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    Examen de Fin de Module

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    Le document présente un cas pratique sur le calcul de l'impôt sur les sociétés d'une SA spécialisée dans la cosmétique. Il fournit les éléments du bilan et du compte de résultat nécessaires pour calculer le résultat fiscal, l'IS théorique due et procéder à la régularisation avec les acomptes déjà versés.

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    Office de la Formation Professionnelle

    et de la Promotion du Travail
    Direction Régionale TTA
    Année de Formation : 2022-2023

    Examen de Fin de Module Régional


    M 208 : fiscalité de l’entreprise
    Filière : GEOFC 2 Epreuve : Synthèse
    Année : 2022-2023 Variante : 1
    Niveau : TS Barème : 40 Pts
    Date : Durée : 2 heures

    Sujet n°1 :
    1) Cocher la ou les bonnes réponses : (6 pts)

    Types de sociétés IS IS par Exonérées de l’IS Exclus de


    obligatoire option l’IS
    Permanente temporaire
    Les établissements
    publics
    Les associations sans but
    lucratif
    Les sociétés anonymes
    (SA)
    Les sociétés en collectif
    (SNC)
    Entreprises individuelles
    Les sociétés agricoles

    Sujet n°2 :
    1- Expliquer la différence entre RNR, RNS et CPU. (1,5pts)
    2- Citer et expliquer brièvement les différentes déductions sur revenu. (1,5pts)
    3- En matière de TVA, quelles sont les opérations exonérées sans droit à déduction ? (1pts)

    Sujet n°3 :

    La société Be Happy est une SA au CAPITAL de 1.000.000 DH entièrement libéré, spécialisé dans la
    production et la vente des produits cosmétiques et des huiles naturelles.
    Office de la Formation Professionnelle
    et de la Promotion du Travail
    Direction Régionale TTA
    Année de Formation : 2022-2023

    Son bénéfice comptable avant impôt pour 2022 est de 760.000 DH.
    1. Les produits se décomposent comme suit :
     Chiffre d’affaires (HT) (dont 600 000 dh non livrés au cours de 2022) : 3.600.000
    DH
     Produits accessoires (HT) : 120.000 DH
     Intérêts nets des obligations : 24 000 DH
     Produits de participation (dividendes) : 114.000 DH
     Produits de cession des immobilisations : 120 000 DH

    2. Parmi les charges on a relevé les éléments suivants :


     Achat de marchandises reçues le 30/12/2022 : 340 000 DH
     Remplacement du moteur d’un véhicule de transport : 24 000 DH
     Prime d’assurance vie sur la tête du dirigeant au profit de la société : 2 400 DH
     Cadeaux aux clients (200 unités) portent le nom de la société : 26 000 DH TTC
     Dons versés aux œuvres sociales, montant : 23 200 DH
     Salaire mensuel d’un directeur ayant quitté l’entreprise l’année 2020 : 8 000 DH
     Intérêts de compte courants créditeurs de1 500 000 DH, rémunéré au taux de 12% (le taux
    légal est de 10%) : 180.000 DH
     Majoration et pénalités pour retard de livraison : 3 500 DH
     Provisions pour dépréciation des créances clients : 22 000 DH
     Provisions pour garantie donnée au client ALI : 32 000 DH
     Amortissement d’une voiture de tourisme acquis à 200 000 DH TTC au taux de 25% :
    50 000 DH

    Travail à faire :
    1. Calculer le résultat fiscal net de 2022. 20 pts
    2. Calculer l’IS théorique et la cotisation minimale et déduire l’IS dû au titre de 2022 5 pts
    3. Procéder à la régularisation sachant que le montant des acomptes versés au titre
    de 2022 est 200 000 dh. 2 pts

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