MUNIER – 2022/2023 – BTS CG – P3
Chapitre 4 - Déclaration de TVA, la franchise et le régime simplifié
d'imposition
Application
Sujet de 2015 – Métropole : MAJ - 2020
La société I3C, située à AUBAGNE dans les Bouches du Rhône, a été créée en 2000 par deux associés,
Monsieur Martinot et son frère, sous forme de société à responsabilité limitée (SARL).
Elle a modifié sa structure juridique en 2013, pour devenir une société par actions simplifiée (SAS). Elle
emploie trois salariés.
Elle a pour objet social :
• la fourniture de services de type ingénierie et conseil dans le domaine du bâtiment et de la construction ;
• la réalisation d’études et d’expertises en ingénierie ;
Ses opérations sont soumises soit au taux normal de TVA, soit au taux réduit de 10 % et la société n’a pas opté
pour le paiement de la TVA d’après les débits. La société I3C est soumise au régime du réel simplifié.
Madame Jantot vous confie la vérification de la déclaration annuelle de TVA CA 12.
A-Déclaration annuelle CA 12
Madame Jantot vous communique les éléments permettant de vérifier la déclaration annuelle de TVA, ainsi que
l’imprimé CA 12 déjà rempli.
Elle vous demande de contrôler certaines informations portées sur ce document.
Vous disposez des annexes 12, 13 et 14.
Travail à faire :
Procéder au contrôle de la déclaration annuelle de TVA.
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Lignes Montants Justifications : calculs et explications précises
I - TVA BRUTE
Ligne 5A
216 701
Base HT
43 340
Taxe due
Ligne 6C
11 200
Base HT
1 120
Taxe due
II - TVA DEDUCTIBLE
Ligne 20 : TVA
13 838
déductible sur abs
III - TVA NETTE
Ligne 30 : Détails
des Acomptes
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payés
Acompte 1 5 026
Acomptes 2 3 655
V - RÉCAPITULATIF
Ligne 57
Base de calcul de la
30 622
TVA due au titre de
l’exercice suivant
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ANNEXE 12 – Données comptables de l’exercice 2020
Madame Jantot a synthétisé dans le tableau ci-dessous les éléments nécessaires à l’établissement de la déclaration CA
12.
Journaux d’achats Montants encaissés
et décaissés
et ventes
en 2020
Montants TTC
Montants HT
Prestations de services 204 970,00 226 200,00
70602000 Béton. Structure 20 %
33 732,00 33 841,20
70603000 Maîtrise d’œuvre 20 %
13 900,00 12 320,00
70603500 Maîtrise d’œuvre 10 %
Cessions d’immobilisations 8 500,00 10 200,00
775 Produits de cession d’éléments d’actif
Achats de biens et services (20 %)
Comptes 60/61/62 93 683,84 108 782,80
Dont primes d’assurance non soumise à la TVA 24 495,34 24 495,34
Dont achats de services à des fournisseurs soumis
au régime de la TVA sur encaissement
6 955,30 8 346,36
8 550,00 10 260,00
Acquisitions d’immobilisations
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ANNEXE 13 – Renseignements divers
Bases de calcul des acomptes de l’exercice 2020 Montants
Montant porté ligne 57 sur la CA 12 au 31/12/2019 9 138
ANNEXE 14 – Extrait de la déclaration annuelle CA 12 relative à l’exercice 2014
I - TVA BRUTE
OPERATIONS NON IMPOSABLES
Base hors taxe OPERATIONS NON IMPOSABLES Base hors taxe
01 Achats en franchise 0037 ------------------ 4B Ventes de biens ou prestations de services
réalisées par un assujetti non établi en France
02 Exportations hors CE 0032 ------------------ (article 283-1 du Code général des impôts)
Livraison de gaz naturel ou d’électricité non
03 Autres opérations non imposables 0033 ------------------ imposables en France 0043 ------------------
04 Livraisons intracommunautaires 0034 ------------------ 4D
0029 ------------------
OPERATIONS IMPOSABLES Taxe due
Base hors taxe
- réalisées en France métropolitaine
5A Taux normal 20 % 0206 216 701 43 340
06 Taux réduit 5,5 % 0105
6C Taux réduit 10 % 0150 11 200 1 120
…/…
11 Cessions d’immobilisations 0970 8 500 1 700
12 Livraisons à soi-même 0980
13 Autres opérations imposables 0981
14 Acquisitions intracommunautaires 0031
dont
15 TVA sur immobilisations 0982 ----------
46 160
16 TOTAL DE LA TAXE DUE (lignes 5 à 14)
… /…
19 46 160
TOTAL DE LA TVA BRUTE DUE ( lignes 16 + 17 + 18)
II – TVA DÉDUCTIBLE
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Taxe
AUTRES BIENS ET SERVICES
déductible
2 Déductions sur factures 070 13 838
0 Déductions forfaitaires 2
21 0704
TOTAL (lignes 20 + 21)
22 13 838
IMMOBILISATIONS
2 070
TVA déductible sur immobilisations 1 710
3 3
…/…
2
TOTAL DE LA TVA DÉDUCTIBLE (lignes 22+23+24+25) 15 548
6
III – TVA NETTE
RESULTAT DE LA LIQUIDATION Taxe
2 TVA due : (Ligne 19 – ligne 26) 30 612
8 ou CREDIT : (Ligne 26 – ligne 19) 0705
29
IMPUTATIONS /REGULARISATIONS
Col 1 : Montant Col 2 : Montant 3 Acomptes payés et/ou restant dus
effectivement restant à payer 0 (Tot. 1 + Tot. 2) 001 8 681
payé 8
Acompte 1 5 026
Acompte 2 3 655
Sommes à imputer 9989
31
Sommes à ajouter 9999
Tot. 2 : 32
Tot 1 : 8 681
RÉSULTAT NET
3 SOLDE À PAYER si (ligne 28 + 32)-(lignes 29+30+31)≥0 21 994
3 ou
EXCÉDENT DE VERSEMENT si (lignes 30+31)-(lignes 28+32)≥0
34
SOLDE EXCÉDENTAIRE (lignes 29+34) ou (lignes 29+30+31-32) 0020
35
…/…
V - RECAPITULATION
SOLDE A PAYER
CREDIT OU EXCEDENT
49 Solde excédentaire (report de la ligne 35) 0 54 TVA (report de la ligne 33) 21 931
50 Remboursement demandé au cadre VI, page 4 8002 55 Taxes assimilées
51 Crédit à reporter (cette somme est à reporter ligne ((total lignes 36 à 4F) – ligne 48)
24 de la prochaine déclaration CA 12) 21 931
8003
Crédit imputé sur le ou les prochains acomptes
52 8004
Taxes essimilées (ligne 48-(total l.36 à 4F)
56 TOTAL A PAYER (Lignes 54+55)
53 (N’oubliez pas de joindre le règlement correspondant)
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BASE DE CALCUL DES ACOMPTES DUS AU TITRE DE L’EXERCICE SUIVANT
57 TVA (ligne 16 – (lignes 11+12+15+22)) 30 622
Correction de 2015 – Métropole : MAJ - 2020
DOSSIER 4 : TRAVAUX FISCAUX
ANNEXE F (à rendre avec la copie)
CONTRÔLE DE LA DÉCLARATION ANNUELLE DE TVA CA 12
Evaluer la compétence de contrôle et celle liée à l’explication
Lignes Montants Justifications : calculs et explications précises
I - TVA BRUTE
Ligne 5A
216 701 CA imposé à 20 %. Montant encaissé, HT
Base HT
(226 200 + 33 841,20) / 1.20 = 216 701.00 €.
43 340 TVA collectée sur CA imposé à 20 %
Taxe due
216 701 * 0.2 = 43 340,20 arrondi à 43 340 €
Ligne 6C
11 200 CA imposé à 10 %. Montant encaissé HT.
Base HT
12 320 / 1.1 = 11 200.00 €
1 120 TVA collectée sur CA imposé à 10 %.
Taxe due
11 200 * 0.1 = 1 120 €
II - TVA DÉDUCTIBLE
Ligne 20 : TVA
13 838 (93 683.84 – 24 495 .34 – 6 955.30) * 0.2
déductible sur abs
+ (8 346,36 / 1.2) * 0.2 = 13 837,70 arrondi à 13 838 €.
Il faut enlever le montant des primes d’assurances qui ne sont
pas soumises à la TVA et prendre le montant encaissé pour les
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achats aux fournisseurs soumis au régime des encaissements.
III - TVA NETTE
Ligne 30 : Détails
des Acomptes
payés
5 026 Base de la TVA de 2020 :
Acompte 1
Acompte 1 : 9 138 x 55 % = 5 026
3 655
Acomptes 2
Acompte 2 : 9 138 x 40 % = 3 655
V- RÉCAPITULATIF
Montant utilisé pour le calcul des acomptes de l’exercice 2015.
Ligne 57 TVA collectée – (TVA collectée sur cessions d’immobilisations +
TVA déductible sur ABS)
Base de calcul de la
30 622
TVA due au titre de 46 160 – (1 700 + 13 838) = 30 622 €.
l’exercice suivant
