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    Pr.

    ALAOUI TAIB Asmâa- Comptabilité financière


    UEMF A. ALAOUI TAIB
    2023-2024

    PARTIE 2- Chapitre 2 : Les règlements

    Règlements

    En espèces ou par chèques Par effets de commerce

    1. Règlements en espèces ou par chèques


    1.1 Règlement en espèces
    - Fr : débiter Caisses (5161)
    créditer un compte de Créances (34…) / Produits (7…) / Trésorerie (51…)
    - Client : débiter un compte de Dettes (44…) /Charges (6…) / Trésorerie (51…)
    créditer Caisses (5161)

    UEMF A. ALAOUI TAIB


    2023-2024

    PARTIE 2- Chapitre 2 : Les règlements

    Application
    03/5 : l’Ese A a vendu des Mses à son client B pour 8 500 DH, remise 10%,
    TVA 20%. Facture n°12.
    06/5 : B règle la facture n°12 en espèces.
    TAF : Passer les écritures nécessaires chez A et B.

    1.2 Règlement par chèque


    - Fr : 3 étapes peuvent être distinguées :
     1ère étape : Réception du chèque
    Débiter 51111Chèques en portefeuille
    Créditer un compte de Créances ou de Produits

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    2023-2024

    PARTIE 2- Chapitre 2 : Les règlements

     2ème étape : Présentation du chèque à l’encaissement


    Débiter 51112 Chèques à l’encaissement et Créditer 51111 Chèques en portef.
     3ème étape : Réception de l’avis de crédit de la banque
    Débiter 5141 Banques et Créditer 51112 Chèques à l’encaissement.
    NB : Si virement bancaire, on débite directement Banques (5141).
    Application
    3/5: L’Ese industrielle A envoie à B (Ese commerciale) sa commande de Mses:
    45 000 DH, rabais 2%, remise 4%, escompte 5%, TVA 20%. Facture F10.
    4/5: A reçoit un chèque n° B011 en règlement de la facture F10.
    5/5: A présente le chèque B011 à l’encaissement.
    7/5: A reçoit l’avis de crédit pour chèque B011, commission 22 (HT), TVA 10%
    TAF : Passer les écritures nécessaires chez A et B.

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    2023-2024

    PARTIE 2- Chapitre 2 : Les règlements

    2. Règlement par effets de commerce


    En général, les règlements entre Eses se font avec des facilités de paiement ;
    càd à crédit. Ces crédits sont souvent matérialisés par des effets de commerce
    2.1 Définition
    Un effet de commerce est un titre négociable représentant une créance
    payable à CT et mobilisable. Les principaux effets de commerce : Lettre de
    change (Traite) et Billet à ordre.
    2.1.1 Lettre de change (ou traite)
    Ecrit par lequel un créancier (tireur) demande à son débiteur (tiré) de payer à
    une date fixée (l’échéance) une somme d’argent à une personne bénéficiaire
    (Fr lui-même ou une autre personne).

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    PARTIE 2- Chapitre 2 : Les règlements

    • Tireur : le créancier qui a crée la lettre de change


    • Tiré : le débiteur qui doit payer la somme due à l’échéance
    • Bénéficiaire : la personne qui encaissera la somme due à l’échéance
    (souvent le tireur).
    2.1.2 Billet à ordre
    Ecrit par lequel un débiteur appelé souscripteur s’engage à payer la somme
    due à l’échéance à son créancier
    2.2 Traitement comptable
    2.2.1 Création des effets de commerce
    Il s’agit d’accepter une traite ou de souscrire un billet à ordre.
    Les écritures comptables sont les suivantes :

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    PARTIE 2- Chapitre 2 : Les règlements

    - Fr : Débiter Client- Effets à recevoir 3425 et Créditer Clients 3421


    - Client : Créditer Frs- Effets à payer 4415 et Débiter Frs 4411
    Application
    03/5 : l’Ese industrielle A a envoyé à son client B (Ese commerciale) la facture
    n°F100 :
    A
    Facture n°F100
    Le 03/5/2024
    Doit : B
    Biens produits (brut HT) 7 800
    Remise (5%) 390
    Net commercial 7 410
    Port forfaitaire 500
    Total HT 7 910
    TVA (20%) 1 582
    Net à payer (TTC) 9 492

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    PARTIE 2- Chapitre 2 : Les règlements

    05/5 : A tire sur B la lettre de change n°32 au 10/6.


    07/5 : B accepte la lettre de change n°32.
    TAF : Passer les écritures nécessaires chez A et B.
    2.2.2 Circulation des effets de commerce
    On distingue 2 opérations : Endossement (Effets – Moyen de paiement)
    Escompte (Effets – Moyen de financement)
    2.2.2.1 Endossement au profit d’un tiers
    Un effet de commerce peut être transmis par une simple mention opposée au
    verso, assortie de la signature de son auteur et suivie d’une remise matérielle
    du titre Endossement. On distingue :
    • Endosseur : personne qui a transféré la propriété de l’effet

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    PARTIE 2- Chapitre 2 : Les règlements

    • Endossataire : le bénéficiaire de l’endossement


    • Signataire : le client qui a signé (accepté ou souscrit) l’effet au départ.
    Traitement comptable
    - Endosseur : Débiter Frs 4411 et Créditer Clients- Effets à recevoir 3425
    - Endossataire : Débiter Clients- Effets à recevoir 3425 et Créditer Clients 3421
    - Signataire : Aucune écriture
    Application
    02/5:L’Ese industrielle A adresse à son client B (Ese commerciale) la facture F2
    08/5 : B souscrit le BO n°35 au 20/6.
    12/5 : A endosse le BO n°35 à son Fr C.
    TAF : Passer les écritures nécessaires chez A, B et C.

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    PARTIE 2- Chapitre 2 : Les règlements

    A
    Facture n°F2
    Le 02/5/2024
    Doit : B
    Biens produits (brut HT) 23 400
    Remise (5%) 1 170
    Net commercial 22 230
    TVA (20%) 4 446
    Net à payer (TTC) 26 676

    2.2.2.2 Escompte des effets de commerce


    - Il s’agit de l’opération permettant aux porteurs des effets de mobiliser
    (encaisser) la créance représentée par l’effet avant son échéance.
    - Le banquier escompteur achète l’effet au remettant et procure en échange à
    ce dernier des disponibilités immédiates.
    - Un effet escompté est cédé à un prix < à sa valeur nominale. La différence =

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    PARTIE 2- Chapitre 2 : Les règlements

    Frais d’escompte (agios TTC) qui comprennent :


    • L’escompte commercial : l’intérêt de l’argent avancé
    • Une commission bancaire : rémunération des services rendus
    • La TVA (10%)
    Traitement comptable
     1ère étape : Remise à l’escompte Aucune écriture
     2ème étape : Réception du bordereau d’escompte
    Débiter 5141 Banques
    63115 Intérêts bancaires et sur opérations de financement
    6147 Services bancaires
    34552 Etat- TVA récupérable sur charges

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    PARTIE 2- Chapitre 2 : Les règlements

    Créditer 5520 Crédit d’escompte


     3ème étape : L’échéance de l’effet
    Débiter 5520 Crédit d’escompte
    Créditer 3425 Clients- Effets à recevoir
    Application
    10/5 : A a négocié la lettre de change n°14 de nominal 14 000 DH tiré sur B au
    08/7.
    12/5 : A reçoit le bordereau d’escompte : taux d’intérêt 8%, commission 45 DH
    (HT), TVA 10%.
    TAF : Passer les écritures nécessaires chez A et B (sachant que la banque a
    prélevé 30 DH HT de commission de domiciliation sur B, TVA 10%).

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    2023-2024

    PARTIE 2- Chapitre 2 : Les règlements

    NB : A l’échéance, les effets de commerce doivent être encaissés. 2 cas :


    • Si l’effet est domicilié dans une banque, il doit être encaissé à cette banque;
    à l’échéance, il est présenté à la banque pour encaisser le montant dû.
    • Si l’effet n’est pas domicilié (cas rare), on le présente à l’échéance au tiré ou
    au souscripteur pour l’encaisser.
    2.2.3 Encaissement des effets de commerce
    Lorsqu’un effet de commerce arrive à son échéance, l’Ese le présente à la
    banque pour encaissement. Comptablement, 2 étapes à distinguer :
     1ère étape : Remise à l’encaissement
    Débiter Effets à encaisser ou à l’encaissement 5113
    Créditer Clients- Effets à recevoir 3425

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    2023-2024

    PARTIE 2- Chapitre 2 : Les règlements

     2ème étape : Réception de l’avis de crédit


    Débiter Banques 5141
    Services bancaires 6147
    Etat- TVA récupérables sur charges 34552
    Créditer Effets à encaisser ou à l’encaissement 5113
    Application
    29/5 : A remet à la banque pour encaissement, le BO n°13 de 22 000 DH à fin
    mai.
    30/5 : la banque adresse le bordereau d’encaissement avec un agio de 44 DH
    TTC (TVA 10%)
    TAF : Passez les écritures nécessaires au journal de l’Ese A.

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    2023-2024

    PARTIE 2- Chapitre 2 : Les règlements

    Travaux dirigés (TD 8)

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