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    tRaVaUX DiRiges << N°7>> Fiscalité—bts

    Fiscalité cge2

    THÈME 1 : IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES PHYSIQUE


    CAS 1: Paul dispose de 4 types de revenus
    Revenu salarial: salaire de base 300.000, heures supplémentaires 8h à 20% et 3h à 50% ; ancienneté
    de 10 ans, il est véhiculé par la l'entreprise
    Revenu des capitaux mobiliers: il dispose de 300 actions d'une SA qui en avril a distribué des
    dividendes nettes de 1.500 par action
    Revenu foncier:
    oncier: il loue une de ses maison pour un louer nette de 80.000 par mois; il a opté pour le
    régime forfaitaire
    Revenu commercial: il est propriétaire d'une boutique qui lui a donné un chiffre d'affaire de
    30.000.000 son taux de marge est 30%
    TAF
    1. déterminer l'acompte D'IRPP de chaque type de revenu
    2. déterminer L'IRPP par type de revenu
    3. déterminer le net à payer, donner sa nature et la date au plus tard de paiement

    CAS 2 : Mme ABDOULAYE est engagée comme médecin d'entreprise à la SODEOTON à


    Garoua,, et reçoit une rémunération mensuelle de:
    Salaire de base: 125.000f
    Prime de transport: 75.000f
    Prime de responsabilité: 65.000f
    Indemnité de représentation: 55.000f
    Indemnité déplacement: 45.000f
    Indemnité de logement: 80.000f
    Elle est par ailleurs associée d’une société civile professionnelle de médecin, perçoit à titre de
    énumération une somme de 125.000f par moi et intervient aussi comme médecin conseil auprès
    d'une entreprise brassicole, la rémunération est faite par dossier traité.
    Pour l'exo 2011,160
    11,160 dossiers de remboursement des frais médiaux ont été parafés par elle, à raison

    S'éduquer est juste un droit et Connaitre un devoir qui s'impose à tous Page 1
    de 2.500f par dossier .Pour des contraintes économiques, seule la moitié de son gain lui a été versé
    pendant l'exo.
    Mme ABDOULAYE se présente vers vous pour connaitre sa charge fiscale son voisin qui s'y trouve
    vous informe de sa propriété immobilière
    Interrogée et le reconnait être propriétaire d'un immeuble à BIMBEMERE, loué à 120.000 par mois
    et qu'en plus durant l'exo 2011, le locataire a refait son propre compte le revêtement mural et a
    changé entièrement les sanitaires pour un total des travaux: 219.500f
    TAF : Faite une analyse des revenus de madame ABDOULAYE et calculer l’IRPP dû par ce
    contribuable

    CAS 3 : M. ONGUENE est un expert consultant en gestion. Il a un cabinet d’étude base à


    Bafoussam. Le compte de l’année 2012, les opérations réalisées ont été les suivantes :
     produits des prestations des services 18 000 000
     frais de personnels 2 000 000
     autres charges 3 000 000
    TAF
    1) Préciser la nature d’activité exercée par M. ONGUENE
    2) De quel régime d’imposition relève ce contribuable ? justifier votre réponse
    3) Procéder a la liquidation de son IRPP

    CAS 4 : Pour le compte de l’année 2012 une artiste a réalisé les opérations suivantes
     Ventes des CD 60 000 000
     Produits de spectacles 100 000 000
     Frais de personnel 10 000 000
     Rémunérations versées en Belgique à un studio de production pour arrangement de son dernier
    album 34 000 000
     Provision pour conges payes 5 000 000
    TAF
    1. Déterminer le résultat comptable réalisé par cette entreprise
    2. Déterminer le résultat fiscal
    3. Déterminer la base d’imposition
    4. Procéder a la liquidation de son IRPP

    S'éduquer est juste un droit et Connaitre un devoir qui s'impose à tous Page 2
    THÈME 2 : LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTE ( TVA )

    CAS 5 : La SA AES qui relève du régime du réel en matière de TVA vous communique
    chiffres d'affaires ci-après au 15/01/2006 et relatif à l'exo 2005:
    Vente des marchandises imposables 1.016.444.070 TTC
    Vente des marchandises exonérées 438.720 .000 HT.
    Au cours du mois de février 2006, elle a réalisé les opérations suivantes:
    Achat des biens en février: 178.740.525TTC
    Achat des matières et fournitures en février 39.855.735TTC
    Vente en février : marchandises imposables 253.548.000HT; marchandises exonérées 78.746.000
    HT; machines outil à un non professionnel en matériel occasion 8.340.000 HT elle a acquise en
    2003 à 18.754.000 TT; prorata définitif de l'exo 2003 85%.
    TAF
    1. Définir les notions suivantes: redevable réel redevable légal
    2. peut-on être à la fois redevable réel et redevable légal en matière de TVA? pourquoi?
    3. Déterminer le montant de la TVA à reverser au trésor au titre de la déclaration du mois de
    février 2006.
    4. Enumérer les différents taux du droit d'accise
    5. A cour du mois de mars 2006, la société a acheté un véhicule de tourisme d'une cylindrée
    supérieur à 2000 m3à 60.370.312,5 TTC
    Déterminer le montant du droit d’accises, le montant de la TVA et le montant HT du véhicule

    CAS 6 : La SA MARIE est un assujetti partiel à la TVA. Au cours du mois de juin 2010, elle a
    acquis une immobilisation dont la durée de vie est de 10 ans. Le prorata provisoire de déduction de
    l'exo 2010 est de 75% et lui a permis de récupérer 1.155.000 par rapport à l'acquisition de cette
    immobilisation dans la déclaration produite le 10 juillet 2010.Le prorata définitif de l'exo est de
    70%
    TAF
    1. déterminer le montant de la TVA facturée par le fournisseur d'immobilisation.
    2. Retrouver le prix d'acquisition TTC de l'immobilisation.
    3. Le prorata définitif de l'exo 2010 étant de 70% ; procéder à la régularisation de la TVA à la
    fin de l'exo 2010, en donnant la nature de régularisation ; et en déduire la valeur d'origine
    définitive de cette immobilisation.
    4. Quelle est la différence entre le prorata provisoire et le prorata définitif de déduction.
    S'éduquer est juste un droit et Connaitre un devoir qui s'impose à tous Page 3
    5. cette immobilisation est vendu le 31/12/2012 pour 2.000.000 à un non professionnel.
    Quelle régularisation est-il nécessaire?

    CAS 7 : ARAB ONTRATORS est une entreprise installée au Cameroun .son activité consiste à
    construire des immeubles .pendant le mois de juin 2012, elle a facturé à ses clients des travaux
    réalisés en mai, pour un montant de 143.100.000 TT, ainsi que des travaux en juin pour 116.268.750
    TTC. Pendant le même mois, elle a perçu 23.611.500 en espèces et 99.454.500 TTC par chèque
    postal, sur les travaux effectués en juin ou antérieurement .Elle a également perçu 5.998.275 en
    espèces et 60.817.500 par chèque bancaire sur les travaux facturés en juin, ainsi que 39. 352.500
    comme avance sur les travaux en cour. Par ailleurs, en juin elle a acquis:
    Un engin de terrassement à 93.000.000 HT
    Une grue pour 66.000.000 HT
    Les frais généraux et les autres achats du mois sont évalués à 10.940.000 HT
    L'entreprise est assujettie à la TVA à 100%.
    TAF
    1. Déterminer la TVA à reverser au trésor ou crédit de TVA au titre de la déclaration du mois
    de juin 2012, dans l'hypothèse où l'entreprise acquitte la TVA par les débits.
    2. même travail dans le cas contraire.

    BONUS : QUESTIONS DE COURS

    1) Distinguer l’impôt des taxes.


    2) Qu’est-ce que l’assiette d’imposition ?
    3) Dissocier le redevable réel du redevable légal.
    4) Peut-on être redevable réel et redevable légal en même temps ?
    5) Qu’est ce que l’exigibilité ?
    6) Combien de taux existe-t-il en matière de TVA ? citer en expliquant.
    7) Quelles sont les conditions de déductibilité de la TVA ?
    8) Enoncer le principe de l’affectation et le principe du prorata.
    9) Donner les conditions générales de déductibilité de charge en matière d’impôt sur les sociétés
    (IS)
    10) Enumérer quelques personnes imposables à l’IS

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