MultiHexa

Réalisée par : Mr. YASSINE ASOUANE

Encadre par : Mr. AFIFI ALI

Filière : MANAGEMENT

Etablissent : Sté SUD EST GESTION

Période de stage : le 02/06/2014 au 30/06/2014

Année de formation : 2013/2014

Projet Licence professionnel

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Sommaire

 Remerciement………………………………………………………. 3
 Dédicace…………………………………………………………….. 4
 Avant propos………………………………………………………. 5
 Introduction générale……………………………………………… 6

Partie I : Présentation du cabinet comptable:

I: Présentation du cabinet comptable…………………………………. 8
II : Méthodes du travail au sein du cabinet comptable……………..... 9
III : La saisie de journal……………………………………………….. 10

Partie II: travaux comptables:

Section I : Les systèmes de l’organisation comptable
 Système classique………………………………………..12
 Système centralisateur…………………………………...13
Section II: le classement des pièces justificatives………………………...15

Partie III : Les déclarations fiscales et sociales:

Section I : La déclaration fiscale :
 L’impôt sur la valeur ajoutée (TVA)…………………….18
 Les régimes de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)……...18
Les travaux effectués……………………………………………….19
 Conclusion………………………………………….........................20
 Annexe……………………………………………………………... 28

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C’est avec grand plaisir que je tiens à exprimer ma profonde gratitude,

reconnaissance et remerciements distingués à tous ceux qui m’a aidé de
près ou de loin à la réalisation de ce travail, et plus particulièrement à:
Monsieur " LBAZ Omar ", gérant comptable : Vous m’avez fait un
grand honneur en m’acceptant d’effectuer ce stage au sein de votre
honorable cabinet « Sté SUD EST GESTION ».

Je pense à tous les amis(es).Qu’à tous les membres de jury et à tous

mes collègues.

Et enfin, Merci à tous les formateurs, qui m’ont entourée de leurs

aides et gentillesses durant cette année de formation.

Le premier et le dernier merci est a

dieu

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Dédicace

Quand je demande d'exprimer mon gratitude à l'égard de ces

personnes qui m'ont épargné effort pour m'aider, et m'épauler dans la
réalisation de moi-même, je me trouve dans une situation d'une extrême
délicatesse de peur de leur manquer de gratitude et de ne pas leur
exprimer la réalité des sentiments de reconnaissance qui m'animent.

Chers parents ! Seul Allah est en mesure de vous gratifier pour

toutes les peines que je vous ai causée; c'est pourquoi et encore une fois,
acceptez de ma part, ces mots qui portent en eux mille fois plus qu'ils ne
veulent dire.

Ce rapport est aussi à vous, chers frères et sœur, car il n'est

pas de mots susceptibles d'exprimer tout mon amour et mes affections
pour vous.

Puisse dieu, le tout puissant, vous protéger tous et vous accorder la

santé et une longue vie.

Avant propos
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Multihexa a pour objectif d'adapter la formation au sein de ses

établissements avec les exigences du marché de l'emploi, c'est dans ce
contexte qu'elle a programmé le projet de fin de formation qui peut être
considéré comme :

 Une découverte du monde de travail.

 Une confrontation des méthodes enseignées et des

méthodes pratiquées par les entreprises.

 Une source d'information pour l'adaptation de la

formation avec les exigences des entreprises.

Ce rapport résume brièvement ce que j'ai pu observer, apprendre,

analyser, ainsi que les taches que j'ai effectuée au cours de la période de
mon stage.

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Introduction générale

Les entreprises externalisent de plus en plus certaines fonctions comme la

sécurité, la publicité, le transport du personnel, le recrutement, la comptabilité, les
travaux de paie, les déclarations fiscales…..etc., à des entreprises spécialisées afin de:

 Réduire certains cout (charges variables, charges de personnel…..).

 Gagner le temps afin de l'exploiter dans l'amélioration de l'activité principale de

l'entreprise.

 Profiter des effets d'expérience et des économies d'échelle de l'entreprise

chargée de la fonction externalisée….etc.

C'est dans ce contexte que les cabinets de la comptabilité travaillent, ils sont très
sollicités surtout dans notre tissu économique marocain qui est composé
essentiellement par les PME qui préfèrent avoir recours aux cabinets fiduciaires, que
de gérer un service comptable, pour tenir une partie ou la totalité des travaux de
comptabilité, la paie et les déclarations fiscales et sociales……etc.

Ce présent rapport englobe tous les travaux effectués au sein du cabinet « SUD
EST GESTION » pendant le mois juin 2014.

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CHAPITRE 1 : LE CONCEPT D’ENTREPRISE

I° INTRODUCTION :

L’entreprise est une unité de biens et de service, ainsi qu’une unité de répartition des
richesses (approche traditionnelle). C’est également un système (approche systémique)
autant des caractéristiques propres .
II° L’APPROCHE TRADITIONNELLE DE L’ENTREPRISE

1 L’entreprise en tant qu’unité de production

Le but de l’entreprise est d’atteindre l’efficacité maximale afin de minimiser ses coûts
et de réaliser des profits. Pour cela, elle recherche la meilleure combinaison possible
des facteurs de production.

2 L’entreprise en tant qu’unité de répartition

Les richesses créées- encore appelées »valeur ajoutée » servent par la suite à
rémunérer l’ensemble des agents économiques ayant participer à l’activité de
production de l’entreprise .
la part de chaque agent à la richesse créées dépend du degré de participation de celui-ci
à l’activité économique.

III L’APPROCHE SYSTEMIQUE DE L’ENTREPRISE

3 De l’organisation au système

Multihexa est une organisation composée :

D’élément organiques : administration, professeurs, élèves,….
D’élément non organiques : ensemble de relations entre individus, objectif des
individus,…

De ce fait, Multihexa est une organisation structurée (chacun a sa place et sa fonction

dans l’établissement), composée d’un ensemble d’éléments (organiques et non
organiques) en relation entre eux en vue d’atteindre un objectif (éduquer et former les
élèves, en faire des bacheliers,..) cette organisation est appelée également un système.
Selon Joël de Rosnay, un système est « un ensemble d’éléments en interaction
dynamique organisé en fonction d’un but ». Un lycée, mais aussi une entreprise sont
considérés comme des systèmes.
4 Le système-entreprise

Le système-entreprise comporte deux types de composants :

Des composants structuraux : un territoire délimité, des élément matériels et
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humains, des réseaux de communication,…
Des composants fonctionnels : des flux d’énergie, d’information, e marchandises
circulant entre les unités du système, des moyens de contrôle de la bonne marche du
système,…

IV LES CARACTERESTIQUE DU SYSTEME-ENTREPRISE

L’entreprise, réalité économique et sociologique, est un système organisé, ouvert et

finalisé.

1 l’entreprise est système organisé

L’entreprise est une unité structurée, constituée d’organes hiérarchisés et spécialisés, et

d’un certain nombre de liaison les reliant.

a. Les organes

On distingue plusieurs types d’organes, entre autres,

− Les organes permanents : ex. - directeurs, chef d’usine

- service personnel, comptable,…
- état- major

− Les organes non permanents : ex. - comités d’études d’information et de

Coordination .
- commissions d’enquête

− Les organes réglementaires : ex. - conseil d’administration

b. Les liaisons

Les types de liaisons entre organes permanents peuvent être :

− Hiérarchique : autorité d’une personne sur la totalité de l’activité d’une autre.

− Fonctionnels : autorité de compétence d’une personne sur une autre, limitée à
son domaine de spécialité .
− De conseil : il s’agit de spécialistes qui assistent un membre de la hiérarchie
dans ses décisions.

2. l’entreprise est un système ouvert

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L’entreprise est en relation avec son environnement économique, technologique,

fiscal,….par des flux d’entrée et des flux de sortie.

− Flux d’entrée :

=Facteurs de production (ex. : main d’œuvre, matériel, matière premières)

=Financiers (capitaux)
=D’information (ex. : technologies nouvelles, législation, études de marché,….)

− Flux de sortie :

=Produits et services,
=Financiers (dépenses, revenus),
=D’information (publicité, bilan,….).

3. l’entreprise est un système finalisé

L’entreprise poursuit une double finalité :

− une finalité à caractère personnel (ex. : prestige, pouvoir, profit et sécurité de
l’entrepreneur et des dirigeant) ;

− une finalité à caractère institutionnel :

• économique (suivre et développement de l’entreprise) ;
• sociale (satisfaction du personnel) ;
• sociétale (intégration dans l’environnement, satisfaction des besoins,..)

Séquence n°1 : LE MACRO ENVIRONNEMENT

• L’environnement de l’entreprise peut se définir comme un ensemble d’éléments

externes influençant le comportement de l’entreprise.
• On distingue :
• - Le micro environnement, qui est formé par l’ensemble des agents économiques
ayant une influence plus ou moins directe sur l’entreprise (fournisseurs, banques,
intermédiaires, administrations, concurrents, clients, médias, etc.)
• Les clients et les fournisseurs de l’entreprise constituent bien sûr les éléments
fondamentaux du micro environnement.
• - Le macro environnement qui représente pour l’entreprise un ensemble de facteurs
de contrainte et d’influence beaucoup plus généraux que ceux du micro environnement
et souvent impossibles à modifier.

4 - L’ENVIRONNEMENT NATUREL :

• Les problèmes de pollution, de déchets, de pénurie de certaines matières premières

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sont des éléments dont l’entreprise doit tenir compte :
- Soit parce que la réglementation (environnement institutionnel) les y oblige,
- Soit parce qu’elles veulent donner d’elles une image favorable à une opinion de plus
en plus sensibles aux problèmes écologiques (environnement socioculturel)
• D’autre part, l’environnement naturel englobe les aspects climatiques et
météorologiques qui exercent une influence sur les modes de vie, les habitudes de
consommation, les quantités achetées de certains produits (boissons par exemple),

5 - MENACES ET OPPORTUNITES :
• Pour l’entreprise, l’environnement représente une source de menaces et
d’opportunités.
• Les menaces correspondent à des modifications de l’environnement dont les
caractéristiques sont les suivantes :
- elles sont éventuelles : la probabilité de leur manifestation est variable selon les cas
- elles peuvent être passagères ou durables : elles concernent aussi bien des éléments
d’ordre conjoncturel que structurel
- elles sont défavorables à l’entreprise, ce qui veut dire que sans réaction adéquate de
la part de ses dirigeants, l’entreprise risque de voir sa situation se détériorer.
Exemple :- l’augmentation du prix du pétrole pour les transporteurs

• Les opportunités représentent des possibilités d’actions offertes par l’environnement

à l’entreprise, s’inscrivant dans un développement harmonieux de son activité.
L’intérêt d’une opportunité dépend principalement de trois facteurs :
- l’avantage retiré par l’entreprise, défini en termes de rentabilité, de part de marché,
de sécurité, de notoriété, etc.
- la probabilité de succès déterminé en fonction de la réaction prévisible de marché et
de l’environnement général
- le savoir-faire de l’entreprise évalué à partir de ses capacités spécifiques par rapport à
la concurrence de réaliser avec succès le projet envisagé.
Exemple : Création d’une buvette par une chaîne hôtelière.

Séquence n°2 : LE MICRO ENVIRONNEMENT

• Le micro environnement correspond à l’ensemble des éléments proches de
l’entreprise susceptibles d’influencer son comportement.
• On distingue :
- les composantes situées directement en amont (les ressources) de l’entreprise :
elles représentent les individus ou organisations qui procurent à l’entreprise les
ressources nécessaires à son activité
• Exemples: actionnaires, fournisseurs, etc.,

2-RELATION ENTRE MICRO ET MACRO ENVIRONNEMENT :

• Le micro environnement constitue pour l’entreprise le filtre des influences du macro

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environnement. En d’autres termes, le micro environnement est une sorte de révélateur
des modifications du macro-environnement qui concernent effectivement l’entreprise.
C’est la raison pour laquelle dans une optique opérationnelle, il faut s’attacher à relier
systématiquement les différents facteurs d’évolution du macro- environnement avec
les composantes spécifiques du micro-environnement de l’entreprise étudiée.

Exemples :
• - Une augmentation des taux d’intérêt aura une influence négative sur les décisions
d’achat de la clientèle d’un concessionnaire de véhicule automobile.

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I. Présentation du fiduciaire

Chef Comptable
Mr. LBAZ Omar

Aide comptable Aide comptable Secretaire

Mr.HADOUCHI Mr. OUTAGHOT Mms.ASIOUI

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B- Les différentes taches effectuées au sein du Sté SUD EST GESTION:

1 -Organisation, tenue et révision de la comptabilité.

2 -Conseil fiscaux et comptable.

3 -Constitution des sociétés.

4 -Services juridiques auprès des tribunaux.

5 -Déclaration d’impôts et TVA.

6 -Déclaration sociale au près de la CNSS

C- La démarche du travail :

7 -Classement et organisation des dossiers

8 -L’enregistrement des opérations aux journaux selon la nature de l’opération et le

type de journal.

9 -Le calcul des impôts et déclaration nécessaires.

10 -Le paiement de taxes dues par les clients pour eux.

11 -Etablissement du bilan et annexe à la fin de l’exercice comptable.

12 -La réception des clientes et leur orientation.

13 -Le suivi comptable et conseil divers.

II-La méthode de travail au sein de fiduciaire :

1. Le gérant :

14 Il est qualifié comptable et représente le cabinet vis à vis des tiers

(administration, clients...), il assure les responsabilités commerciales au sein du
cabinet de même il assure des missions à savoir :

15 Donner le conseil en matière juridique ;

16 Donner des conseils aux clients et assurer la tenue de leur comptabilité au sein
du cabinet ;

17 Etablissement des déclarations fiscales (TVA, IR, IS) ;

18 Etablissement de la paie ;

19 Saisie des écritures comptable ;

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20 Classement de pièces comptable ;

21 Passation les écritures de régularisation

III. La saisie de journal :

A-définition :

22 La saisie de journal est un tableau qui permet d’enregistrer des diverses

opérations (achat, vente, caisse…).

B-procédure de saisie d’un journal :

23 On enregistre chaque pièce d’après son classement dans une saisie (achat, vente,
…) on lui donnant un numéro d’ordre selon sa situation dans la saisie.

24 Dans un journal, en enregistre chaque pièce suivant sa nature on passant

par les étapes suivantes :

25 Numéro

26 Date.

27 Libellé.

28 Numéro de compte au débit avec le montant.

29 Numéro du compte au crédit avec le montant.

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Section I : Les systèmes de l’organisation comptables :

A. Système classique :

De sa désignation « classique » on peut conclure que c’est un système un peu

dépasser puis qu’on doit enregistrer les opérations effectues par l’entreprise jour par
jour dans un journal à partir des documents de base d’où la présence de nombreux
risques d’erreurs. Ensuit on est tenu de reporter dans le grand livres (comptes
schématiques) toutes les écritures déjà enregistrées au journal, après avoir tiré les
soldes de tous les comptes du grand livres, l’établissement de la balance est une étape
inévitable vue son rôle qui nous permet de présenter les états de synthèses facilement
ainsi qu’elle constitue un instrument indispensable du contrôle comptable.

L’organisation comptable selon le système classique (système traditionnel,

archaïque) repose sur l’utilisation d’un certain nombre de documents qu’on peut
schématiser de la manière suivante :

Les pièces comptables

De base

Le journal général

Le grand livre

La balance

L’état de synthèse

Le bilan Le CPC

B. Système centralisateur :

C’est un système qui se base sur la multiplicité des journaux au lieu d’un seul
journal ces derniers sont distingués par journaux auxiliaires.

Ce système à pour but de faciliter les taches comptable on lui permettant, à tout
moment et très rapidement, le contrôle des opérations déjà enregistrés de trouves les
enregistrements recherchés et établir la situation de l’entreprise.

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Les journaux les plus utilisés sont : journal auxiliaires de vente, JA d’achat, JA de
caisse, JA de banque et JA des opérations diverses.

1. Journal auxiliaire des ventes :

C’est un journal qui permet l’enregistrement des ventes effectuées par la société
en ordre chronologique à partir des documents comptables déjà classés dans les
dossiers de vents : facture des ventes…

On se base sur ce journal pour faire la déclaration de TVA facturée. Le journal

de vente se compose de plusieurs colonnes : la date, libellée, N° facture, les comptes à
crédités et débités et le mode de règlement…

2. Journal auxiliaire d’achat :

C’est un journal qui permet législativement des achats effectués par

l’entreprise chaque mois à partir des documents qui concernent l’achat.

Ce journal comprend les indications suivantes:

 La date de la facture.

 Le numéro de la facture.

 Le nom du fournisseur.

 TVA redevable.

 Le montant hors taxe.

 Le montant TTC.

 Mode de règlement.

3. Journal auxiliaire caisse :

Ce journal se divise en deux parties:

Journal auxiliaire caisse dépenses : il enregistre à la partir des toutes les sorties
en espèces pendant le mois soit paiement des frais ou des achats.

Journal auxiliaire caisse recette : il enregistre à la partie débit toutes les entrées
en espèces, ventes, créances).

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4 - Journal auxiliaire banque :

Dans ce journal, on enregistre toutes opérations effectuées par la banque durant

un mois.

L’enregistrement des opérations sur le journal se fait sur la base des relevés
bancaires mensuels, on débit tout ce qui a été crédit sur le relevés bancaire et on crédit
tout ce qui a été débité sur ce relevé.

Les pièces existantes sont les suivantes:

 L’avis de débit.

 L’avis de crédit.

 L’agio.

 Le relevé.

 L’avis des opérations.

5 - Journal auxiliaire des opérations divers :

Ce journal auxiliaire est destiné à enregistrement toutes les opérations qui

ne font qu’intervenir compte support, c’est le journal qui comprend : la date, libellé,
débit, crédit, imputation…

Dans ce journal on comptabilise les opérations des salaires du mois, le résultat de

la CNSS, la CIMR, ITR, les avances perçus, avances sur le loyer, rémunération, la
TVA du mois, les différentes comptes de régularisations, les comptes de ce journal
doivent être toujours soldés vers le mois de décembre, il faut que le total débit soit égal
au total crédit.

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Voici un schéma sur lequel on peut schématiser le système centralisateur :

Enregistrement chronologique

J. A. Achat J.A. Vente J.A. Caisse J.A. Banque J .A.OD

Journal général

Grand livre

Balance

Etat de synthèse

Le Bilan Le CPC

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Les états de synthèse

Le plan comptable marocain a retenu 2 modèles comptables :

 Un modèle simplifié destiné aux petites entreprises

 Un modèle normale pour les moyennes et grandes entreprises

1. Le modèle simplifié
Ce modèle s'applique au x petites entreprises dont le C.A (chiffre d'affaires) est
inférieur ou egal à 7.500.000 DH.
les entreprises sont tenues d'tablir

 Le bilan
 Le compte de produits et charges (C.P.C )
 Le tableau de financement ( T.F )
 l'état des informations complémentaires ( E.T.I.C )

2. Le modèle normale :
 Ce modèle s'applique pour les entreprises dont le chiffre d'affaires ( C.A ) est
supérieur de 7.500.000 DH
Les entreprises sont tenues d'établir 5 états de syntèses
 Le bilan
 Le compte de produits et charges ( C P C )
 Le tableau de financement ( T F )
 l'état des informations complémentaires ( E T I C)
 l'état des soldes de gestion ( E S G )

Section II: Le classement des pièces justificatives:

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Le classement est la première tache que doit faire un comptable, il consiste
en le rangement méthodique des documents pour une utilisation ultérieure plus
efficace, plus convenable et permet la bonne gestion du travail.il est en quelque sorte
la mémoire de tout établissement et une bonne gestion de travail. Il est en quelque
sorte la mémoire de tout établissement et une bonne organisation de la documentation
et des archives reflet l'importance donnée à la conservation des documents des clients.
C'est l'étape qui précède la comptabilisation des pièces justificatives.

Cette fonction joue un rôle très important dans l'organisation du bureau. De

ce fait, le classement adopté au sein du service comptable d'une entreprise est celui qui
répond le plus à la nécessité d'exécution d'un travail rapide, bien ordonné et offre une
bonne conservation de la documentation.

Ainsi, les pièces comptables d'un dossier sont classées chronologiquement

et idéologiquement dans plusieurs sous-dossiers, avec chaque entreprise son propre
classeur "dossier", selon le procédé suivant:

1-Dossier des achats :

Ce dossier contient les factures d’achat et les bons de livraison, quittances de
loyer et d'électricité, les factures de téléphone ainsi que les redevances crédit
bail et les modes de paiement.
2-Dossier des ventes :
Ce dossier contient les factures de vente et les bons…sont classés selon leur
numéro de facture.
3- Dossier de banque :
On y trouve tous les documents concernant les opérations traitées avec ou
par le biais de la banque, tels que : avis de débit, avis de crédit, avis de versements
en espèces.
Ces pièces sont classées selon l'ordre du relevé bancaire, qui est fiché en intro du
dossier (avec ordre chronologique mensuel).
4- Dossier de la caisse :
Dans ce dossier en enregistrement toute les opérations payées en espèce,
après voir la facture.
5- Dossier fiscal:
C'est dans ce dossier ou sont classées les déclarations de la TVA, de l'IR, de la
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taxe professionnelle, de la taxe d'habitation et taxe de service ainsi que las acomptes de
l'IS.
6- Dossier social:
Ce dossier comporte les bulletins de paie, les livres de paie et les bordereaux de la
CNSS.
7- Dossier juridique:
Ce dossier comporte les copies de la CIN des personnes physiques, qui gèrent et/ou
détiennent des parts de la société, les copies d'immatriculation au registre de
commerce, une copie du certificat de la taxe professionnelle et tout autres documents
concernant l'aspect juridique.

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Section I : La déclaration fiscale:

A. La taxe sur la valeur ajoutée T.V.A :

a. Définition :

La T.V.A est un impôt indirect qui concerne les dépenses des contribuables.
La T.V.A frappe les opérations de livraison de biens et de prestation de services.
Elle est supportée lieu par le consommateur final.

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b. Les taxes de TVA au Maroc :

7% : Eau, produits pharmaceutiques…

10% : opérations bancaires, hôtellerie…

14% :Travaux immobiliers,transport de voyageurs et de marchandises, électricité…

20% : Tous autres produits et services, c’est le taux normal.

c. Les types de déclaration (TVA) :

-Déclaration mensuelle : lorsque le chiffre d’affaires est >1000000 DH

-Déclaration trimestrielle : lorsque le chiffre d’affaires est <1000000 DH

d. Calcul de la TVA :

TVA due (mois M) = TVA facturé (mois M) – TVA récupérable sur

immobilisation (mois M) – TVA récupérable sur les charges (mois M-1)

 Le régime débit :

Pour ce régime, la TVA facturé concerne toutes les ventes du mois sans Prendre en
considération leurs encaissements.

Par contre pour la TVA récupérable, elle concerne seulement les Décaissements.

 Le régime encaissement :

Pour ce régime, qui est choisi le plus souvent par les entreprises, il ne concerne
que la TVA encaissée et la TVA décaissée.

Le paiement de la TVA s’effectue à la direction des impôts, accompagnée de la

fiche de déclaration et le détail de l’encaissement, et des déductions de TVA.

A : L’impôt sur les sociétés (IS) :

Sont assujettis à L’IS toutes les sociétés réalisant un bénéfice au Maroc.

- Sociétés exonérés

Les sociétés ayant une activité d’élevage du bétail.

Les coopératives et leurs unions.

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Les revenus agricoles.

Les sociétés étrangères pour les profits de cession des valeurs mobilières .

Pour calculer l’I.S il faut calculer le résultat fiscal :

RT FISCAL =RT COMTABLE +LES RIEINTGRATIONS -LES DEDUCTIONS

-LE DEFICIT REPORTABLE

DEDUCTION :

 Abattement 100% pour les dividendes ayant déjà subi TPA (la taxe sur les
produits des actions)

 Abattement sur les plus values des cessions d’immobilisation :

 Si l’entreprise s’engage de réinvestir les plus values réalisées sur

cession d’immobilisation dans un délai de 3 ans : Abattement 100%

 Si l’entreprise ne s’engage pas de réinvestir ces plus values :

Imposable 100% (conformément à la loi 2009)

REINTEGRATIONS :

 Les cautions versées sur loyers.

 Les réparations et entretiens qui suscitent un prolongement dans la vie de

l’immobilisation.

 Charge de personnel ne correspondant pas à un travail effectif.

 Charges à caractère personnel.

 Dotation d’amortissement pour les immobilisations non amortissables, et

l’excédant des dotations de véhicules de personnes dont la dépasse 300000
DH.

 Pénalités : fiscales, de circulation , de charge, et de travail.

 50% des dépenses (HT) dont la valeur est supérieure à 10000 dh et qui ont
été réglées en espèce.

DEFICITE REPORTALE

Le déficit d’un exercice comptable peut être reportable sur les Quatre années qui
suivent sauf la faction des amortissements qui sont Des charges déductibles.

CALCUL DE L’IS :
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I.S = résultat fiscal x 30%

La cotisation minimale= (CA (HT)+produits accessoires+produits financiers

(hors produits de participation) +subventions et dons reçus) x 0,5%

La déclaration et le paiement de l’I.S s’effectuent avant le 31 mars de l’année

suivante dans direction de l’impôt accompagnée des états de synthèse.

L’impôt sur les sociétés est payé en avance par quatre acomptes, après on
procède à la régularisation qui peut susciter un reliquat à payer ou un crédit reportable.

Acompte N= IS (n-1)/4

I.S à payer =IS ou la CM - les acomptes

Section II : Les déclarations sociales :

A. Les travaux de paie et l’impôt sur le revenu (IR) :

Parmi les activités de le fiduciaire MIMOUNI : les travaux de paie, cela

Comprend le calcul des salaires, l’édition des bulletins de paie et du livre de paie, et
enfin la comptabilisation des salaries dans journal des opérations diverses OD.

Ce qu’il faut préciser c’est que j’ai pu la première fois le traitement de

l’assurance maladie obligatoire AMO, qui se comptabilise dans le compte « 61743
cotisations aux mutuelles » et que l’impôt général sur le revenu IGR est revenu impôt
sur le revenu I.R et son barème de calcul a été modifié après la loi de finance 20

Voici ci-dessous la détermination du salaire net à payer :

§-SALAIRE DE BASE :

 Heures supplémentaires
 Avantages en nature et en numéraire

 Prime d’ancienneté

 Les indemnités

 Allocations familiales (200dh pour les 3 premiers enfants et 36dh

Pour les autres à la limite de 6 enfants).

§-SALAIRE BRUTE GLOBAL:

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- allocations familiales

- frais médicaux

- prime de panier

- indemnité pour frais de bureau

- frais déplacement justifiés

- indemnité de licenciement

- indemnité pour travaux pénibles et dangereux

§-SALAIRE BRUTE IMPOSABLE

- L’AMO = (2% COTISATION AMO)

(La cotisation AMO de 2 %concerne les salariés non couvert par une autre assurance)

- CNSS (4 ,29% plafond = 6000)

- CIMR

- FRAIS PROFESSIONNELS (20%) à la limite de 10% de 28000 dh /

§-SALAIRE NET CATEGORIAL:

MENSUALITE (crédit logement économique dans la limite de 10% du SNC)

=
SALAIRE NET IMPOSABLE
I .R net= (SNI *taux – la somme à déduire) – déduction de charge de famille

Le salaire net à payer =SPG- les retenus – IR net

Le paiement de l’impôt sur le revenu s’effectue à la perception avec la déclaration de l’I.R avant
la fin du mois suivant, une déclaration annuelle avant la fin du mois de février.

Concernant l’I.R professionnel pour les personnes physiques (médicine, commerçant…) la

déclaration annuelle se fait avant le 31 mars de l’année suivante.

Voici ci-dessous le barème annuel de l’I.R:

BAREME MENSUEL DE L’IMPOT SUR LE REVENU

TRANCHE DE SALARIRE TAUX SOMME A DEDUIR

0 à 2500 0% 0

2501 à 4167 10% 250.00

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4168 à 5000 20% 666.67

50001 à 6666 30% 1167.67

6667 à 15000 34% 1433.33

Au delà de 15000 38% 2033.33

B. Caisse Nationale de Sécurité Sociale CNSS :

La CNSS est une caisse alimentée par les cotisations des contribuables, les personnes physiques
et morales, afin d’assurer au personnel salariés une couverture sociale et de leur réserver les pensions
de retraite.

Tout employeur occupe des salariés qui ont travaillé plus que 6 mois est tenus de demander leur
affiliation:

a- affiliation:

L’employeur doit procéder à remplir une demande d’affiliation déposée à la délégation

de la CNSS du lieu de sa résidence principale, dans un délai d’un mois du début de son activité, ce
que lui permet d’avoir un numéro d’affiliation à cet organisme qui vaut reconnaissance
administrative de son indentification, son enregistrement et son rattachement au régime de sécurité
sociale. Ce numéro d’affiliation à la CNSS, tout employeur est tenu de le faire figurer sur tous les
supports courant de communication utilisés par son entreprise tels que lettres, factures,
correspondances, bons de commande, tarifs. Etc.

L’imprimé fourni par la CNSS doit être accompagné des pièces mentionnées à son
verso, ainsi que le bordereau spécial concernant les mois déclarés et un relevé du
personnel en exercice.

Chaque affilié est tenu de signaler à la CNSS, par lettre recommandée, dans un
délai d’un mois les événements suivants :

 Les changements opérés parmi les administrations ou les gérants.

 Les modifications survenus la forme juridique de l’entreprise.

 Le changement d’adresse de l’entreprise.

 La cessation provisoire d’activité.

 La fermeture définitive de l’entreprise.

Dans ce dernier cas, l’entreprise est tenue d’adresser à l’agence de la CNSS la plus
proche, un certificat de radiation de la taxe professionnelle délivré par le service des

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impôts urbains. Les personnes morales doivent adresser, en outre un procès verbal de
dissolution.

b- L’immatriculation :

C’est l’inscription des salariés et apprentis à la CNSS, elle pourra être faits par
l’employeur. Une carte d’immatriculation est délivrée aux intéressés (salariés). Par
cette inscription la CNSS reconnaît l’appartenance du salarié à son régime de sécurité
social. L’immatriculation de chacun salariés à la CNSS est une obligation légale. Le
numéro d’immatriculation délivré par la CNSS au salarié est le moyen qui permet :

 Son identification en tant qu’assuré social.

 L’enregistrement des déclarations de ses salaires.

 La sauvegardé de ses droits.

L’entreprise est tenu de:

 Déclaration de la salariés, quelle que soit la durée passée par ces derniers
dans l’entreprise.

 Faire figurer le numéro d’immatriculation du salarié sur sa carte de travail,

son bulletin de paie ou toutes pièces professionnelles.

c- les cotisations :

Le financement du régime de sécurité social est assuré par une contribution

patronale et par une contribution salariale. Ces contributions sont dénommées
cotisations.

Les cotisations sont donc composées d’une partie patronale (cotisations patronales) et
d’une partie salariale (cotisations salariales). Cette dernière doit être retenue à la
source sur le salaire globale des salaires. Les deux types de cotisations doivent être
versés par l’employeur à la CNSS.

Cotisation = salaire brut global total × taux de cotisation

Le SBGT est plafonné pour certaine cotisation

Les cotisations obligatoires sont au nombre de trois familles (ou types) le

tableau suivante donne les taux de cotisations patronales et salariales ainsi que le
salaire mensuel plafonné:
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Catégorie de prestation Charge patronale Charge Total

salariale

1- Prestation familiales

- Taux de cotisation 6,5% - 6 ,5%

- Plafond mensuel Sans plafond - Sans plafond

2- Prestation social à court terme

- Taux de cotisation 0,67% 0,33% 1,00%

- Plafond mensuel 6000 dh 6000 dh 6000 dh

3- Prestation sociales à long terme

- Taux de cotisation 7,93% 3,96% 11,89%

- Plafond mensuel 6000 dh 6000 dh 6000 dh

4- Assurance maladie obligatoire

- Taux de cotisation 2% 2% 4,00%

- ¨Plafond mensuel Sans plafond Sans plafond Sans plafond

Total taux de cotisation 17,1% 6,29% 23,39%

La CNSS est aussi chargée également du recouvrement de la taxe de formation

professionnelle et de son versement à l’office de la formation professionnelle et de la
promotion du travail. Le taux de cette taxe qui est à la charge exclusive de l’employeur
est de 1,6% de la masse salariale brute, sans limite de plafond.

d- La déclaration des salaires :

1 - Obligation :

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L’employer est tenu, d’adresser à la caisse nationale de sécurité sociale, une
déclaration de salaires pour chacun des salariés occupés dans l’entreprise. Sur laquelle
reposent les cotisations dues et le droit aux prestations pour vos salariés.

L’entreprise est tenu par conséquent de :

 Procéder à la déclaration de vos nouveaux salariés en portant leurs noms ainsi

que leurs numéros d’immatriculation sur le bordereau de déclaration de salaires
complémentaire.

 Continuer à utiliser de bordereau de déclaration de salaires complémentaire pour

déclarer tous les salariés entrants (déclarés pour la première fois dans votre
entreprise), en attendant que leur nom figure sur le bureau de déclaration de
salaires préétabli, émis par la CNSS.

2- comment procéder pour déclarer les salaires des employés :

Les bordereaux de déclaration de salaires complémentaires doivent

obligatoirement comporter les renseignements suivants:

 Le numéro d’affiliation de votre entreprise.

 Son nom ou raison sociale et son adresse.

 Son activité.

 Le mois déclaré (régime général) ou le trimestre déclaré (régime agricole).

 Le numéro et le nombre de pages remplies.

 Le numéro d’immatriculation, le nom et prénom de chacun des salaires de

l’entreprise.

 Le nombre de jours travaillés, dans la limite de 26 jours ouvrables par mois civil
déclaré.

 Le salaire brut perçu sans limitation de plafond.

 Les salaires bruts perçus dans la limite du plafond.

 Le total des salaires déclarés par page.

 Le montant cumulé.

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 La date, le cachet et la signature de l’entreprise.

 Présentation et classement des documents de bases (factures, relevés bancaire,

pièces de caisse…)

 Comptabilisation des opérations a l’aide du logiciel.

 Vérification de la conformité des écritures passées au journal et les pièces

justificatives existantes.

 Paiement des impôts à la perception et à la direction des impôts. (I.R, TVA,…).

 Remplir et préparer les différents imprimés des déclarations fiscales et sociales

(IR, TVA, CNSS).

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 Participer à l’accomplissement des formalités de constitution de sociétés.

Quel que soi la formation de la personne elle n'est enrichie que par

une pratique sérieuse et accomplie.

Tel était l'objet de mon stage au sein du cabinet comptable ou j'ai

concrétisée mon apprentissage et mes connaissances théoriques acquise au

sein du Multihexa tout au long de ma formation, c'est pour cela que j'ai

choisie un cabinet comptable pour passer mon stage car c'est l'endroit

idéal pour améliorer mon savoir faire pour atteindre les objectifs suivants:

 L'évolution des compétences du stagiaire en passant du niveau

théorique au niveau pratique en vue de l'élargissement des

connaissances dans le coté pratique.

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 Avoir une expérience estimable dans la vie professionnelle et le

marché du travail.

 La confrontation des problèmes dans le nouveau environnement

professionnelle.

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