ISTA : CITE DE L’AIR L’Impôt sur les Sociétés (IS)

EXERCICES Module : Fiscalité de l’Entreprise

EXERCICE I :
La société AMLT est une SA au capital de 800.000 DH entièrement libéré. M. Adil nouveau
directeur de la société vous demande de l’aider à déterminer son résultat fiscal de l’exercice clos
le 31 décembre 2022 :
Le bénéfice comptable provisoire avant impôt : 500.550 DH Parmi
les produits comptabilisés, on relève :
1. Dividendes perçus d’une société marocaine dans laquelle AMLT détient des actions :
92 200 DH
2. 34.320 DH d’intérêts nets d’un compte bloqué dans une banque de la place.
3. Avance reçue de 28 300 DH d’un client en novembre 2022 pour un lot de marchandises
qui lui sera livré en janvier 2023
4. Suite à un incendie dans son magasin de vente, la société a perçu une indemnité
d’assurance de 220.000 DH, la prime versée depuis Janvier 2009 s’élève à 2.600 DH
annuellement.
5. Une prime d’assurance vie souscrite sur la tête de l’un de ses dirigeants au profit de la
société, pour un montant de 8.000 DH réglé le 03/01/2019 mais non comptabilisé. Ce
dirigeant est décédé le 12/08/2022. La compagnie d’assurance a payé une indemnité de
330.000 DH. Étant rappelé que le total des primes payées jusqu’à fin 2022 s’élève à
88.000 DH.
Parmi les charges comptabilisées, on note :
6. Parmi les amortissements et provisions comptabilisés :
• L’amortissement d’un véhicule de tourisme acquis en Juin 2023 et amorti de la
façon suivante : 280.000 x 33% x 7/12
• Une provision de 83 000 DH pour le paiement des congés des employés de la
société.
• Une provision de 86 000 DH a été constituée sur une créance du client Ahmed en
liquidation judiciaire.
7. Diverses amendes pour infractions au code de la route pour un montant total de 2100
DH
8. 43.000 DH représentant les frais d’une formation continue des cadres du service
Marketing de la société.
9. Dons octroyés aux œuvres sociales de la société pour un montant de 205.000 DH.
10. Achat d’une pièce de rechange pour un montant de 110 000DH HT réalisé le
30/06/2022 ; la valeur d’origine de la machine entretenue (amortissable sur 10 ans) est
de 150 000 DH TTC ;
11. Suite à deux assemblées, l’une ordinaire et l’autre extraordinaire, le conseil a décidé
respectivement de distribuer des tantièmes ordinaires de 66 500 DH et des tantièmes
spéciaux de 42 000 DH
12. Acquisition d’un droit au bail : 65 000 DHS
13. Diverses Factures relatives à des matières consommables d’une valeur de 115 500 HT ont
été payées en espèces au fournisseur Ali le mois d’Octobre.
14. La situation du compte courant des actionnaires à la fin de l’exercice se présente comme
suit :

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Actionnaire Part dans le capital Comptes

courants
Créditeurs
M. Soufiane 400 000 600 000
Mme kaoutar 200 000 300 000

• Le compte courant de Soufiane a été créditeur pour 300 000 dh au 01/01 /2022 ; Soufiane
a versé à la caisse de la société une somme de 300 000 DH le 01/06/2022.
• Le compte courant de Mme Kaoutar a été créditeur de 300 000 DH depuis le 01/09/2022
(Le taux d’intérêt servi aux actionnaires est de 5.5% et le taux d’intérêt affiché par le
Ministère des Finances pour l’année 2022 est de 3,5%)
Travail à faire :
1- Expliquer le traitement fiscal de chaque opération en matière d’I.S en remplissant le tableau
des réintégrations et des déductions.
2- Procéder à la liquidation de l’IS en tenant compte des informations suivantes :
- La base de calcul de la CM est de 2.500.000 DH HT dont 1.600.000 DH représente le
chiffre d’affaires réalisé au titre de 2022 ;
- Un déficit d’amortissement non imputé en 2021 de 55.000 DH

3- Régulariser la situation de 2022 en indiquant les échéances de paiement.

NB : Sauf précision tous les règlements sont effectués par des chèques barrés non endossables

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EXERCICE II :

La société G2M est une SA au capital de 2.000.000 DH libéré au 3/4.

Me Hamza nouveau directeur de la société vous demande de l’aider à déterminer son résultat
fiscal de l’exercice clos le 31 décembre 2022 :
Le bénéfice comptable provisoire avant impôt : 575.500 DH
Parmi les produits comptabilisés, on relève :
1. Dividendes perçus d’une société marocaine dans laquelle la société G2M détient 1.080 actions
et à raison de 45 DH de dividendes par action.
2. 64.600 DH d’intérêts nets d’un compte bloqué dans une banque de la place.
3. Perception d’une indemnité d’assurance de 150.000 DH suite à un incendie des locaux de
stockage en Février 2022, la prime versée depuis Janvier 2013 s’élève à 3.000 DH annuellement.
Parmi les charges comptabilisées, on note :
4. 3.200 DH pénalités pour retard de paiement des acomptes de l’IS et 4.200 DH d’amendes pour
diverses infractions du code de la route.
5. Une prime d’assurance vie souscrite sur la tête de l’un de ses dirigeants au profit de la société, pour
un montant de 15.000 DH réglé le 02/01/2022. Ce dirigeant est décédé le 20/07/2022. La
compagnie d’assurance a payé une indemnité de 700.000 DH non comptabilisée, étant rappelé
que le total des primes payées jusqu’à fin 2021 s’élève à 150.000 DH.
6. Dotations aux provisions pour dépréciation de diverses créances sur clients calculées sur une base
estimée à 25%, soit un montant total de 112.000 DH.
7. Droits de douane d’un matériel importé en janvier 2022 et amorti à 10% : 33.000 DH.
8. A l’occasion de la fin de l’année 2022, la société a distribué 50 porte feuilles, portant son sigle,
aux principaux clients pour un montant global de 8.500 DH.
9. Dons octroyés à l’association Lalla Salma pour la lutte contre le cancer et aux œuvres sociales
de la société pour des montants respectifs de 20.000 DH et de 55.000 DH.
10. Les acomptes payés au titre de l’exercice 2022 d’un montant global de 90.000 DH.
11. Intérêts de 6% servis aux associés d’un montant de 34.800 DH au titre des avances faites à la
société durant le dernier semestre 2022.
(Le taux d’intérêt affiché par le Ministère des Finances pour l’année 2022 est de 3,5%)

Travail à faire :
1- Expliquer le traitement fiscal de chaque opération en matière d’I.S en remplissant le tableau
des réintégrations et des déductions.
2- Procéder à la liquidation de l’IS en tenant compte des informations suivantes :
- La base de calcul de la CM est de 4.800.000 DH HT dont 3.600.000 DH représente le
chiffre d’affaires réalisé au titre de 2022 ;
- Un déficit en 2020 non imputé en 2021 de 85.000 DH dont 45.000 DH de déficit
d’amortissement.
3- Régulariser la situation de 2022 en indiquant les échéances de paiement.

NB : Sauf précision tous les règlements sont effectués par des chèques barrés non endossables

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EXERCICES Module : Fiscalité de l’Entreprise
EXERCICE III :
La société JETA SA, créée en 2018 au capital de 1.000.000 DH partiellement libéré et ayant
débuté ses activités en janvier 2018, vous communique le grand livre de l’exercice 2022 et vous
demande de l’assister dans la préparation de sa déclaration fiscale de l’IS au titre dudit exercice.
Vous avez noté d’abord que
Le bénéfice comptable avant impôt de l’exercice 2022 est de 1.700.750 DH
Parmi les produits comptabilisés, on relève :
1. Vente de produits finis livrés le 30/12/2022 pour un montant de 255.500 DH. Mais au
31/12/2022, la facture n’est pas encore établie.
2. Vente de produits finis contre chèque bancaire pour 160.000 DH HT. Au 31/12/2022,
seule la moitié de ces produits a été livrée au client.
3. Avances reçues des clients sur des commandes non encore livrées au 31/12/2022 pour un
montant de 205.200 DH. Ces avances sont comptabilisées en tant que ventes de l’exercice
2022
4. Intérêts bruts reçus pour prêts accordés au personnel de la société : 16.210 DH.
5. Les produits financiers contiennent 110 000 DH de revenus d’actions détenues en
participation dans le capital d’une société soumise à l’IS.
Parmi les charges comptabilisées
6. Une prime d’assurance- vie souscrite sur la tête du dirigeant au profit de la société, pour un
montant de 40 000 DH
7. Pertes diverses : 150.000 DH. Il s'agit de l'abandon d'une créance d'un client avec lequel
l'entreprise compte réaliser un partenariat stratégique dans les années à venir
8. Dons aux œuvres sociales d’une entreprise publique d’un montant de 70 000 DH
9. Majoration de retard pour 23 600 DH relative au règlement de L’IR
10. Les dotations d’exploitation comprennent 80 000 DH correspondant à une double
dotation d’amortissement d’une voiture de tourisme suite à l’omission de la dotation de
l’exercice 2021
11. Des dotations pour dépréciation de divers clients locaux pour 63 000 DH Dont 40 000
pour un client que la société compte saisir en justice au cours de 2022.
12. Droits de douane sur importation de matières premières pour un montant pour un
montant de 60 000
13. Règlement des intérêts annuels sur comptes courants d'associés : 18.000 DH
14. Paiement de la taxe sur les services communaux : 9.000 DH
15. Droits de douane sur importation d’une machine industrielle pour une valeur de 45 000
16. Des jetons de présence de 180 000 distribués à part égale à 5 administrateurs dont 2
n’assurent aucune fonction dans l’entreprise et n’ont jamais été présents aux réunions du
conseil d’administration.
17. Achat d’une pièce de rechange en date du 01/09/2022 pour un montant 4000 DH, la
valeur de la machine entretenue est de 200 000 DH (Amortie sur 5 ans)
18. Facture du 30 janvier 2022 d’une imprimante canon : 50 000 dont deux cartouches toner
pour 2 000 DH. La durée d’amortissement est de 4 ans
19. Les acomptes payés au titre de l’exercice 2022 d’un montant global de 120.000 DH.
20. Dotation aux amortissements d'un matériel acquis en crédit-bail :7.500 DH.

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ISTA : CITE DE L’AIR L’Impôt sur les Sociétés (IS)
EXERCICES Module : Fiscalité de l’Entreprise
Travail à faire :
1- Expliquer le traitement fiscal de chaque opération en matière d’IS en remplissant le tableau des
réintégrations et des déductions.
2- Procéder à la liquidation de l’IS en tenant compte des informations suivantes :
- La base de calcul de la CM est de 6.400.000 DH HT dont 3.600.000 DH représente le
chiffre d’affaires réalisé au titre de 2022 ;

3- Régulariser la situation de 2022 en indiquant les échéances de paiement.

NB : Sauf précision tous les règlements sont effectués par des chèques barrés non endossables