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    Ese Octam

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    La société Octam Plastique demande de l'aide pour préparer sa déclaration d'IS pour 2026. Le document liste les produits et charges de l'année, incluant des ventes, subventions, amortissements, et autres éléments à prendre en compte pour le calcul du résultat fiscal.

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    Description originale:

    fiscalite

    Titre original

    ESE OCTAM

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    Cas de la société Octam

    Vous êtes le 09 février 2027. La société Octam Plastique SA, créée en 2023 au capital de 1.000.000
    DH et ayant débuté ses activités en janvier 2024, vous communique le grand livre de l'exercice 2026
    et vous demande de l'assister dans la préparation de sa déclaration fiscale de l'IS au titre dudit
    exercice. Vous avez noté d'abord que :

    - Les produits d'exploitation et les produits financiers de l'exercice 2026 sont de 6.200.330 DH.

    - Le bénéfice comptable avant impôt de l'exercice 2026 est de 1.700.750 DH.

    - L'exercice 2025 a affiché un résultat déficitaire pour 136.850 DH.

    - L'exercice 2024 a affiché un résultat déficitaire pour 86.500 DH.

    Parmi les produits, vous avez relevé :

    1. Vente de produits finis livrés le 30/12/2026 pour un montant de 255.500 DH. Mais au 31/12/2026,
    la facture n'est pas encore établie.

    2. Vente de produits finis contre chèque bancaire pour 160.000 DH HT. Au 31/12/2026, seule la
    moitié de ces produits a été livrée au client.

    3. Avances reçues des clients sur des commandes non encore livrées au 31/12/2026 pour un
    montant de 205.200 DH. Ces avances sont comptabilisées en tant que ventes de l'exercice 2026.

    4. Location d'immeuble nu relative à la période allant de 01/12/2026 au 31/3/2027 160.000 DH.

    5. Redevance sur brevet utilisé au Maroc: 80.000 DH.

    6. Jetons de présence reçus: 12.400 DH

    7. Subventions d'exploitation reçues: 184.000 DH.

    8. Produit des titres de participation: 106,000 DH.

    9. Intérêts bruts reçus pour prêts accordés au personnel de la société : 16.210 DH.

    10. Produits de cession d'une machine: 400.000 DH. La valeur nette d'amortissement de cette
    machine est de 300.000 DH.

    11. Une indemnité de 460.000 DH versée par une compagnie d'assurance suite à l'incendie d'un lot
    de matière dans l'un des entrepôts de la société.

    Parmi les charges, vous avez notamment dégagé:

    13. Achat de matières premières d'un fournisseur étranger: Le montant total comptabilisé de
    860.310 DH comprend: Prix d'achat sur facture: 710.000 DH, frais de transport et de manutention:
    100.000 DH et droits de douanes: 50.310 DH.

    14. Achat d'une pièce de rechange en date du 01/09/2026 pour un montant de 96.000 DH Cette
    pièce est de nature à augmenter la durée de vie de la machine ainsi réparée.
    15. Le salaire le plus élevé, 240.000 DH par an, est celui du PDG qui, par ailleurs, détient 60% du
    capital de la société.

    16. Honoraires versés à un avocat, suite à un litige avec un salarié licencié: 6.000 TTC.

    17. Honoraires du commissaire aux comptes: 90.000 DH pour ses interventions au titre des exercices
    de 2026 à 2028 suite à sa nomination pour les 3 prochains exercices par l'assemblée générale des
    actionnaires.

    19. Don versé à une association à but non lucratif non reconnue d'utilité publique: 66.000 DH.

    21. Dotations d'exploitation aux amortissements au taux de 25% d'une voiture de tourisme acquise à
    480.000 DH TTC.

    23. Intérêts sur comptes courants créditeurs: 67.500 DH. Il s'agit exclusivement de la rémunération
    du PDG sur l'avance qu'il a faite à la société en date 01/04/2026 pour un montant de 900.000 DH.
    L'arrêté du ministre des finances fixe le taux maximum des intérêts déductibles servis aux associés à
    3% pour l'année 2026.

    24. Pertes diverses: 150.000 DH. Il s'agit de l'abandon d'une créance d'un client avec lequel
    l'entreprise compte réaliser un partenariat stratégique dans les années à venir.

    25. Provisions pour garantie destinées à couvrir le risque de la garantie donnée aux clients: 212.000
    DH.

    26. Pénalités sur marché relatives à des livraisons faites en 2025 et imputées sur les encaissements
    réalisés en 2026, pour 130.900 DH.

    Travail à faire:

    1. Calculer le résultat fiscal de 2026

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