Cours Comptabilité

l’Analyse des opérations comptables
Plan de la séance :
1. Types des flux,
2. L’analyse des mouvements des flux,
3. L’égalité emplois/ressources.
Types des flux
Types des flux
1 Les simples déplacements de valeur
Ex. achat d’un four à pizza en espèce
Flux ou mouvement de valeur :
2 Les opérations générant un résultat
Ex. 1- vente de marchandise à 5 000 DH

(coût d’achat 4 000 DH).
2- vente de marchandise à 4 000 DH
(coût d’achat à 5 000 DH)
Analyse des mouvements des flux (opérations)
Selon le principe ressources / emplois.
1 L’origine ou ressource de la valeur:
Banque
L’analyse de l’opération : 2 La destination ou l’emploi de la valeur:
Ex. Fournisseur
Paiement d’une dette
fournisseur par chèque bancaire
de 1 800 DH. 3 La valeur ou le montant de l’opération:
1 800 DH
L’égalité emplois/ressources.
Pour chaque opération effectuée par l’entreprise le montant de l’emploi égal au

montant ressources.
 Lorsque l’opération constitue un simple déplacement de valeur :
− L’égalité Emplois/Ressources est très claire.
 Lorsque l’opération génère un résultat :
- le bénéfice est considéré comme une ressource.
- la perte est considéré comme emploi.
Exercices d’applications – voir support du cours -
Le compte
1. La tenue d’un compte
2. Études de cas « compte caisse »
3. Présentation du compte
4. Correction de l’étude de cas
5. Fonctionnement des comptes du bilan
6. Définition du compte
1- Etude de cas « Compte caisse »
Les opérations suivantes ont été réalisées en espèce.

02.01 Avoir en caisse : 10 000 DH
07.01 Achat auprès du fournisseur du poisson : 4 000 DH
10.01 Ventes des boissons : 7 000 DH
11.01 Achats épicerie auprès de Marrane : 6 000 DH
15.01 Prestation hébergement : 20 000 DH
20.01 Règlement électricité : 400 DH
25.01 Règlement des salaires du mois : 4 000 DH
Travail à faire : Présenter le compte « Caisse » selon le tracé schématique et le tracé à
colonnes mariées.
1- Etude de cas « Compte client »
Au cours du mois de janvier le compte clients a eu les opérations suivantes:

01.01 les créances clients s’élève à : 76 000 DH ( solde initial).
07.01 reçu d’un versement de la part de l’agence S’tours : 23 000 DH
10.01 vente à crédit pour la société « Lear » de 2 chambres en PC : 7 000 DH
11.01 vente d’un banquet à 6 000 DH, règlement dans 2 mois.
15.01 reçu d’un chèque de 7 000 DH relatif au passage du 10 janvier.
20.01 vente d’une salle et un buffet cocktail à 12 000 DH, règlement vers la fin du mois.
25.01 encaissement d’une créance client par virement bancaire 65 000 DH.
Travail à faire : Présenter le compte « Client » selon le tracé schématique et le tracé à
colonnes séparées.
1- Etude de cas « Compte fournisseur »
Au cours du mois de janvier le compte « Fournisseurs » a eu les opérations

suivantes:
01.01 les dettes s’élève à : 102 000 DH ( solde initial).
07.01 règlement d’une dette fournisseur : 36 000 DH
10.01 achat à crédit des produits d’accueils : 12 600 DH
11.01 versement sur le compte du fournisseur de 15 000 DH.
15.01 règlement au fournisseur d’une dette par chèque bancaire 36 000 DH.
20.01 réception d’une commande de poissons 23 000 DH. Règlement vers le 30/01.
25.01 règlement de la dette relatif à l’achat des produits d’accueils du 10/01 en espèce.
Travail à faire : Présenter le compte « Fournisseur » selon le tracé schématique et le
tracé à colonnes mariées.
La tenue d’un compte
Il y on a plusieurs tracés pour tenir un compte, mais il est

impératif que le tracé choisi comporte les données suivantes :
La date des opérations

Le libellé des opérations
Le montant de l’opération
Le solde du compte.
Présentation du compte
1- Présentation pédagogique.
Elle prend la forme de T d’où l’appellation compte en T ou compte
schématique.
Débit Numéro et nom du compte Crédit

2- Présentation professionnelle.
A- Compte à colonnes séparées.
Débit Numéro et nom du Crédit
compte
Dates Libellés Sommes Dates Libellés Sommes
TOTAL TOTAL
2- Présentation professionnelle.
B- Compte à colonnes regroupées ou mariées.
(Nom et numéro) de compte.
Dates Libellés Solde début Mouvements Soldes
D C D C D C
Totaux
Fonctionnement des comptes du bilan.
Les comptes de l’actif / les emplois Les comptes du passif / les ressources
Partie gauche / débit Partie droite / crédit Partie gauche / débit Partie droite / crédit
+ Augmentation - Diminution - Diminution + Augmentation

Définition du compte
Le compte est donc un tableau scindé en deux parties, l’une pour les
augmentations et l’autre pour les diminutions en fonction de la nature du
compte.

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1 Les simples déplacements de valeur

Ex. achat d’un four à pizza en espèce

Flux ou mouvement de valeur :

2 Les opérations générant un résultat

Ex. 1- vente de marchandise à 5 000 DH

1 L’origine ou ressource de la valeur:

L’analyse de l’opération : 2 La destination ou l’emploi de la valeur:

Pour chaque opération effectuée par l’entreprise le montant de l’emploi égal au

Les opérations suivantes ont été réalisées en espèce.

Au cours du mois de janvier le compte clients a eu les opérations suivantes:

Au cours du mois de janvier le compte « Fournisseurs » a eu les opérations

Il y on a plusieurs tracés pour tenir un compte, mais il est

La date des opérations

Débit Numéro et nom du compte Crédit

+ Augmentation - Diminution - Diminution + Augmentation

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