BREVET DE TECHNICIEN SUPÉRIEUR

COMPTABILITÉ ET GESTION

ÉPREUVE U41

ÉTUDE DE CAS

SESSION 2023
_______

Durée : 4 heures 30 minutes

Coefficient 9

______

Matériel autorisé :
L’usage de calculatrice avec mode examen actif est autorisé.
L’usage de calculatrice sans mémoire « type collège » est autorisé.

Document autorisé :
Liste des comptes du plan comptable général, à l’exclusion de toute autre information.

Dès que le sujet vous est remis, assurez-vous qu’il est complet.
Le sujet comporte 18 pages, numérotées de 1/18 à 18/18.

23CG41ETC1
 BREVET DE TECHNICIEN SUPÉRIEUR
COMPTABILITÉ ET GESTION
ÉPREUVE E41 - Étude de cas
_______

Durée : 4 heures 30 minutes

Le sujet se présente sous la forme de 4 missions indépendantes

Page de garde .............................................................................................................................. p.1

Présentation du contexte ....................................................................................................... p.2 à 3
MISSION 1 : Traitement des opérations courantes .............................................. (35 points) p. 4
MISSION 2 : Gestion sociale .................................................................................. (32 points) p. 4
MISSION 3 : Traitement des opérations d’investissement et de financement ... (32 points) p. 5
MISSION 4 : Gestion fiscale ................................................................................... (21 points) p. 5

ANNEXES

A - Documentation comptable, financière, fiscale et sociale associée à la situation

MISSION 1 : Annexes A1 à A2 ............................................................................................... p.6 à 8
MISSION 2 : Annexes A3 à A8 ............................................................................................ p.9 et 10
MISSION 3 : Annexes A9 à A17 ......................................................................................... p.11 à 13
MISSION 4 : Annexes A18 à A20 ............................................................................................... p.14

B - Extraits issus de la réglementation comptable, fiscale et sociale en vigueur

MISSION 1 : Annexe B1 – Memento SQL ................................................................................. p. 15
MISSION 2 : Annexe B2 – Documentation sociale ........................................................... p. 16 et 17
MISSION 3 : Annexe B3 – Documentation comptable ............................................................... p. 17
MISSION 4 : Annexe B4 – Documentation fiscale ..................................................................... p. 18

AVERTISSEMENTS

Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre copie. Toute
information calculée devra être justifiée et les démarches devront être clairement décrites.
Les enregistrements comptables devront être présentés de façon structurée et indiquer les
informations suivantes :
▪ Pour l'ensemble de l'opération : la date, le code journal et le libellé de l'opération,
▪ Pour chaque ligne de l'opération : le N° de compte général, le N° de compte de tiers (le
cas échéant) et le montant "débit" ou "crédit".

Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit à formuler une ou
plusieurs hypothèses, il vous est demandé de la (ou les) mentionner explicitement dans votre
copie.

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ENTREPRISE SEMAB
➢ PRESENTATION DE L’ENTREPRISE
La société d’économie mixte Arêches-Beaufort (SEMAB) a été créée en 1988 par la commune
de Beaufort-sur-Doron (Savoie). Son capital est réparti entre la commune (60 %) et des associés
privés (40%). Elle a pour objet, notamment, le développement du tourisme et l’exploitation de la
station de sports d’hiver communale. Elle gère un domaine de ski alpin et un domaine de ski
nordique (ski de fond). Son activité étant saisonnière, l’exercice comptable débute le 1 er juin et
se termine le 31 mai.
La société, de taille moyenne pour son secteur d’activité, réalise un chiffre d’affaires d’environ
trois millions d’euros essentiellement obtenu pendant la saison d’hiver et plus particulièrement au
cours du mois de février.
La clientèle achète des forfaits lui permettant d’accéder au domaine skiable. Les ventes sont
réalisées dans des billetteries (caisse) situées dans les différents sites de la station (Le
Planay, …).
Le personnel de la SEMAB est composé de 25 salariés permanents et fait appel à une
cinquantaine de salariés saisonniers pendant la période de forte activité.

➢ EXTRAIT DE L’ORGANIGRAMME DE L’ENTREPRISE

Gérant
M. Nicolas Gittaz

Responsable Responsable Responsable des Directeur

commercial comptable et paie ressources humaines d'exploitation
Mme Dupré Mme Cormet Mme Presset M. Rosset

Assistant Responsable des Responsable des remontées

comptable Personnel de pistes mécaniques
caisse
M. Roselend M. Coin M. Saint-Guérin

➢ REGIME D’IMPOSITION
L’entreprise est soumise au régime normal d’imposition.
Son activité est soumise au taux de TVA de 10 % sur les ventes des forfaits de remontées
mécaniques et au taux de TVA de 20 % sur les ventes d’accès au domaine de ski de fonds (ski
nordique). Elle a choisi l’option sur les débits.
Elle est soumise à l’IS pour l’imposition de ses bénéfices et n’est pas éligible au taux réduit
d’impôt sur les sociétés réservé aux PME.

➢ ORGANISATION COMPTABLE
La SEMAB respecte les mêmes règles comptables que celles qui sont applicables aux
entreprises industrielles et commerciales.
L’exercice comptable commence le 1er juin et finit le 31 mai de l’année suivante, répondant
ainsi à la saisonnalité très importante de son activité.

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La comptabilité de la SEMAB est tenue en interne sous la responsabilité de Madame Cormet,
assistée de Monsieur Roselend. Un cabinet d’expertise comptable accompagne l’entreprise pour
certaines missions comptables comme par exemple la réalisation des documents de synthèse.
La SEMAB utilise les modules comptable, gestion des immobilisations et paie du PGI.
• Journaux utilisés
Les journaux utilisés par l’entreprise sont les suivants :
Code Désignation des journaux
AC Journal des achats (biens, services et immobilisations)
VT Journal des ventes
BQ Journal de banque – Banque de Savoie
CA Journal de caisse
OD Journal des opérations diverses

• Extrait du plan comptable de l’entreprise

L’entreprise SEMAB utilise les comptes du plan comptable général (comptes à 6 chiffres) ainsi que les
comptes spécifiques suivants :
Compte Intitulé Compte Intitulé
215410 Dameuses 605010 Achats de filets de protection
445711 État, TVA collectée sur vente 10% 605020 Achats de piquets de piste
445712 État, TVA collectée sur vente 20% 606360 Fournitures équipement travail
445856 État, TVA en attente sur décaissement 622800 Formations
445857 État, TVA en attente sur encaissement 623100 Publicité Radio
512001 Banque de Savoie Recettes forfaits remontées
706001
530001 Caisse du Planay mécaniques 10%
Recettes d’accès au domaine de
706002
ski de fond 20%
Les comptes de tiers
• L’entreprise utilise les comptes de tiers pour les fournisseurs, les clients et le personnel.
Chaque compte de tiers est codifié avec les cinq premières lettres du nom. Par exemple,
le fournisseur MATOSKI a pour compte de tiers MATOS, rattaché au compte collectif
fournisseurs 401000.
• Le compte de tiers AAAAA a été créé pour enregistrer les opérations au comptant. Ces
dernières sont comptabilisées quotidiennement à partir d’un document interne dénommé
« position de caisse ».
Comptabilisation des charges
• Les frais accessoires sur achats sont comptabilisés dans les comptes de charges par
nature.
• Les petits équipements achetés par l’entreprise (filets de protection, piquets de piste,
équipement de travail…) sont comptabilisés en charge car ils sont renouvelés
régulièrement.
• L’entreprise a choisi de comptabiliser les frais de formation relatifs aux acquisitions
d’immobilisation dans un compte de charge.
Votre arrivée dans l’entreprise SEMAB
Vous êtes stagiaire au sein de l’entreprise SEMAB dans le cadre de votre formation en BTS
Comptabilité et Gestion. Il vous est demandé de travailler successivement sur quatre missions
sous la responsabilité de Madame Cormet.

Note : les règles comptables, fiscales et sociales applicables sont celles en vigueur au 31
décembre 2022.

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MISSION 1 : Traitement des opérations courantes ANNEXES A1 et A2
ANNEXE B1

Mission 1A : Comptabilisation des opérations courantes

Monsieur Roselend, sous la responsabilité de Madame Cormet, est chargé d’enregistrer
quotidiennement les différents achats à partir des factures reçues des fournisseurs. Il
comptabilise également chaque matin les ventes de la veille à partir des positions de caisse
transmises le soir par le personnel de caisse.

Enregistrer les pièces comptables d’avril 2023.

Mission 1B : Gestion des dettes fournisseurs

La SEMAB a négocié avec ses fournisseurs principaux des réductions financières en cas de
paiement anticipé. Actuellement l’entreprise règle ses fournisseurs en respectant la date
d’échéance.
Mme Cormet, responsable comptable, souhaite affiner la gestion de la trésorerie. Pour cela,
lorsque sa trésorerie le lui permet, elle voudrait régler rapidement les fournisseurs afin de
bénéficier de ces réductions.

Écrire la requête SQL permettant d’obtenir la somme des factures à régler pour lesquelles
les fournisseurs accordent un escompte.

Rédiger les formules permettant d’obtenir le montant de l’escompte par facture (cellule
G3) et le total des escomptes à obtenir (cellule G40).

MISSION 2 : Gestion sociale ANNEXES A3 à A8

ANNEXE B2
La société SEMAB a été confrontée récemment à deux évènements relatifs à la gestion sociale.
Madame Cormet vous confie le traitement de ces missions.

Mission 2A : Gestion des heures supplémentaires

En raison de l’arrêt maladie d’un technicien de maintenance, madame Parosan a été amenée à
effectuer de nombreuses heures supplémentaires. Madame Cormet vous interroge à propos des
conséquences de ces heures supplémentaires, d’une part sur la rémunération du mois d’avril
2023 et d’autre part sur les droits à une contrepartie en repos.
Evaluer les conséquences de l’augmentation de la durée de travail de madame Parosan
sur son salaire et ses droits au repos en formalisant la réponse dans un mail à destination
de madame Cormet.

Mission 2B : Contrôle du bulletin de paie

SEMAB a connu un accroissement temporaire d’activité, ce qui l’a amenée à embaucher
monsieur Jovet du 1er mars 2023 au 23 avril 2023. Son bulletin de paie d’avril 2023 a été généré
par le module de paie.
Justifier la conformité de chaque rubrique du bulletin de paie d’avril 2023 de monsieur
Jovet.

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MISSION 3 : Traitement des opérations d’investissement et de financement
ANNEXES A9 à A17
ANNEXE B3
La SEMAB a décidé d’acquérir une nouvelle dameuse au mois d’avril 2023. Il s’agit d’un véhicule
sur chenilles destiné à améliorer la qualité de la neige sur les pistes de ski. Elle a été financée
par un emprunt et une augmentation de capital.
Mission 3A : Investissement dans une dameuse
Un stagiaire a saisi les informations relatives à la dameuse dans le module Immobilisations du
PGI. Le progiciel a généré l’écriture d’acquisition de l’immobilisation et les écritures
d’amortissement. Vous avez reçu un courriel de Mme Cormet.
Analyser et traiter les informations relatives à la dameuse transmises par Mme Cormet.
Aucun formalisme particulier n’est demandé.

Mission 3B : Financement des investissements

L’investissement a été financé par un emprunt de 180 000 € souscrit auprès de la Banque de
Savoie et par la fraction de l’augmentation de capital non appelé. L’augmentation de capital a été
approuvée en janvier 2022.
Enregistrer le versement de l’emprunt et l’appel du capital non encore libéré.

MISSION 4 : Gestion fiscale ANNEXES A18 à A20

ANNEXE B4
Ces dernières années, la société SEMAB a été déficitaire en raison notamment d’un enneigement
naturel insuffisant qui a eu pour conséquence une baisse de la fréquentation. La clientèle s’est
tournée vers les stations de Savoie dotées d’équipements en neige artificielle.
La saison 2022/2023, marquée par un très bon enneigement naturel, a entrainé un retour
important de la clientèle et a permis à la société de réaliser un chiffre d’affaires de près de
3 millions d’euros et de dégager un résultat bénéficiaire.
L’entreprise n’aura aucun retraitement fiscal en 2023. Le bénéfice fiscal sera donc égal au résultat
comptable.
Déterminer et comptabiliser le montant de l’IS dû au titre de l’exercice 2022-2023.

Pour améliorer encore l’image de la station, la société SEMAB envisage d’organiser chaque
année des opérations évènementielles. Madame Dupré, responsable commerciale, propose au
gérant soit de sponsoriser un événement sportif, soit de faire un don sous la forme de mécénat
à une association locale.
Le gérant, Monsieur Gittaz, souhaite connaître l’impact fiscal des opérations envisagées.
Madame Dupré vous transmet les informations nécessaires afin de mener à bien votre mission.

Expliquer à Monsieur Gittaz l’impact de chacune des hypothèses sur l’estimation de

l’impôt sur les sociétés prévisionnel au 31 mai 2024 (exercice allant du 1er juin 2023 au 31
mai 2024).

Aucun formalisme particulier n’est demandé.

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A – Documentation comptable, financière, fiscale et sociale associée à la situation

ANNEXE A1 : Pièces comptables à traiter

MATOSKI
FACTURE
15 rue Saint Vincent
69001 LYON
Numéro de TVA : FR 393 056 456

SEMAB
Route du Planay
73270 ARECHES

N° facture : 66545 Lyon, le 26/04/2023

Référence Désignation Quantité Unit. HT Total HT

FILPRO30 Filet de protection de 30 m 6 120,00 720,00
PIQ020 Piquet de piste 100 5,30 530,00

Taux TVA Port Total HT Total TVA Net à payer

20,00 % 75,00 1325,00 265,00 1 590,00

Conditions de paiement : 30 jours fin de mois par virement

RADIO ALPES
6 rue François 1er SEMAB
38000 Grenoble
SIRET : 792 786 453 00012 Route du Planay
73270 ARECHES

Facture N°5648
Le 27/04/2023
Désignation Qté PUHT Total HT
Spots publicitaires diffusés entre le
54 35 1 890,00
01/02/2023 et le 31/03/2023
TVA 20 % 378,00
Net à payer sous huitaine 2 268,00

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ANNEXE A1 (suite)

LAWINE AIRBAG
An der Dornwiese 3 SEMAB
82166 Gräfelfing
Allemagne
DE13457533895 Route du Planay
73270 ARECHES
FR31348911108
Les P. Ride Base Unit sont des équipements
de travail (sacs à dos Airbag) destinés aux
pisteurs pour se protéger des avalanches. Ils
sont renouvelés chaque année.

***** FACTURE *****

N°R287937
Date de facture :
28/04/2023

N° de comande Date de commande Nb Colis Poids Date de livraison

21255 22/03/2023 4 30 KG 10/04/2023

TOTAL HT en
Référence article Description Quantité Prix unitaire
euros
PRIDE02DP P. Ride Base Unit * 12 150 1 800 €
Échéance 30 jours

Voici la position de caisse à comptabiliser. Elle récapitule nos ventes réalisées

à la caisse du Planay.
Le compte de contrepartie des ventes à utiliser est le compte de tiers client
AAAAA.
Les chèques et les règlements par cartes bancaires sont remis chaque jour à la
Banque de Savoie.

POSITION DE CAISSE n° P30

Caisse Le Planay
Date 30 avril 2023
Nombre de transactions 104
Recettes TTC de la journée Encaissements
Recettes forfaits remontées
519,60 Espèces 685,50
mécaniques 10%
Recettes d’accès au domaine de ski
2 509,80 Chèques 820,00
de fonds 20%
Cartes bancaires 1 523,90

Total recettes 3 029,40 Total encaissements 3 029,40

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ANNEXE A2 : Base de données relative aux fournisseurs

⚫ Modèle relationnel et extrait des tables

FOURNISSEUR (numfour, nomfour, tauxescompte, #codereglt,…)
FACTURE (numfac, datefac, netapayer, regltO/N, dateecheance, #numfour)
MODE-REGLT (codereglt, libellereglt)

La clé primaire est soulignée et la clé étrangère est précédée du signe #.

Extrait de la table « FOURNISSEUR »

numfour nomfour tauxescompte codereglt

LAWIN LAWINE 1% Virt

LECOU LECOURTAL 0% Lc30
LIVER LIVER SA 1,2 % Chq
… … … …

Extrait de la table « FACTURE »

numfac datefac netapayer regltO/N dateecheance numfour

F4567 05/04/2023 1 800,00 Non 05/05/2023 LAWIN

F4568 06/04/2023 1 563,14 Oui 20/04/2023 LECOU
… … … … … …

Extrait de la table « MODE-REGLT »

codereglt libellereglt
Virt Virement
Lc30 Lettre de change à 30 jours
Chq Chèque
... ...

⚫ Informations extraites de la base de données et traitées sur tableur :

Mme Cormet a extrait les informations suivantes de la base de données lui permettant d’obtenir
le montant des escomptes à obtenir :
A B C D E F G
1 Calcul des escomptes à obtenir des fournisseurs
2 numfac numfour nomfour tauxescompte netapayer regltO/N Escompte à obtenir
3 F4567 LAWIN LAWINE 1% 1 800,00 Non 18,00
4 F4572 LIVER LIVER SA 1,20% 5 431,12 Oui 0,00
… … … … … … … …
39 F4576 WOGAR WOGARD 1,10% 3 780,00 Non 41,58
40 Total 287,41

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Annexe A3 : Demande de Mme Cormet concernant les heures supplémentaires

Date : 28/03/2023 14:17

De : [email protected]
A : [email protected]
Objet : Heures supplémentaires de Mme Parosan
Bonjour,

Je vous demande de traiter la situation de Mme Parosan.

Cette salariée est embauchée en CDI depuis le 01/10/2020 pour une durée hebdomadaire de 35 heures
avec un salaire mensuel de base de 2 225,00 € (montant brut). Elle occupe un poste
d’électromécanicienne en remontées mécaniques pour assurer les réglages et le bon fonctionnement des
appareils et des engins de damage. Suite à des arrêts de travail de son collègue, Mme Parosan a été
amenée à réaliser de nombreuses heures supplémentaires.

Vous trouverez ci-joint le planning prévisionnel de travail de Mme Parosan pour le mois d’avril. À l’aide de
ce document et de l’extraction du PGI des heures supplémentaires, je vous demande de :
1. Déterminer le nombre d’heures supplémentaires qu’elle va réaliser en avril, en les distinguant par
taux de majoration,
2. Présenter le détail du montant du salaire brut prévisionnel de Mme Parosan pour le mois d’avril
2023,
3. Déterminer si Mme Parosan aura atteint, fin avril, le contingent annuel d’heures supplémentaires
donnant droit à la contrepartie obligatoire en repos, et, dans l’affirmative, calculer la durée de cette
contrepartie.

Merci de me faire parvenir vos réponses par mail.

Bien à vous

Annexe A4 : Planning prévisionnel des heures supplémentaires de Mme Parosan

Salarié : PAROSAN Camille - matricule 284 Calendrier du mois d'avril 2023

L M M J V L M M J V S D
Sem 14 8 9 10 9 8 Sem 13 1 2
Sem 15 8 8 9 9 8 Sem 14 3 4 5 6 7 8 9
Sem 16 7 7 8 9 9 Sem 15 10 11 12 13 14 15 16
Sem 17 8 8 9 10 10 Sem 16 17 18 19 20 21 22 23
Sem 18 7 7 7 7 7 Sem 17 24 25 26 27 28 29 30
Le lundi de Pâques n’est pas férié dans l’entreprise SEMAB

Annexe A5 : Décompte des heures supplémentaires de Mme Parosan

28/03/2023 Salarié : PAROSAN Camille - matricule 284

Période : du 01/06/2022 au 31/05/2023
Juin Juil Aout Sept Oct Nov Déc Janv Fév Mars Avril Mai
2022 2022 2022 2022 2022 2022 2022 2023 2023 2023 2023 2023
Nombre total d'HS du mois 6 0 0 3 9 14 17 16 33 34
Nombre total d'HS cumulé 6 6 6 9 18 32 49 65 98 132

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Annexe A6 : Extrait du contrat de travail de Kevin Jovet
[…]
Contrat
Contrat à durée déterminée du 01/03/2023 au 23/04/2023.
Emploi : Pisteur-secouriste, niveau 2ème degré
Statut : Agent de maîtrise
Temps de travail : 35 heures par semaine, à raison de 7 heures par jour du mercredi au dimanche
Rémunération :
 Salaire de base : 2 100 € mensuel, sans majoration pour les jours fériés et dimanches travaillés
(article 21 de la convention collective nationale des remontées mécaniques et domaines skiables du
15 mai 1968).
 Prime d’équipement mensuelle (ski, bâtons, chaussures) : 64,40 € versée chaque mois, quelle que
soit la durée effective de travail du mois
 Titres-restaurant : 9 € par jour travaillé pris en charge à hauteur de 50 % par SEMAB.
Absence du salarié
En cas d’absence, SEMAB applique la méthode de l’horaire réel de travail. La retenue pour absence est
calculée sur le salaire de base.
[…]

Annexe A7 : Planning de travail de Kevin Jovet

L M M J V S D
Sem 13 1 2
Sem 14 3 4 5 6 7 8 9 Jours non travaillés
Sem 15 10 11 12 13 14 15 16
Sem 16 17 18 19 20 21 22 23 Jours travaillés
Sem 17 24 25 26 27 28 29 30

Annexe A8 : Informations relatives à la rémunération de Kevin Jovet

Rémunération en mars 2023 :
Kevin Jovet n’a effectué aucune heure supplémentaire et n’a pas été absent.

Extrait du bulletin de Kevin Jovet du 23 avril 2023 :

Code Rubrique Base Taux Montant
1000 Salaire de base 151,67 13,85 2 100,00
1120 Prime d'équipement 64,40
1150 Titres-restaurant part non exonérée 0,00
1300 Absences du 24 au 30 avril -477,27
1380 Indemnité de fin de contrat 3 851,53 10% 385,15
1390 Indemnité compensatrice congés payés 4 236,68 10% 423,67
1500 Salaire brut 2 495,95

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Annexe A9 : Acquisition de la dameuse ALPINE 510

Date : 27/04/2023 08:17

De : [email protected]
A : [email protected]
Objet : Acquisition de la dameuse ALPINE 510
Bonjour,
Nous avons acquis une dameuse ALPINE 510 et j’ai chargé un stagiaire de saisir la fiche
immobilisations dans le module « gestion des Immobilisations » de notre PGI.
J’ai constaté une erreur concernant le coût d’acquisition dans l’écriture comptable générée par le PGI.
Celui-ci devrait être de 249 000 euros.
➔ Pouvez-vous expliquer l’origine de l’erreur puis procéder à la régularisation de l’écriture
comptable ?

Cette erreur entraîne une modification de la base amortissable. Vous trouverez ci-joint le tableau
d’amortissement de la dameuse généré par le PGI avec une base amortissable erronée ainsi que les
écritures comptables qui comportent donc des erreurs.
➔ Pouvez-vous calculer les nouvelles dotations aux amortissements fiscales, économiques et
dérogatoires au 31 mai 2023 et procéder à la régularisation des écritures de dotation à
l’inventaire.
Je vous en remercie,
Mme Cormet

Annexe A10 : Extrait du journal des achats (AC) - acquisition de la dameuse

Compte Compte
Date Échéance Libellé compte Débit Crédit
général Tiers
11/04/2023 215410 Dameuse. Fact 8345 CM DUPON 252 000,00
11/04/2023 445620 Dameuse. Fact 8345 CM DUPON 50 400,00
11/04/2023 404000 CMDUP 10/06/2022 Dameuse. Fact 8345 CM DUPON 302 400,00

Annexe A11 : Facture de la dameuse

CM DUPON Facture N° 8345

Équipement mis en service
31 rue Antoine Emery le 21 avril 2023 Date : 11/04/2023
38530 PONCHARRA

SEMAB
Route du Planay
73270 ARECHES
Référence Désignation Qté PU HT MONTANT en €
ALP510 Dameuse ALPINE 510 1 268 000,00 268 000,00
REM Remise exceptionnelle fin de saison - 20 000,00
Prix net 248 000,00
PORT Frais de port 1 1 000,00 1 000,00
FORM Formation 6h 500,00 3 000,00
Brut Hors Taxes 252 000,00
TVA 20 % 50 400,00
Montant TTC 302 400,00
En votre aimable règlement au 10/05/2023

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Annexe A12 : Extrait du tableau d’amortissement de la dameuse

SEMAB - Module IMMOBILISATION

Tableau d'amortissement de l'immobilisation Dameuse ALPINE 510

Date de mise
21/04/2023 Durée
en service Taux d'amortissement Taux
Valeur origine 252 000,00 amortissement 10 10,00% 22,5%
Date (ans) économique dégressif
11/04/2023
acquisition
Amortissement
Amortissement Fiscal Amortissement économique *
dérogatoire
Année
Base Amortis- Cumul Base Amortis- Cumul
VNC VNC Dotations Reprises
amortissable sements Amortis. amortissable sement Amortis.
31/05/2023 252 000,00 9 450,00 9 450,00 242 550,00 252 000,00 2 800,00 2 800,00 249 200,00 6 650,00
31/05/2024 242 550,00 54 573,75 64 023,75 187 976,25 252 000,00 25 200,00 28 000,00 224 000,00 29 373,75
31/05/2025 187 976,25 42 294,66 106 318,41 145 681,59 252 000,00 25 200,00 53 200,00 198 800,00 17 094,66
… … … … … … … … … …
* PGI paramétré pour un calcul d’amortissement sur la base de 360 jours répartis en 12 mois de 30 jours.

Annexe A13 : Écritures d’amortissement de la dameuse générées par le PGI

Compte Compte
Date Échéance Libellé compte Débit Crédit
général Tiers
Dot amortissement économique
31/05/2023 681120 2 800,00
dameuse 2023
Dot amortissement économique
31/05/2023 281541 2 800,00
dameuse 2023
Dot amortissement dérogatoire
31/05/2023 687250 6 650,00
dameuse 2023
Dot amortissement dérogatoire
31/05/2022 145000 6 650,00
dameuse 2023

Annexe A14 : Avis de crédit de l’emprunt souscrit auprès de la Banque de Savoie

BANQUE DE SAVOIE Beaufort sur Doron, le 24/04/2023

SEMAB

AVIS DE CRÉDIT n° 04-1947

[…]
Nous avons le plaisir de vous informer que nous avons crédité en date du 24 avril 2023 votre compte 0956 107653A
selon le détail ci-dessous :
Prêt S256 180 000,00
Frais de dossier 400,00
TVA sur frais de dossier 80,00
Net à votre crédit 179 520,00
[…]

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Annexe A15 : Extrait du PV de l’AGE tenue le 15 janvier 2022 à Beaufort-sur-Doron

PREMIÈRE RÉSOLUTION

L’assemblée générale extraordinaire (AGE), après avoir entendu lecture du rapport de la gérance décide
de modifier le capital social, actuellement de 500 000 euros, pour le porter à 700 000 euros. Cette
augmentation se fera par création de 2 000 parts d’une valeur nominale de 100 euros.

Ces nouvelles parts devront être libérées, lors de la souscription, au 3/4 de leur valeur nominale. La
libération du surplus devra intervenir, en une ou plusieurs fois, dans le délai de cinq ans à compter de ce
jour, sur appel de la gérance.

Cette résolution est approuvée à l’unanimité

[…]

ANNEXE A16 : Extrait de la balance des comptes au 25/04/2023

N° de Solde Solde
Libellé du compte
compte débiteur créditeur
101100 Capital souscrit non appelé 0,00 50 000,00
101200 Capital souscrit appelé non versé 0,00 0,00
101300 Capital appelé versé 0,00 650 000,00
104100 Primes d’émission 0,00 70 000,00
109000 Actionnaires - capital souscrit non appelé 50 000,00 0,00
456210 Actionnaires - capital souscrit appelé non versé 0,00 0,00

ANNEXE A17 : Extrait du mail adressé aux actionnaires le 25 avril 2023

Chers actionnaires,
Pour financer l’acquisition d’une nouvelle dameuse, vous avez approuvé en 2022, lors d’une assemblée
générale extraordinaire, une augmentation du capital qui, à ce jour, a été libérée des trois quarts.
Je vous demande de verser la dernière partie dans un délai de 30 jours soit avant le 25 mai 2023. Le
versement doit avoir lieu sur le compte de l’entreprise à la banque de Savoie.
Cordialement
M. Nicolas Gittaz - Gérant de la SEMAB

23CG41ETC1 Page 13 sur 18

ANNEXE A18 : Extrait de la balance des comptes de gestion au 31/05/2023 avant impôt sur
les sociétés

N° de Libellé du compte Solde Solde

compte débiteur créditeur
..... ..... ..... ......
706001 Recettes forfaits remontées mécaniques 10% 2 305 160,54
706002 Recettes d’accès au domaine de ski de fonds 20% 566 178,33
..... ..... ..... ......
Total comptes de charges 3 073 456,43
Total comptes de produits 3 127 956,70

ANNEXE A19 : Cadre I de l’imprimé 2058-B de la SEMAB au titre de l’exercice 2021/2022

Désignation de l’entreprise SEMAB

I – Suivi des déficits
Déficits restant à reporter au titre de l’exercice précédent 11 200,00
Déficits imputés 0,00
Déficits reportables 11 200,00
Déficit de l’exercice 4 100,00
Total des déficits restant à reporter 15 300,00

ANNEXE A20 : Mail de madame Dupré

De : [email protected] Date : 01/06/2023

A : [email protected]
Objet : opérations évènementielles prévues pour 2023-2024
Bonjour,

Le budget attribué aux opérations évènementielles projetées pour 2023-2024 est fixé à 15 000 €.
Deux opérations ont été proposées, mais l’entreprise n’en choisira qu’une. Afin d’estimer l’impact fiscal
sur l’impôt sur les sociétés de chacune des opérations envisagées, je vous transmets les renseignements
nécessaires :
1ère opération : SPONSORING
Opération de parrainage de la compétition internationale de ski « La Pierra Menta » qui se déroule à
Arêches-Beaufort au mois de mars 2024 sur 4 jours. Ce parrainage a pour but de promouvoir l’image de
marque d’entreprise.
2ème opération : MÉCÉNAT
Don à l’association « Comité de ski de Savoie » qui regroupe 75 clubs de ski et qui a pour vocation la
pratique et l’accompagnement du ski de loisir et de compétition. Le mécénat a pour but de soutenir
l’association dans ses actions et ses valeurs.
Pour l’exercice 2023-2024 le chiffre d’affaires prévisionnel est estimé à 3 200 000 € et le résultat
comptable avant impôt à 80 000 €, incluant la comptabilisation des 15 000 € de budget attribué aux
opérations évènementielles.

Cordialement.

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B - Extraits issus de la réglementation comptable, fiscale et sociale en vigueur
ANNEXE B1 : Memento SQL

PROJECTION D’ATTRIBUTS
Expression Résultat Syntaxe
Spécifie les attributs que l’on veut
SELECT SELECT TABLE.Attribut
extraire et afficher
Spécifie les tables nécessaires à la
FROM FROM TABLE1, TABLE2
requête
; Indique que la requête est terminée ;

SÉLECTION
Expression Résultat Syntaxe
Précède la première jointure ou
WHERE WHERE TABLE.Attribut
sélection
Succède à WHERE que ce soit pour
AND AND TABLE.Attribut = Valeur numérique
une sélection ou une jointure
OR Précède une sélection (union) OR TABLE.Attribut = Valeur numérique
LIKE précède une chaîne de
WHERE TABLE.Attribut LIKE chaîne de caractères
LIKE / = caractères.
AND TABLE.Attribut = Valeur numérique
= précède une valeur numérique.
IS [NOT] NULL Prédicat de [non] nullité WHERE TABLE.Attribut IS [NOT] NULL
BETWEEN … Prédicat d’intervalle WHERE TABLE.Attribut BETWEEN valeur1 AND
AND … Équivalent à >= … AND <= … valeur 2

TRI
Expression Résultat Syntaxe
La hiérarchie des clés de tri est définie
ORDER BY …
par l’ordre des attributs derrière ORDER ORDER BY TABLE.Attribut1, TABLE.Attribut2 ASC
ASC ou DESC
BY

CALCULS
Expression Résultat Syntaxe
Retourne la somme des valeurs d’un
SUM SELECT SUM (TABLE.Attribut) AS NomAlias
attribut d’une table
Retourne la moyenne des valeurs d’un
AVG SELECT AVG (TABLE.Attribut) AS NomAlias
attribut d’une table
Retourne la valeur maximum d’un
MAX SELECT MAX (TABLE.Attribut) AS NomAlias
attribut d’une table
Retourne la valeur minimum d’un
MIN SELECT MIN (TABLE.Attribut) AS NomAlias
attribut d’une table
L’attribut projeté est identifié par le nom
AS SELECT SUM (TABLE.Attribut) AS NomAlias
de l’alias

REGROUPEMENT
Expression Résultat Syntaxe
Retourne le nombre de tuples d’une
COUNT SELECT COUNT (TABLE.Attribut) AS NomAlias
table
Permet de faire porter les fonctions GROUP BY TABLE.Attribut
GROUP BY
d’agrégat sur des partitions de la table HAVING TABLE.Attribut = Valeur
Permet d’appliquer des prédicats de
GROUP BY TABLE.Attribut
HAVING condition sur des résultats de
HAVING TABLE.Attribut = Valeur
regroupement

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ANNEXE B2 : Documentation sociale
Mémento pratique social Francis Lefebvre 2022
§ 41035 Contingent annuel - Fixation
Le contingent annuel est défini par convention ou accord collectif d’entreprise ou d’établissement ou, à
défaut, de branche, étendu ou non. En l’absence d’accord collectif, il est fixé par décret à 220 heures.
§ 41070 Heures effectuées hors contingent
Les heures supplémentaires hors contingent ouvrent droit à contrepartie obligatoire en repos.
§ 41105 – Majoration de salaire
Une convention ou accord collectif d’entreprise […] peut fixer le ou les taux de majoration des heures
supplémentaires qui ne peuvent être inférieurs à 10 %. A défaut d’accord collectif, ces taux sont de :
- 25 % pour chacune des 8 premières heures de la 36ème à 43ème heure incluse ;
- 50 % à partir de la 44ème heure.
§ 41180 Contrepartie obligatoire en repos
La contrepartie obligatoire en repos est due pour toute heure supplémentaire accomplie au-delà du
contingent annuel aux salariés concernés par celui-ci. Elle s’ajoute à la rémunération des heures au
taux majoré. […]
§ 41190 Durée de la contrepartie
Sauf stipulations conventionnelles plus favorables, toute heure supplémentaire accomplie au-delà du
contingent annuel ouvre droit à une contrepartie obligatoire en repos fixée à :
▪ 50 % pour les entreprises de 20 salariés au plus.
▪ 100 % pour celles de plus de 20 salariés.

Extrait de la convention collective nationale des remontées mécaniques et domaines

skiables du 15 mai 1968. Etendue par arrêté du 3 février 1971 JONC 27 février 1971.
Article 17 – Durée du travail
La durée légale du travail est fixée selon la législation en vigueur.
a) […]
c) Le contingent annuel d'heures supplémentaires est fixé, à défaut d'accord d'entreprise, à 150
heures. À défaut d'accord d'entreprise fixant une période différente, la période de référence de ce
contingent s'étend, compte tenu de la particularité de la profession, du 1er novembre au 31 octobre
de l'année suivante.
Extrait de l’accord d’entreprise relatif à la durée du travail du 15 mars 2004
[…] Contingent annuel :
[…] la période de référence du contingent annuel s’étend du 1er Juin au 31 mai de l’année suivante. […]

Urssaf.fr
Les titres-restaurant
Pour être exonérée de cotisations de Sécurité Sociale, la contribution patronale au financement des titres-
restaurant doit être comprise entre 50 % et 60 % de la valeur des titres.
La valeur du titre-restaurant ouvrant droit à l’exonération maximale est comprise entre 9,87 € et 11,84 €

Service public.fr
Indemnité de fin de contrat
Le salarié a doit à une indemnité de fin de contrat (dite de précarité) lorsque le CDD arrive à sa fin.
L’indemnité de fin de contrat est égale au minimum à 10 % de la rémunération totale versée durant le
contrat.
L’indemnité est versée à la fin du contrat en même temps que le salaire. L’indemnité doit figurer sur la
fiche de paye correspondant.

23CG41ETC1 Page 16 sur 18

Indemnité compensatrice de congés payés
Lorsque le salarié n’a pu bénéficier de la totalité des congés payés auxquels il avait droit à la rupture du
contrat de travail, il reçoit une indemnité compensatrice de congés payés.
[…] L’indemnité compensatrice de congés payés se calcule selon les mêmes règles que l’indemnité de
congés payés.
Sommes prises en compte pour déterminer l’indemnité de congés payés :
- Salaire de base
- Majoration de salaires (heures supplémentaires…)
- Prime d’ancienneté
- Avantages en nature
- Indemnités de fin de contrat (dite de précarité) à durée déterminée
- Indemnités de fin de mission de contrat d’intérim
- […]

Le montant de l’indemnité, calculée en fonction de la durée effective du CDD, est au moins égal à 10 %
de la rémunération totale brute perçue par le salarié.

ANNEXE B3 : Documentation comptable

Extrait du Mémento pratique comptable Francis Lefebvre 2022

§ 26220 Nature des frais accessoires
Ne doivent être incorporés au coût d’acquisition des immobilisations corporelles que les coûts directement
attribuables à l’acquisition ou à la mise en état de fonctionnement du bien (PCG art 213-8). […]
§ 26262 Frais de formation nécessaires à la mise en service de l’immobilisation
Certains frais de formation peuvent, au choix de l’entreprise (PCG art 213-8)
- Soit être inclus dans le coût d’acquisition de l’immobilisation visée ;
- Soit être comptabilisés en charges.
Sont concernés par cette option :
- Les frais externes,
- Afférents à des formations nécessaires à la mise en service d’une immobilisation précise

§ 27290 Modalités d’application du dégressif fiscal […]

II. Modalités pratiques […]
> Fiscalement a. Calcul de la première annuité.
En cas d’acquisition du bien en cours d’année, le « prorata temporis » s’apprécie en mois et non –
comme pour l’amortissement linéaire - en jours (BOI-BIC-AMT-20-20-30 n°210).
La première annuité dégressive (valeur brute du bien x taux d’amortissement dégressif) est calculée
comme si le bien avait été acquis au 1er jour du mois de son acquisition. […]

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Annexe B4 : Documentation fiscale

Extrait du Mémento pratique fiscal Francis Lefebvre 2022

Calcul de l’IS
§ 35990
L’IS est calculé en appliquant le taux légal au bénéfice imposable arrondi à l’euro le plus proche.

§ 36065 Taux normal

[…]
Pour les exercices ouverts à compter du 1er janvier 2022, il est fixé à 25 % pour toutes les entreprises
quelque soit le montant de leur chiffre d’affaires.

§ 36085 Taux réduit en faveur des PME

Les petites et moyennes entreprises bénéficient de plein droit d’un taux réduit de 15 % dans la limite de
38 120 € de bénéfice imposable par période de 12 mois.
[…]

§ 35905 Report en avant

Le droit au report en avant des déficits subis par les sociétés soumises à l’IS est illimité dans le temps. Le
déficit subi au titre d’un exercice est considéré comme une charge de l’exercice suivant et déduit du
bénéfice réalisé pendant le dit exercice. […]

Définition des charges déductibles

§ 8455 Dépenses de parrainage
La loi admet expressément la déduction des dépenses de parrainage, qualifié aussi de « sponsoring »,
engagées dans le cadre de manifestations de caractère philanthropique, éducatif, scientifique, social,
humanitaire, sportif, familial, culturel ou concourant à la mise en valeur du patrimoine artistique, à la
défense de l’environnement naturel ou à la diffusion de la culture, de la langue et des connaissances
scientifiques françaises. […]
Elles doivent être exposées dans l’intérêt direct de l’entreprise, ce qui implique, selon l’administration, que
l’identification de l’entreprise qui entend promouvoir son image de marque soit assurée et que les
dépenses engagées soient en rapport avec l’avantage attendu. […]

Extrait du Mémento pratique comptable Francis Lefebvre 2022

§ 16045 Réduction d’impôt pour dépenses de mécénat

Les dépenses de mécénat, retenues dans la limite de 20 000 € pour la détermination des résultats des
exercices clos à compter du 31 décembre 2020 […] ou de 5 pour mille du chiffre d’affaires de l’entreprise
lorsque ce dernier montant est plus élevé, ouvrent droit à une réduction d’impôt égale à 60 % du montant
des versements effectués, imputable sur l’IS dû au titre de l’exercice au cours duquel les dépenses ont
été réalisées. Le taux de la réduction d’impôt est en principe ramené à 40 % pour la fraction de leur
montant excédant 2 M€ […]

Fiscalement, ces dépenses ne sont pas déductibles du résultat imposable : elles doivent être réintégrées
extra-comptablement […]

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