Scribd Logo
Importer

Bienvenue sur Scribd !

  • 35 vues

    Chapitre 3 - Section 4 JVRT

    Transféré par

    Heni Guirat
    Ce document décrit la comptabilisation des actifs financiers classés en juste valeur par résultat, qui incluent les instruments financiers non classés en coût amorti ou en juste valeur par OCI recyclable. Il fournit des exemples d'écritures comptables pour l'achat et la cession d'un titre classé en juste valeur par résultat.

    Droits d'auteur :

    © All Rights Reserved
    Téléchargez comme PDF, TXT ou lisez en ligne sur Scribd

    Chapitre 3 - Section 4 JVRT

    Transféré par

    Heni Guirat
    35 vues2 pages
    Ce document décrit la comptabilisation des actifs financiers classés en juste valeur par résultat, qui incluent les instruments financiers non classés en coût amorti ou en juste valeur par OCI recyclable. Il fournit des exemples d'écritures comptables pour l'achat et la cession d'un titre classé en juste valeur par résultat.

    Titre original

    Chapitre 3- section 4 JVRT

    Copyright

    © © All Rights Reserved

    Formats disponibles

    PDF, TXT ou lisez en ligne sur Scribd

    Avez-vous trouvé ce document utile ?

    Ce contenu est-il inapproprié ?

    Ce document décrit la comptabilisation des actifs financiers classés en juste valeur par résultat, qui incluent les instruments financiers non classés en coût amorti ou en juste valeur par OCI recyclable. Il fournit des exemples d'écritures comptables pour l'achat et la cession d'un titre classé en juste valeur par résultat.

    Droits d'auteur :

    © All Rights Reserved
    Téléchargez comme PDF, TXT ou lisez en ligne sur Scribd
    Télécharger au format pdf ou txt
    35 vues2 pages

    Chapitre 3 - Section 4 JVRT

    Transféré par

    Heni Guirat
    Ce document décrit la comptabilisation des actifs financiers classés en juste valeur par résultat, qui incluent les instruments financiers non classés en coût amorti ou en juste valeur par OCI recyclable. Il fournit des exemples d'écritures comptables pour l'achat et la cession d'un titre classé en juste valeur par résultat.

    Droits d'auteur :

    © All Rights Reserved
    Téléchargez comme PDF, TXT ou lisez en ligne sur Scribd
    Télécharger au format pdf ou txt
    sur 2

    Comptabilité des instruments financiers

    Section 4 : Actifs en juste valeur par résultat


    La catégorie « Actifs en juste valeur par résultat » comprend les instruments financiers non
    classés en « Actifs au coût amorti » ou en « Actifs en juste valeur par OCI recyclable ».
    Le classement d’un actif en « Actifs au coût amorti » ou « Actifs en juste valeur par OCI
    recyclable » ne doit se faire que si l’actif répond à deux conditions :
    1. Business model (HTC ou HTCS).
    2. Caractéristiques de l’instrument financier (test SPPI).
    Le non-respect de l’une de ces conditions entraine la classification de l’actif financier dans la
    catégorie « Actifs en juste valeur par résultat ». Il s’agit donc de la classification par défaut.

    En résumé, différentes raisons permettent de justifier cette classification :


     Classification par défaut. Ce sont des actifs qui ne répondent pas aux conditions
    (Business model et SPPI) pour être classés en « Actifs au coût amorti » ou en « Actifs
    en juste valeur par résultat » :
    - Activité de trading ;
    - Instruments non basiques ;
    - Les instruments de capitaux propres pour lesquels l’entité n’a pas opté pour la
    classification en « Actifs en juste valeur par OCI non recyclable ».
     Option juste valeur : un actif financier peut être désigné à la juste valeur par résultat,
    lors de la comptabilisation initiale, si cette désignation aboutit à une information plus
    pertinente.
    La comptabilisation initiale se fait à la juste valeur, frais de transaction exclus.
    Evaluation ultérieure : Les actifs et les passifs financiers à la juste valeur par résultat sont
    évalués à leur juste valeur à chaque arrêté comptable. Les gains ou pertes sont constatés en
    résultat. Les éventuels frais de cession ne sont pas pris en compte.
    L’évaluation de la juste valeur se fait conformément à IFRS 13.

    Exemple : Achat d’un titre de transaction


    Le titre acheté 1.000 avec des frais d’acquisition de 10 est enregistré pour 1.000. Les frais de
    transaction sont constatés en résultat.
    31/12/N1 950 DT Perte =50
    31/12/N2 1.100 DT Gain =150
    Cession N3 1.150 ; pas de frais de transaction

    M1 MPIF Enseignante : Asma Bouchekoua Page 1


    Comptabilité des instruments financiers

    Ecriture de souscription :
    01/01/N1
    (B) Actif financier JVRT 1. 000
    (R) Pertes / Gains de transactions 10
    (B) Banque 1.010
    Ecriture à l’échéance 1:
    31/12/N1
    (R) Pertes / Gains de transactions 50
    (B) Actif financier JVRT 50

    Ecriture à l’échéance 2:
    31/12/N2
    (B) Actif financier JVRT 150
    (R) Pertes / Gains de transactions 150

    Ecriture à la date de cession:


    ../../N3
    (B) Actif financier JVRT 50
    (R) Pertes / Gains de transactions 50

    ../../N3
    (B) Banque 1.150
    (B) Actif financier JVRT 1.150

    M1 MPIF Enseignante : Asma Bouchekoua Page 2

    Vous aimerez peut-être aussi