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    Les Conventions Internationales: Le Recours À La Convention

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    Les conventions internationales

    Le recours à la convention

    droit interne puis convention : Résident A / Résident B ou Résident A / Revenu B

    Structure de la convention
    ➢ champ d'application
    ➢ personnes visées (article 1)
    ➢ impôts visés (article 2)

    ➢ définition
    ✔ définitions générales (article 3)
    ✔ définition du résident (article 4)
    ✔ établissement stable (article 5)

    ➢ imposition des revenus (article 6 à 21)

    Répartition du droit d'imposer, présentation des différents types de revenus avec les modalités
    permettant d'éviter les doubles impositions

    L'ordre est en général respecté : Revenus Fonciers, Bénéfices des Entreprises, navigation
    maritime, intérieure et aérienne, Entreprises associées, dividendes, intérêts, redevances, salaires,
    …..

    L'imposition peut se répartir comme suit :


    ✔ imposition réservée à l'état de résidence (ex : Bénéfice des Entreprises
    sans ES)
    ✔ imposition réservée à l'Etat de la source (ex : jetons de présence, RF…)
    ✔ partage (dividendes, intérêts, redevances)

    ➢ Imposition de la fortune (article 22)

    ➢ Méthode pour éliminer les doubles impositions (article 23)

    ➢ dispositions spéciales
    ✔ règles d'égalité de traitement et clause de non discrimination (article 24)
    ✔ procédure amiable (article 25)
    ✔ procédure d'échange de renseignement pour lutter contre la fraude fiscale
    internationale (article 26)
    ✔ assistance en matière de recouvrement (article 27)
    ✔ privilèges fiscaux (article 28)

    ➢ Entrée en vigueur et dénonciation (article 29 & 30)


    Méthode d'utilisation de la convention

    Cas dans lequel la convention sera invoquée : Résident / Résident ou Résident / ES

    1°) Le contribuable peut-il invoquer la convention ?

    Le revenu est-il imposable en droit interne ?

    NON OUI
    pas d’imposition une convention a-t-elle été conclue avec l’autre Etat ?

    NON OUI

    application du droit interne La convention est-elle applicable ? (EV,


    territoire, impôts, résidence)
    NON OUI

    application du droit interne

    2°) Identification de l’État auquel est reconnu le droit d'imposer en principal


    trouver l’ER

    3°) Identification des revenus qui trouvent leur source dans l'autre Etat (ES)
    Si pas de qualification du revenu dans la convention, application du droit interne

    4°) Pour chaque catégorie, on détermine selon la convention la répartition du droit


    d'imposer (exonération totale dans 1 état, taxation dans l'autre ou partage de l'imposition)

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