Université Hasaan II

Faculté d'Economie et de Gestion

CASABLANCA

Projet de fin d'études pour obtenir le diplôme de la licence

fondamentale en sciences de gestion

Thème de recherche

Comptabilisation bancaire : Opérations avec la clientèles

Réalisé par : Encadré par :

Fatmi Neaha Pr. Dinar Mustapha

Amghae Hanaa

2023/2024
Dédicace

À nos familles, qui ont été notre source d'inspiration et notre soutien
inconditionnel tout au long de ce périple académique. Vos encouragements et
votre amour ont illuminé notre chemin et nous ont donné la force de persévérer
dans les moments les plus difficiles. Ce travail est le fruit de votre patience et de
votre soutien indéfectible.
Remerciements

Nous tenons à exprimer notre profonde gratitude à M. Dinar Mustapha pour son
encadrement précieux, ses conseils éclairés et son soutien constant tout au long
de notre travail de recherche. Sa disponibilité et son expertise ont grandement
contribué à l'accomplissement de ce projet.

Nous remercions également tous ceux qui, de près ou de loin, ont contribué à la
réalisation de ce travail, en partageant leurs connaissances, en nous apportant
leur aide technique ou en nous prodiguant leurs conseils avisés. Votre
implication a été précieuse et nous vous en sommes infiniment reconnaissants.
Résumé

Ce travail de recherche porte sur la gestion de la comptabilisation des opérations

bancaires dans le contexte de la conformité réglementaire et de l’efficacité
opérationnelle. Il explore les différentes facettes de la comptabilisation des
dépôts, des retraits, des prêts et des crédits, ainsi que les enjeux comptables
associés. En outre, il examine les exigences réglementaires nationales et
internationales qui encadrent les activités bancaires, notamment les règlements
comptables nationaux (PCG) et les normes internationales (IFRS, Bâle III).
Enfin, il aborde la gestion des risques bancaires, en particulier les risques de
crédit, de liquidité, opérationnels et de marché, et leur impact sur les états
financiers des banques. Les perspectives d'amélioration et de recherche future
sont également discutées pour offrir une vue d'ensemble sur les défis et les
opportunités dans ce domaine.

Mots clés : Comptabilisation bancaire, conformité réglementaire, gestion des

risques, PCG, IFRS, Bâle III, audit interne, transparence financière, opérations
bancaires.
Abstract

This research focuses on the management of accounting for banking operations

in the context of regulatory compliance and operational efficiency. It explores
various aspects of accounting for deposits, withdrawals, loans, and credits, as
well as the related accounting issues. Additionally, it examines the national and
international regulatory requirements governing banking activities, including
national accounting regulations (PCG) and international standards (IFRS, Basel
III). Furthermore, it addresses the management of banking risks, particularly
credit, liquidity, operational, and market risks, and their impact on banks'
financial statements. The study also discusses prospects for improvement and
future research to provide a comprehensive view of the challenges and
opportunities in this field.

Keywords : Banking accounting, regulatory compliance, risk management,

PCG, IFRS, Basel III, internal audit, financial transparency, banking operations.
Sommaire

Dédicace
Remerciements
Résumé
Abstract

Introduction générale

Partie 1 : La comptabilisation des opérations bancaires courantes

Chapitre 1 : Les opérations de dépôts et de retraits

Section 1 : Les dépôts clients
Section 2 : Les retraits clients

Chapitre 2 : Les opérations de prêts et de crédits

Section 1 : Les prêts aux particuliers
Section 2 : Les crédits aux entreprises

Partie 2 : La gestion des risques et la conformité réglementaire

Chapitre 1 : Les exigences réglementaires et leur impact sur la comptabilisation

Section 1 : Réglementations nationales et internationales
Section 2 : Audit et contrôle interne

Chapitre 2 : La gestion des risques bancaires

Section 1 : Les risques de crédit et de liquidité
Section 2 : Les risques opérationnels et de marché

Conclusion générale

Bibliographie
Introduction générale

La comptabilisation bancaire revêt une importance capitale dans la gestion des institutions
financières. Elle implique l'enregistrement précis et systématique de toutes les transactions
effectuées par une banque, qu'elles soient de nature quotidienne comme les dépôts et les
retraits, ou plus complexes comme les prêts et les crédits. Ces opérations, essentielles au
fonctionnement de l'économie, nécessitent une rigueur extrême pour assurer une comptabilité
fidèle et vérifiable. La diversité et le volume des transactions bancaires, associés à la nature
critique de ces opérations pour la stabilité financière, imposent aux banques une obligation de
transparence et de précision. Cela est d'autant plus vrai dans un contexte où les exigences des
parties prenantes – clients, actionnaires, régulateurs – se font de plus en plus pressantes en
matière de responsabilité et de clarté.

Les réglementations bancaires se sont renforcées au fil des années, suite aux crises
financières successives qui ont mis en lumière les risques systémiques du secteur. Les normes
comptables nationales comme le Plan Comptable Général (PCG) et internationales telles que
les IFRS (International Financial Reporting Standards) et les régulations de Bâle III,
imposent aux banques des exigences strictes en matière de gestion des risques et de
transparence. Ces régulations visent à sécuriser les systèmes financiers et à prévenir les
défaillances bancaires qui peuvent avoir des répercussions dévastatrices sur l'économie
globale. La conformité à ces normes exige des banques une adaptation continue de leurs
pratiques comptables, une mise en place de contrôles internes rigoureux et des audits
réguliers pour garantir la fiabilité et la transparence des informations financières.

En parallèle, l'évolution technologique a transformé le paysage bancaire, introduisant de

nouveaux défis et opportunités pour la comptabilisation des opérations. Les systèmes
informatiques modernes permettent une automatisation accrue des processus comptables,
améliorant ainsi l'efficacité opérationnelle et réduisant les risques d'erreur humaine.
Cependant, cette digitalisation accroît également la vulnérabilité aux cyberattaques et aux
fraudes, nécessitant des mesures de sécurité renforcées. De plus, les attentes des clients en
matière de rapidité et de commodité des services bancaires imposent aux banques de
maintenir un équilibre délicat entre innovation technologique et rigueur comptable. Dans ce
contexte dynamique et exigeant, les banques doivent naviguer entre la conformité
réglementaire et l’efficacité opérationnelle pour assurer leur pérennité et leur compétitivité
sur le marché.

L'objectif principal de ce travail est d'analyser comment les banques gèrent la

comptabilisation des opérations avec leurs clients tout en assurant la conformité
réglementaire et l'efficacité opérationnelle. Plus spécifiquement, il s'agit de comprendre les
mécanismes et les processus comptables utilisés pour les opérations courantes telles que les
dépôts, les retraits, les prêts et les crédits, et d'examiner les défis comptables associés à ces
transactions. En outre, ce travail vise à explorer l'impact des régulations nationales et
internationales sur la comptabilisation bancaire et à identifier les pratiques de gestion des
risques qui permettent aux banques de maintenir leur stabilité financière. Finalement, il s'agit
de proposer des recommandations pour améliorer l'efficacité des pratiques comptables dans le
secteur bancaire tout en garantissant une stricte conformité aux exigences réglementaires.

Dans ce cadre, la problématique centrale de ce travail s'articule autour de la question suivante

: Comment les banques gèrent-elles la comptabilisation des opérations avec leurs clients tout
en assurant la conformité réglementaire et l’efficacité opérationnelle ?

Pour répondre à cette question centrale, nous proposons de nous pencher sur les
sous-questions suivantes :

● Quelles sont les principales opérations bancaires courantes et comment sont-elles

comptabilisées ?
● Quelles sont les exigences réglementaires nationales et internationales qui impactent
la comptabilisation bancaire ?
● Comment les banques gèrent-elles les risques associés aux opérations bancaires et
leur impact sur les états financiers ?

Pour aborder cette problématique, notre travail est structuré en deux parties principales. La
première partie traite de la comptabilisation des opérations bancaires courantes, avec un focus
sur les dépôts et retraits des clients, ainsi que sur les prêts et crédits accordés aux particuliers
et aux entreprises. Nous y examinerons les processus comptables spécifiques, les types
d'opérations et les enjeux associés. La seconde partie est consacrée à la gestion des risques et
à la conformité réglementaire. Nous analyserons les exigences réglementaires nationales et
internationales et leur impact sur la comptabilisation bancaire, ainsi que les stratégies de
gestion des risques, en particulier les risques de crédit, de liquidité, opérationnels et de
marché, et leur influence sur les états financiers des banques.
 Partie 1 : La comptabilisation des opérations bancaires courantes

La comptabilisation des opérations bancaires courantes est au cœur du fonctionnement des

institutions financières. Elle englobe l'enregistrement systématique des transactions
quotidiennes, telles que les dépôts et les retraits, ainsi que les prêts et crédits accordés aux
clients particuliers et entreprises. Une gestion rigoureuse et précise de ces opérations est
essentielle pour maintenir la transparence, la fiabilité des états financiers et la conformité aux
normes comptables et réglementaires. Dans cette première partie, nous examinerons en détail
la comptabilisation des dépôts et retraits des clients, en abordant les types de dépôts et de
retraits, les processus comptables associés, ainsi que les enjeux comptables spécifiques à ces
opérations. Nous nous pencherons également sur les opérations de prêts et de crédits, en
explorant les différents types de prêts, les processus de comptabilisation, et la gestion des
risques et provisions pour créances douteuses.
 Chapitre 1 : Les opérations de dépôts et de retraits

Les opérations de dépôts et de retraits constituent des transactions essentielles pour le

fonctionnement quotidien des banques. Elles permettent aux clients de placer leurs fonds en
sécurité et de les retirer ou les transférer selon leurs besoins. Ces opérations doivent être
gérées avec une grande précision pour garantir la fiabilité des informations financières et la
satisfaction des clients. Dans ce premier chapitre, nous analyserons les différents types de
dépôts, tels que les comptes courants, les comptes d'épargne et les dépôts à terme, ainsi que
les processus de comptabilisation associés. Nous explorerons également les types de retraits,
notamment au guichet, via les distributeurs automatiques et par virements, en détaillant les
étapes de leur enregistrement comptable. Enfin, nous aborderons les enjeux comptables
spécifiques à ces opérations, en soulignant les défis et les solutions mises en place par les
banques pour maintenir une comptabilité précise et conforme.

Section 1 : Les dépôts clients

Dans cette section, nous étudierons les différents types de dépôts effectués par les clients dans
les banques, tels que les comptes courants, les comptes d'épargne et les dépôts à terme. Nous
examinerons également le processus de comptabilisation de ces dépôts, ainsi que les enjeux
comptables qui y sont associés.

1.1 Types de dépôts

Les dépôts constituent l'une des principales activités des clients dans les banques, offrant
diverses options pour placer et gérer leurs fonds.

1.1.1 Comptes Courants

Les comptes courants, également connus sous le nom de comptes de chèques ou de comptes à
vue, sont des types de dépôts couramment utilisés par les clients pour effectuer des
transactions bancaires quotidiennes. Ces comptes offrent une grande flexibilité, permettant
aux clients de déposer et de retirer de l'argent à tout moment sans restrictions majeures. Les
dépôts effectués sur un compte courant ne génèrent généralement pas d'intérêts, mais ils
offrent des fonctionnalités telles que des chéquiers et des cartes de débit pour faciliter les
paiements et les retraits. Les banques peuvent parfois facturer des frais de tenue de compte ou
des frais de transaction en fonction du solde ou du volume d'activité du compte.

1.1.2 Comptes d'Épargne

Les comptes d'épargne sont conçus pour permettre aux clients de mettre de l'argent de côté et
de le faire fructifier au fil du temps grâce au versement d'intérêts. Ces comptes offrent
généralement des taux d'intérêt plus élevés que les comptes courants, mais ils peuvent avoir
des restrictions quant au nombre de retraits autorisés par période et au solde minimum requis
pour bénéficier des intérêts. Les comptes d'épargne sont souvent utilisés par les clients pour
constituer une épargne de précaution ou pour réaliser des projets à moyen ou long terme, tels
que l'achat d'une maison ou la préparation à la retraite.

1.1.3 Dépôts à Terme

Les dépôts à terme, également appelés certificats de dépôt (CD) ou dépôts à échéance fixe,
sont des produits d'épargne où les clients déposent une somme d'argent pour une période
prédéterminée à un taux d'intérêt fixe. Contrairement aux comptes courants et d'épargne, les
dépôts à terme ont une date d'échéance spécifique à laquelle les fonds peuvent être retirés
sans pénalité. Si les fonds sont retirés avant l'échéance, des frais ou une réduction du taux
d'intérêt peuvent s'appliquer. Ces dépôts sont souvent utilisés par les clients qui cherchent à
obtenir un rendement plus élevé sur leurs économies et qui sont prêts à bloquer leurs fonds
pour une période déterminée.

1.2 Processus de comptabilisation des dépôts

Le processus de comptabilisation des dépôts dans les banques est une séquence d'étapes
essentielles visant à garantir une gestion précise et transparente des fonds déposés par les
clients.

1.2.1 Création ou mise à jour du compte

La première étape consiste à créer un nouveau compte pour le client s'il n'en possède pas déjà
un, ou à mettre à jour les informations de son compte existant. Cela implique la collecte des
données personnelles du client, telles que son nom, son adresse et son numéro
d'identification, ainsi que la configuration des paramètres du compte, tels que les
autorisations de retrait, les limites de transaction et les préférences de communication.
1.2.2 Enregistrement du dépôt

Une fois que le compte du client est configuré, le dépôt est enregistré dans le système
comptable de la banque. Cette étape implique la saisie des détails du dépôt, tels que le
montant, la date et le mode de dépôt (en espèces, par chèque, par virement, etc.). Ces
informations sont ensuite vérifiées pour garantir leur exactitude et leur conformité aux
politiques internes de la banque.

1.2.3 Confirmation du dépôt

Après l'enregistrement initial du dépôt, une étape de confirmation est souvent nécessaire pour
s'assurer que les fonds ont été correctement déposés sur le compte du client. Cette
confirmation peut se faire par le biais de relevés bancaires, de confirmations écrites ou
électroniques, ou encore par des notifications envoyées au client via différents canaux de
communication.

1.2.4 Affectation des fonds

Une fois que le dépôt est confirmé, les fonds sont affectés au compte du client dans le
système comptable de la banque. Cette affectation peut entraîner des mises à jour des soldes
du compte, des calculs d'intérêts et des ajustements éventuels en fonction des politiques de la
banque et des conditions contractuelles du client.

1.2.5 Réconciliation des soldes

Une fois que les fonds sont affectés au compte du client, une étape de réconciliation est
effectuée pour s'assurer que les soldes comptables correspondent aux soldes réels des
comptes. Cette réconciliation peut impliquer la comparaison des transactions enregistrées
dans le système avec les relevés bancaires, ainsi que la correction des écarts éventuels.

1.2.6 Génération de rapports

Enfin, une fois que le dépôt est correctement enregistré et réconcilié, des rapports sont
générés pour documenter l'opération. Ces rapports peuvent être utilisés à des fins de suivi
interne, de déclaration fiscale, ou de communication avec le client sur l'état de son compte et
ses transactions récentes.
1.3 Enjeux comptables des dépôts

Les dépôts clients représentent un aspect crucial de l'activité bancaire, mais ils soulèvent
également plusieurs enjeux comptables auxquels les institutions financières doivent faire
face.

1.3.1 Risque de liquidité :

L'un des principaux enjeux est le risque de liquidité associé aux dépôts. Les banques doivent
être en mesure de répondre aux demandes de retrait des clients tout en maintenant des
niveaux suffisants de liquidités pour faire face à leurs obligations. Une mauvaise gestion de la
liquidité peut entraîner des difficultés financières pour la banque et compromettre sa stabilité.

1.3.2 Gestion des intérêts :

La gestion des intérêts sur les dépôts constitue également un défi comptable. Les banques
doivent calculer et enregistrer les intérêts dus aux clients sur leurs dépôts, en tenant compte
des taux d'intérêt applicables et des périodes de calcul. Une erreur dans ce processus peut
entraîner des incohérences dans les soldes des comptes et des litiges avec les clients.

1.3.3 Conformité réglementaire :

Les dépôts sont soumis à des réglementations strictes en matière de comptabilité, de rapport
et de gestion des risques. Les banques doivent se conformer aux normes comptables
nationales et internationales, ainsi qu'aux exigences réglementaires spécifiques du secteur
financier. Une non-conformité peut entraîner des sanctions réglementaires et des
répercussions sur la réputation de la banque.

1.3.4 Gestion des provisions :

Enfin, la gestion des provisions pour pertes éventuelles sur les dépôts représente un autre
enjeu comptable majeur. Les banques doivent évaluer régulièrement la qualité de leurs dépôts
et constituer des provisions adéquates pour faire face à d'éventuelles pertes liées à des défauts
de paiement ou à d'autres risques. Une estimation inexacte des provisions peut fausser les
états financiers de la banque et compromettre sa solidité financière.
Section 2 : Les retraits clients

Dans cette section, nous examinerons les différentes façons dont les clients peuvent effectuer
des retraits dans les banques, notamment au guichet, via les distributeurs automatiques et par
virements. Nous explorerons ensuite le processus de comptabilisation de ces retraits, ainsi
que les enjeux comptables qui y sont associés.

2.1 Types de retraits

Les retraits clients représentent une partie importante des activités bancaires et peuvent être
effectués de différentes manières pour répondre aux besoins et préférences des clients.

2.1.1 Retraits au guichet

Les retraits au guichet sont des transactions où les clients se rendent physiquement à une
succursale bancaire et effectuent un retrait en espèces en présentant une pièce d'identité
valide et leur carte bancaire associée au compte. Un employé de la banque procède alors à la
vérification de l'identité du client et à la transaction en retirant la somme demandée du
compte du client. Cette méthode de retrait offre une interaction directe avec le personnel de la
banque et convient aux clients qui préfèrent des transactions en personne ou qui ont besoin
d'une assistance supplémentaire.

2.1.2 Retraits via les distributeurs automatiques

Les distributeurs automatiques, également connus sous le nom de DAB (distributeurs

automatiques de billets), permettent aux clients de retirer des espèces en libre-service à tout
moment, en dehors des heures d'ouverture des succursales bancaires. Les clients insèrent leur
carte bancaire dans le distributeur, saisissent leur code confidentiel et sélectionnent le
montant souhaité. Le distributeur délivre ensuite les billets demandés. Cette méthode de
retrait offre praticité et accessibilité aux clients, leur permettant d'effectuer des transactions en
espèces sans avoir à se rendre à une succursale bancaire.

2.1.3 Retraits par virements

Les retraits par virements permettent aux clients de transférer des fonds depuis leur compte
bancaire vers un autre compte, soit le leur, soit celui d'un tiers. Les clients peuvent effectuer
des virements via des services en ligne ou mobiles, en fournissant les détails du compte
bénéficiaire ainsi que le montant à transférer. Les virements peuvent être utilisés pour
effectuer des paiements, rembourser des prêts, ou simplement déplacer des fonds entre
différents comptes. Cette méthode de retrait est souvent utilisée pour des transactions non
liquides et offre une grande flexibilité aux clients pour gérer leurs finances à distance.

2.2 Processus de comptabilisation des retraits

Le processus de comptabilisation des retraits dans les banques implique plusieurs étapes
cruciales pour assurer une gestion précise et transparente des fonds retirés par les clients.

2.2.1 Enregistrement de la transaction de retrait

La première étape consiste à enregistrer la transaction de retrait dans le système comptable de

la banque. Cela implique la saisie des détails de la transaction, tels que le montant retiré, la
date, l'heure et le mode de retrait (au guichet, via un distributeur automatique, ou par
virement). Cette information est ensuite vérifiée pour garantir son exactitude et sa conformité
aux politiques internes de la banque.

2.2.2 Mise à jour des soldes du compte

Une fois la transaction de retrait enregistrée, les soldes du compte du client sont mis à jour
pour refléter le montant retiré. Cela implique une déduction du montant retiré du solde
disponible sur le compte. Les soldes mis à jour sont ensuite utilisés pour calculer les intérêts,
vérifier les limites de découvert autorisées, et fournir des informations précises aux clients sur
l'état de leur compte.

2.2.3 Réconciliation des transactions

Les transactions de retrait sont ensuite réconciliées avec d'autres transactions et soldes dans le
système comptable de la banque. Cette étape implique la comparaison des enregistrements
comptables avec les relevés bancaires, les transactions interbancaires et les autres sources de
données pour garantir l'exactitude et la cohérence des informations financières.

2.2.4 Génération de rapports

Une fois que les transactions de retrait sont correctement enregistrées et réconciliées, des
rapports sont générés pour documenter l'activité et les soldes des comptes. Ces rapports
peuvent être utilisés à des fins de suivi interne, de déclaration fiscale, ou de communication
avec les clients sur leurs transactions récentes et l'état de leurs comptes.

2.3 Enjeux comptables des retraits

Les retraits effectués par les clients présentent plusieurs enjeux comptables auxquels les
banques doivent faire face pour assurer une gestion efficace et conforme de ces transactions.

2.3.1 Gestion de la liquidité :

Les retraits peuvent entraîner une diminution des liquidités disponibles pour la banque, ce qui
peut affecter sa capacité à répondre aux demandes de retrait des clients et à faire face à ses
obligations financières. Une gestion prudente de la liquidité est essentielle pour éviter les
situations de crise de trésorerie et assurer la stabilité financière de la banque.

2.3.2 Suivi des soldes des comptes :

Les retraits affectent les soldes des comptes clients, ce qui nécessite une mise à jour précise et
en temps réel des soldes disponibles. Une mauvaise gestion de cette mise à jour peut entraîner
des découverts non autorisés, des frais supplémentaires pour les clients et des problèmes de
conformité réglementaire.

2.3.3 Prévention de la fraude :

Les retraits peuvent être une cible potentielle de fraudes, telles que l'utilisation de cartes
bancaires volées ou la manipulation des systèmes informatiques pour effectuer des
transactions non autorisées. Les banques doivent mettre en place des mesures de sécurité
robustes pour prévenir et détecter les activités frauduleuses et protéger les fonds des clients.

2.3.4 Conformité réglementaire :

Les retraits sont soumis à des réglementations strictes en matière de comptabilité et de

reporting, notamment en ce qui concerne la protection des données des clients, la lutte contre
le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme. Les banques doivent se conformer à
ces réglementations pour éviter les sanctions réglementaires et les répercussions sur leur
réputation.
Conclusion du chapitre :

Pour conclure, on peut dire que la gestion des dépôts et des retraits clients dans les banques
présente une série d'étapes et de défis comptables importants. Les différents types de dépôts,
tels que les comptes courants, d'épargne et à terme, ainsi que les divers modes de retraits,
comme au guichet, via les distributeurs automatiques et par virements, exigent une
comptabilisation précise et transparente pour assurer la satisfaction des clients et la
conformité réglementaire. Les enjeux comptables associés, tels que la gestion de la liquidité,
le suivi des soldes des comptes, la prévention de la fraude et la conformité réglementaire,
demandent une attention constante de la part des banques pour garantir leur stabilité
financière et leur réputation.
 Chapitre 2 : Les opérations de prêts et de crédits

Au sein des banques, les opérations de prêts et de crédits jouent un rôle essentiel dans
l'activité financière, permettant aux particuliers et aux entreprises d'accéder à des
financements pour leurs besoins divers. Dans ce deuxième chapitre, nous explorerons en
détail ces opérations. Nous commencerons par examiner les différents types de prêts accordés
aux particuliers, tels que les prêts personnels, immobiliers et à la consommation, en mettant
en lumière leurs caractéristiques et leurs implications comptables. Ensuite, nous aborderons
les crédits accordés aux entreprises, notamment les crédits d'exploitation et d'investissement,
et nous analyserons le processus de comptabilisation de ces crédits ainsi que les stratégies de
gestion des créances et des provisions associées.

Section 1 : Les prêts aux particuliers

Dans cette section, nous explorerons les prêts accordés aux particuliers par les banques. Nous
examinerons les différents types de prêts disponibles, tels que les prêts personnels,
immobiliers et à la consommation, ainsi que le processus de comptabilisation de ces prêts et
les risques associés.

1.1 Types de prêts

Les prêts aux particuliers offerts par les banques comprennent une variété d'options conçues
pour répondre aux besoins financiers spécifiques des emprunteurs.

1.1.1 Prêts personnels

Les prêts personnels sont des prêts non garantis accordés aux individus pour divers besoins
personnels, tels que des dépenses imprévues, des projets de rénovation domiciliaire ou des
frais médicaux. Ils offrent souvent des montants de prêt flexibles et des conditions de
remboursement adaptées aux capacités financières de l'emprunteur. Étant donné qu'ils ne sont
pas garantis par des actifs, les prêts personnels sont assortis de taux d'intérêt généralement
plus élevés que les prêts garantis, et leur approbation dépend souvent de la cote de crédit de
l'emprunteur et de sa capacité à rembourser.
1.1.2 Prêts immobiliers

Les prêts immobiliers, également connus sous le nom de prêts hypothécaires, sont des prêts
destinés à financer l'achat ou la construction d'une propriété immobilière. Ils sont
généralement garantis par la propriété elle-même, ce qui permet aux emprunteurs d'obtenir
des montants de prêt plus importants et des taux d'intérêt plus bas que les prêts non garantis.
Les prêts immobiliers peuvent avoir des termes de remboursement prolongés, allant souvent
jusqu'à 30 ans, ce qui permet aux emprunteurs de répartir les remboursements sur une période
plus longue et de rendre les paiements mensuels plus abordables.

1.1.3 Prêts à la consommation

Les prêts à la consommation sont des prêts destinés à financer des achats de biens de
consommation courants tels que des voitures, des appareils électroménagers ou des vacances.
Ils peuvent être garantis ou non garantis en fonction de la nature de l'achat et des politiques
de prêt de la banque. Les prêts à la consommation sont souvent assortis de taux d'intérêt
compétitifs et de conditions de remboursement flexibles pour attirer les emprunteurs, mais ils
peuvent également présenter des risques pour les emprunteurs s'ils ne parviennent pas à
rembourser leurs dettes conformément aux termes du prêt.

1.2 Processus de comptabilisation des prêts

Le processus de comptabilisation des prêts dans les banques est crucial pour assurer une
gestion financière précise et transparente de ces engagements. Dans le tableau ci-dessous,
nous présentons de manière concise les différentes étapes de ce processus, allant de
l'évaluation initiale de la demande de prêt à la clôture du compte de prêt une fois le prêt
entièrement remboursé. Ce processus permet aux banques de suivre et de gérer efficacement
les transactions liées aux prêts, tout en évaluant et en gérant les risques associés à ces
engagements financiers.
 Tableau 1 : Processus de comptabilisation des prêts dans les banques

Étape Description

Évaluer la demande de prêt du client en

Évaluation de la demande examinant ses antécédents de crédit, sa
capacité de remboursement et la nature du
prêt demandé.

Accorder le prêt au client après avoir

Approbation du prêt déterminé le montant, les conditions de
remboursement et le taux d'intérêt
applicables.

Procéder au décaissement des fonds au

Décaissement des fonds client, soit par transfert sur son compte, soit
par paiement direct à un tiers.

Créer un nouveau compte de prêt dans les

Enregistrement du prêt livres comptables de la banque pour suivre
les transactions liées au prêt.

Enregistrer les paiements reçus du client en

Comptabilisation des paiements créditant le compte de prêt correspondant et
en réduisant le solde impayé du prêt.

Évaluer et gérer les risques associés au prêt,

Évaluation et gestion des risques y compris le risque de crédit et le risque de
défaut de paiement, et constituer des
provisions si nécessaire.

Clôturer le compte de prêt une fois que le

Clôture du prêt prêt est entièrement remboursé par le client
et mettre à jour les registres comptables en
conséquence.
Source : Pierre Clauss, 2021

1.3 Risques et provisions pour créances douteuses

Les risques et les provisions pour créances douteuses représentent des aspects cruciaux de la
gestion des prêts dans les banques.
1.3.1 Risques associés aux prêts

Les prêts accordés par les banques comportent divers risques, notamment le risque de crédit,
le risque de taux d'intérêt, le risque de liquidité et le risque opérationnel. Le risque de crédit
est l'un des risques les plus importants, et il survient lorsque les emprunteurs ne sont pas en
mesure de rembourser leurs prêts conformément aux termes convenus. Ce risque peut être
aggravé par des facteurs tels que les fluctuations économiques, le chômage, les changements
législatifs ou les catastrophes naturelles. Le risque de taux d'intérêt survient lorsque les taux
d'intérêt fluctuent, ce qui peut entraîner une baisse de la valeur des actifs détenus par la
banque ou une augmentation des coûts de financement. Le risque de liquidité est lié à la
capacité de la banque à répondre aux demandes de retrait de ses clients, tandis que le risque
opérationnel concerne les risques liés aux processus internes, à la technologie, aux ressources
humaines et à la conformité réglementaire.

1.3.2 Provisions pour créances douteuses

Pour faire face aux risques de crédit, les banques doivent constituer des provisions pour
créances douteuses. Ces provisions sont des montants mis de côté pour couvrir les pertes
potentielles résultant de prêts non performants ou de créances en souffrance. Les banques
utilisent différentes méthodes pour calculer ces provisions, telles que la méthode des pertes
attendues ou la méthode des pertes constatées. La constitution de provisions pour créances
douteuses permet aux banques de réduire leur exposition aux risques de crédit et de maintenir
des états financiers précis et conformes aux normes comptables. Elle joue également un rôle
important dans la gestion prudente des activités de prêt et dans la préservation de la stabilité
financière de la banque.

Section 2 : Les crédits aux entreprises

Dans cette section, nous examinerons les crédits accordés aux entreprises par les banques.
Nous commencerons par explorer les différents types de crédits disponibles, notamment les
crédits d'exploitation et d'investissement, en mettant en évidence leurs caractéristiques et
leurs utilisations. Ensuite, nous aborderons le processus de comptabilisation de ces crédits,
ainsi que la gestion des créances et les provisions associées.
2.1 Types de crédits aux entreprises

Les banques offrent différents types de crédits aux entreprises pour répondre à leurs besoins
de financement spécifiques, allant du fonctionnement quotidien aux investissements à long
terme.

2.1.1 Crédits d'exploitation

Les crédits d'exploitation, également appelés lignes de crédit renouvelables, sont conçus pour
aider les entreprises à financer leurs activités quotidiennes et à répondre à leurs besoins de
liquidités à court terme. Ces crédits sont souvent utilisés pour couvrir les coûts de la masse
salariale, les stocks, les frais de fonctionnement et d'autres dépenses courantes. Les crédits
d'exploitation offrent aux entreprises une flexibilité financière en leur permettant de puiser
dans une réserve de fonds disponibles jusqu'à une limite prédéterminée. Les intérêts ne sont
généralement payés que sur les montants utilisés, ce qui rend ces crédits attractifs pour les
entreprises cherchant à gérer leur trésorerie de manière efficace et à faire face aux
fluctuations saisonnières de leur activité.

2.1.2 Crédits d'investissement

Les crédits d'investissement sont destinés à financer les projets d'investissement à long terme
des entreprises, tels que l'acquisition d'équipements, l'expansion des installations, l'achat de
biens immobiliers ou le développement de nouvelles technologies. Ces crédits sont
généralement structurés sur une période plus longue que les crédits d'exploitation, avec des
termes de remboursement pouvant aller jusqu'à plusieurs années. Les crédits d'investissement
peuvent être assortis de garanties telles que des actifs de l'entreprise ou des biens immobiliers
pour sécuriser le prêt, ce qui permet aux entreprises d'obtenir des montants de prêt plus
importants et des taux d'intérêt généralement plus avantageux. Ces crédits jouent un rôle
essentiel dans la croissance et le développement des entreprises en leur fournissant les
ressources financières nécessaires pour investir dans leur expansion et leur innovation.

2.2 Processus de comptabilisation des crédits

Le processus de comptabilisation des crédits dans les banques est essentiel pour assurer une
gestion financière précise et transparente de ces engagements avec les entreprises. Ci-dessous
un tableau présentant de manière systématique les différentes étapes impliquées dans ce
processus, depuis l'évaluation initiale de la demande de crédit jusqu'à la clôture du prêt une
fois le remboursement complet effectué.

Tableau 2 : Processus de comptabilisation des crédits aux entreprises dans les banques

Étapes Description

Analyser la demande de crédit soumise par

Évaluation de la demande l'entreprise, y compris ses antécédents
financiers, son plan d'affaires et sa capacité
de remboursement.

Évaluer le risque financier, opérationnel et

Analyse du risque de marché associé à l'octroi du crédit, ainsi
que déterminer les garanties nécessaires
pour sécuriser le prêt.

Approuver le crédit une fois l'analyse du

risque terminée et la demande jugée
Approbation du crédit conforme aux critères de la banque, en
établissant les conditions du prêt dans un
contrat de crédit.

Procéder au décaissement des fonds à

Décaissement des fonds l'entreprise emprunteuse, que ce soit sur son
compte ou directement aux fournisseurs ou
investissements prévus.

Enregistrer le crédit dans les livres

Enregistrement du crédit comptables de la banque en créant un
nouveau compte de crédit pour suivre les
transactions liées au prêt.

Surveiller les remboursements et gérer les

Suivi et gestion risques associés au prêt tout au long de sa
durée, en ajustant les conditions du prêt si
nécessaire.

Clôturer le compte de crédit une fois que le

Clôture du crédit prêt est entièrement remboursé par
l'entreprise emprunteuse, et mettre à jour les
registres comptables en conséquence.
Source : Pierre Clauss, 2021
2.3 Gestion des créances et provisions

La gestion des créances et des provisions est un aspect crucial de la comptabilisation des
crédits aux entreprises dans les banques, visant à garantir une évaluation précise des risques
et une provision adéquate pour les éventuelles pertes.

2.3.1 Suivi des créances

Le suivi des créances est une étape cruciale dans la gestion des crédits aux entreprises. Les
banques doivent mettre en place des systèmes robustes pour suivre de près les paiements des
entreprises emprunteuses et identifier tout retard de paiement ou défaut éventuel. Cela
implique la tenue de registres précis des paiements reçus et des échéances des prêts, ainsi que
la mise en place de processus pour contacter les entreprises en cas de retard de paiement. Un
suivi efficace des créances permet aux banques de réagir rapidement aux signes de
détérioration de la situation financière d'une entreprise et de prendre les mesures nécessaires
pour limiter les pertes.

2.3.2 Évaluation des risques

L'évaluation continue des risques associés aux créances est essentielle pour une gestion
efficace des crédits aux entreprises. Les banques doivent surveiller de près la santé financière
des entreprises emprunteuses, ainsi que les conditions économiques et sectorielles pouvant
affecter leur capacité à rembourser. Cela implique l'utilisation de modèles de notation de
crédit, l'analyse des tendances financières et l'évaluation des perspectives futures de
l'entreprise. Une évaluation rigoureuse des risques permet aux banques de prendre des
décisions éclairées sur l'octroi de crédit et de déterminer le niveau approprié de provisions
pour les créances douteuses.

2.3.3 Constitution de provisions

Sur la base de l'évaluation des risques, les banques doivent constituer des provisions
adéquates pour les créances douteuses. Ces provisions sont des montants mis de côté pour
couvrir les pertes potentielles résultant de prêts non performants ou de créances en
souffrance. La constitution de provisions est une pratique prudentielle qui garantit que les
banques sont suffisamment capitalisées pour absorber les pertes éventuelles et maintenir leur
stabilité financière. Les provisions sont comptabilisées en tant que charges dans les états
financiers de la banque, réduisant ainsi son bénéfice net, mais garantissant une représentation
fidèle de ses engagements financiers.

2.3.4 Réajustement des provisions

Les provisions doivent être réajustées régulièrement pour refléter les changements dans la
qualité des actifs de prêt. Si les risques associés à une créance augmentent, la provision doit
être augmentée pour refléter cette augmentation du risque, et inversement. Cela nécessite une
surveillance continue des créances et une évaluation régulière des risques pour garantir que
les provisions sont maintenues à un niveau approprié.

2.3.5 Reporting et conformité

Les banques sont tenues de fournir des rapports précis sur leurs créances et leurs provisions,
conformément aux normes comptables et aux exigences réglementaires. Cela garantit la
transparence financière et la conformité aux normes prudentielles. Les rapports doivent
fournir des informations détaillées sur les niveaux de créances, les provisions constituées et
les méthodes utilisées pour évaluer les risques. Une communication transparente avec les
parties prenantes internes et externes est essentielle pour maintenir la confiance dans la
solidité financière de la banque et assurer sa conformité réglementaire.

Conclusion du chapitre :

Pour conclure, on peut dire que la gestion des opérations bancaires avec la clientèle,
notamment la comptabilisation des dépôts, des retraits, des prêts et des crédits aux
entreprises, est un processus complexe mais essentiel pour assurer la transparence, la
conformité réglementaire et la gestion efficace des risques. En mettant en place des processus
rigoureux de comptabilisation, de suivi des créances et de constitution de provisions, les
banques peuvent mieux évaluer et gérer les risques associés à leurs activités de prêt, tout en
maintenant leur stabilité financière et en fournissant un soutien financier essentiel aux clients.
 Partie 2 : La gestion des risques et la conformité réglementaire

La gestion des risques et la conformité réglementaire sont des piliers fondamentaux de

l'activité bancaire moderne, garantissant la stabilité financière et la confiance des parties
prenantes. Dans cette deuxième partie, nous examinerons en détail les exigences
réglementaires, tant nationales qu'internationales, qui encadrent les activités bancaires, ainsi
que leur impact sur la comptabilisation des opérations. Nous aborderons également
l'importance de l'audit et du contrôle interne dans les banques, en mettant en lumière les
processus d'audit internes et externes et les exigences de transparence et de conformité.
Ensuite, nous nous pencherons sur la gestion des risques bancaires, en identifiant les
principaux risques tels que le risque de crédit, le risque de liquidité, les risques opérationnels
et de marché, ainsi que les stratégies et les méthodes utilisées pour les gérer et les atténuer.
Enfin, nous discuterons de l'impact de ces risques sur les états financiers et la
comptabilisation des opérations bancaires.
 Chapitre 1 : Les exigences réglementaires et leur impact sur la
comptabilisation

Les exigences réglementaires jouent un rôle essentiel dans le fonctionnement des institutions
financières, façonnant leurs pratiques comptables et leurs processus internes. Dans ce
chapitre, nous explorerons en profondeur l'impact des réglementations nationales et
internationales sur la comptabilisation des opérations bancaires. Nous examinerons d'abord
les règlements comptables nationaux tels que le PCG (Plan Comptable Général) et leur
influence sur la manière dont les banques enregistrent et rapportent leurs activités financières.
Ensuite, nous nous pencherons sur les normes internationales telles que les IFRS (Normes
Internationales d'Information Financière) et les accords tels que Bâle III, et analyserons leur
incidence sur la comptabilité bancaire à l'échelle mondiale. Nous aborderons également
l'importance essentielle de l'audit dans les banques, en examinant les processus d'audit
internes et externes, ainsi que les exigences de transparence et de conformité imposées aux
institutions financières.

Section 1 : Réglementations nationales et internationales

Dans cette section, nous examinerons de près les réglementations nationales et internationales
qui gouvernent la comptabilisation des opérations bancaires. En nous concentrant sur les
règlements comptables nationaux tels que le PCG (Plan Comptable Général) et les normes
internationales telles que les IFRS (Normes Internationales d'Information Financière), ainsi
que sur des accords réglementaires comme Bâle III, nous évaluerons leur impact sur la façon
dont les banques enregistrent et rapportent leurs activités financières.

1.1 Règlements comptables nationaux

Les règlements comptables nationaux exercent une influence significative sur la

comptabilisation des opérations bancaires en fournissant un cadre réglementaire précis pour
l'établissement des états financiers des institutions financières.

1.1.1 Influence du PCG sur la comptabilisation bancaire

Le PCG (Plan Comptable Général) exerce une influence significative sur la comptabilisation
des opérations bancaires en fournissant un cadre réglementaire précis pour l'établissement des
états financiers des institutions financières. En vertu du PCG, les banques sont tenues de
suivre des règles spécifiques concernant la comptabilisation des actifs, des passifs et des
produits financiers, afin d'assurer la transparence et la comparabilité des informations
financières. Par exemple, le PCG impose des méthodes de valorisation et d'amortissement
pour les actifs financiers détenus par les banques, telles que les prêts, les titres et les
instruments dérivés, ce qui affecte directement la manière dont ces actifs sont comptabilisés
dans les états financiers. De plus, le PCG définit les règles de présentation des états
financiers, telles que le format des bilans et des comptes de résultats, ce qui influence la
manière dont les informations financières des banques sont présentées aux investisseurs, aux
régulateurs et au public en général.

1.1.2 Exigences spécifiques pour les institutions financières

En plus des dispositions générales du PCG, il existe des exigences spécifiques applicables
aux institutions financières, visant à refléter les particularités de leur activité. Ces exigences
comprennent souvent des règles de comptabilisation spéciales pour les instruments financiers
complexes tels que les produits dérivés, ainsi que des directives sur la gestion des risques
financiers et la divulgation des informations. Par exemple, le PCG peut exiger que les
banques fournissent des informations détaillées sur leurs politiques de gestion des risques de
crédit, de liquidité et de marché, ainsi que sur les méthodes utilisées pour évaluer et atténuer
ces risques. Ces exigences spécifiques sont conçues pour garantir que les états financiers des
institutions financières fournissent une image fidèle de leur situation financière et de leurs
performances, tout en répondant aux besoins d'information des différentes parties prenantes.

1.1.3 Adaptation aux évolutions du secteur bancaire

Le PCG est également soumis à des mises à jour régulières pour tenir compte des évolutions
du secteur bancaire et des normes comptables internationales. Les changements dans les
pratiques commerciales, les innovations financières et les réglementations gouvernementales
peuvent nécessiter des ajustements dans les règles comptables applicables aux banques. Par
exemple, l'émergence de nouveaux produits financiers ou de nouvelles formes de
financement peut nécessiter des modifications dans la manière dont ces transactions sont
comptabilisées. De même, les réformes réglementaires visant à renforcer la stabilité
financière ou à améliorer la transparence du secteur financier peuvent également influencer la
manière dont les banques comptabilisent leurs opérations.
1.2 Normes internationales

Les normes internationales telles que les normes internationales d'information financière
(IFRS) et les accords réglementaires internationaux comme Bâle III ont un impact significatif
sur la comptabilisation des opérations bancaires.

1.2.1 Influence des IFRS sur la comptabilisation bancaire

Les IFRS sont largement adoptées à l'échelle mondiale et visent à harmoniser les pratiques
comptables à travers les différentes juridictions. Elles fournissent un cadre comptable
détaillé, notamment pour la comptabilisation des instruments financiers, des transactions de
prêt et des activités de gestion des risques. Les banques sont tenues de se conformer aux
IFRS dans la préparation de leurs états financiers consolidés, ce qui nécessite souvent des
ajustements significatifs par rapport aux pratiques comptables nationales. Par exemple, les
IFRS exigent une évaluation plus prudente des créances douteuses et une comptabilisation
des provisions basée sur des critères spécifiques, ce qui peut influencer les résultats financiers
des banques.

1.2.2 Impact de Bâle III sur la comptabilisation bancaire

Bâle III est un ensemble de normes réglementaires internationales qui visent à renforcer la
régulation, la supervision et la gestion des risques dans le secteur bancaire. Bien que Bâle III
ne fournisse pas directement de directives comptables, il a un impact indirect sur la
comptabilisation des opérations bancaires en introduisant des exigences plus strictes en
matière de fonds propres, de liquidité et de gestion des risques. Par exemple, Bâle III exige
que les banques maintiennent des niveaux minimaux de fonds propres pour couvrir les
risques associés à leurs activités de prêt, ce qui peut influencer la manière dont ces prêts sont
évalués et comptabilisés dans les états financiers.

1.3 Impacts sur la comptabilisation bancaire

L'adaptation aux réglementations nationales et internationales telles que le PCG et les IFRS a
des répercussions significatives sur la comptabilisation des opérations bancaires.
1.3.1 Adaptation des systèmes comptables

L'adoption de réglementations nationales et internationales telles que le PCG et les IFRS

nécessite souvent une adaptation des systèmes comptables des banques. Cela peut impliquer
des investissements dans des logiciels de comptabilité plus sophistiqués, des formations pour
le personnel et des ajustements des processus internes afin de garantir la conformité aux
nouvelles normes comptables.

1.3.2 Amélioration de la transparence financière

Les réglementations comptables nationales et internationales visent généralement à accroître

la transparence financière en imposant des règles plus strictes sur la divulgation des
informations financières. Cela peut inclure des exigences de divulgation supplémentaires sur
les risques financiers, les pratiques de prêt et les expositions aux instruments financiers
complexes, ce qui permet aux parties prenantes de mieux comprendre les activités et les
risques des banques.

1.3.3 Renforcement de la comparabilité des états financiers

En adoptant des normes comptables communes telles que les IFRS, les banques contribuent à
renforcer la comparabilité des états financiers à l'échelle mondiale. Cela permet aux
investisseurs, aux régulateurs et aux autres parties prenantes de comparer plus facilement les
performances financières des banques d'un pays à l'autre, ce qui peut favoriser une meilleure
allocation des ressources et une plus grande confiance dans le secteur financier.

1.3.4 Impact sur la gestion des risques

Les réglementations comptables nationales et internationales peuvent également avoir un

impact sur la manière dont les banques gèrent leurs risques. Par exemple, les exigences de
divulgation accrues peuvent inciter les banques à améliorer leurs pratiques de gestion des
risques pour mieux répondre aux attentes des régulateurs et des investisseurs. De plus, les
normes comptables peuvent influencer les décisions de gestion des risques en affectant la
manière dont les risques sont mesurés, évalués et rapportés dans les états financiers.
Section 2 : Audit et contrôle interne

Dans cette section, nous examinerons l'importance cruciale de l'audit dans les opérations
bancaires, mettant en lumière son rôle essentiel dans la garantie de la fiabilité des
informations financières et la détection des risques. Nous explorerons également les
processus d'audit interne et externe, soulignant les différences et les synergies entre ces deux
approches. Enfin, nous aborderons les exigences croissantes en matière de transparence et de
conformité qui pèsent sur les banques, et comment l'audit joue un rôle clé dans leur respect.

2.1 Importance de l’audit dans les banques

L'audit revêt une importance capitale dans le secteur bancaire pour garantir la fiabilité des
informations financières, détecter les erreurs, les fraudes potentielles et évaluer l'efficacité
des contrôles internes.

2.1.1 Assurance de la fiabilité des informations financières

Dans un contexte où la confiance du public et des investisseurs est essentielle, l'audit assure
la précision des états financiers, offrant ainsi une image fidèle de la santé financière d'une
banque. Les auditeurs examinent en profondeur les transactions, les soldes comptables et les
politiques comptables pour s'assurer de leur conformité aux normes comptables et
réglementaires en vigueur.

2.1.2 Détection des erreurs et des fraudes potentielles

L'audit permet de détecter les erreurs comptables et les anomalies qui pourraient
compromettre l'intégrité des informations financières. En examinant les processus et les
transactions, les auditeurs identifient les faiblesses des contrôles internes et les risques de
fraude, aidant ainsi les banques à mettre en place des mesures correctives pour renforcer leur
sécurité financière.

2.1.3 Évaluation de l'efficacité des contrôles internes

Les auditeurs évaluent l'efficacité des contrôles internes mis en place par les banques pour
prévenir les erreurs et les fraudes. Ils examinent les procédures de gestion des risques, de
conformité réglementaire et de gouvernance d'entreprise pour s'assurer qu'elles sont
adéquates et fonctionnent correctement. En identifiant les lacunes dans les contrôles internes,
les auditeurs contribuent à renforcer la sécurité et la stabilité des opérations bancaires.

2.2 Processus d’audit interne et externe

Le processus d'audit, qu'il soit interne ou externe, repose sur des méthodologies rigoureuses
visant à évaluer la conformité, la fiabilité et l'efficacité des processus, des contrôles et des
pratiques au sein des institutions bancaires.

2.2.1 Audit interne

L'audit interne est réalisé par des professionnels de l'audit employés par la banque elle-même.
Son objectif principal est d'évaluer les risques, de renforcer les contrôles internes et
d'améliorer les processus opérationnels. Les auditeurs internes examinent régulièrement les
activités de la banque, identifient les points faibles et proposent des recommandations pour
les améliorer. Ils contribuent également à assurer la conformité aux réglementations et aux
normes internes de l'entreprise. L'audit interne est un outil précieux pour aider la direction à
prendre des décisions éclairées et à gérer efficacement les risques.

2.2.2 Audit externe

L'audit externe est effectué par des cabinets d'audit indépendants, externes à la banque. Son
principal objectif est de certifier les états financiers de l'entreprise et de fournir une assurance
aux parties prenantes externes, telles que les actionnaires, les régulateurs et les investisseurs.
Les auditeurs externes examinent les états financiers de la banque pour s'assurer de leur
exactitude et de leur conformité aux principes comptables généralement reconnus. Ils
évaluent également les risques financiers et opérationnels, ainsi que les contrôles internes de
la banque. L'audit externe joue un rôle essentiel dans la promotion de la transparence et de la
confiance dans les marchés financiers en certifiant la fiabilité des informations financières
des banques.

2.3 Exigences de transparence et de conformité

Les exigences de transparence et de conformité imposent aux banques de divulguer de

manière exhaustive leurs activités financières, leurs pratiques de gestion des risques et leur
conformité aux réglementations en vigueur.
2.3.1 Divulgation des informations financières

Les banques sont tenues de fournir des informations financières transparentes et précises,
permettant aux parties prenantes de comprendre leur performance financière, leur situation de
liquidité et leur exposition aux risques. Ces informations comprennent généralement les états
financiers, les rapports annuels et les rapports trimestriels, qui doivent être préparés
conformément aux normes comptables nationales ou internationales.

2.3.2 Conformité réglementaire

Les banques doivent respecter un ensemble complexe de réglementations, tant nationales

qu'internationales, qui régissent divers aspects de leurs activités, tels que la protection des
consommateurs, la gestion des risques, la lutte contre le blanchiment d'argent et le
financement du terrorisme. La conformité réglementaire exige une surveillance constante des
changements de réglementation et la mise en œuvre de politiques et de procédures internes
pour assurer le respect de ces exigences.

2.3.3 Gestion des risques

La transparence exige également une divulgation claire des risques financiers et opérationnels
auxquels les banques sont exposées, ainsi que des stratégies mises en place pour les gérer et
les atténuer. Les banques doivent évaluer et quantifier les risques de crédit, de marché, de
liquidité et opérationnels, et mettre en place des mécanismes de contrôle appropriés pour les
surveiller et les gérer efficacement.

2.3.4 Responsabilité et gouvernance

Les exigences de transparence et de conformité renforcent la responsabilité des dirigeants et

des administrateurs des banques en matière de gouvernance d'entreprise. Les conseils
d'administration doivent jouer un rôle actif dans la surveillance des pratiques de gestion des
risques et veiller à ce que les intérêts des actionnaires et des parties prenantes soient dûment
pris en compte.

Conclusion du chapitre :

Pour conclure, on peut dire que la conformité aux exigences réglementaires nationales et
internationales ainsi que la mise en place d'un système efficace d'audit et de contrôle interne
sont essentielles pour garantir la transparence, la gouvernance responsable et la stabilité
financière dans le secteur bancaire. Les réglementations telles que le PCG et les normes
internationales comme les IFRS jouent un rôle essentiel dans la standardisation des pratiques
comptables, tandis que les processus d'audit interne et externe assurent la vérification
indépendante de la conformité aux normes et la détection précoce des risques. En outre, les
exigences de transparence et de conformité renforcent la responsabilité des banques en
matière de gouvernance d'entreprise et contribuent à maintenir la confiance des parties
prenantes dans le secteur financier.
 Chapitre 2 : La gestion des risques bancaires

La gestion des risques bancaires constitue un élément fondamental de la stratégie

opérationnelle des institutions financières, visant à assurer la stabilité et la pérennité de leurs
activités. Dans ce dernier chapitre, nous explorerons en détail les différents types de risques
auxquels les banques sont exposées, notamment les risques de crédit et de liquidité, ainsi que
les risques opérationnels et de marché. Nous examinerons les processus d'identification,
d'évaluation et de gestion de ces risques, ainsi que leur impact sur les états financiers et la
comptabilisation des opérations bancaires. En outre, nous analyserons les méthodes utilisées
par les banques pour atténuer ces risques et assurer une gestion prudente de leur bilan.

Section 1 : Les risques de crédit et de liquidité

Dans cette section, nous explorerons les risques de crédit et de liquidité auxquels les
institutions financières sont confrontées, ainsi que les mesures prises pour les identifier, les
évaluer et les gérer efficacement. Nous examinerons également la manière dont ces risques
sont comptabilisés dans les états financiers, notamment en ce qui concerne la constitution de
provisions pour les pertes sur créances.

1.1 Identification et évaluation des risques

Dans le processus d'identification et d'évaluation des risques, les banques examinent

attentivement les emprunteurs et les contreparties, évaluant leur solvabilité, leur historique
financier et leur capacité de remboursement.

1.1.1 Analyse des emprunteurs et des contreparties

L'identification et l'évaluation des risques de crédit commencent par une analyse minutieuse
des emprunteurs et des contreparties. Les banques examinent les antécédents financiers, la
solvabilité et la capacité de remboursement des emprunteurs potentiels, ainsi que la qualité de
leurs actifs et leurs sources de revenus. Cette évaluation permet de déterminer le niveau de
risque associé à chaque emprunteur et de prendre des décisions éclairées en matière de prêt
ou d'octroi de crédit.
1.1.2 Évaluation des portefeuilles de crédit

En plus de l'analyse des emprunteurs individuels, les banques évaluent également les risques
au niveau des portefeuilles de crédit. Cela implique d'examiner la diversification du
portefeuille, la répartition sectorielle, géographique et la concentration des risques. Les
modèles statistiques et les analyses de sensibilité sont souvent utilisés pour évaluer la
probabilité de défaut des emprunteurs et estimer les pertes potentielles en cas de crise
économique ou de perturbation du marché.

1.1.3 Surveillance continue des risques

L'identification et l'évaluation des risques de crédit ne se limitent pas à une analyse

ponctuelle, mais nécessitent une surveillance continue. Les banques mettent en place des
systèmes de surveillance des portefeuilles de crédit pour détecter les signes avant-coureurs de
détérioration de la qualité des actifs, tels que les retards de paiement, les défauts et les
changements dans l'environnement économique ou réglementaire. Cette surveillance
proactive permet aux banques de prendre des mesures correctives rapidement pour limiter les
pertes potentielles et protéger leur bilan financier.

1.2 Stratégies de gestion des risques de crédit et de liquidité

La gestion des risques de crédit et de liquidité est essentielle pour assurer la stabilité
financière des banques et prévenir les pertes potentielles. Pour ce faire, les banques mettent
en œuvre différentes stratégies et pratiques afin de minimiser ces risques.

1.2.1 Diversification du portefeuille de crédit

Une stratégie clé pour gérer les risques de crédit consiste à diversifier le portefeuille de prêts
afin de réduire l'exposition à tout emprunteur ou secteur spécifique. En répartissant les prêts
sur une gamme variée de secteurs économiques et de types d'emprunteurs, les banques
peuvent atténuer les risques liés à la concentration et augmenter la résilience de leur
portefeuille face aux chocs économiques.

1.2.2 Évaluation continue du risque de crédit

Les banques mettent en place des processus d'évaluation continue du risque de crédit pour
surveiller la qualité de leurs prêts et détecter les signes de détérioration potentielle. Cela
implique de surveiller de près les performances des emprunteurs, d'actualiser régulièrement
les évaluations du risque de crédit et d'ajuster les stratégies de gestion des prêts en fonction
des changements dans l'environnement économique et réglementaire.

1.2.3 Gestion proactive de la liquidité

En ce qui concerne la gestion des risques de liquidité, les banques adoptent des approches
proactives pour s'assurer qu'elles disposent des liquidités nécessaires pour faire face à leurs
obligations financières à tout moment. Cela peut inclure la constitution de réserves de
liquidités adéquates, la diversification des sources de financement et l'établissement de lignes
de crédit de secours pour faire face à d'éventuels besoins de liquidités.

1.2.4 Stress testing et modélisation des risques

Les banques utilisent des techniques telles que le stress testing et la modélisation des risques
pour évaluer l'impact potentiel de scénarios défavorables sur leurs portefeuilles de crédit et
leur position de liquidité. Ces analyses permettent aux banques de mieux comprendre leurs
vulnérabilités et de prendre des mesures préventives pour renforcer leur résilience face aux
chocs économiques ou financiers.

1.3 Comptabilisation des provisions pour pertes sur créances

La comptabilisation des provisions pour pertes sur créances est un aspect crucial de la gestion
des risques de crédit dans les banques. Cette pratique vise à anticiper et à provisionner pour
les pertes potentielles découlant de prêts et de créances présentant un risque de
non-remboursement.

1.3.1 Identification des pertes potentielles

Le processus commence par l'identification des pertes potentielles sur les créances, basée sur
une évaluation prudente de la qualité des prêts et des emprunteurs. Les banques examinent les
prêts en souffrance, les retards de paiement, les défauts probables et d'autres indicateurs de
risque de crédit pour déterminer les montants à provisionner.
1.3.2 Calcul des provisions

Une fois les pertes potentielles identifiées, les banques calculent les provisions nécessaires
pour couvrir ces pertes. Ce calcul repose sur des modèles statistiques, des méthodes
d'évaluation des risques et des estimations prudentes pour déterminer le montant approprié à
provisionner, en tenant compte de facteurs tels que la probabilité de défaut, le montant des
pertes et les conditions économiques futures.

1.3.3 Impact sur les états financiers

Les provisions pour pertes sur créances ont un impact direct sur les états financiers des
banques. Elles sont déduites des actifs bruts pour refléter la valeur nette des créances estimée
après provisionnement. Cette pratique garantit que les états financiers fournissent une image
fidèle de la situation financière de la banque en tenant compte des risques de crédit associés à
son portefeuille de prêts.

1.3.4 Gestion dynamique des provisions

La gestion des provisions pour pertes sur créances est un processus continu et dynamique.
Les banques réévaluent régulièrement leurs provisions en fonction des changements dans la
qualité du portefeuille de prêts, des conditions économiques et des prévisions de pertes. Cette
approche permet aux banques d'ajuster leurs niveaux de provisions pour refléter de manière
précise les risques de crédit actuels et futurs, assurant ainsi une comptabilisation appropriée
des pertes sur créances dans leurs états financiers.

Section 2 : Les risques opérationnels et de marché

Dans cette section, nous examinerons les risques opérationnels et de marché auxquels les
banques sont confrontées, ainsi que les méthodes utilisées pour les gérer et les atténuer. Nous
aborderons également l'impact de ces risques sur les états financiers des banques et leur
comptabilisation.

2.1 Identification des risques opérationnels et de marché

L'identification des risques opérationnels et de marché est essentielle pour les banques afin de
comprendre les menaces potentielles qui peuvent affecter leurs activités et leur rentabilité.
2.1.1 Risques opérationnels :

Les risques opérationnels comprennent une gamme de menaces liées aux processus, aux
systèmes, au personnel et à l'environnement externe. Ces risques peuvent résulter de
défaillances internes, telles que des erreurs de traitement des transactions, des fraudes ou des
pannes de système, ainsi que d'événements externes, tels que des catastrophes naturelles ou
des crises économiques. L'identification de ces risques implique une analyse approfondie des
processus opérationnels, des contrôles internes et des facteurs externes pouvant avoir un
impact sur les opérations bancaires.

2.1.2 Risques de marché :

Les risques de marché découlent des fluctuations des conditions économiques, financières et
commerciales, ainsi que des mouvements des marchés financiers tels que les taux d'intérêt,
les cours des devises, les prix des actifs et les indices boursiers. Identifier ces risques
implique de surveiller de près les tendances du marché, d'évaluer la sensibilité des actifs et
des passifs de la banque aux changements de marché, et d'anticiper les événements potentiels
pouvant entraîner des pertes financières.

2.2 Méthodes de gestion et d’atténuation des risques

Pour atténuer les risques opérationnels et de marché, les banques mettent en œuvre diverses
méthodes de gestion visant à renforcer leurs capacités de résilience et à limiter les pertes
potentielles.

2.2.1 Gestion des risques opérationnels :

La gestion des risques opérationnels implique la mise en place de contrôles internes solides,
de politiques et de procédures claires, ainsi que de systèmes de surveillance et de reporting
efficaces pour identifier, évaluer et atténuer les risques. Les banques utilisent des techniques
telles que l'analyse des causes profondes, les évaluations des contrôles et les tests de
résistance pour identifier les vulnérabilités et mettre en place des mesures correctives. De
plus, la formation du personnel, la sensibilisation aux risques et la culture du reporting sont
essentielles pour renforcer la vigilance et la responsabilité au sein de l'organisation.
2.2.2 Gestion des risques de marché :

La gestion des risques de marché implique la diversification des portefeuilles, l'utilisation

d'instruments de couverture tels que les contrats à terme et les options, ainsi que la
surveillance continue des indicateurs de marché pour identifier les opportunités et les
menaces. Les banques réalisent des analyses de sensibilité, des stress tests et des simulations
pour évaluer l'impact potentiel des fluctuations du marché sur leurs portefeuilles d'actifs et de
passifs, leur permettant ainsi d'ajuster leur exposition au risque en fonction des conditions du
marché.

2.3 Impact sur les états financiers et la comptabilisation

Les risques opérationnels et de marché ont un impact significatif sur les états financiers des
banques, influençant la manière dont les transactions sont comptabilisées et rapportées dans
les états financiers.

2.3.1 Incidence sur la valorisation des actifs financiers

Les fluctuations des marchés financiers peuvent entraîner des variations de la valeur des
actifs détenus par les banques, telles que les titres de créance, les actions et les produits
dérivés. Ces changements de valeur doivent être reflétés dans les états financiers
conformément aux normes comptables, ce qui peut entraîner des ajustements périodiques de
la valorisation des actifs financiers et affecter les résultats financiers de la banque.

2.3.2 Provisionnement pour risques opérationnels

Les risques opérationnels, tels que les fraudes, les erreurs de traitement et les défaillances des
systèmes informatiques, peuvent entraîner des pertes financières pour les banques. Pour
anticiper ces pertes potentielles, les banques doivent constituer des provisions pour risques
opérationnels, qui sont comptabilisées en tant que charges dans les états financiers. La taille
de ces provisions dépend de l'évaluation des risques opérationnels et des exigences
réglementaires en matière de provisionnement.
2.3.3 Impact sur les ratios financiers

Les risques opérationnels et de marché peuvent également influencer les ratios financiers clés
utilisés pour évaluer la santé financière des banques, tels que le ratio de solvabilité, le ratio de
liquidité et le ratio de rentabilité. Les fluctuations des marchés financiers, les pertes
opérationnelles et les provisions pour pertes sur créances peuvent affecter ces ratios, ce qui
peut avoir des implications sur la perception des investisseurs, la notation de crédit et les
décisions de gestion.

Conclusion du chapitre :

Pour conclure, on peut dire que la gestion des risques bancaires est essentielle pour assurer la
stabilité financière et la pérennité des institutions financières. En identifiant, évaluant et
gérant efficacement les risques de crédit, de liquidité, opérationnels et de marché, les banques
peuvent protéger leurs bilans, maintenir la confiance des investisseurs et se conformer aux
exigences réglementaires. De plus, une comptabilisation précise des provisions pour pertes
sur créances et une transparence dans la présentation des états financiers sont cruciales pour
informer les parties prenantes et garantir la santé financière à long terme des banques.
Conclusion générale

Ce mémoire a exploré en profondeur la gestion de la comptabilisation des opérations

bancaires courantes et la manière dont les banques assurent la conformité réglementaire tout
en maintenant leur efficacité opérationnelle. En analysant les différents types d'opérations,
des dépôts aux prêts en passant par les crédits, nous avons mis en évidence les processus de
comptabilisation, les enjeux comptables et les stratégies de gestion des risques associés. De
plus, nous avons examiné l'impact des réglementations nationales et internationales sur la
comptabilisation bancaire, ainsi que l'importance de l'audit et du contrôle interne dans ce
contexte. Enfin, nous avons abordé les risques de crédit, de liquidité, opérationnels et de
marché, en mettant en lumière les méthodes de gestion et d'atténuation de ces risques, ainsi
que leur impact sur les états financiers. Dans cette conclusion, nous synthétiserons les points
clés abordés, répondrons à la problématique initiale et envisagerons des perspectives
d'amélioration et de recherche future.

Tout au long de ce mémoire, nous avons identifié les processus de comptabilisation des
opérations bancaires, mettant en évidence leur complexité et leur importance pour garantir la
fiabilité des informations financières. Nous avons également examiné les divers types
d'opérations, des dépôts clients aux crédits aux entreprises, en soulignant les enjeux
comptables et les risques associés à chaque étape. De plus, nous avons exploré l'impact des
réglementations nationales telles que le PCG et des normes internationales comme les IFRS
sur la comptabilisation bancaire, ainsi que le rôle crucial de l'audit et du contrôle interne dans
ce domaine. Enfin, nous avons analysé les risques de crédit, de liquidité, opérationnels et de
marché, en discutant des stratégies de gestion et d'atténuation de ces risques et de leur impact
sur les états financiers.

En répondant à la problématique posée, nous avons démontré que les banques gèrent la
comptabilisation des opérations avec leurs clients en suivant des processus rigoureux, en se
conformant aux réglementations en vigueur et en mettant en place des mécanismes de
contrôle efficaces. Nous avons montré que la gestion des risques est au cœur de ces activités,
permettant aux banques de prévenir les pertes financières et de maintenir leur santé financière
à long terme. De plus, nous avons souligné l'importance de la transparence et de la
conformité réglementaire dans la présentation des états financiers, renforçant ainsi la
confiance des parties prenantes.

Pour améliorer la gestion de la comptabilisation des opérations bancaires, des perspectives de

recherche futures peuvent être envisagées. Il serait intéressant d'approfondir l'analyse des
nouvelles technologies telles que la blockchain et l'intelligence artificielle dans le domaine de
la comptabilité bancaire, ainsi que leur impact sur l'efficacité opérationnelle et la gestion des
risques. De plus, des études approfondies sur les meilleures pratiques en matière de gestion
des risques pourraient aider les banques à renforcer leurs mécanismes de contrôle et à mieux
anticiper les défis futurs du secteur financier. Enfin, une attention particulière devrait être
accordée à l'évolution des réglementations nationales et internationales, afin de garantir leur
adaptation aux changements du paysage financier mondial et leur efficacité dans la protection
des intérêts des parties prenantes.
Bibliographie

Ouvrages :

● Comptabilité et audit bancaires - 5e éd. - Normes françaises et IFRS: Normes

françaises et IFRS (Dov Ogien, 2016)
● Introduction à la comptabilité bancaire (Assawer Elaoud, 2020)
● Économie bancaire. Analyse financière, régulation et gestion des risques (Pierre
Clauss, 2021)
● Contrôle de gestion bancaire - 8e édition (Michel Rouach, 2020)
● Introduction à la comptabilité bancaire - 3e édition (Les essentiels de la banque et de
la finance) 3e Édition (Michèle Formagne, 2018)
● Pratique de la comptabilité bancaire: Aux normes IFRS (Antoine Sardi, 2005)
● Techniques bancaires 2024 (Philippe Monnier, 2024)

Articles scientifiques :

● Déterminants de la fidélisation de la clientèle dans le secteur bancaire : Cas des

banques commerciales du Maroc. (BELQASMI Sabrine, BELQASMI Ahmed Issam,
2023)
● Influence des informations comptables sur les crédits bancaires aux entreprises
(Véronique Rougès, 2010)
● La politique de facturation des services bancaires : problematiques et voies de
recherche « De la tarification d'un état à la facturation d'un rôle » (Michel Roux,
2013)
● Normes comptables et création de valeur (Philippe Danjou,2012)