CH1 Introduction

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13/11/2021

Définition et finalités du système


Module : d’information comptable
les informations comptables et financières
Les techniques de clôture des Factures de ventes Salaires à verser
Capital
comptes Emprunts
Factures d’achats

Saisie, codification, classement


Chapitre introductif :

Comptabilité
les travaux d’inventaire : principes, objectifs Travaux d’inventaire
et organisation
Représentation Représentation Représentation
du patrimoine du résultat
de la situation
financière

Pr. ASDIOU ABDELKARIM

Définition et finalités du système Définition et finalités du système


d’information comptable d’information comptable
La comptabilité permet de produire des
La comptabilité générale est une technique informations adaptées aux différents utilisateurs
permettant de codifier et de conserver une :
trace des opérations réalisées par une • les investisseurs et les banquiers
entreprise dans le cadre de son activité. • l’administration fiscale
• les chefs de services
• le service juridique
• les clients, les fournisseurs, le comité
d’entreprise,
• etc …

Définition et finalités du système Définition et finalités du système


d’information comptable d’information comptable

Moyen de Outil
preuve d’information

S’elle est régulièrement tenue, la comptabilité peut être


La comptabilité permet aux partenaires (investisseurs,
admise en justice pour faire preuve entre
banquiers, fournisseurs, clients,…) de l’entreprise de
commerçants. Mais s’elle est irrégulièrement tenue,
s’informer sur la situation financière de l’entreprise et
elle ne peut être invoqué en justice par son auteur à
ses résultats.
son profit.

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Définition et finalités du système La normalisation comptable et le cadre


d’information comptable comptable marocain

Les dispositions d’essence comptable étaient


Instrument de
gestion dispersées entre plusieurs textes et lois
relevant d’autres branches de droit :
• Code de commerce
La comptabilité est destinée à l’entrepreneur pour lui • Code pénal
permettre de bien comprendre le fonctionnement de
son entreprise et ainsi prendre des décisions. • Code de travail
• Législation fiscale
• Droit des sociétés…

La normalisation comptable et le cadre La normalisation comptable et le cadre


comptable marocain comptable marocain
Pour avoir un droit comptable autonome, il fallait Le CGNC regroupe deux parties principales :
attendre la réforme des années 80 sous • La Norme Générale comptable (NGC) qui
l’impulsion des programme d’ajustement englobe les bases de la normalisation
structurel PAS édicté par la banque mondial à applicables à toute entité économique quelque
l’époque. soit sa forme juridique et son secteur
Les réflexions menées au niveau national par la économique.
commission de normalisation comptable, mise • Le Plan Comptable Générale des Entreprises
en place dans ce cadre, ont abouti (PCGE) qui en constitue les modalités
progressivement à la rédaction du Code d’application aux entreprises de nature
Générale de Normalisation Comptable CGNC commerciale et industrielle.
et du projet de la loi comptable.

La normalisation comptable et le cadre La normalisation comptable et le cadre


comptable marocain comptable marocain

L’ensemble des apports de la NCG ainsi que Les aspects de la normalisation comptable :
l’essentiel de ceux du PCGE, ont été repris par • La normalisation des méthodes
la loi comptable n°9-88, et constituent d’enregistrement comptables ;
désormais le nouveau Cadre Générale de la • La normalisation de la présentation des états
Comptabilité au Maroc. de synthèse ;
• La mise en place des outils d’uniformisation et
d’harmonisation de l’information comptable.

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Selon la loi comptable, tout le dispositif de À l’instar des législations avancées en matière
normalisation préconisé vise à établir des de comptabilité, la loi marocaine adapte le
états de synthèse annuels qui « doivent concept d’image fidèle sans en donner une
donner une image fidèle des actifs et passifs définition explicite.
ainsi que de la situation financière et des
résultats de l’entreprise » (article 11, loi 9-88)
.

Les principes comptables


fondamentaux

L’image fidèle est placée comme objectif que


l’on peut atteindre par l’application des Principe du coût
historique Principe de
principes comptables. Principe de
permanence des
spécialisation
des exercices
C’est l’image aussi objective que possible de la méthodes
Principe de
réalité de l’entreprise donnée par la Principe de prudence
comptabilité afin qu’une personne de continuité
d’exploitation
Principe Principe de
l’extérieur puisse en avoir une perception d’importance clarté
exacte. significative

Les principes comptables Les principes comptables


fondamentaux fondamentaux

Principe de continuité d’exploitation :


L’entreprise est présumée établir ses états de synthèse Principe de permanence des méthodes :
dans la perspective d’une poursuite normale de ses Les états de synthèse doivent être établis
activités. Dans le cas de cessation d’activité totale ou selon les mêmes méthodes, c'est-à-dire les mêmes
partielle, l’hypothèse de continuité de l’exploitation doit règles d’évaluation et de présentation, d’un exercice à
être abandonnée au profit de l’hypothèse de liquidation l’autre. Toute modification devant être décrite et
ou de cession. justifiée dans l’état des informations complémentaires
Ce principe conditionne l’application de tous les autres (ETIC).
principes.

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Les principes comptables Les principes comptables


fondamentaux fondamentaux

Principe du coût historique :


la valeur d’entrée d’un élément inscrit en comptabilité Principe de spécialisation des exercices :
doit être exprimée en unité monétaire courante, soit le Pour des raisons économiques, juridiques ou fiscales,
coût d’acquisition pour les biens acquis à titre onéreux, l’entreprise est amenée à découper son activité en
soit le coût de production pour les biens créés par « exercices comptables ». Ce principe prévoit que toute
l’entreprise, soit la valeur actuelle pour les biens reçus charge (ou risque de charge) ainsi que tout produit
gratuitement. Cette valeur d’entrée reste inchangé acquis doivent être rattachés à l’exercice qui les
quelque soit l’évolution ultérieure du pouvoir d’achat de concerne et celui-ci seulement.
la monnaie.

Les principes comptables Les principes comptables


fondamentaux fondamentaux

Principe de clarté :
Les opérations et les informations doivent être inscrites
dans les comptes sous la rubrique adéquate, avec la
Principe de prudence :
bonne dénomination. Les éléments de l’actif et du passif
En application de ce principe, les produits ne sont pris en
doivent être évalués séparément, aucune compensation
compte que s’ils sont certains et définitivement acquis à
ne pouvant être opérée entre les postes d’actif et de
l’entreprise. En revanche, les charges sont à prendre en
passif du bilan ou entre les postes de produits et de
compte dès lors qu’elles sont probables.
charges du compte de produits et charges. En outre, le
bilan d’ouverture d’un exercice doit être identique au
bilan de clôture de l’exercice précédent.

Les principes comptables Les principes comptables


fondamentaux fondamentaux
Remarque :
lorsque l’application de ces principes se révèle
impropre à donner une image fidèle une
Principe d’importance significative : dérogation est permise à condition d’être
Les états de synthèse doivent révéler tous les éléments
dont l’importance peut affecter les évaluations et les
mentionnée et dûment motivée dans l’ETIC
décisions. Est significative toute information susceptible avec l’indication de son influence sur le
d’influencer l’opinion que les lecteurs des états de
synthèse peuvent avoir sur le patrimoine, la situation patrimoine, la situation financière et les
financière et les résultats résultats de l’entreprise.

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Définition des travaux d’inventaire Objectif des travaux d’inventaire

Toute entreprise est tenue de faire l’inventaire


annuel des éléments actifs et passif composant le respect des Travaux d’inventaire
principes
son patrimoine (obligation légale). comptables
fondamentaux
Recenser les éléments de l’actif et du passif
+
présenter une
Evaluer ces éléments : leur donner une valeur image fidèle de :
réelle exprimée en monnaie nationale (dirham). •Patrimoine;
•Situation financière

Élaboration des états de synthèse


•Résultats

Les étapes des travaux d’inventaire Les étapes des travaux d’inventaire
Enregistrement des opérations courantes Enregistrement des opérations courantes

Balance Balance avant inventaire

Ajustement des comptes d’actif et de passif : Ajustement des comptes d’actif et de passif :
Inventaire extra-comptable Inventaire extra-comptable
Amortissements et provisions Amortissements et provisions
Livre d’inventaire Livre d’inventaire
Ecarts de conversion , variation des stocks Ecarts de conversion , variation des stocks

Régularisation des comptes de gestion : Régularisation des comptes de gestion :


Régularisation des charges et des produits Régularisation des charges et des produits

Ecritures de regroupement et de reclassement Ecritures de regroupement et de reclassement


Détermination du résultat Détermination du résultat

Balance Balance après inventaire

Documents de synthèse
BL, CPC, ESG, TF, ETIC

Clôture des livres comptables

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