Ce document présente un sujet d'examen sur la gestion comptable et financière comportant deux dossiers. Le premier dossier traite de la comptabilité générale d'une entreprise de fabrication de costumes avec des annexes sur le journal, le plan d'amortissement et le calcul des dotations. Le second dossier aborde des éléments de fiscalité dont les dates limites de versement des acomptes provisionnels d'IS et la base de calcul de la cotisation minimale.
0 évaluation0% ont trouvé ce document utile (0 vote)
43 vues9 pages
Ce document présente un sujet d'examen sur la gestion comptable et financière comportant deux dossiers. Le premier dossier traite de la comptabilité générale d'une entreprise de fabrication de costumes avec des annexes sur le journal, le plan d'amortissement et le calcul des dotations. Le second dossier aborde des éléments de fiscalité dont les dates limites de versement des acomptes provisionnels d'IS et la base de calcul de la cotisation minimale.
Ce document présente un sujet d'examen sur la gestion comptable et financière comportant deux dossiers. Le premier dossier traite de la comptabilité générale d'une entreprise de fabrication de costumes avec des annexes sur le journal, le plan d'amortissement et le calcul des dotations. Le second dossier aborde des éléments de fiscalité dont les dates limites de versement des acomptes provisionnels d'IS et la base de calcul de la cotisation minimale.
Ce document présente un sujet d'examen sur la gestion comptable et financière comportant deux dossiers. Le premier dossier traite de la comptabilité générale d'une entreprise de fabrication de costumes avec des annexes sur le journal, le plan d'amortissement et le calcul des dotations. Le second dossier aborde des éléments de fiscalité dont les dates limites de versement des acomptes provisionnels d'IS et la base de calcul de la cotisation minimale.
Téléchargez comme PDF, TXT ou lisez en ligne sur Scribd
Télécharger au format pdf ou txt
Vous êtes sur la page 1/ 9
Examen National du Brevet de Technicien Supérieur
Page Session de Mai 2018 - Sujet - 1 Centre National de l'Évaluation, des Examens et de l’Orientation 9 Filière: Gestion Administrative Durée : 3h Épreuve de: Gestion Comptable et Financière Coefficient: 20
DOSSIER I : COMPTABILITÉ GÉNÉRALE
1. a. Nature de l’activité de l’entreprise «AL HYBA» Nature Justification La société AL HYBA a pour objet d’acheter du tissu pour fabriquer des costumes Activité industrielle de déguisement. 2 x 0,125 = 0,25 pt b. ANNEXE N°1 : Journal de l’entreprise «AL HYBA» Total : 3 points 30/12 6121 Achats de matières premières 1 125 200 6142 transports 200 3455 Etat – TVA récupérable 225 080 4411 Fournisseurs 1 350 480 Facture n°A20 12 x 0,125 = 1,5 pt 31/12 6386 Escomptes accordés 17 000 5141 Banques 2 019 600 71211 Ventes de produits finis 1 700 000 4455 Etat - TVA facturée 336 600 Facture n°S40 12 x 0,125 = 1,5 pt
2. Extrait du plan d’amortissement du mobilier de bureau
ANNEXE N°2 : EXTRAIT DU PLAN D’AMORTISSEMENT DU MOBILIER DE BUREAU Base de Taux Amortissements V.N.A en fin Période Annuité calcul dégressif constant retenu cumulés de période
2016 45 000 40% 20% 40% 15 000 15 000 30 000
0,25 pt 6 x 0,125 = 0,75 pt
3. a. Calcul du cumul d’amortissements du matériel de transport au 31/12/2016 : Cumul d’amortissements Cumul = 195 000 x 25 x 40 /1200 = 162 500 DH
0,125 pt 0,125 pt 0,25 pt
Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session de Mai 2018 Page - 2 Filière: Gestion Administrative Épreuve de : Gestion comptable et financière 9
b. ANNEXE N°3 : Calcul des dotations de l’exercice 2017
Matériel de transport 0,125 pt 0,125 pt 0,25 pt 32 500
30 000 x 40 x 12/1200 12 000
Mobilier de bureau 0,25 pt 0,125 pt 0,125 pt
4. Écritures de régularisation
a. Dotations aux amortissements
31/12 6193 Dotations d’exploitation aux amortissements des immobilisations 73 550 corporelles 28332 Amortissements du matériel et outillage 29 050 2834 Amortissements du matériel de transport 32 500 2835 Amortissements du mobilier de bureau 12 000 Dotations de l’exercice 2017 12 x 0,125 = 1,5 pt
b. Sortie du matériel de transport
31/12 2834 Amortissements du matériel de transport 195 000 2340 Matériel de transport 195 000 Sortie du matériel de transport cédé 6 x 0,125 = 0,75 pt
5.
a. ANNEXE N°4 : ÉTAT DES CRÉANCES CLIENTS : 0,75 pt
Provision Ajustement Créance irrécouvrable Client 2017 2016 Dotation Reprise HT Saïd 96 000 10 000 86 000 - - Walid - 40 000 - 40 000 620 000 0,25 pt - 0,125 pt 0,125 pt 0,25 pt Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session de Mai 2018 Page - 3 Filière: Gestion Administrative Épreuve de : Gestion comptable et financière 9
b. Écritures comptables : 2,75 points
31/12 6196 D.E.P.P.D.de l’actif circulant 86 000 3942 P.P.D. des clients et comptes rattachés 86 000 Dotation de l’exercice 2017 6 x 0,125 = 0,75 pt d° 3942 P.P.D. des clients et comptes rattachés 40 000 7196 Reprises sur P.P.D. de l’actif circulant 40 000 Reprise de l’exercice 2017 6 x 0,125 = 0,75 pt d° 6182 Pertes sur créances irrécouvrables 620 000 4455 État, TVA facturée 124 000 3424 Clients douteux ou litigieux 744 000 Perte de la créance sur le client Walid 10 x 0,125 = 1,25 pt d° Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session de Mai 2018 Page - 4 Filière: Gestion Administrative Épreuve de : Gestion comptable et financière 9
DOSSIER II : FISCALITÉ
1. a. Dates limites Les dates limites pour le versement des 4 acomptes provisionnels de l’IS sont : Acompte Date limite de versement 1er acompte 31/03/2017 2ème acompte 30/06/2017 4 x 0 ,1 2 5 = 0 ,5 pt 3ème acompte 30/09/2017 4ème acompte 31/12/2017
b. Base de la cotisation minimale
Base de calcul de la cotisation minimale = Le chiffre d’affaires HT + les autres produits d’exploitation HT + les produits financiers (moins dividendes) HT + les subventions, Primes et Dons reçus de l’Etat, des collectivités locales… 4 x 0 ,1 2 5 = 0 ,5 pt
2. ANNEXE N°5: TABLEAU DE CALCUL DES CHARGES A RÉINTÉGRER : 4,5 points Réintégration Barème Charge Justification Montant Le salaire est déductible tant qu’il constitue la contrepartie d’un Salaire brut annuel travail effectif. Dans notre cas M. BENNANI assure la gérance - 0,5 pt de M. BENNANI de la société. Cartables : PU > 100 DH : à réintégrer en totalité 28 500 0,5 pt Publicité, publications et Montres de bureau : ne portent pas le sigle de la société. 3 000 0,5 pt relations publiques
BENNANI I. comptabilisés= 9 600
Intérêts des CCA< CS I. déductibles = 120 000 x 2 x 12 /1200 = 2 400 7 200 0,5 pt comptes courants et I. à réintégrer = 9 600 – 2 400 = 7 200 dépôts créditeurs TOUNSSI I. comptabilisés= 28 000 0,5 pt CCA> CS I. déductibles = 300 000 x 2 x 10 /1200 = 5 000 23 000 I. à réintégrer = 28 000 – 5 000 = 23 000
Dotations Dotation comptabilisée = 96 000
d’exploitation aux Dotation déductible = 300 000 x 20 /100 = 60 000 0,5 pt amortissements Charge à réintégrer = 96 000 – 60 000 = 36 000 36 000
Dons versés à la Fondation Mohamed V : Aucun plafond - 0,5 pt
Dons versés aux œuvres sociales de l’entreprise … Dons Montant versé = 35 500 Plafond à déduire = 6 000 000 x 2/1000 = 12 000 23 500 0,5 pt Montant à réintégrer = 35 500 – 12 000= 23 500
Pénalités et D’après l’article du code général des impôts 1 200 0,5 pt
amendes TOTAL 122 400 Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session de Mai 2018 Page - 5 Filière: Gestion Administrative Épreuve de : Gestion comptable et financière 9
b. Impôt sur les sociétés = 1 222 400 x 30/100 = 366 720 2 x 0,25 = 0,5 pt
c. Cotisation minimale = 0,5 % x 6 350 200 = 31 751 2 x 0,25 = 0,5 pt
4. Détermination de l’impôt dû Impôt sur les sociétés= 366 720 Cotisation minimale = 31 751 L’impôt dû en 2017 est de 366 720 DH, car l’IS est supérieur à la CM. 0,5 pt 0,5 pt
5. Régularisation de l’IS Calcul justificatif Montant Barème
Acomptes versés au cours de 2017 4 X 95 000 380 000
Impôt dû en 2017 - 366 720 Excédent d’impôt versé par la société 380 000 – 366 720 13 280 0,5 pt
Cet excédent d’impôt versé par la société LUSTRO est imputé d’office par 0,5 pt celle-ci sur les acomptes provisionnels dus au titre de l’exercice 2018. Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session de Mai 2018 Page - 6 Filière: Gestion Administrative Épreuve de : Gestion comptable et financière 9
DOSSIER III : CONTROLE DE GESTION ET FINANCIER
1. COUT ET RESULTAT
a. ANNEXE N°6 : Tableau de calcul du coût de production des bougies gravées
Élément Q CU Montant Charges directes Cire de soja 360 68 24 480 2x 0,25 = 0,5 pt Mèche à feu 800 3 2 400 2x 0,25 = 0,5 pt Huile essentielle de citron 16 1 200 19 200 2x 0,25 = 0,5 pt MOD Atelier fonte 300 25 7 500 2x 0,25 = 0,5 pt MOD Atelier coulage 2 716 0,5 pt MOD Atelier gravure 32 408 0,5 pt Charges indirectes Section fonte 300 8 2 400 2 x 0,25 = 0,5 pt Section coulage 6 240 0,4 2 496 2 x 0,25 = 0,5 pt Section gravure 6 240 5 31 200 2 x 0,25 = 0,5 pt Coût de production 6 240 20 124 800 0,25 pt Total = 4,75 pt
b. ANNEXE N°7 : Inventaire permanent des bougies gravées
Total 7 020 20,50 143 910 Total 7 020 20,50 143 910
6 x 0,125 = 0,75 pt 4 x 0,125 = 0,5 pt
Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session de Mai 2018 Page - 7 Filière: Gestion Administrative Épreuve de : Gestion comptable et financière 9
DOCUMENT N°2 : CHOIX DES INVESTISSEMENTS
2. a. ANNEXE N°8 : CALCUL DES FLUX NETS DE TRÉSORERIE
= ( 47 880 x 0,917 431) + (47 880 x 0,841 680) + (50 600 x 0,772 183) + (50 600 x 0,708 425) + (50 600 x 0,649 931) 5 x 0,25 = 1,25 pt = 43 926,59 + 40 299,63 + 39 072, 45 + 35 846,30 + 32 886,50
= 192 031,47 0,5 pt
c. VAN = 192 031,47 + (12 000 x 0,649 931) - 175 000
VAN = 192 031,47 + 7 799,17 - 175 000 = 24 830,64 4 x 0,25 = 1 pt
d. Le projet est rentable car la VAN est positive 0,75 pt
Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session de Mai 2018 Page - 8 Filière: Gestion Administrative Épreuve de : Gestion comptable et financière 9
DOCUMENT N°3 : ANALYSE COMPTABLE
1. ANALYSE FONCTIONNELLE DU BILAN
a. ANNEXE N°9 : RETRAITEMENT DU CREDIT- BAIL DE L’EXERCICE 2017
EXTRAIT DU BILAN FONCTIONNEL AU 31/12/2017
Emplois Montant Ressources Montant
Emplois stables Ressources stables • Ressources propres Immobilisation en crédit-bail 100 000 Amortissements sur crédit-bail 75 000
• Dettes financières V.N.A sur crédit-bail 25 000
3 x 0,25 = 0,75 pt
VO = 100 000 DH C um ul de s a m or t is s e m e nt s : 1 0 0 00 0 x 2 5 x 3 6 / 1 2 0 0 = 7 5 0 00 D H VNA = 25 000 DH
b. ANNEXE N°10 : INDICATEURS DE L’EQUILIBRE FINANCIER
Calcul justificatif Montant
Fonds de roulement fonctionnel 959 200 - 418 000 541 200 2 x 0,125= 0,25 pt (FRF) Besoin en fonds de roulement 2 048 750 – 1 577 550 471 200 2 x 0,125= 0,25 pt d’exploitation Besoin en fonds de roulement hors 73 350 – 37 200 36 150 exploitation 2 x 0,125= 0,25 pt Besoin de financement global (BFG) 471 200 + 36 150 507 350 2 x 0,125= 0,25 pt ou besoin en fonds de roulement Trésorerie nette 541 200 – 507 350 33 850 2 x 0,125= 0,25 pt
c . ANNEXE N°11 : RATIOS
Ratio Calcul Ratio de couverture des 959 200 / 418 000 = 2,29 2 x 0,25= 0,5 pt immobilisations
Ratio d’autonomie financière 636 750 / 959 200 = 0,66 2 x 0,25= 0,5 pt Sujet de l’Examen National du Brevet de Technicien Supérieur - Session de Mai 2018 Page - 9 Filière: Gestion Administrative Épreuve de : Gestion comptable et financière 9
d. Interprétation
L’entreprise ANNOIRE couvre tous ses emplois stables par des ressources stables et dégage un fonds de roulement fonctionnel suffisant pour couvrir le besoin de financement global (ou besoin en fonds de roulement). Cela signifie que l’entreprise parvient à financer ses cycles d’investissement et d’exploitation. Par conséquent la trésorerie nette est positive. Si on compare le FR au seul BFR d’exploitation, on constate que ce dernier est intégralement « couvert » par le FR. Concernant la politique de financement de l’entreprise, on constate que la société se finance principalement par ses fonds propres. 0,75 pt
2. ANALYSE DE L’EXPLOITATION
e. ANNEXE N°12 : TABLEAU D’EXPLOITATION DIFFERENTIEL SIMPLIFIÉ
