Compta BT1

Comptabilité BT 2010
Ce sujet comprend deux parties totalement indépendantes mais obligatoires. Vous pouvez
commencer dans l’ordre de votre choix.
Première partie : Rapprochement bancaire, immobilisations, provisions

Vous travaillez au service comptabilité de la Société Malienne de Séchage de Mangue (SO.MA.S.M.)
créée le 02/01/2007. Vous êtes chargé(e) de traiter deux (2) dossiers :
Dossier 1 : Rapprochement bancaire
Les opérations enregistrées sur le compte 521 BDM SA pour le mois de décembre 2009 sont les
suivantes :
521 banque BDM SA
Dates Libellés Débits Crédits
01/12 Solde à nouveau 1 242 000 315
02/12 Encaissement de chèque n°01250 000
03/12 Virement de DIALLO 390 000
07/12 Chèque n°05261, ordre MARIKO 292 500
10/12 Encaissement de chèque n°02250 495 000
15/12 Chèque n°05262, ordre DIABATE 146 250
18/12 Chèque n°05263, ordre TOGO 213 750
24/12 Chèque n°05264, ordre SAMAKE 180 000
31/12 Solde au 31/12/2009 1 609 500
A la même période, l’extrait reçu de la BDM SA est le suivant :
01/12 Solde à nouveau 2 629 500
03/12 Chèque n°05259 378 750
04/12 Chèque n°05260 303 750
08/12 Chèque n°05261 292 500
09/12 Encaissement chèque n°02250 146 250
16/12 Chèque n°05262 495 000
20/12 Chèque n°05263 231 750
22/12 Domiciliation EDM (TVA 18%) 53 100
28/12 Bordereau d’escompte traite n°020 net (1) 3 450
29/12 AGIO du 4ième trimestre 720 000
30/12 Remboursement emprunt et intérêt (2) 114 950
31/12 Solde au 31/12/2009 2 845 000
(1) Valeur nominale : 750 000F ; AGIO : 30 000F
(2) : amortissement financier (remboursement partiel) 100 000F, intérêt 14 950F. Les
mouvements de l’extrait sont considérés justes.
Travail à faire :
1/ Présenter l’état de rapprochement antérieur (tracé complet) ;
2/ Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2009 puis passez les écritures au journal.
Dossier 2 : Amortissements – provisions – régularisations diverses On vous
communique la balance avant inventaire au 31/12/2009 de la SO.MA.S.M. :
241 Matériel et outillage 5 400 000
244 Matériel et mobilier 2 125 000
245 Matériel de transport 22 500 000
274 Titres immobilisés 1 125 000
2841 Amort. Matériel et outillage 2 655 000
2844 Amort. Matériel et mobilier 353 000
2845 Amort. Matériel de transport 5 220 000
2974 Provision pour dép. titres immobilisés 75 000
32 Stock de matières
2 550 000
36 Stocks de produits finis
392 Dépréciation stocks de matières
3 900 000 270 000
396 Dépréciation stocks de produit finis 390 000
411 Clients
2 475 000
416 Clients litigieux ou douteux
2 240 820 979 650
491 Dépréciation des comptes clients
502 Actions
630 000 45 000
590 Dépréciations des titres de placement
1- immobilisations :
Le poste matériel et outillage comprend deux machines amorties en dégressif sur 5 ans :
- Une machine MX acquise le 20/07/2007 ; - Une
machine MY acquise le 15/10/2007.
➢ Le matériel et mobilier comprend :
. Du mobilier de bureau acquis à la création de l’entreprise pour 125 000F et amortis en linéaire
sur 10 ans ;
. Un ordinateur HP acquis le 20/07/2007 pour 400 000F HT et amorti en dégressif sur 5 ans, il est
cédé le 01/04/2009 pour 200 000 F HT ;
. Un ordinateur DELL acquis le 25/03/2009 pour 600 000FHT ; il est amorti dans les mêmes
conditions que l’ordinateur HT ;
-un photocopieur acquis courant 2008 à 1 000 000F et amorti en linéaire sur 5 ans.
➢ Le matériel de transport comprend :
. Un camion BERLIET acquis pour 9 000 000F le 20/04/2007,
-Un nouveau camion DAF acquis le 01/06/2009 à 13 500 000F HT (TVA 18%) en remplacement
du camion BERLIET repris à 5 310 000F TTC, TVA 18%. La soulte est réglée par chèque.
Les deux camions sont amortis en dégressif sur 5 ans.
2- Stocks :
L’état des stocks au 31/12/2009 après inventaire est le suivant:
Nature Montants bruts dépréciations
Matières premières 2 400 000 195 000
Produits finis 4 125 000 375 000
3- créances clients :
1
La situation des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2009 est la suivante (TVA 18%) :
Clients Créances TTC au Dépréciation Règlements Observations 2009
31/12/2008 31/12/2008 courant 2009
SANGARE 1 083 240 30% 305 325 Pete probable 40% du solde
SOGOBA 1 038 105 50% 366 390 Porter la dépriciation à 60%
SANOGO 1 247 850 25% 456 660 Règlement pour solde
La situation de deux nouveaux clients s’est détériorée :
- BALLO qui doit 610 650 F TTC est en cessation de paiement, la perte probable est estimée à 65%.
- KEITA est totalement insolvable, sa dette s’élève à 637 200 F TTC.
4- Titres :
Le portefeuille des titres de la SO.MA.S.M. Au 31/12/2008 est le suivant :
Nature des titres Q Prix d’achat unitaire Cours 31/12/2008
Titres immobilisés
- titres SOGEM 75 15 000 14 000

Titres de placement
45 14 000 13 000
- actions SOMA
Courant 2009, les opérations suivantes ont été effectuées :
- 20/12 : achat de 30 titres SOCIM (titres immobilisés) à 20 000F l’un ; - 25/12 :
cession de 30 titres SOGEM à 20 000F le titre ; - 28/12 : cession de 15 actions SOMA à
15 000F l’une. Ces opérations n’ont pas encore été comptabilisées.
NB : la banque prélève une commission de 2% sur chaque opération, TAF sur commission 17%.
Cours moyens des titres au 31/12/2009 :
SOGEM: 14 500F. SOMA : 13 000F ; SOCIM: 18 000F.
5- Régularisations diverses :
A la clôture de l’exercice 2009, la comptabilité de la SO.MA.S.M. fournit les informations suivantes
:
La prime annuelle d’assurance automobile a été payée le 01/03/2009, montant
135 000F ;
Une ristourne de 300 000F sur le chiffre d’affaires du 4ième trimestre en faveur d’un client n’a pas
encore fait l’objet de facture d’avoir ;
Au 31/12/2009, la cotisation patronale (retraite) : 112 000F CFA et l’impôt sur les traitements et
salaires (I T S) : 75 000F CFA sont dus respectivement à l’INPS et à l’Etat ;
Des tichets de carburant d’une valeur de 60 000F FCFA restent inutilisés au 31/12/2009 ;
Une ristourne de 250 000F obtenu d’un fournisseur n’a pas encore fait l’objet de facture d’avoir au
31/12/2009 ;
Un emprunt de 5 000 000F a été contracté le 01/04/2009, le versement de la 1ère annuité

s’effectuera le 31/03/2010 (taux d’intérêt 13%).
2
NB : les opérations sont HT et la TVA est de 18%.
Travail à faire :
1/ Trouvez les valeurs d’origine MX et MY ;
2/ Trouvez la date d’acquisition du photocopieur ;
3/ Présenter le tableau d’amortissement du camion DAF ;
4/ Reconstituer l’écriture de cession, puis enregistrer la dotation complémentaire et la sortie de
HP ;
5/ Reconstituer l’opération de l’échange du 01/06/2009, puis enregistrer la dotation
complémentaire et la sortie de BERLIET ;
6/ Calculer puis enregistrer au 31/12/2209 les dotations aux amortissements.
7/ Régularisez les comptes de stocks et de dépréciations des stocks ;
8/ Présenter l’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2009 puis passez au
journal les écritures qui en découlent ; 9/ Enregistrer les mouvements de titres au 31/12/2009 ;
10/ Présenter l’état des titres au 31/12/2009 puis passez au journal les écritures qui en découlent ;
11/ Passez au journal au 31/12/2009 toutes les écritures nécessaires.
Deuxième partie : détermination du résultat de l’exercice –Bilan
Vous disposez de la balance après inventaire et avant détermination du résultat au 31/12/2009
de l’entreprise DIARRA créée le 02/01/2007 :
N°Cpt Noms des comptes Soldes Soldes
débiteurs créditeurs
101 Capital 5 000 000 ?
131 Résultat net de l’exercice 750 000
162 Emprunts et dettes auprès des établis. de crédit
213 Logiciels 250 000
274 Titres immobilisés 75 000
2813 Amortissements des Logiciels 100 000
2844 Amortissement matériel et mobilier 580 000
2845 Amortissements Matériel de transport 400 000
31 Stock de marchandises 1 750 000
391 Dépréciation des stocks de marchandises 90 000
401 Fournisseurs, dettes en comptes 225 000
411 Clients 1 100 000
416 Créances clients litigieuses ou douteuses 450 000
431 Sécurité sociale 97 500
442 Etat, autres impôts et taxes 70 000
491 Dépréciation des comptes de clients 145 000
51 Valeurs à encaisser 150 000
521 Banque 4 400 000
571 Caisse 196 500
601 Achat de marchandises 20 200 000
6031 Variation de stocks de marchandises +100 000
605 Autres achats 750 000
3
61 Transports 225 000
624 Entretien, réparation, maintenance 400 000
625 Primes d’assurances 100 000
627 Publicité 110 000
6281 Frais de téléphone 85 000
631 Frais bancaires 13 800
64 Impôts et taxes 33 100
6593 Charges pour dépr d’exploitation sur stocks 90 000
6594 Charges pour dépr d’exploitation sur créances 145 000
661 Rémunérations diverses versées au personnel 3 750 000
664 Charges de sécurité sociale 775 000
671 Intérêts des emprunts 257 750
681 Dotations aux amortissements 540 000
701 Ventes de marchandises 32 750 000
89 Impôt sur le résultat 1 811 350
Totaux 40 207 500 40 207 500
Travail à faire :
1/ Passez les écritures de détermination du résultat au 31/12/2009 ; 2/ Complétez
le Bilan au 31/12/2009.
Désignation : …………………………… Durée d’utilisation :…………..

Valeur d’origine : ………………. Prorata temporis : ………………...
Date d’acquisition : ……………… Taux d’amortissement : ………
Système : ……………………….
Périodes Bases Annuité d’amortissement Amort Valeur Compt
Cumulés Nette
Etat des créances ………………………..

Clients Créance N Dépr Néc dépr Pertes Réajustement
TTC HT Tx Mont Ant HT TVA + -
4
L’état des titres au ………………….
Qté VA VE Dépréciation Réajustement

s PAU Mont Cours Mont Ant Néc + -
État financier : Bilan au 31/12/N
Réf Actif Brut Am/dé Net Réf passif Net

Actif immobilise Capitaux propres
AF Logiciels 213 ……. ……. ……. CA Capital 101 …….
AJ Terrains 22 ……… ……… ……… CF Réserves indisp111,112 ………
AK Bâtiments 231 …….. …….. …….. CG Réserves libres 118 ……..
AM Matériels 24 …….. …….. …….. CH Report à nouveau +/- ……..
AN Matériels de transport ……. ……. ……. CI Résultat net +/- …….
AP 245 ……. ……. ……. Dettes financières …….
……… ……… ……… ………
AR Avance et acomptes 25 DA Emprunts 16
…….. …….. …….. ……..
AS Titres de participation DD Provision pour risque 19
261 Autres immob. ……… ……… ……… ………
Fcières 27 Actif Passif circulant
BA
circulant …….. …….. …….. Dettes circulantes HAO ………..
BC DH
Actif circulant HAO 485 ……… ……… ……… 481 ………
BD DJ
Stock de m/ses 31 …….. …….. …….. Fnisseurs d’expl. ………..
BF DK
Stock de MP 32 ……… ……… ……… 401/402/408 ………..
BI DL
Stock de produits 36 ……. ……. ……. Dettes fiscales 44
BJ Dettes sociales 43 .
Clients 411, 416, …….. …….. ……..
412,418 Autres
BQ créances 445,476 ………..
…….. …….. ……..
BR Trésorerie actif DQ Trésorerie passif ………..
…….. …….. ……..
BS Titres de placement 50 DS Banque, crédits d’escpte
……. ……. …….
Valeurs à enc. 513/514 565
Banque, caisse 521/571 Banque, découvert 521
Total ……. ……. …… Total ……..
5
Première partie :
Rapprochement bancaire, immobilisations, provisions, régularisations diverses
Vous travaillez au service comptabilité de la Société Malienne de Commerce (SOMACO),
spécialisée dans le commerce des matériaux de construction. Vous êtes chargé (e) de traiter
deux (2) dossiers :
Les opérations inscrites sur le compte 521 BDM SA pour le mois de décembre 2010 sont les
suivantes :
dates Libellés Débit Crédits
521 BDM SA
01/12 Totaux 30/11/10 5 830 000 4 840 000
02/12 Frais de tenue 26 000
02/12 Virement TOURE 350 000
02/12 Coupons échus 420 000
05/12 Chèque n°460 135 000
10/12 Versement d’espèces 640 000
12/12 Chèque n°461 350 000
15/12 Virement, ordre SOW 480 000
15/12 Domiciliation échue 750 000
18/12 Chèque n°462 65 000
25/12 Encaissement chèques 390 000
25/12 Chèque n°463 240 000
30/12 Facture SOTELMA 165 000
30/12 Encaissement d’effets 584 000
A la même période, l’extrait reçu de la BDM SA est le suivant :
dates Libellés Débit Crédits

01/12 Solde créditeur 3 854 000
03/12 Chèque n°460 153 000
07/12 Chèque n°459 450 000
12/12 Bordereau d’escompte net (1) 543 000
15/12 Chèque n°451 940 000
20/12 Chèque n°461 350 000
20/12 Virement, ordre SOW 480 000
23/12 Domiciliation échues 750 000
25/12 Chèque n°457 730 000 390 000
25/12 Encaissement chèques 720 000
26/12 Virement Cissé
29/12 Facture EDM (2) 76 700
29/12 Facture SOTELMA (2) 165 200 584 000
30/12 Encaissement d’effets
30/12 Frais de tenue de compte 20 650
(1) Effet à l’escompte : nominal = 550 000F ; Agio = 7 000 F ; Net = 543 000F.
(2) Taux de la TVA = 18%.
Aucune erreur ne figure sur le relevé de la banque.
Travail à faire : 1/ Reconstituer l’état de rapprochement au 30 nov 2010 ;
2/ Présentez l’état de rapprochement au 31 décembre 2010 ;
3) Passez les écritures de régularisation au journal
6
Dossier 2 : immobilisations, provisions, régularisations diverses L’extrait de la balance
avant inventaire au 31/12/2010 de la SOMACO est la suivante :
245 Matériel de transport …………
2844 Amortissement MM 1 280 000
2845 Amortissement MT 7 250 000
2974 Dépréciations des titres immob 150 000
31 Stocks de marchandises 3 600 000
391 Dépréciations des stocks de marchandises 250 000
411 Clients 3 000 000
416 Créances clients litigieuses ou douteuses 3 121 100
491 Dépréciations des comptes de clients 1 277 800
502 Actions 1 000 000
590 Dépréciations des titres de placement 100 0
1- Les immobilisations :
Le poste matériel et mobilier est composé :
- Du mobilier de bureau acquis à la création de l’entreprise pour 1 200 000F et amorti
en linéaire sur 10 ans ; le 30 avril 2010, une partie de ce matériel d’une valeur de 300
000F a été cédée à 200 000 F HT, TVA 18% à un particulier.
- Du matériel informatique acquis pour 2 000 000 F au cours de l’exercice 2008, les
annuités d’amortissements pratiquées selon le système dégressif ont été les suivantes :
Au 31 décembre 2008 : 400 000F ;
Au 31 décembre 2009 : 640 000F.
Le poste matériel de transport comprend :
- Une voiture GOLF acquise le 01/10/2008 pour 3 000 000F et amorti en linéaire sur 3
ans.
- Un camion MERCEDES acquis le 01/04/2010 à 10 000 000F HT, TVA 18% et amorti sur 5
ans en dégressif en remplacement d’un camion PEUGEOT totalement amorti et repris à
2 000 000F HT, TVA 18%.
2- Les stocks : Le stock de marchandises au 31/12/2010 est évalué à 4 000 000F, provision à
constituer 8%.
3- Les créances clients : La situation des créances douteuses et irrécouvrables au
31/12/2010 est la suivante (TVA 18%)
Clients Créances Dépréciation Règlements Observations au 31/12/2010
TTC 31/12/2009 courant 2010
31/12/2009
CISSE 962 880 30% 271 400 Perte probable 40% du solde
DIALLO 1 203 600 50% 325 680 Porter la provision à 70%
KONE 1 109 200 25% 407 100 Solde irrécouvrable
BAH 849 600 40% Néant Perte probable 45%
Le nouveau client TRAORE qui doit 424 800F TTC est en cessation de paiement, la perte
probable est estimée à 60%.
7
4- Les titres :
Le portefeuille des titres au 31/12/2009 est le suivant :
Nature des titres Quantités PAU Cours au 31/12/2009
Titres immobilisés
Titres SOGEBAT 100 25 500 24 000
Titres de placement
Actions SOGECONS 50 20 000 18 000
- 10/12 : achat de 80 titres SOMABAT (titres immobilisés) 26 000 F l’un ; - 15/12 :
cession de 40 titres SOGEBAT à 25 000 F le titre ;
- 20/12 : cession de 20 actions SOGECONS à 20 000 F l’une.
Ces opérations n’ont pas encore été comptabilisées.
NB : la banque prélève une commission de 0,50% sur chaque opération, TAF sur commission 17%.
SOGEBAT: 24 500F ; SOMABAT : 25 000F ; SOGECONS :17 000 F.
5- Les régularisations diverses, les risqué provisionnées
Au 31/12/2010, la comptabilité fourni les informations suivantes :
- Les ristournes attendues du fournisseur TOURE sont estimées à 400 000F, la facture d’avoir
n’est pas encore reçue ;
- La prime d’assurance annuelle du camion a été payée en mai du dernier trimestre, en faveur
du client KONE n’a pas encore fait l’objet de facture d’avoir ;
- Les rames de papier restant sont estimées à 20 000 F.
NB : les opérations sont HT et la TVA est de 18%. Travail à faire :
1- trouvez la date de création de l’entreprise ;
2- Trouvez le taux d’amortissement et la date d’acquisition du matériel informatique ;
3- Trouvez la valeur d’origine du camion PEUGEOT ;
4- Reconstituez l’opération de cession du 30/04/2010, puis enregistrez la dotation complémentaire
et la sortie du mobilier ;
5- Reconstituez l’opération d’échange du 01/04/2010, enregistrez la sortie du camion PEUGEOT ;
6- Calculez puis enregistrez au 31/12/2010 les dotations aux amortissements ;
7- Régularisez les comptes de stock et de dépréciation du stock;
8- Présentez l’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2010 puis passez au journal
les écritures qui en découlent ;
9- Enregistrez les mouvements des titres au 31/12/2010 ;
10- Présentez l’état des titres au 31/12/2010 puis passez au journal les écritures qui en découlent
11- Passez au journal au 31/12/2010 toutes les écritures nécessaires.
8
DEUXIEME PARTIE : Détermination du résultat de l’exercice – Bilan
Vous disposez de la balance après inventaire et avant détermination du résultat au 31/12/2010
de l’entreprise SANOGO créée le 02/01/2008 :
N° Noms des comptes Soldes D Soldes C
101 Capital 4 000 000
131 Résultat net de l’exercice (à déterminer) ?
162 Emprunts et dettes auprès des établissements de crédits 600 000
213 Logiciels 300 000
244 Matériel et mobilier 160 000
2813 Amortissements des logiciels 80 000
2844 Amortissement du matériel et mobilier 64 000
2845 Amortissement du matériel de transport 1 440 000
391 Dépréciations des marchandises 144 000
401 Fournisseurs 180 000
411 Clients 880 000
431 Sécurité sociale 78 000
442 Etat, autres impôts et taxes 56 000
491 Dépréciations des comptes clients 116 000
51 Valeurs à encaisser 120 000
521 Banque 4 204 500
571 Caisse 157 000
6031 Variation de stocks de marchandises 20 000
624 Entretien, réparations, maintenance 320 000
625 Prime d’assurance 80 000
627 Publicité, publications, relations publiques 88 000
6281 Frais de téléphone 68 000
631 Frais bancaires 13 500
64 Impôts et taxes 52 000
6593 Charges pour dépr d’exploitation sur stocks 72 000
6594 Charges pour dépr d’exploitation sur créances 116 000
661 Rémunérations du personnel 3 000 000
9
671 Intérêts des emprunts 156 000
681 Dotation aux amortissements 482 000
89 Impôt sur le résultat 1 449 000
Totaux 32 958 000 32 958 000
Travail à faire :
1- Passez les écritures de détermination du résultat au 31/12/2010 ;
2- Complétez le compte de résultat de la société « SANOGO » au 31/12/2010.

Date d’acquisition : ……………… Taux d’amortissement : ………………….
Système : ……………………….
Cumulés Nette

10

Compte de résultat après réforme de SYSCOA de 2017

Réf Produit Exercices
31/12/N
TA + Ventes de marchandises (A) +
RA - Achat de m/ses -
RB - Variations de stock m/ses (initial – final) -
XA MARGE COMMERCIALE (somme TA à RB)
TB Ventes de produits fabriqués (B) +
TC Travaux services vendus (C) +
TD Produit accessoire (D) +
XB CHIFFRE D’AFFAIRES ( A + B + C + D)
TE Production stockée (Variation de stock de PF : SF- SI) +/-
TF Production immobilisée +
TG Subvention d’exploitation +
TH Autres produits +
TI Transferts de charges d’exploitation +
RC Achat de matières premières et fournitures liées -
RD Variation de stocks de MP et fournitures liées (SI – SF ) -
RE Autres achats +
RF Variation de stocks autres approvisionnements +/-
RG Transports -
RH Services extérieurs -
RI Impôts et taxes -
RJ Autres charges -
XC VALEUR AJOUTEE : (XA+TB+TC+TD ) + somme TE à RJ)
RK Charges de personnel -
XD EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION (XC - RK)
11
TJ Reprises d’amortissements, provisions et dépréciations +
RL Dotation aux amort et aux provisions et dépréciations -
XL RESULTAT D’EXPLOITATION (XD + TJ - RL)
TK Revenus financiers et produits assimilés +
TL Reprises de provisions et dépréciations financières +
TM Transfert de charges financières +
RM Frais financiers et charges assimilées -
RN Dotations aux provisions et dépréciations financières -
XF RESULTAT FINANCIER ( Somme TK à RN)
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES (XL + XF)
TN Produits de cession d’immobilisations +
TO Autres produits HAO +
RO Valeur comptable des cessions d’immobilisation -
RP Autres charges HAO -
XH Résultat Hors Activités Ordinaires (somme TN à RP)
RQ Participation des travailleurs -
RS Impôt sur le résultat = 30% * RAP ou 1% du CA -
XI RESULTAT NET (XG + XH + RQ + RS)
12
Actualisé par rapport au SYSCOHADA révisé
Ce sujet comprend deux parties totalement indépendantes mais obligatoires. Vous pouvez
commencer dans l’ordre de votre choix.
Première partie : Rapprochement bancaire et travaux d’inventaire

Vous travaillez au service comptabilité de l’entreprise SOMIKA créée le
01/01/2008. Votre chef de service vous remet deux (2) dossiers de l’entreprise :
Les opérations inscrites sur le compte 521 BIM SA pour le mois de Décembre 2010 sont les suivantes
:
02/12 Domiciliation échues, traite n°102 217 130
03/12 Virement du client BALLO 250 000
06/12 Chèque n°590, ordre DIAKITE 300 000
10/12 Chèque n°590, ordre KEITA 95 000
15/12 Encaissement, chèque n°1160 600 000
20/12 Chèque n°592 240 000
25/12 Virement du chèque MAIGA 625 000
28/12 Chèque n°593,ordre TALL 428 000
31/12 Solde au 31/12 153 360
A la même période, le relevé reçu de la BIM-SA est le suivant :
02/12 Chèque n°589 120 000
03/12 Chèque n°587 160 000
12/12 Chèque n°590 300 000
15/12 Prélèvement ORANGE (dont TVA 18%) 49 560
20/12 Chèque n°591 95 000
22/12 Virement du client MAIGA 625 000
25/12 Chèque n°592 240 000
26/12 Domiciliation échues, traite n°110 Commissions du 250 000
28/12 mois 6 500
29/12 Bord, d’escompte, traite n°113, net (1) 382 250
30/12 Impayé DIARRA et frais (2) 215 000
31/12 Solde à votre faveur 2 142 550
(1) Valeur nominale : 400 000F

(2) valeur nominale 210 000F, frais d’impayé 5 000Fà imputer au client.
Les opérations de l’extrait sont considérées justes.
Travail à faire : 1/ Présenter l’état de rapprochement antérieur (tracé complet) ; 2/ Présenter
l’état de rapprochement au 31/12/2011 puis passez les écritures au journal.
Dossier 2 : Travaux d’inventaire
Vous disposez les renseignements suivants concernant l’entreprise SOMIKA. Extrait de la balance
avant inventaire au 31/12/2011 :
13
245 Matériel de transport ?
2841 Amort. Matériel et outillage 3 324 000
2844 Amort. Matériel et mobilier 925 000
2845 Amort. Matériel de transport 1 546 500
32 Stock de matières 3 600 000
36 Stocks de produits finis 4 500 000
392 Dépréciation stocks de matières 500 000
396 Dépréciation stocks de produit finis 750 000
1- informations relatives aux immobilisations :
Matériel et outillage : il est composé de deux machines :
- MX acquise le 25/07/2009, elle est cédée le 01/08/2011 pour 2 000 000F HT (TVA 18%) réglés par
chèque. A cette occasion, le comptable n’a passé aucune écriture;
- MY acquise le 20/10/2009 a été abandonnée le 01/12/2011 à la suite d’une destruction.
Toutes les machines sont amorties en dégressif sur 5 ans.
Matériel et mobilier : il comprend : - un ordinateur

d’une valeur de 1 562 500F ;
- Un photocopieur acheté 750 000F ;
Les deux matériels sont acquis le 01/01/2009 et amortis en linéaire sur la même durée.
Le matériel de transport : il comprend une voiture de tourisme GOLF et une camionnette de
livraison sur 5 ans ;
- la voiture de tourisme GOLF est acquise courant 2009 pour 3 000 000F HT et amortie en linéaire
sur 5 ans ;
- la camionnette PEUGEOT est achetée le 01/08/2010 pour 4 500 000F et amortie en accéléré sur
5 ans.
2- informations relative aux stocks :
Au 31/12/2011, l’état des stocks est le suivant: - Matières
premières 4 000 000F, dépréciation 3% - Produits finis 5
000 000F, dépréciation 2%.
3- Régularisations diverses
Le 31/12/2011, à l’inventaire, on constate les faits suivants dans la comptabilité de l’entreprise (TVA
18%) :
- Les stocks comportent 412 800F HT de matières premières reçues sans la facture ;
- Des fournitures de bureau pour 60 000F HT ne sont pas utilisées ;
- La facture de la SOTELMA pour décembre est toujours attendue pour 72 000F HT. 4- informations
relatives aux créances:
La situation des créances au 31/12/2011 est la suivante (TVA 18%) :
Clients Créances TTC au Dépréciation Règlements Observations 2009
31/12/2010 31/12/2010 courant 2011
SOW 531 000 30% 177 000 Perte probable 50% du solde
BALLO 708 000 40% 283 200 Néant Règlement pour solde
FANE 442 500 20% Porter la dépréciation à 40%
- BAGAYOKO qui doit 265 500 F TTC est totalement insolvable ;
14
- DANSONKO ne paiera vraisemblablement que 65% de sa dette qui s’élève à 566 400F TTC
5- informations relatives aux Titres :

Nature des titres Nombre Prix d’achat unitaire Cours 31/12/2010
Titres immobilisés
Titres SOTRANS 30 15 000 14 000
Titres SOCAF 20 20 000 15 000
Titres de placement
Actions MALICOM 40 25 000 20 000
Actions MALITEC 25 30 000 25 000
Courant 2011, l’entreprise a procédé à 3 opérations de cessions :
- 01/06 : cession de 10 titres SOTRANS à 20 000F le titre ;
- 01/10 : cession de 15 actions MALICOM à 30 000F l’une ; - 01/12 :
cession de 15 actions MALITEC à 20 000F l’une.
NB : la commission sur chaque cession de titre s’élève à 3%, TAF sur commission 17%.
SOTRANS: 15 500F ; SOCAF: 15 500F ; MALICOM: 20 500F
MALITEC: 24 000F
Travail à faire :
1/ Retrouvez les valeurs d’origine MX et MY ;
2/ Déterminer le taux d’amortissement linaire du matériel et mobilier ;
3/ Trouver la date d’acquisition de la voiture de tourisme GOLF ;
4/ Enregistrer la cession, la dotation complémentaire et la sortie de Mx
5/ Enregistrer l’abandon de la machine MY ;
6/ Rappeler les écritures passées lors de la cession des titres ;
7/ Présenter l’état des titre et des créances au 31/12/2011 puis passer les écritures qui en découlent
;
8/ Passer au journal au 31/12/211 toutes les écritures nécessaires relatives aux : Stocks ;
Dotations aux amortissements ; Aux
régularisations diverses.
On vous communique ci-dessous la balance après inventaire et avant détermination du résultat au
31/12/2011 de l’entreprise CODIMA :
15
N°C Noms des comptes Soldes débiteurs Soldes
pt créditeurs
101 Capital social 17 500 000
111 Réserves 2 101 000
162 Emprunts 11 000 000
241 Matériels et outillage industriel 16 500 000
2841 Amortissement MOI 2 400 000
2844 Amortissement matériel et mobilier 806 000
2845 Amortissements Matériel de transport 3 514 000
401 Fournisseurs, dettes en comptes 1 261 500
411 Clients 881 500
44 Etat, autres impôts et taxes 1 261 380
521 Banque 7 363 800
571 Caisse 574 500
6019 RRR obtenus sur achat de marchandises 215 000
622 Locations et charges locatives 180 000
625 Primes d’assurances 200 000
673 Escomptes accordés 18 500
6811 Dot aux amortissements des charges immob 400 000
6813 Dotations aux amort immob corporelles 2 415 000
707 Produits accessoires 1 407 000
773 Escomptes obtenus 232 800
812 Valeurs comptables /cessions d’immob corp 1 104 000
822
Produits de cessions d’immob corporelles
89 2 025 380
Impôt sur le résultat
Totaux 62 767 780 62 767 780
Travail à faire :
1/ Passez les écritures de détermination du résultat net au 31/12/2011 ; 2/
Complétez le Bilan au 31/12/2011.

Système : ……………………….
Cumulés Nette
16
*


31/12/N
17
RE Autres achats +
RG Transports -
RJ Autres charges -
RO Valeur comptable des cessions -
RP d’immobilisation Autres charges HAO -
18
……… ……… ……… ………
…….. …….. …….. ……..
261 Autres immob. ……… ……… ……… ………
BA
BC DH
BD Stock de m/ses 31 DJ
…….. …….. …….. Fnisseurs d’expl. ………..
BF Stock de MP 32 DK
……… ……… ……… 401/402/408 ………..
BI Stock de produits 36 DL
……. ……. ……. Dettes fiscales 44
BJ Clients 411, 416, Dettes sociales 43 .
…….. …….. ……..
412,418 Autres
BQ créances 445,476
…….. …….. …….. ………..
BR Trésorerie actif Trésorerie passif
DQ ………..
Titres de placement 50 …….. …….. ……..
BS DS Banque, crédits d’escpte
Valeurs à enc. 513/514 ……. ……. …….
565
Total ……. ……. …… Total ……..
19
Le sujet comprend trois dossiers totalement indépendants mais obligatoires. Vous travaillez
comme comptable au CABINET D’EXPERTISE COULIBALY le chef vous demande de traiter les
dossiers ci-après.
Les opérations inscrites sur le compte 521 BIM SA pour le mois de Décembre 2012 sont les suivantes
:
02/12 Domiciliation échues, traite n°102 217 130
03/12 Virement du client BALLO 200 000
06/12 Chèque n°590, ordre DIAKITE 300 000
10/12 Chèque n°591, ordre KEITA 95 000
20/12 Chèque n°592 240 000
25/12 Virement du chèque MAIGA 625 000
28/12 Chèque n°593,ordre TALL 428 000
31/12 Solde au 31/12 …………
A la même période, le relevé reçu de la BIM-SA est le suivant :

02/12 Chèque n°589 120 000
03/12 Chèque n°587 160 000
12/12 Chèque n°590 300 000
15/12 Prélèvement ORANGE (dont TVA 18%) 49 560
20/12 Chèque n°591 95 000
22/12 Virement du client MAIGA 625 000
25/12 Chèque n°592 240 000
26/12 Domiciliation échues, traite n°110 Commissions du 250 000
28/12 mois 6 500
29/12 Bord, d’escompte, traite n°113, net (1) 382 250
30/12 Impayé DIARRA et frais (2) 215 000
31/12 Solde à votre faveur …………
(1) Valeur nominale : 400 000F

(2) valeur nominale 210 000F, frais d’impayé 5 000Fà imputer au client.
Les opérations de l’extrait sont considérées justes. Travail à faire :
1/ Présenter l’état de rapprochement antérieur (tracé au choix) ;
2/ Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2012 puis passez les écritures au journal.
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2012 de la société BASS :
20
231 Bâtiments 13 920 000
241 Matériel et outillages industriels 16 143 600
244 Matériel et mobiliers 3 480 000
245 Matériel de transport ?
2831 Amort Bâtiment 957 000
2841 Amort. Matériel et outillages industriels 7 604 500 ?
2844 Amort. Matériels et mobiliers ?
2845 Amort. Matériel de transport 64 000
2974 Dépréciations des titres im
32 Stock de matières 2 750 000
36 Stocks de produits finis 3 600 000 405 000
396 Dépréciation stocks de produit finis
411 Clients 3 500 000
416 Clients douteux 1 380 000 563 250
491 Dépréciation des créances clients
502 Actions 120 000
503 Obligations 240 000 50 000
590 Dépréciation des titres de placement
1- Amortissement des immobilisations

Bâtiments : ils sont amortis en linéaire sur 20 ans. Matériels et
outillages industriels :
Désignations Valeurs d’origines DA ou DMS Durée et système
Machine A 5 640 000 01/10/2004 Linéaire sur 10 ans
Machine B 3 456 000 15/03/2010 Accéléré sur 8 ans
Machine D à déterminer 01/05/2012 Dégressif sur 6 ans
er
La machine D a été acquise le 01 mai 2012 en échange d’une machine C mise en service le 15
octobre 2005 régulièrement en linéaire sur 10 ans. Cette machine C est reprise pour 1 500
000FHT.
L’opération d’échange est enregistrée comme soulte TTC :
------------- 01/05/2012 -------- 3 327 600

241 MOI 3 327 600
521 Banque
(chèque n°0617)
Matériels et
Mobiliers :
Désignations Valeurs d’origines DA ou DMS Durée et système
Ordinateur 2 520 000 01/05/2010 Linéaire sur X ans
Photocopieur 960 000 01/07/2012 Accéléré sur 5 ans
La première VCN (2010) de l’ordinateur est de 2 100 000F et la deuxième VCN (2011) est de 1 470
000F.
21
Matériels de transport : comprend
- Une voiture de tourisme RAV4 : acquise 01/08/2010 et amortie en linéaire sur 5 ans ;
- Une voiture NISSAN : acquise pour 6 960 000F le 01/03/2012 et amortie linéairement sur 5
ans et 4 mois.
La facture d’acquisition de la voiture de tourisme RAV4 présentait les éléments suivants lors de son
achat.
Voiture de tourisme RAV4 5 481 250
Remise de 20% …………
Douane 800 000
Montage 215 000
TVA 18% ………….
2. Inventaire des stocks :
Au 31/12/2012 les stocks se présentent comme suit :
- Matières premières 2 400 000
- Produits finis 3 560 000
Par ailleurs, le stock des matières premières est réellement évalué à 1 800 000F.
Quant aux produits finis, un lot de 1 500 000F ne peut être vendu qu’à 1 250 000F.
3. Inventaire des créances :
La situation des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2012
Clients Créances HT au Dépréciation Règlements TTC Observations 2009
31/12/2011 31/12/2011 2012
TOGOLA 355 000 30% 118 000 40% est à espérer
MALLE 450 000 50% 141 600 Dépréciation 70%
SIDIBE 415 000 25% 177 000 Néant Pour solde
KANTE 320 000 40% Risque de payer 75%
La situation de deux nouveaux clients est devenue préoccupante :
- DANTE : ne paiera vraisemblablement que ½ de sa dette qui s’élève à 236 000TTC
;
- FANE recouvrement probable 0% de sa dette qui s’élève à 240 000HT. 4-
inventaire des titres :
Nature des titres Nombre Prix d’achat unitaire Cours 31/12/2011
Titres immobilisés
BDM 12 25 000 23 000
BIM 20 20 000 18 000
Titres de placement
Actions B O A 10 12 000 10 000
Obligations B R S 15 16 000 14 000
Les opérations effectuées sur les titres courant 2012 sont :
- 01/06 : achat de 22 titres BAD (titres de participations) à 17 000F l’un - 15/08 :
cession de 5 titres BIM à 16 000F l’un ; - 05/10 : vente de 6 titres BOA à 12 500 F
l’un.
- 10/11 : cession de 8 titres B R S pour 120 000F.
Ces opérations ne sont pas encore enregistrées par le comptable.
NB : les opérations de bourse sont soumises à la commission au taux de 2%, TAF sur commission
17%.
22
Cours moyens des titres au 31/12/2012 sont :
BDM: 30 000F; BIM: 15 000F; BOA: 11 000F; BRS: 13 000F; BAD: 16 000
5- Régularisations diverses
a-) Une facture de 2 500 000F a été envoyée au client KANTE le 25/12/2012, les marchandises ne
seront livrées que courant janvier 2013 ;
b-) Un fournisseur nous a livré des marchandises pour 500 000F le 20/12/2012. Au
31/12/2012, la facture n’est pas parvenue à nos services ;
c-) Au 31/12/2012 les fournitures de bureau non utilisées s’élèvent à 200 000F ; d-) Un client
nous a retourné des marchandises pour 300 000F. La facture d’avoir sera établie en janvier 2013.
e-) le 25/12/2012, une facture d’achat de marchandises a été comptabilisée montant 900 000F, au
31/12/2012 les marchandises ne sont pas encore reçues.
f-) le 15/12/2012, des marchandises ont été expédiées au client COULIBALY, montant 800 000F.
Au 31/12/2012, la facture n’est pas encore établie. g-) un emprunt de 6 000 000F a été contracté
le 01/06/2012, au taux de 8%. Le versement de la première annuité s’effectuera 31/12/2012,
les intérêts sont calculés sur le capital restant dû.
h-) le 01/11/2012, le loyer du local commercial a été payé, montant 600 000F. il couvre la période
du 01/11/2012 au 30/04/2013.
NB : les montants sont HT, TVA 18%. Travail à faire :
1-/ Déterminez la date d’acquisition des bâtiments
2-/ Déterminez les valeurs d’origine des machines C et D ;
3-/ Trouvez le taux d’amortissement de l’ordinateur; 4-/
Trouvez la valeur d’origine de la voiture RAV4 ;
5-/ Présentez au 31/12/2012 les écritures nécessaires à l’échange ;
6-/ Calculez et enregistrez les dotations aux amortissements au 31/12/2012 ;
7-/ Passez les écritures d’inventaire relative aux stocks
8-/ Présentez l’état des créances douteuses au 31/12/2012 et passez les écritures qui en découlent
;
9-/ Enregistrez au 31/12/2012 les opérations effectuées sur les titres au cours de l’année ;
10-/ Présentez l’état des titres au 31/12/2012 et passez les écritures qui en découlent ; 11-/
Passez au journal au 31/12/211 toutes les écritures nécessaires relatives aux régularisations
diverses.
23
Vous disposez de la balance après inventaire et avant détermination du résultat au 31/12/2012 de
l’entreprise SOUARE :
N°Cpt Noms des comptes Soldes débiteurs Soldes créditeurs
103 Capital personnel 17 700 000
104 Compte de l’exploitant 700 000
112 Réserves statutaires 250 000
121 Report à nouveau 230 000
162 Emprunt et dettes auprès des établissements de 3 390 000
1662 crédit 250 000
231 Intérêts courus sur emprunts 10 000 000
244 Bâtiments 1 500 000
2761 Matériel de transport 200 000
2831 Intérêts courus sur prêts 1 500 000
2844 Amortissement bâtiments 900 000
2845 Amortissement matériel et mobilier 6 272 000
391 Stock de marchandises 100 000
401 Dépréciations stocks de marchandises 850 000
411 Fournisseurs, effet à payer 950 400
412 Clients 600 000
416 Clients, effet à recevoir 849 600
445 Etat, TVA facturée 180 000
481 Etat, TVA récupérable 1 000 000
485 Fournisseur d’investissement 1 300 000
491 Créance sur cession d’immobilisation 432 000
521 Dépréciation des comptes de clients 4 500 000
571 Banque 240 000
601 Caisse 6 250 000
6019 Achat de marchandises 250 000
6031 RRR obtenus sur achat de marchandises 700 000
624 Locations et charges locatives 160 000
6281 Entretien 220 000
64 Frais de télécommunication 90 000
659 Impôt et taxe 532 000
671 Charges pour dépréciation d’exploitation 250 000
661 Intérêts des emprunts 1 620 000
664 Rémunération du personnel 260 000
681 Charges sociales 1 952 000
701 Dot aux amortissements 12 410 000
771 Ventes de marchandises 200 000
812 Intérêts des prêts 330 000
822 900 000
Valeurs comptables /cessions d’immob corp
89 500 000
Produits de cessions d’immob corporelles
Impôt sur le résultat
24
Travail à faire :
1/ Passez les écritures de détermination du résultat net au 31/12/2012 ; 2/
Complétez le Bilan au 31/12/2012.

Système : ……………………….
Cumulés Nette

*

25
*

31/12/N
RE Autres achats +
RG Transports -
RJ Autres charges -
26

……… ……… ……… ………
…….. …….. …….. ……..
261 Autres immob. ……… ……… ……… ………
BA
BC DH
BD DJ
BF DK
Stock de MP 32 ……… ……… ……… 401/402/408 ………..
BI DL
Clients 411, 416, …….. …….. ……..
412,418 Autres
…….. …….. ……..
…….. …….. ……..
……. ……. …….
Total ……. ……. …… Total ……..
Première partie : Travaux d’inventaire
27
Exercice 1 : Etat de rapprochement bancaire
Le 31/12/2013, vous êtes chargés de procéder au rapprochement bancaire de votre société «
CASE.SA ». On vous remet pour cela :
Annexe 1 : Relevé de compte reçu de la B I M - SA
Dates Libellés Débit Crédit
01/12 Chèque n°1239 727 500
02/12 Chèque n°1241 341 600
04/12 Chèque n°1242 513 550
05/12 Domiciliation BO n°25 640 500
06/12 Virement à votre ordre 746 500
07/12 Chèque n°1243 445 000
18/12 Enc . Chèques (bordereau n°80) 512 500
20/12 Domiciliation traite n°65 285 000
20/12 Chèque n°1244 570 400
26/12 Prélèvement SOTELMA (dont TVA 18%) 85 145
29/12 Escompte traite n°620 504 275
30/12 Commissions 11 250
30/12 Prélèvement EDM-SA (dont TVA 18%) 78 470
Annexe 2 : compte 521 Banque
01/12 Domiciliations 760 200
02/12 Chèque n°1241 341 600
02/12 Chèque n°1242 513 550
04/12 Chèque n°1243 445 000
08/12 Virement de DIARRA 746 500
10/12 Domiciliation BO n°25 604 500
12/12 Chèque n°1244 570 400
18/12 Enc. Chèques (bord. 80) 521 500
19/12 Chèque n°1245 785 145
28/12 Chèque n° 1246 693 250
NB :
• Valeur nominale traite n°620 : 525 000F
• Le chèque n°1235 de 205 600F n’a toujours pas été présenté à l’encaissement.
• Toutes les sommes portées sur l’extrait sont exactes. Travail à faire :
1/ Présentez l’état rapprochement antérieur (tracé au choix).
28
2/ Présentez l’état rapprochement puis passez les écritures nécessaires au 31/12/2013.
Exercice 2 : Travaux d’inventaire

De la balance avant inventaire au 31/12/2013 de la société « CASE-SA » on extrait les
renseignements suivants :
231 Bâtiments 6 400 000
245 Matériels de transport 18 000 000
2845 Amortissements du matériel de transport 1 875 000
32 Stocks de matières premières 3 500 000
392 Dépréciations des stocks de matières 378 000
premières
Informations complémentaires :
1 – Bâtiment : mis en service le 01/03/2013, il est réservé au logement du gardien. A cet effet,
il bénéfice de l’amortissement accéléré pour une durée de 25 ans. 2 – Matériel de transport : la
société a effectué les opérations suivantes :
- 25/05/2013 : achat d’un camion MERCEDES pour 8 000 000F HT, durée d’utilisation 5
ans, amortissement dégressif.
- A sa création, l’entreprise a acquis un camion TOYOTA amorti sur 8 ans. Le 31/03/2013,
ce camion est cédé à crédit pour 8 000 000F HT. Aucune écriture n’a été passée.
4 – Créances
Etat des créances douteuses au 31/12/2013 avant inventaire :
Clients Créances Dépréciation Règlements Observations
TTC au 31/12/2012 en 2013
31/12/2012
COULIBALY 420 080 40% 142 780 Perte probable 40% du solde
DOLO 531 000 60% 150 450 Pour solde
DIABATE 460 200 35% Néant Porter la dépréciation à 60% du
solde
SOGOBA 342 200 50% 188 800 Recouvrement probable 45%
- CAMARA est totalement insolvable ; sa dette est de 151 041F TTC ;
- KOUROUMA ne paiera vraisemblablement que 70% de sa dette qui est de 225 675 F
TTC.
NB : le taux de TVA est de 18%.
5 – Titres : Etat des titres au 31/12/2012

Titres Quantités Valeur d’achat Cours au
unitaire 31/12/2013
Titres immobilisés
Actions SOMA 60 12 000 11 500
Titres de placement
Actions MALITEL 40 9 500 10 000
29
Courant l’année 2013, les opérations suivantes ont été effectuées :
• 16/06 : acquisition de 10 actions SOLAC (immobilisés) à 11 500F le titre ;
• 17/08 : acquisition de 25 actions ORANGE (placement) à 14 000F l’une ;
15/10 : cession de 15 actions SOMA à 10 500F l’une 20/12 : cession de
25 actions MALITEL à 9 000F l’une.
NB : Les commissions sur les opérations d’achat et de vente s’élèvent à 4% du montant de chaque
opération ; la TAF est à 15%.
Les cours des titres au 31/12/2013 :
SOMA : 11 200F MALITEL : 9 600F SOLAC : 10 500F ORANGE: 15 000F.
6 – Stocks: État des stocks 31/12/2013:

Matières premières : 2 800 000F; depreciation 15%
Produits finis : 3 500 000F, depreciation 20%.
7 – Régularisations diverses: au 31/12/2013, le comptable constate que :
• Des matières premières pour 305 000F HT sont arrivées sans facture ;
• L’assurance annuelle s’élevant à 240 000F a été payée le 01/08/2013 ;
• 406 000F HT de produits finis ont été livrées à un client sans facture ;
• Des matières premières achetées et comptabilisées pour 1 130 000F HT le 25/12, ne sont
pas encore reçues ;
• Les ristournes à accorder aux clients s’élèvent à 400 000F HT ; les avoirs seront établis en
janvier 2014.
Travail à faire :
1 – trouvez la valeur d’origine du camion TOYOTA et la date de création
2 – Trouvez la date de création
3 – Passez au 31/12 les écritures de cession et de sortie du camion TOYOTA ;
4 – Passez les écritures d’inventaire relatives aux immobilisations non cédées ;
5 – Rappelez au 31/12 les écritures d’achat et de vente des titres ;
6 – Présentez l’état des titres et l’état des créances douteuses au 31/12/2013 7 – Passez les
écritures d’inventaire relatives aux titres et aux créances douteuses, 8 - Passez les écritures
d’inventaire relatives aux stocks et aux régularisations diverses.
Deuxième Partie : détermination du résultat de l’exercice – Compte de résultat

On vous fournit l’annexe 1 l’extrait du compte de résultat de l’entreprise 3SAM » au 31/12/2013
Travail à faire : 1/ Passez les écritures de détermination du résultat au
31/12/2013
2/ Complétez le compte de résultat en N (annexe 2).
Annexe 1 : Extrait de la balance au 31/12/2013, après inventaire et avant les écritures de

déterminations du résultat.
30
N° Noms des comptes Soldes débiteurs Soldes créditeurs
601 4 020 000
6019 20 000
602 3 600 000
6029 50 000
6031 35 000
6032 120 000
6033 100 000
604 350 000
605 200 000
611 390 000
612 160 000
616 40 000
622 120 000
624 600 000
625 225 000
627 1 070 000
628 160 000
631 53 300
64 900 000
651 32 000
6591 25 000
6593 35 000
6594 55 000
664 5 700 000
671 420 000
673 80 000
677 600
681 964 000
6911 50 000
697 80 000
701 6 600 000
702 13 960 000
707 75 000
734 10 000
736 50 000
75 6 000
31
772 180 000
773 54 000
774 6 700
777 8 400
791 48 000
797 10 000
81 58 000
82 45 000
839 19 000
863 11 000

Système : ……………………….
Cumulés Nette

*
32

31/12/N
RE Autres achats +
RG Transports -
RJ Autres charges -
33

……… ……… ……… ………
…….. …….. …….. ……..
261 Autres immob. ……… ……… ……… ………
BA
BC DH
BD DJ
BF DK
Stock de MP 32 ……… ……… ……… 401/402/408 ………..
BI DL
Clients 411, 416, …….. …….. ……..
412,418 Autres
…….. …….. ……..
…….. …….. ……..
……. ……. …….
Total ……. ……. …… Total ……..
34
Le sujet comprend deux parties indépendantes mais toutes obligatoires.

Première Partie : Rapprochement bancaire et travaux d’inventaire
Vous travaillez comme comptable dans la société « MALI PNEUS SA » créée le 01/01/2010. Votre
chef vous demande de traiter les dossiers ci-après :
Les opérations inscrites sur le compte 521 BIM-SA pour le mois de décembre 2014 sont les
suivantes :
02/12 Domiciliation, traite n°025 1 200 750
03/12 Encaissement du chèque n°00250 390 000
07/12 Virement de SANGARE 375 000
10/12 Chèque n°45355, ordre TRAORE 450 000
18/12 Chèque n°45356, ordre DIALLO 368 250
24/12 Chèque n°45357, ordre TOURE 330 000
28/12 Chèque n°45358, ordre SANOGO 600 000
31/12 Solde au 31/12 1 022 250
A la même période, l’extrait reçu de la BIM-SA est le suivant :
03/12 Chèque n°45353 537 750
04/12 Chèque n°45354 300 000
16/12 Chèque n°45355 450 000
20/12 Chèque n°45356 381 750
22/12 Domiciliation EDM (TVA 18%) 35 400
26/12 Bordereau d’escompte traite n°030 net (1) 1 125 000
28/12 Domiciliation MALITEL (TVA 18%) 26 550
30/12 Agio du 4ème trimestre 10 350
31/12 Solde au 31/12 3 651 450
35
(1) valeur nominale : 1 200 000F, agio : 75 000F NB : Les mouvements de l’extrait sont considérés
justes Travail à faire :
1.- Présentez l’état de rapprochement antérieur (tracé au choix),
2.- Présentez l’état de rapprochement au 31/12/2014, puis passez au journal les écritures
nécessaires.
Dossier 2 : travaux d’inventaire

La société « MALI PNEUS SA » surface les pneus usés afin de les revendre.
Au 31/12/2014, les informations suivantes, vous sont communiqués :
Annexe 1 : Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2014 :
2831 Amortissements du matériel et outillage industriel 18 967 500
2974 Dépréciation des titres 675 600
32 Stock de matières premières 490 000
36 Stock de produits finis 1 990 000
396 Dépréciations du stock de produits finis 84 000
Annexe 2 : Informations diverses 1.-) Immobilisations corporelles
a.-) matériel industriel :
Eléments Vo DMS Observations
Machine A A déterminer 01/07/2010 Linéaire (5 ans)
Machine B 15 300 000 01/10/2012 Accéléré (6 ans)
b.-) matériel de transport :
Eléments Vo DMS Observations
Camion M 14 550 000 01/08/2010 Linéaire (4 ans) Vendu le 01/03/2014
Voiture T 5 800 000 01/01/2011 Dégressif (5 ans)
NB : Le camion M est vendu à crédit pour 3 500 000F HT (aucune écriture n’a été passée).
2.-) Immobilisations financières
Le montant du compte « titres immobilisés » représente la valeur d’origine de 150 actions de
l’ITEMA achetées en 2012.
Le 15/10/2014 la société a vendu 52 titres (ITEMA) par l’intermédiaire de sa banque à 20 500F l’un
; frais 5%, TAF 15% (aucune écriture n’a été passée).
Le cours de ces actions est de 19 000F au 31 décembre 2014.
3.-) Stocks au 31/12/2014
Eléments Coûts Valeurs à l’inventaire
Matières premières 195 000 228 150
Produits finis 1 975 000 1 906 500
4.-) Etat des créances au 31/12/2014 (TVA 18%)
36
Clients Créances au Dépréciation Règlements Observations au
31/12/2013 antérieures enregistrés en 2014 31/12/2014
TALL 1 793 600 627 760 590 000 Porter la dépréciation à
45%
SALL 1 309 800 20% 472 000 Insolvable
TOGO 962 880 - - On espère récupérer
641 920F TTC
5.-) régularisations diverses

A la clôture de l’exercice 2014, vous disposez des renseignements suivants :
• La prime annuelle d’assurance incendie d’un montant de 900 000F a été réglée le
02/10/2014, et couvre la période du 01/10/2014 au 30/09/2015.
• Un achat de marchandises au fournisseur WANE a été effectué le 28 /12/2014 ; les
marchandises ont été réceptionnées le 30/12/2014. Le fournisseur nous expédiera la
facture vers le 15/01/2015 (brut 400 000F HT et TVA 18%=.
• Il reste des fournitures de bureau non stockées pour 60 000F.
Travail à faire :
1.-) Déterminez la valeur d’origine de la machine A 2.-) Enregistrez au
31/12/2014 les écritures relatives :
a.-) à la cession et à la sortie du camion M ;
b.-) à la cession des titres ITEMA ;
3.-) Présentez l’état des créances douteuses et l’état des titres au 31/12/2014 puis passez
les écritures qui en découlent ; 4.-) Passez les écritures d’inventaire relatives :
a.-) au matériel industriel et à la voiture T ;
b.-) aux stocks ;
c.-) aux régularisations diverses.

la société « MALI PNEUS SA » :
N°Cpt Noms des comptes Soldes D Soldes C
37
101 Capital 5 000 000
131 Résultat net de l’exercice ?
162 Emprunts et dettes auprès des établis. de crédit 750
213 Logiciels 250 000 000
244 Matériel et mobilier 1 450
245 Matériel de transport 000
000
2813 Amortissements des Logiciels
75 100
2844 Amortissement matériel et mobilier
000 000
2845 Amortissements Matériel de transport
31 Stock de marchandises 580
391 Dépréciation des stocks de marchandises 000
401 Fournisseurs, dettes en comptes 400
1 750 000
411 Clients 000
416 Créances clients litigieuses ou douteuses
90 000
431 Sécurité sociale
225
442 Etat, autres impôts et taxes 1 100 000
491 Dépréciation des comptes de clients 000
51 Valeurs à encaisser 450
521 Banque 000 97 500
571 Caisse
70 000
601 Achat de marchandises
145
6031 Variation de stocks de marchandises 000
605 Autres achats 150
61 Transports 000
625 Primes d’assurances 000
627 Publicité 196
6281 Frais de téléphone 500
631 Frais bancaires 20 200 000
64 Impôts et taxes +100
6593 Charges provisionnées d’exploitation sur stocks 000
6594 Charges provisionnées d’exploitation sur créances 750
000
661 Charges du personnel
225
664 Charges de sécurité sociale
000
671 Intérêts des emprunts
400
681 Dotations aux amortissements 000
701 Ventes de marchandises 100
89 Impôt sur le résultat 000
110
000
85
000 32 750 000
13
800
38
33
100
90
000
145
000
3 750 000
775 000
257
750
540
000
1 811
350
Totaux 40 207 500 40 207 500

Travail à faire :
1- Passez les écritures de détermination du résultat au 31/12/2014 ; 2-
Complétez le compte de résultat (annexe à rendre).

Système : ……………………….
Cumulés Nette
39
*


31/12/N
40
RE Autres achats +
RG Transports -
RJ Autres charges -
41
……… ……… ……… ………
…….. …….. …….. ……..
261 Autres immob. ……… ……… ……… ………
BA
BC DH
BD DJ
BF DK
Stock de MP 32 ……… ……… ……… 401/402/408 ………..
BI DL
Clients 411, 416, …….. …….. ……..
412,418 Autres
…….. …….. ……..
…….. …….. ……..
……. ……. …….
Total ……. ……. …… Total ……..
Le sujet comprend trois dossiers indépendants mais obligatoires.
« SALMANE » est une entreprise qui fabrique divers articles en verre, en porcelaine, en plastique
etc. Vous travaillez comme comptable dans « SALMANE SA » depuis sa création le 01/01/2012.
Afin d’établir les états financiers de l’année 2015, le chef vous demande de traiter les dossiers
ciaprès :
Dossier n°1 : Etat de rapprochement
Au 31/12/2015, le compte « 521 » tiré du grand livre se présente comme suit
Compte « 521 BMS-SA» tenu dans l’entreprise
02/12 Domiciliation, traite n°075 2 401 500
42
03/12 Encaissement du chèque n°00750 780 000
07/12 Virement de KONDE 750 000
10/12 Chèque n°65356, ordre SALL 900 000
12/12 Encaissement, chèque n°019500 1 350 000
18/12 Chèque n°65357, ordre MALLE 736 500
24/12 Chèque n°65358, ordre WADE 660 000
28/12 Chèque n°65359, ordre LEON 1 200 000
31/12 Solde au 31/12 2 044 500
A la même période, l’extrait reçu de la BIM-SA est le suivant :
03/12 Chèque n°65354 1 075 500
04/12 Chèque n°65355 600 000
16/12 Chèque n°65356 900 000
20/12 Chèque n°65357 763 500
22/12 Domiciliation SOMAGEP (TVA 18%) 70 800
26/12 Bordereau d’escompte traite n°083 net (1) 2 250 000
28/12 Domiciliation MALITEL (TVA 18%) 53 100
30/12 Frais de tenues de comptes 20 700
31/12 Solde au 31/12 7 302 900
(1) valeur nominale : 2 400 000F, agio : 150 000F NB : Les
mouvements de l’extrait sont considérés justes Travail à faire :
1.- Présentez l’état de rapprochement antérieur (tracé au choix),
2.- Présentez l’état de rapprochement au 31/12/2015, puis passez au journal les écritures
nécessaires.
Dossier 2 : travaux d’inventaire / Compta / BT1 2016

Après avoir établi la balance avant inventaire au 31/12/2015, vous avez extrait les éléments suivants
:
231 Bâtiments ………….
2444 Matériels et mobilier 4 700 000
261 Titres de participation 7 500 000
2831 Amort Bâtiments 8 940 000
2844 Amort Matériel et Mobilier 547 500
2845 Amort Matériel de transport 5 125 000
43
2961 Dépréciation TP 750 000
32 Stock de matières premières 20 000 000
392 Dépréciation de stocks de MP 1 800 000
396 Dépréciation de stock de PF 1 020 000
50 Titres de placement 1 800 000
590 Dépréciation des titres de placement 300 000
1.-) Bâtiment : il comprend
Immeuble 1 (logement) acquis le 1er mars 2013 pour 27 200 000F et amortis en accéléré sur 20 ans.
Immeuble 2 (atelier) acquis le 01er avril 2014 et amortie en linéaire sur 20 ans.
2.-) Matériel et Mobilier
Eléments Valeur d’origine Date d’acquisition Mode et durée
Ordinateur HP 1 200 000 Création de l’entr Linéaire 10 ans
Photocopieur 1 500 000 Courant 2014 Accéléré 8 ans
Ordinateur DELL 2 000 000 01/10/2015 Linéaire 5 ans
Le 31 mars 2015, l’ordinateur HP est cédé au prix de 1 180 000F TTC à crédit (aucune écriture n’a
été passée).
3.-) Matériel de transport

Le détail du compte matériel est donné ci-dessous :
Eléments Date d’acquisition Prix d’achat Mode et durée
Camion Peugeot Création de l’entr. 12 000 000 Linéaire
Camion Renault 01/07/2014 10 000 000 Linéaire
Voiture Toyota 01/09/2015 9 000 000 Dégressif 5ans
Le 01/09/2015, le camion Peugeot est échangé contre Toyota, TVA 18%. Le prix de reprise de
l’ancien est de 2 000 000F HT, TVA 18%. La soulte est payable plus tard (aucune écriture n’a été
passée).
4.-) Stock au 31/12/2015
Le stock final des MP est de 16 000 000F déprécié à 10%.
Le stock final des PF est à 90% de son niveau initial ; il est déprécié à 8%.
5.-/ Créances douteuses

Clients Créances TTC Dépréciation Règlements Observations au 31/12/2015
au 31/12/2014 2015
31/12/2015
SALL 4 720 000 30% 944 000 On espère récupérer 60%
KONE 2 088 600 40% Insolvable
KEITA 1 949 360 Irrécouvrable
44
SYLLA 1 888 000 Perte probable 40%
7.-) Etat des titres au 31/12/2014
Titres Nombre Prix d’achat unitaire Cours 31/12/2014
Titres de participation Mali 300 52 500 48 000
Lait SA
Titres de placement 160 30 000 32 000
SODA-SARL
Au cours de l’exercice 2015, les opérations suivantes ont été effectuées :
• 15/10/2015 : achat de 80 titres immobilisés AZAR-LS à 40 000F l’unité ; 20/11/2015
: cession de 152 titres Mali-Lait à 42 000F l’unité ;
• 25/12/2015 : cession de 50 titres SODA-SARL à 35 000F l’unité. Aucune écriture n’a
été passée.
NB :
Les frais d’achat et de cession valent 2% ; la TAF est de 17%.
Cours des titres au 31/12/2015
Mali-Lait : 40 000F ; SODA SARL 33 000F ; AZAR LS 40 000F.
8.-) Régularisations diverses
• La prime annuelle d’assurance incendie d’un montant de 1 8000 000F a été réglée le
• Un achat de matières premières WANE a été effectué le 28 /12/2015 ; les matières ont
été réceptionnées le 30/12/2015. Le fournisseur nous expédiera la facture vers le
15/01/2016 (brut 3 400 000F HT et TVA 18%).
• Il reste des fournitures de bureau non stockées pour 260 000F.
Travail à faire :
1.- trouvez la valeur d’origine de l’immeuble 2 ;
2.- Déterminez la date d’acquisition du photocopieur ;
3.- Passez au journal les écritures relatives à la cession de l’ordinateur HP ;
4.- déterminez le taux d’amortissement commun des camions ;
5.- Passez les écritures relatives à l’échange de Peugeot ;
6.- Présentez le tableau d’amortissement de la voiture Toyota
7.- Calculez puis enregistrez les dotations aux amortissements au 31/12/2015
8.- Passez au journal les écritures d’inventaire relatives aux stocks.
9.- Enregistrez au journal les écritures relatives à l’acquisition et à la cession des titres.
10.- Présentez l’état des créances douteuses et des titres au 31/12/2015 puis les écritures qui
en découlent.
11.- Passez au journal les écritures d’inventaire relatives aux régularisations diverses.
45
Dossier n°3 : détermination du résultat de l’exercice –Bilan
Après les travaux d’inventaire, vous avez établi la balance après inventaire et avant détermination
du résultat au 31/12/2015 :
101 Capital 50 000 000
131 Résultat net de l’exercice ?
162 Emprunts et dettes auprès des établis. de crédit 7 500
213 Logiciels 2 500 000
244 Matériel et mobilier 000
245 Matériel de transport 14 500
274 Titres immobilisés 000
2813 Amortissements des Logiciels 10 000
2844 Amortissement matériel et mobilier 000 1 000
31 Stock de marchandises 5 800
391 Dépréciation des stocks de marchandises 000
17 500 000
411 Clients
000
416 Créances clients litigieuses ou douteuses
900 000
2 250
442 Etat, autres impôts et taxes
11 000 000
491 Dépréciation des comptes de clients
000
51 Valeurs à encaisser
4 500
521 Banque 000 975 000
571 Caisse
700 000
602 Achat de matières premières
1 450
6029 RRR obtenus sur achat de MP 000
624 Entretien, réparation, maintenance 000
625 Primes d’assurances 1 965 8 000
627 Publicité 000 000
6281 Frais de téléphone 210 000 000
631 Frais bancaires
64 Impôts et taxes +1 000
6593 Charges P D d’exploitation sur stocks 000
6594 Charges P D d’exploitation sur créances 7 500
661 Charges du personnel 000
000
671 Intérêts des emprunts
4 000
681 Dotations aux amortissements
000
701 Ventes de marchandises
1 000
89 Impôt sur le résultat
000
46
1 100 000
850 000
138 000
331 000
900 000 327 500 000
1 450
000
3 750
000
7 750
000
2 577
500
5 400
000
18 113
500
Totaux 410 075 000 410 075 000

Travail à faire :
3- Passez les écritures de détermination du résultat au 31/12/2015 ; 4-
Complétez le compte de résultat (annexe à rendre).

Système : ……………………….
Cumulés Nette
47
*


31/12/N
48
RE Autres achats +
RG Transports -
RJ Autres charges -
49
……… ……… ……… ………
…….. …….. …….. ……..
261 Autres immob. ……… ……… ……… ………
BA
BC DH
BD Stock de m/ses 31 DJ
…….. …….. …….. Fnisseurs d’expl. ………..
BF Stock de MP 32 DK
……… ……… ……… 401/402/408 ………..
BI Stock de produits 36 DL
……. ……. ……. Dettes fiscales 44
BJ Clients 411, 416, Dettes sociales 43 .
…….. …….. ……..
412,418 Autres
BQ créances 445,476
…….. …….. …….. ………..
BR Trésorerie actif Trésorerie passif
DQ ………..
Titres de placement 50 …….. …….. ……..
BS DS Banque, crédits d’escpte
Valeurs à enc. 513/514 ……. ……. …….
565
Total ……. ……. …… Total ……..
Le sujet comprend trois dossiers indépendantes mais tous obligatoires. « METAL PLUS », créée
le 02/01/2013 est une société malienne spécialisée dans la construction métallique.
Dossier 1 : Rapprochement bancaire Vous disposez
des documents suivants :
Extrait du compte de la société « METAL PLUS » tenu par la BICIM
01/12 Solde à nouveau 860 000
02/12 Chèque N°123 135 000
03/12 Impayé Touré (N= 130 000) 140 000
05/12 Encaissement dividende 145 000
50
07/12 Prélèvement EDM-SA (TVA 18%) 23 600
09/12 Chèque N°125 74 500
12/12 Frais de tenue de compte 11 500
16/12 Encaissement de chèques 137 500
17/12 Chèque N°126 80 000
20/12 Bord. Escompte Traite N°5 : Net 386 194
26/12 Chèque N°127 110 000
28/12 Bord. Escompte Traite N°6 : Net 434 790
30/12 Chèque N°128 123 400
Compte BICIM extrait du grand livre de « METAL PLUS »
01/12 Totaux 2 500 000 1 880 000
03/12 Domiciliations échues 215 000
05/12 Virement client 125 000
07/12 Chèque N°125 74 500
10/12 Remise à l’encaissement chèque N°10 75 000
13/12 Chèque N°126 80 000
20/12 Escompte Traite N°5 : Brut 400 000
20/12 AGIO sur traite N°5 13 806
25/12 Chèque N°127 110 000
28/12 Escompte Traite N°6 : Brut 450 000
29/12 Chèque N°128 132 400
Les opérations de l’extrait sont considérées justes ;
AGIO sur bordereau du 28/12 : escompte 11 000 F, com 2 000 F, TAF 2 210F Travail à faire :
1.- Reconstituez l’état de rapprochement au 30/11 sachant que les chèques N°122 et N°124 dont
les montants sont respectivement 95 000 F et 100 000 F ne sont toujours pas présentés à
l’encaissement par les bénéficiaires (tracé au choix).
2.- Présentez l’état de rapprochement au 31/12 puis passez au journal les écritures qui en découlent
Vous disposez des informations suivantes concernant « METAL PLUS » : Extrait de la balance avant
inventaire au 31/12/2016
N° Solde
Compte Intitulés Débit Crédit
222 Terrain 8 700 000
51
231 Bâtiment 16 920 000
241 Matériel et outillages industriels 14 014 000
2841 Amortis. Matériel et Outillages industriels 3 339 750
2974 Dépréciation Titres immobilisés 41 000
36 Stock des produits finis 8 906 000
392 Dépréciations stocks de matières premières 405 000
396 Dépréciations stocks des produis finis 860 000
411 Créances clients 2 600 500
416 Créances douteuses 1 227 200
4911 Dépréciation des comptes clients 1 250 000
502 Titres de placement 571 200
Informations relatives aux immobilisations :
Le bâtiment est à amortir sur 20 ans en accéléré, il est acquis le 15/05/2016 Matériel et outillages
industriels:
Eléments Valeur d’origine Date Mode et durée
d’acquisition
Décortiqueuse à déterminer 15/08/2014 Linéaire 6 ans
Emballeuse E60 à déterminer 15/04/2013 Dégressif 10 ans
Trieuse 3 910 000 20/05/2016 Dégressif 8 ans
• La somme des amort. de la décortiqueuse avant l’inventaire de 2016 est de 1 567 500 F.
• Les emballeuses E60 et E80 sont amorties au même système d’amortissement et sous la
même durée de vie probable
• Le 25/06/2016 l’emballeuse E60 est échangé contre une nouvelle emballeuse E80 de valeur
d’origine 8 730 000F. Le prix de reprise TTC est de 1 793 600, TVA 18%. La soulte a été réglée par
chèque le même jour. Aucune écriture n’a été passée pour cette opération d’échange
Inventaire des stocks :

Au 31/12/2016 les stocks se présentent comme suit :
- Matières premières 4 500 000 F ; dépréciation 15%.
- Produits finis : 9 400 000 F ; dépréciation 8%.
Inventaire des créances
Clients Créances Dépréciation Règlements Observations
31/12/2015 31/12/2015 2016
Moussa 732 780 60% 495 600 A reclasser ordinaire
Daouda à déterminer 40% Néant Totalement Insolvable
Yaya 849 600 Déterminer 654 900 Perte probable 20%
52
Adama 625 400 70% 261 960 Recouv probable 70%
Deux nouveaux clients Seydou et Sidiki qui doivent respectivement 838 980 F TTC et 523 920 F
TTC sont en cessation de paiement. On espère sur chacun d’eux 40% de leurs créances. Par
ailleurs, le client Madou qui était insolvable en 2015 nous envoie un chèque de 1 000 000 F le
31/12/2016 ; le comptable n’a passé aucune écriture pour ce chèque.
Inventaire des titres :
La composition du portefeuille des titres au 31/12/2015 de « METAL PLUS » était la suivante :

Désignation Quantité Prix d’entrée unitaire Cours au
31/12/2015
Titres immobilisés
Titres SOMAPILE Titres 30 3 000 2 800
COMATEX 70 8 700 8 200
Titres de placement
Action PMU MALI 48 11 900 12 000
Mouvements effectués au cours de l’année 2016 :
Acquisitions :
05/01 : 50 titres SOMAPILE à 2 000 F l’unité, frais 702 F TTC par titre 20/07 : 40 titres SOFITEL
(placement) à 12 000 F l’unité, commission 5%, TAF sur commission 17% Cessions :
18/03 : 35 titres OMATEX à 9 000 F l’unité, commission sur cession 2%, TAF 17%.
NB : Aucune écriture n’a été passée pour ces mouvements.
Cours des titres au 31/12/2016 :
SOMAPILE : 2 950 F ; COMATEX : 9 100 F ; PMU MALI : 11 000 F ; SOFITEL :
10 700 F
Régularisations diverses :
• Un emprunt de 4 000 000 F a été contracté le 1er /05/2016 et remboursable en 5 ans
dont la 1ère annuité sera payée le 30/04/2017, taux d’intérêt annuel 12% sur le capital
restant dû.
• Des marchandises ont été reçues de la société Kanté le 28/12/2016 pour un montant
évalué à 805 000 F HT, mais la facture n’est pas parvenue.
• Une facture de vente établie, enregistrée envoyée à un client pour un montant de 1 227
200 F TTC avec une marge bénéficiaire de 10%, mais les marchandises n’ont pas été
livrées.
• Des marchandises ont été expédiées à un client pour une valeur de 504 160 F. La facture
sera établie en janvier 2017.
• Une prime d’assurance semestrielle a été réglée au 1er septembre pour 210 000 F en
espèces.
• Une facture d’achat de marchandises pour 896 000 F TTC a été payée et enregistrée mais
les marchandises ne sont pas encore réceptionnées. (TVA 18%)
Travail à faire :
1- Retrouvez les valeurs d’origines :
53
a) de la décortiqueuse ;
b) de l’emballeuse E60.
2- Passez les écritures d’échange de l’emballeuse E80 au 31/12/2016 3- Présenter le
tableau d’amortissement de la trieuse.
4- Calculez puis enregistrez les dotations aux amortissements au 31/12/2016.
5- Passez au journal les écritures d’inventaire relatives aux stocks.
6- Présentez l’état des créances au 31/12/2016 (Annexe 1) puis enregistrez les écritures qui en
découlent au journal de l’entreprise « METAL PLUS » en tenant compte du chèque du client
Madou, TVA 18%
7- Passez au journal les écritures sur les opérations de titres au 31/12/2016.
8- Complétez l’état des titres au 31/12/2016 (Annexe 2), puis passez au journal les écritures.
9- Passez toutes les écritures de régularisations nécessaires au 31/12/2016
Dossier 3: Etats financiers
l’entreprise KANE :
54
101 Capital 20 300 000
1181 Réserves facultatives 168
121 Report à nouveau 000
131 Résultat net de l’exercice (à déterminer) + 140
162 Emprunts et dettes auprès des établis. de crédit 000
212 Brevets, Licences, Logiciels 3 500 ?
235 Aménagements de bureaux 000 2 800
245 Matériel de transport 000
2812 Amortissements des Brevets, Licences, Logiciels 000
2835 Amortissements des aménagements de bureaux 8 400
000
2844 Amortissement matériel et mobilier
280 1 820
2845 Amortissements Matériel de transport
000 000
31 Stock de marchandises
3 360
391 Dépréciation des stocks de marchandises
000
401 Fournisseurs, dettes en comptes
3 780
411 Clients 000
3 990
421 Personnel, avance et acompte 000 000
440 Dettes fiscales 70 000
50 Titres de placement 000 000
521 Banque 322
571 Caisse 000
601 Achats de marchandises 160
603 Variations de stocks de marchandises 000 56 000
61 Transports 100
622 Locations 147
625 Primes d’assurances 000
6281 Frais de téléphone 13 300 000
631 Frais bancaires 532
64 Impôts et taxes 000
650 Autres charges 39 900 000
661 Charges du personnel + 378
000
671 Frais financiers
1 610
681 Dotations aux amortissements
000
701 Ventes de marchandises
149
750 Autres produits
000
770 Revenus financiers
2 600 000
812 Valeur comptable des cessions d’immobilisations 150 000
822 Produits des cessions d’immobilisations
55
890 Impôt sur le résultat 120
000
200 63 000 000
000 546 000
50 000 245
203 000
000
651 350
000 000
4 900
000
224
000
5 005
000
315
000
2 690
100
Travail à faire :
5- Passez au journal les écritures de détermination du résultat.
6- Complétez le bilan au 31/12/2017 (annexe 3 à rendre).
56
Système : ……………………….
Cumulés Nette

*

57
31/12/N
RE Autres achats +
RG Transports -
RJ Autres charges -
58

……… ……… ……… ………
…….. …….. …….. ……..
261 Autres immob. ……… ……… ……… ………
BA
BC DH
BD DJ
BF DK
Stock de MP 32 ……… ……… ……… 401/402/408 ………..
BI DL
Clients 411, 416, …….. …….. ……..
412,418 Autres
…….. …….. ……..
…….. …….. ……..
……. ……. …….
Total ……. ……. …… Total ……..
Sujet Comptabilité BT1 – 2019

Vous travaillez au service comptabilité de l’entreprise DANAYA créée le 02/01/2016 et spécialisée
dans la fabrication de jus de fruits. Vous êtes chargé(e) de traiter ces deux (2) dossiers
Dossier n°1 : Etat de rapprochement
Les opérations inscrites sur le compte 521 BNDA pour le mois de décembre 2018 sont les
suivantes :
Dates Libellés Débit Crédit Solde
59
01/12 Solde à nouveau 1 800 000 1 800 000
02/12 Virement de DIABATE 280 000
02/12 Domiciliation échue, traite n°15 500 000
04/12 Chèque n°1454 390 000
15/12 Chèque n°1455 235 500
26/12 Chèque n°1456 340 000
A la même date, le relevé reçu de la BNDA est le suivant :

Titulaire du compte : Solde créditeur au 30 novembre :
Entreprise DANAYA Bamako 2 827 500
Débit Crédit Solde
01/12 Solde à nouveau 2 827
02/12 Chèque n°1452 382 500 500
04/12 Chèque n°1453 445 000
10/12 Encaissement de chèque n°01250
15/12 Chèque n°1454 390 000 470 000
19/12 Encaissement de chèque n°4650
21/12 Chèque n°1455 253 500 600 000
22/12 Prélèvement EDM (1) 94 400
25/12 Remboursement de l’annuité de la dette 1 172 500
26/12 (2) 3 450
27/12 Agio du 4ème Trimestre 800 000
29/12 Domiciliation échue, traite n°20 Bordereau
d’escompte, traite n°09 net (3) 1 572
000
(1) TVA 18%

(2) Amortissement financier (remboursement partiel) 1 000 000 F, intérêt 172 000F
(3) Valeur nominale 1 600 000F, Agio 28 000F
Les mouvements de l’extrait sont considérés justes TRAVAIL A FAIRE :
1) Complétez les colonnes SOLDES de l’extrait de compte et du compte 521 de l’ANNEXE
2) Présentez l’état de rapprochement antérieur (tracé complet)
3) Présentez l’état de rapprochement au 31/12/2018 (tracé complet) puis passer les écritures
nécessaire au journal
Dossier n°2 : Travaux d’inventaire

L’extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2018 de l’entreprise DANAYA est la suivante :
Soldes
N° INTITULE DEBITEUR CREDITEUR
244 Matériel et mobilier …………..
60
2841 Amortissement, matériel et outillage 1 920 000
2844 Amortissement, matériel et mobilier 1 605 000
2845 Amortissement, matériel de transport 4 400 000
2974 Provisions pour dépréciations des titres immobilisés 50 000
392 Dépréciation des stocks de matières premières 250 000
396 Dépréciation des stocks de produits finis 180 000
411 Clients 2 655 000
416 Créances clients litigieuses ou douteuses 1 135 750
491 Dépréciations des comptes clients 494 900
502 Actions 760 000
590 Dépréciations des titres de placement 35 000
1- Les immobilisations
➢ Le poste matériel et outillage comprend deux machines amorties en dégressif fiscal
sur 5 ans :
- Une machine A acquise à 3 000 000 F à la création de l’entreprise est cédé le
31/05/2018,
- Une machine B achetée le 01/10/2018 à 5 000 000 F
➢ Le poste matériel et mobilier amorti en linéaire est composé :
- Du mobilier de bureau acquis à la création de l’entreprise pour 400 000 F, durée
de vie 10 ans,
- D’un ordinateur HP acheté à la création de l’entreprise pour 1 000 000 et amorti
sur 5 ans,
- D’un nouvel ordinateur Lenovo acquis le 01/04/2018 à 1 400 000F durée 5 ans,
en remplacement de HP repris à 300 000 F
- D’un photocopieur acquis le 01/07/2016 et amorti sur 4 ans
➢ Le poste matériel de transport comprend 2 camions :
- Un camion TOYOTA acquis le 01/04/2016 pour 8 000 000 F, amorti en accéléré,
- Un véhicule utilitaire MERCEDES acquis le 01/03/2018 à 5 000 000 F HT, amorti
en dégressif à taux décroissant sur 5 ans.
2- Les stocks
L’état des stocks au 31/12/2018 après inventaire
Nature Valeur Dépréciation
Matières premières Produits 2 000 000 400 000
finis 1 500 000 4%
3- Les créances clients :

La situation des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2018 est la suivante (TVA
18%)
61
Créances TTC Dépréciations Règlements
Clients au au 31/12/2017 courant 2018 Observations
31/12/2017
KIDA 481 440 ? 135 700 Perte probable 40% du

solde
RAMA ? 50% 162 840 Porter la provision à
80%
GARA 554 600 25% 203 550 Règlement pour solde
-DOUMBO ne paiera vraisemblablement que 35% de sa dette qui s’élève à 325 680F TTC
-DARA est totalement insolvable, sa dette s’élève à 250 000F HT
4- Les titres :
Nature des titres Quantités Coût d’entrée unitaire Cours au 31/12/2017
Titres
immobilisés Titres 50 15 000 14 000
SANDI Titres de
placement 30 12 000 11 500
Actions MOUNA 40 10 000 9 500
Actions DIABA

-01/03 : achat de 20 titres BOLO (Titres immobilisés) à 10 000 F l’un ;
-01/05 : achat de 10 obligations LARABI (Titres de placement) à 13 000 F l’une ;
-01/08 : cession de 20 titres SANDI à 12 500 F le titre ;
-01/10 : cession de 10 actions MOUNA à 13 000 F le titre ; -01/11 :
cession de 15 actions DIABA à 9 000 F l’action.
NB : La banque prélève une commission de 5% sur chaque opération, TAF sur commission 17%
Cours moyens des titres au 31/12/2018 : SANDI 14 500 F ; BOLO 9 000F ; MOUNA 11 800F ;
DIABA 9 200 F ; LARABI 14 000 F.
5- Les régularisations diverses

Au 31/12/2018, la comptabilité fournit les informations suivantes :
-On a comptabilisé le 28/12/2018 un achat de marchandises de 851 960 TTC et à la date de
l’inventaire, les marchandises ne sont pas livrées.
-Un matériel de production a été réparé début décembre mais la facture n’a pas été reçue. Le devis
de réparation est de 420 000 F HT
-Une ristourne de 2% sur le chiffre d’affaire du dernier semestre (5 280 000 F HT) doit être obtenue
d’un fournisseur.
-II reste dans l’entreprise pour 120 000 F de fourniture de bureau non stockable. -Le délai de
restitution étant écoulé, il convient de considérer comme vendus 56 emballages consignés à la
clientèle à 12 000 F HT l’un.
NB : Les opérations sont HT et la TVA est de 18%
62
TRAVAIL A FAIRE :
1. Trouvez la valeur d’origine du photocopieur
2. Trouvez le taux d’amortissement du poste matériel de transport.
3. Calculez le prix de cession de la machine A sachant que, d’une part la somme des
amortissements pratiqués jusqu’au 31/05/2018 s’élève à 2 100 000 et d’autre part le
résultat sur cession est nul.
4. Reconstituez l’écriture de cession, puis enregistrez la dotation complémentaire et la sortie
5. Reconstituez l’opération d’échange du 01/04/2018, puis enregistrez la dotation
complémentaire et la sortie de HP ainsi que le paiement par chèque de la soulte effectué le
jour même de l’échange.
6. Présentez le tableau d’amortissement de la MERCEDES
7. Calculez puis enregistrez au 31/12/2018 les dotations aux amortissements
8. Régularisation des comptes de stocks et de dépréciations des stocks
9. Présentez l’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2018 puis passez au
journal les écritures qui en découlent.
10. Enregistrez les mouvements des titres au 31/12/2018
11. Présentez l’état des titres au 31-12-2018 puis passez au journal les écritures qui en
découlent
12. Passez au journal au 31/12/2018 toutes les écritures nécessaires.
63
Sujet Comptabilité BT – 2020
Le sujet comprend deux parties obligatoires mais indépendantes.
Première Partie : Rapprochement bancaire - Travaux d’inventaire

Vous êtes Comptable dans la société « Farifoni » située à Nioro du Sahel. Vous êtes chargé de
mener à bien les écritures de fin d’exercice. A cet effet, vous aurez les deux dossiers suivants à
traiter.
Dossier n°1 : Rapprochement bancaire en fin décembre 2019
Compte banque tenu par la société « Farifoni » au 31/12/2019 se présente ainsi :
01-12 Solde à nouveau ?
02-12 Chèque n°0020 3 250 000
05-12 Vente de titres BHM ; brut 3 100 000
06-12 Domiciliations échues 2 250 000
07-12 Chèque n°0021 pour alimenter la caisse 8 570 000
10-12 Frais sur titres BHM 100 000
15-12 Virement client OUEDRAOGO 2 750 000
17-12 Remise à l’encaissement chèque KEITA brut 1 900 000
18-12 Chèque n°0024 3 400 000

22-12 Chèque n°0022 ordre KONATE 1 500 000
27-12 Vente de titres SOTELMA 1 640 000
31-12 Solde créditeur 5 180 000
Le relevé du compte envoyé par la BDM-SA se présente comme suit :
01-12 Solde à nouveau 10 500 000
07-12 Chèque n°0020 3 250 000
08-12 Vente de titres BHM ; net 3 000 000
09-12 Domiciliation EDM (dont TVA 18%) 1 180 000
10-12 Chèque n°0021 8 750 000
15-12 Commission de vente de titre immobilisé 20 000
18-12 Bordereau de remise de chèque KEITA, net 1 850 000
23-12 Chèque n°0024 3 400 000

27-12 Vente de titres SOTELMA (placement) 1 600 000
28-12 Escompte traite (brut 1 200 000) 1 150 000
29-12 Encaissement traite (brut 1 510 000) 1 500 000
30-12 Chèque n°0019 3 800 000
NB :
➢ Le chèque n°0018 de 2 200 000f n’est pas encore présenté à l’encaissement.
➢ Les intérêts sur découvert du mois de novembre 500 000f non comptabilisés par la société.
Dossier n°2 : Travaux d’inventaire (Taux de la TVA 18%)
Vous disposez des informations suivantes concernant la société « Farifoni » Extrait de la balance
avant inventaire au 31/12/2019 :
64
215 Fonds commercial 5 000 000
241 Matériels et outillages industriels 8 500 000
2442 Matériels Informatiques 900 000
245 Matériels de transport 13 080 000
261 Titres de participation 550 000
2841 Amortissement du matériel et outillage industriels 2 300 000
2844 Amortissement du Matériel et Mobilier 380 000
2845 Amortissement du matériel de transport 5 996 000
2915 Dépréciation du fonds commercial 600 000
2961 Dépréciation des titres de participation 12 500
32 Stock de matières premières 2 500 000
36 Stock de produits finis ?
396 Dépréciation des stocks de prod finis (Taux 5%) 200 000
411 Clients 1 500 000
416 Clients douteux 708 000
491 Dépréciation des comptes clients 390 000
502 Actions 600 000
590 Dépréciation des titres de placement 60 000
1°) Informations relatives aux immobilisations : (TVA 18%)

➢ Le fonds commercial a subi une dépréciation de 80% de sa valeur initiale.
➢ Le poste du Matériel informatique Comprend :
Eléments Valeur Dates d’acquisition ou de Durée et système
d’origine mise en service d’amortissement
Ordinateur HP 420 000 01/09/2017 Linéaire sur x ans
Ordinateur Dell 480 000 02/01/2016 Linéaire sur (1,5x) ans
L‘ordinateur Dell est cédé le 30/06/2019. A cette occasion, la société a subi une moins-value de 40
000F.
➢ Le poste du matériel et outillage industriel Comprend :
Eléments Valeur Dates d’acquisition ou Durée et système
d’origine de mise en service d’amortissement
Machine-outil n° 1 A calculer 01/05/2017 SOFTY sur 5 ans

Machine-outil n° 2 A calculer 02/01/2019 Par Unités d’œuvre sur 5 ans
On vous indique que pour la Machine-outil n° 2, les avantages économiques attendus sur les 5
exercices sont mesurés en fonction des unités fabriquées soit respectivement :
Années 2019 2020 2021 2022 2023 Total

Unités Fabriquées 240 000 180 000 200 000 100 000 80 000 800 000
65
Le 01/05/2019, la Machine-outil n° 1 est échangée contre une Machine-outil n° 3 valant 7 000
000F amortissable en dégressif fiscal sur 5ans. Le prix de reprise de la Machine-outil n° 1 est de
1 400 000F HT et la soulte est à crédit. Pour cette opération, aucune écriture n’a été passée.
➢ Le poste du Matériel de transport Comprend:
Eléments Valeur Dates d’acquisition Durée et système
d’origine d’amortissement
Voiture 7 080 000 TTC Toutes acquises à la même Linéaire sur 5 ans Accéléré
Tourisme 6 000 000 HT date courant 2017 sur 5 ans
Voiture
Utilitaire
2°) Inventaire des stocks :

Au 31/12/2019, les stocks se présentent comme suit :
➢ Matières 1ères : 3000 000F pour 2000kg. A prévoir une dépréciation de 120 kg.
➢ Produits Finis : 5 000 000F dont 4680 000F en bon état.
3°) Informations relatives à l’état de créances au 31/12/2019 :

La situation des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2019 :
Clients Créances Dépréciations Règlements HT Observations 31/12/2019
HT 31/12/2018 31/12/2019
31/12/2018
SOUMANO --------------- 40% 200 000 Espérer payer 60% du
KANTE --------------- 30% 300 000 solde
Adresse inconnue
Etats des nouveaux clients défaillants :
➢ CAMARA : Débiteur de 800 000F HT, peut payer que 80% de la somme due.
➢ SISSOKO : Débiteur d’une somme dont le montant de la TVA de 18% est de 126 000F. La
somme est irrécouvrable.
4°) Informations relatives aux titres :
Désignations Nombre Valeur d’acquisition Cours au
unitaire 31/12/2018
Titres de participation :
Titres A 25 22 000 21 500
Titres de placement :
Actions B 30 20 000 18 000
Opérations effectuées courant 2019 par la société « FARIFONI » :

➢ 10 mars, vente de 20 titres A et 18 actions B au même prix unitaire 22 500F.
➢ 23 juillet, Achat de 15 titres A à 24 000F le titre.
Ces opérations n’ont pas été
enregistrées. Cours des titres au A 20 500 F B 19 000 F
31/12/2019 :
NB : Chaque opération de bourse est soumise à une commission de 2% par titre acheté ou cédé,
(Taxe sur les Activités Financières sur commission 17%).
66
5°) Informations relatives aux autres régularisations diverses :
• La prime annuelle d’assurance incendie d’un montant de 600 000F a été réglée le
• Un achat de marchandises au fournisseur KONE a été effectué le 28 /12/2019 ; les
marchandises ont été réceptionnées le 30/12/2019. Le fournisseur nous expédiera la facture
vers le 15/01/2020 (brut 800 000F HT et TVA 18%). Il reste des fournitures de bureau non
stockées pour 100 000F HT.
• Un emprunt de 10 000 000F au taux d’intérêt de 12% a été contracté le
01/04/2019, le versement de la première annuité s’effectuera le 31/03/2020.
• Une ristourne de 500 000F HT, TVA 18% obtenue d’un fournisseur n’a pas encore fait l’objet
d’une facture d’avoir au 31/12/2019.
• Des tickets de carburant d’une valeur de 120 000F restent inutilisés au 31/12/2019.
Travail à faire :
1°) Présenter les états de rapprochement puis les écritures au journal 31/12/2019.
2°) Calculer les valeurs d’origine des machines-outils n°1 et n°2. 3°) Calculer les
durées de vie des Ordinateurs HP et Dell.
4°) Calculer la date d’acquisition commune du poste matériel de transport.
5°) Présenter le tableau d’amortissement de machine-outil n°2.
6°) Après avoir calculé le prix de cession, régulariser les écritures relatives :
➢ à la cession et à la sortie de l’ordinateur Dell ; à
l’échange de la machine-outil n°1 ;
➢ à l’acquisition et à la cession des titres.
7°) Calculer les dotations de l’exercice 2019 puis enregistrer au journal.
8°) Etablir les états des titres et des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2019, puis passer
au journal les écritures qui en découlent.
9°) Passer les écritures d’inventaire relatives au fonds commercial ; aux stocks et aux autres
régularisations diverses
67

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Comptabilité BT 2010

Première partie : Rapprochement bancaire, immobilisations, provisions

- titres SOGEM 75 15 000 14 000

Un emprunt de 5 000 000F a été contracté le 01/04/2009, le versement de la 1ère annuité

Désignation : …………………………… Durée d’utilisation :…………..

Etat des créances ………………………..

Qté VA VE Dépréciation Réajustement

État financier : Bilan au 31/12/N

Réf Actif Brut Am/dé Net Réf passif Net

Total ……. ……. …… Total ……..

dates Libellés Débit Crédits

Désignation : …………………………… Durée d’utilisation :…………..

Etat des créances ………………………..

Qté VA VE Dépréciation Réajustement

Compte de résultat après réforme de SYSCOA de 2017

Première partie : Rapprochement bancaire et travaux d’inventaire

(1) Valeur nominale : 400 000F

Matériel et mobilier : il comprend : - un ordinateur

5- informations relatives aux Titres :

Désignation : …………………………… Durée d’utilisation :…………..

Qté VA VE Dépréciation Réajustement

Compte de résultat après réforme de SYSCOA de 2017

État financier : Bilan au 31/12/N

Réf Actif Brut Am/dé Net Réf passif Net

Total ……. ……. …… Total ……..

A la même période, le relevé reçu de la BIM-SA est le suivant :

(1) Valeur nominale : 400 000F

1- Amortissement des immobilisations

------------- 01/05/2012 -------- 3 327 600

Désignation : …………………………… Durée d’utilisation :…………..

Etat des créances ………………………..

Qté VA VE Dépréciation Réajustement

Compte de résultat après réforme de SYSCOA de 2017

État financier : Bilan au 31/12/N

Réf Actif Brut Am/dé Net Réf passif Net

Total ……. ……. …… Total ……..

Exercice 2 : Travaux d’inventaire

5 – Titres : Etat des titres au 31/12/2012

Les cours des titres au 31/12/2013 :

SOMA : 11 200F MALITEL : 9 600F SOLAC : 10 500F ORANGE: 15 000F.

6 – Stocks: État des stocks 31/12/2013:

Deuxième Partie : détermination du résultat de l’exercice – Compte de résultat

Annexe 1 : Extrait de la balance au 31/12/2013, après inventaire et avant les écritures de

Désignation : …………………………… Durée d’utilisation :…………..

Etat des créances ………………………..

Compte de résultat après réforme de SYSCOA de 2017

État financier : Bilan au 31/12/N

Réf Actif Brut Am/dé Net Réf passif Net

Total ……. ……. …… Total ……..

Le sujet comprend deux parties indépendantes mais toutes obligatoires.

Dossier 2 : travaux d’inventaire

5.-) régularisations diverses

Deuxième partie : détermination du résultat de l’exercice –Bilan

Totaux 40 207 500 40 207 500

Désignation : …………………………… Durée d’utilisation :…………..

Qté VA VE Dépréciation Réajustement

Compte de résultat après réforme de SYSCOA de 2017

État financier : Bilan au 31/12/N

Total ……. ……. …… Total ……..

Dossier 2 : travaux d’inventaire / Compta / BT1 2016