Paie

SOMMAIRE
INTRODUCTION
1. ACTIVITE ET ORGANISATION DE LA SOCIÉTÉ ABC
2. CONTEXTE DE LA MISSION
3. PROCÉDURES CONCERNÉES
3.1 Procédure de recrutement

3.2 Procédure de traitement de la paie
3.3 Procédure de paiement des salaires
3.4 Procédure de comptabilisation
3.5 Procédure d’établissement des déclarations fiscales et sociales
3.6 Procédure d’octroi et de gestion des prêts et des avances
3.7 Procédure de départ
4. RISQUES IDENTIFIÉS ET OBJECTIFS DU CONTRÔLE
4.1 Risques identifiés

4.2 Objectifs des contrôles
5. TESTS DÉROULÉS
5.1 Test de conformité

5.2 Test de permanence
6. POINTS SOULEVÉS ET RECOMMANDATIONS
1
INTRODUCTION
Le contrôle interne peut être défini comme l’ensemble des sécurités

contribuant à la maîtrise de l’entreprise. Il a pour but d’assurer, d’une part, la
protection et la sauvegarde du patrimoine et la qualité de l’information et
d’autre part, l’application des instructions de la direction et de favoriser
l’amélioration des performances.
L’évaluation du dispositif du contrôle interne constitue une étape clé dans la

mission d’audit du fait qu’elle :
 Donne à l’auditeur une meilleure connaissance de la société à travers une

identification précise des différents mécanismes de celle-ci ;
 Permet d’identifier les différents contrôles clés de la société que l’auditeur

est tenu de tester afin d’en apprécier leur application et leur rôle à
préserver les biens de cette société et, en conséquence, prévoir des
conclusions si ces contrôles présentent des lacunes.
Cette étape est importante également par ce qu’elle consomme une partie
importante du budget alloué à la mission et permet, par conséquent, de :
 revoir le seuil de signification déterminé lors de la planification de la

mission
 détermine l’étendue des travaux du final (contrôle des comptes). En effet,

lorsque l’analyse aboutit à une appréciation favorable du contrôle interne,
l’auditeur peut réduire ses vérifications directes, en revanche, si le
contrôle interne est insuffisant, les investigations devront être
approfondies.
2
1. ACTIVITE ET ORGANISATION DE LA SOCIETE ABC
La société ABC a été Créée en 1975. Elle a pour activité le traitement, le

conditionnement et la distribution des produits alimentaires.
Le traitement et le conditionnement sont assuré par le département

production via deux ateliers (traitement et conditionnement).
Outre le département de production La société ABC comprend quatre autres

départements :
 département gestion des ressources humaines,

 département administratif et financier,
 département informatique
 et le département commercial.
Au 31 décembre 1997, l’organigramme simplifié de la société se présente

ainsi :
Direction Générale
Département Département Département Département

gestion des RH Commercial Achats et Administratif et
Production Financier
Département
Service Service Informatique
Contrôle Compta.
Paie administratif
de gestion Géné.
Service gestion des

avances et prêts
3
2. CONTEXTE DE LA MISSION
Dans le cadre de l’audit des comptes, de la société ABC, arrêtés au 31

décembre 1997, nous avons procédé, lors de l’intérim, à l’évaluation du
dispositif de contrôle interne de la société. Cette évaluation a concerné les six
principaux cycles de l’entreprise : ventes-clients, achats-fournisseurs, stocks,
investissements, trésorerie et paie-personnel. Ce dernier cycle sera détaillé
dans le présent rapport.
3. PROCEDURES CONCERNEES
Dans le cadre défini précédemment, les travaux déroulés ont concerné les
procédures suivantes :
 Procédure de recrutement,
 Procédure de traitement de la paie,

 Procédure de paiement des salaires
 Procédure de comptabilisation,
 Procédure d’établissement des déclarations sociales et fiscales,
 Procédure d’octroi et de gestion des prêts et avances,
 Procédure de départ.
3.1 PROCÉDURE DE RECRUTEMENT
La décision de recrutement est du ressort du responsable du

département qui manifeste le besoin.
Après recrutement, un dossier est ouvert au niveau du département

gestion des ressources humaines qui assure sa mise à jour.
Ce dossier comprend un exemplaire du contrat, copie des diplômes, et

les autres documents personnelle de l’employé .
3.2 PROCÉDURE DE TRAITEMENT DE LA PAIE
Le 25 de chaque mois chaque employé est tenu de remettre au

responsable de service où il travaille une fiche récapitulant les horaires
effectués (fiches de pointage). Ces feuilles devront faire l’objet de
4
validation par le responsable de service avant de les transmettre au
service paie.
5
Le service paie centralise ces feuilles de pointages, saisit leur contenu,
contrôle la saisie et édite les bulletins de paie, le journal paie, un ordre de
virement des salaires et les autres états servant pour l’établissement des
déclarations fiscales et sociales.
3.3 PROCÉDURE DE PAIEMENT DES SALAIRES
Au niveau de ABC, tous les salaires sont payés par virement. En effet, à
la fin de chaque mois le trésorier de la société (agent du département
comptable) donne ordre à la banque pour virement des salaires sur la
base de l’ordre de virement reçu de la part du service paie.
3.4 PROCÉDURE DE COMPTABILISATION DE LA PAIE
La comptabilisation de la paie est assurée par le service comptabilité

qui reçoit mensuellement une centralisation de la paie validée par le
responsable du département gestion des ressources humaines.
3.5 PROCÉDURE D’ÉTABLISSEMENT DES DÉCLARATIONS FISCALES ET SOCIALES
L’établissement des déclarations sociales et fiscales est du ressort de la

comptabilité qui reçoit mensuellement un état préparatif validé par le
responsable du département gestion des ressources humaines.
3.6 PROCÉDURE D’OCTROI ET DE SUIVI DES AVANCES ET PRÊTS
La société met à la disposition de son personnel, des avances et prêts

dont la gestion dépend du service gestion des prêts et avances .
 les avances
Les demandes d’avances sont formulées à l’attention du responsable

du département gestion des ressources humaines.
Ils sont plafonnées à 10.000 DH et remboursable sur un maximum de
12 mois.
Les avances ne sont pas génératrices d’intérêts.
6
 Les prêts
La société met à la disposition de son personnel deux types de prêts :
 Les prêts logement : se sont des prêts à long termes, destinés à la

construction ou l’acquisition de logement.
 Les prêts voitures : se sont des prêts à moyen terme destinés à

l’acquisition de voitures.
Ces deux types de prêts sont générateurs d’intérêt
Les demandes de prêts sont déposées au département gestion des

ressources humaines qui les transfert au service gestion des avances
et prêts pour étude.
La décision d’octroi est délivrée par une commission d’octroi ;

composée d’un représentant de la direction générale, un représentant
du département gestion des ressources humaines, et un représentant
du service gestion des avances et prêts, sur la base du rapport émis
par ce dernier.
La commission d’octroi se réuni une fois par trimestre.
3.7 PROCÉDURE DE DÉPART
Le départ est un arrêt de travail du à la retraite, la démission, le décès ou

à la révocation.
A l’occasion d’un départ, le service administratif procède à

l’établissement du solde pour tout compte sur la base des données
communiquées par :
 d’une part, le service : dernier bulletin de paie, salaire moyen,…

 et d’autre part, le service gestion des avances et prêts : restant du des
prêts et avances contractés.
7
4. RISQUES IDENTIFIES ET OBJECTIFS DU CONTROLE
4.1 RISQUES IDENTIFIÉS
Les principaux risques identifiés sont :
 Risque lié à la réalité des charges du personnel enregistrées :

l’absence d’une validation systématique des fiches de pointages et
des états de saisie ne permet pas de s’assurer de la réalité des
charges du personnel comptabilisées.
 Risque d’exhaustivité des charges enregistrées : l’absence, au niveau

du service paie, de contrôle systématique entre le nombre de
feuilles de pointage reçus et l’effectif de la société ne permet pas de
maîtriser l’exhaustivité des charges enregistrées.
 Risque lié à la comptabilisation des salaires : l’absence d’une

validation des écritures comptables passées, ne permet pas de
s’assurer de l’imputation correcte de ces charges.
4.2 OBJECTIFS DES CONTRÔLES
Dans le cadre des risques identifiés précédemment les objectifs des

contrôles sont les suivants :
 S’assurer que toutes les charges de personnel sont enregistrées
 S’assurer que toutes les charges de personnel sont réelles et nécessaires

à l’exploitation
 S’assurer que toutes les charges sont correctement imputées, totalisées et
centralisées
8
5. TEST DEROULES
Au cours de cette intervention, nous avons déroulé deux types de tests : test
de conformité et test de permanence.
5.1 TEST DE CONFORMITÉ :
Ce test permet de s’assurer que le système existant dans la société et que

les procédures contrôlées sont bien celles en vigueur dans l’entreprise.
Ce test est d’une ampleur limitée en nombre, son objectif n’est pas de
vérifier que la procédure est bien appliquée mais qu’elle existe. Cette
démarche permet de corriger les erreurs de compréhension, les
inexactitudes de description de procédure ainsi que d’approfondir la
connaissance des procédures.
5.2 TEST DE PERMANENCE :
Ce test ne concerne que les points forts identifiés. Il a pour objet de

vérifier que ces points sont réellement appliqués et cela d’une façon
permanente.
La vérification de l’application permanente de ces points nécessite

généralement des contrôles d’une certaine ampleur afin qu’il couvrent
l’ensemble de l’exercice. contrairement au test de conformité, il a pour
objet d’apporter à l’auditeur les éléments de preuve sur l’application des
procédures en vigueur.
6. POINTS SOULEVES ET RECOMMANDATIONS
Les points soulevés et les recommandations formulées peuvent être résumés

ainsi :

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SOMMAIRE

1. ACTIVITE ET ORGANISATION DE LA SOCIÉTÉ ABC

3.1 Procédure de recrutement

4. RISQUES IDENTIFIÉS ET OBJECTIFS DU CONTRÔLE

4.1 Risques identifiés

5.1 Test de conformité

6. POINTS SOULEVÉS ET RECOMMANDATIONS

Le contrôle interne peut être défini comme l’ensemble des sécurités

L’évaluation du dispositif du contrôle interne constitue une étape clé dans la

 Donne à l’auditeur une meilleure connaissance de la société à travers une

 Permet d’identifier les différents contrôles clés de la société que l’auditeur

 revoir le seuil de signification déterminé lors de la planification de la

 détermine l’étendue des travaux du final (contrôle des comptes). En effet,

La société ABC a été Créée en 1975. Elle a pour activité le traitement, le

Le traitement et le conditionnement sont assuré par le département

Outre le département de production La société ABC comprend quatre autres

 département gestion des ressources humaines,

Au 31 décembre 1997, l’organigramme simplifié de la société se présente

Département Département Département Département

Service gestion des

Dans le cadre de l’audit des comptes, de la société ABC, arrêtés au 31

 Procédure de traitement de la paie,

 Procédure d’établissement des déclarations sociales et fiscales,

 Procédure d’octroi et de gestion des prêts et avances,

3.1 PROCÉDURE DE RECRUTEMENT

La décision de recrutement est du ressort du responsable du

Après recrutement, un dossier est ouvert au niveau du département

Ce dossier comprend un exemplaire du contrat, copie des diplômes, et

3.2 PROCÉDURE DE TRAITEMENT DE LA PAIE

Le 25 de chaque mois chaque employé est tenu de remettre au

3.3 PROCÉDURE DE PAIEMENT DES SALAIRES

3.4 PROCÉDURE DE COMPTABILISATION DE LA PAIE

La comptabilisation de la paie est assurée par le service comptabilité

3.5 PROCÉDURE D’ÉTABLISSEMENT DES DÉCLARATIONS FISCALES ET SOCIALES

L’établissement des déclarations sociales et fiscales est du ressort de la

3.6 PROCÉDURE D’OCTROI ET DE SUIVI DES AVANCES ET PRÊTS

La société met à la disposition de son personnel, des avances et prêts

Les demandes d’avances sont formulées à l’attention du responsable

Les avances ne sont pas génératrices d’intérêts.

La société met à la disposition de son personnel deux types de prêts :

 Les prêts logement : se sont des prêts à long termes, destinés à la

 Les prêts voitures : se sont des prêts à moyen terme destinés à

Ces deux types de prêts sont générateurs d’intérêt

Les demandes de prêts sont déposées au département gestion des

La décision d’octroi est délivrée par une commission d’octroi ;

La commission d’octroi se réuni une fois par trimestre.

3.7 PROCÉDURE DE DÉPART

Le départ est un arrêt de travail du à la retraite, la démission, le décès ou

A l’occasion d’un départ, le service administratif procède à

 d’une part, le service : dernier bulletin de paie, salaire moyen,…

4.1 RISQUES IDENTIFIÉS

Les principaux risques identifiés sont :

 Risque lié à la réalité des charges du personnel enregistrées :

 Risque d’exhaustivité des charges enregistrées : l’absence, au niveau

 Risque lié à la comptabilisation des salaires : l’absence d’une

4.2 OBJECTIFS DES CONTRÔLES

Dans le cadre des risques identifiés précédemment les objectifs des

 S’assurer que toutes les charges de personnel sont enregistrées

 S’assurer que toutes les charges de personnel sont réelles et nécessaires