DFS V3

Télécharger au format docx, pdf ou txt
Télécharger au format docx, pdf ou txt
Vous êtes sur la page 1sur 6

‫االمتحان الجهوي الموحد لنيل شهادة البكالوريا‬

‫الصفحة‬
‫المترشحون األحرار‬
1 2022 ‫الدورة العادية‬
‫الموضوع‬ ‫األكاديمية الجهوية للتربية والتكوين‬
‫سطات‬-‫لجهة الدار البيضاء‬
6
‫ساعة و نصف‬ ‫مدة االنجاز‬ ‫القانون‬ :‫المادة‬
1 ‫المعامل‬ ‫ مسلكي علوم إقتصادية و علوم التدبير المحاسباتي‬: ‫شعبة علوم االقتصاد والتدبير‬ :‫الشعبة‬
Note
 Seule l’utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée.
 Les deux dossiers du sujet sont indépendants.
 La page 4 est à rendre obligatoirement avec la copie.
 0,5 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie.

Postulant à un poste au service juridique et comptable à la société ELECMA S.A sise 132 ZI Kénitra, spécialisée
dans la fabrication des articles d’électricité, le chef comptable vous remet un ensemble de documents pour tester vos
aptitudes professionnelles.
DOSSIER 1 : FISCALITÉ MAROCAINE

DOCUMENT 1 : IMPÔT SUR LES REVENUS

Extrait du bulletin de paie de Mai 2021


M. Hassan MAHIDI Prime de productivité 650 DH
Date de recrutement 01/05/2014 Indemnité de transport 300 DH
Situation familiale Marié  Prestations sociales : 4,48%
Cotisations CNSS
Nombre de personnes à charge 3  AMO : 2,26%
Salaire de base 5 730 DH Cotisation CIMR 217,50 DH
Heures supplémentaires à 50% 270 DH Nombre d’heures légales 191

DOCUMENT 2 : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE


I- Extrait de la déclaration de la TVA du mois d’avril
Fait générateur Taux Crédit de TVA
Régime des encaissements Taux normal 89 750 DH

II- Données relatives aux opérations réalisées pendant les mois « avril » et « mai » 2021
Code Opération Avril Mai
01 Ventes d’articles d’électricité aux grand magasins spécialisés (TTC) 1 020 000 1 572 000
02 Ventes d’articles d’électricité aux semi-grossistes (HT) 840 000 940 000
03 Encaissement par CBNE (*) du loyer d'un appartement non meublé 11 400 11 400
04 Ports et frais accessoires facturés aux clients (TTC) - 16 248
05 TVA sur achats de matières et fournitures 152 060 189 000
06 Prélèvement des commissions bancaires (TTC dont TVA 10%) 660 1 100
07 Règlement des frais de transport sur achats par CBNE (TTC dont TVA 14%) - 18 810
(*) : Chèque barré non endossable

III- Conditions de règlement des fournisseurs et clients :


 Fournisseurs : 40% au comptant et le reste dans 1 mois ;
 Clients : 50% au comptant et le reste dans 1 mois.
DOCUMENT 3 : IMPÔT SUR LES SOCIÉTÉS
I. Données fiscales de l’exercice 2020
Élément Montant
IS 345 750
CM 377 200

II. Données comptables et fiscales de l’exercice 2021


Élément Montant
Résultat fiscal 1 839 000
Chiffre d’affaires (HT) 97 350 000
Produits accessoires (HT) 150 000
Produits financiers (HT) - dont dividendes 125 000 - 210 000
Paiement par virement bancaire d'une infraction du code fiscal 14 900
Provision pour dépréciation des clients (Action en justice par la société auprès du tribunal) 97 200

DOSSIER 2 : DROIT SOCIAL


Document 1 : Extrait du contrat de travail de M. Kamal FARAS
 Contrat d’embauche pour la période du 10/03/2021 au 10/06/2021
 Fonction : agent portier (pointage des camions à la sortie de l’usine)
 Nombre d’heures de travail par semaine : 36 heures
 Repos hebdomadaire : Dimanche

 Salaire mensuel : 1 900 DH

Document 2 : Extrait du contrat de travail de Mme Samah FADLI


 Type de contrat : CDI conclu le 10/05/2021
 Période d’essai : 2 mois
 Fonction : Employée de bureau
 Durée de travail hebdomadaire : 8 heures par jour
 Repos hebdomadaire : Dimanche
Document 3 : Licenciement de M. SAMADI pour refus de formation
La société ELECMA S.A. a procédé au renouvellement de son matériel de production.
Ce renouvellement nécessite la réalisation d’un plan de formation d’adaptation de son personnel.
 Le 10/05/2021, M. Ramadan SAMADI embauché depuis 5 ans en tant qu’opérateur de machine sertisseuse, a été
informé qu’il doit effectuer une formation de 2 mois à Frankfort (Allemagne) à partir du 01/06/2021 ;
 Le 19/05/2021, M. SAMADI informe la direction des ressources humaines, par écrit, son refus de la formation
sous prétexte qu’il ne peut être éloigné de son domicile pour des raisons familiales ;
 Le 21/05/2021, la société lui notifie son licenciement immédiat et sans préavis.

Document 4 : Congé payé de Mme Ahlam SARHANI


 Mme Ahlam SARHANI embauchée le 01/01/2021 par CDI ;
 Fonction : Chauffeur de chariot élévateur ;
 Le 25/06/2021, elle dépose une demande à la société pour obtenir un congé au titre de la période travaillée en
2021 et une autorisation de s’absenter pour se marier ;
 La société lui notifie un congé payé à compter du 12/07/2021.
ANNEXE 2 : 0,25 x 4 = 1 point
Fau
Proposition Vrai Justification
x
Jouets offerts aux enfants des salariés est Les jouets sont des biens en nature offerts aux enfants
un avantage en argent ☐ ☒ des salariés
Les indemnités de fonction sont déduites Sont déduites du salaire brut global
du salaire brut imposable ☒ ☒
Les avantages en nature sont des Seules les indemnités de fonction sont exonérées
éléments imposables au titre de l’impôt sur ☒ ☐
le revenu
L’impôt sur le revenu salarial est un L’impôt sur le revenu est un impôt versé par
prélèvement versé par le salarié par voie ☐ ☒ l’employeur au Trésor pour le compte du salarié.
de rôle

ANNEXE 1 : Éléments de calcul de l’IR de M. Hassan MAHIDI


Élément Proposition

Prime d’ancienneté ☐ 300,00 ☐ 573,00


☒ 600,00

Salaire brut global ☒ 7 550,00 ☐ 7 250,00


☐ 6 950,00

Salaire brut imposable ☐ 7 550,00 ☒ 7 250,00


☐ 6 950,00

Prestations sociales + AMO (0,5 pt) ☐ 404,40 ☐ 488,65


☒ 432,65

Frais professionnels ☐ 1 320 ☒ 1 450


☐ 2 500

Salaire net imposable SNI ☐ 4 517,35 ☐ 5 367,35


☒ 5 149,85
Impôt sur le revenu Net (IR net) ☐ 378,29 ☐ 273,29
☒ 288,29
(6 x 0,25) + 0,5 = 2 points
ANNEXE N° 3 : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE (4 x 0,25 points)
Hors champ Soumise
Opération effectuée Exonérée
d’application à la TVA
Ventes des articles d’électricité à un client au Sénégal ☐ ☐ ☒
Règlement du loyer d’un appartement non meublé pour habitation ☒ ☐ ☐
Prestation de services payée à un sous-traitant ☐ ☒ ☐
Honoraires de l’avocat de la société ☐ ☒ ☐
ANNEXE N°4 : Extrait de la déclaration de la TVA du mois de mai 2021 (0,25 X 10)

Éléments Code Montant TVA Vrai Faux Justification


[(1 020 000/1,2) x 0,2x0,5]+ (1 572 000
01 216 000 ✘ ☐ /1,2)x0,2*0,5)= 216 000

02 198 000 ☒ (840 000 x0,2x0,5) + (940 000 x 0,2 x0,5)= 178 000
TVA exigible
03 1 400 ☒ 0 car, hors champs d’application de la TVA
04 1 895,60 ☒ (16 248/1,2) x 0,2 x 0,5 = 1 354
Total 395 354
05 166 836 ✘ ☐ (152 060x 0,6) + (189 000 x 0,4) = 166 836

TVA 06 110 ☒ (1 100/1,1) x 0,1 = 100


déductible 07 2 310,00 ✘ ☐ (18 810/1,14) x 0,14 = 2310
Total 169 246
Crédit de TVA de la
89 750
période précédente
TVA due 136 358 395 354 - 169 246 - 89 750 = 136 358
Crédit à reporter
À payer par voie de télédéclaration au plus tard le 30/06/2021
ANNEXE 5 : Cocher la bonne réponse en justifiant le résultat avant impôt
Élément Montant Vrai Faux Justification
Total des réintégrations 112 100 ☒
Total des déductions 125 000 ✘ ☐
Résultat avant impôt 1 728 900 ☐ 1 839 000 – 14 900 + 125 000 = 1 949 100
ANNEXE 6 : Extrait du tableau de calcul de l’IS 2021
Élément Montant Vrai Faux Justification
IS théorique 464 221 ☐ 1 839 000 x 31% - 140 000 = 430 090 DH
(97 350 000 + 150 000 + 210 000 – 125 000) x
CM 487 925 ☐ 0,5% = 487 925
Impôt dû 487 925 ☐ 487 925 car CM > IS théorique
La somme à payer au
plus tard le 31/03/2022
110 725 ☐ (487 925 – 377 200) + (487 925 / 4) = 232 706,25

DOSSIER 2 : DROIT SOCIAL


Eléments Vrai Faux Justification
Document 1 :
Salaire perçu est légal ☒ 36x14,81x52 /12 = 2310,36 DH
Type du contrat : CDD ✘ ☐ Durée du contrat limitée du 10/3/2022 au 10/06/2022
Document 2 :
Durée de la période d’essai
est légale ☒ Elle est fixée à 1 mois et demi pour les employés
Durée hebdomadaire du Durée légale est de 44 heures / semaine alors le salarié SAMAH
travail est légale ☒ travaille 48 heures
Document 3 :
Licenciement de SAMADI Le refus de la formation porte préjudice à l’entreprise. Donc
est légal ✘ ☐ considéré comme faute grave donnant lieu au licenciement
Le refus par l’entreprise Selon l’article 61, le licenciement en cas de faute grave est prononcé
d’accorder un délai de ✘ ☐ sans préavis
préavis est légal
L’entreprise a respecté la L’entreprise est tenue de convoquer le salarié à l’entretien, en
procédure de licenciement ☒ présence d’un délégué du personnel avant de prononcer sa décision
Document 4 :
✘ ☐
La durée totale du congé Congé payé au titre de l’année 2021 : 1,5 x 6 = 9 jours
payé (y compris la durée Permission d’absence pour mariage : 4 jours
d’absence pour mariage) ☒
Durée totale du congé payé : 9 + 4 = 13 jours
est de 30 jours
La date de reprise de travail Date de reprise du travail : le 28/07/2021
est le 14/08/2021 ☒

L’immatriculation consiste C’est l’affiliation qui consiste pour une entreprise à adhérer à la
pour une entreprise à ✘ ☐ CNSS
adhérer à la CNSS
Citer 2 conditions de la  Consentement des parties ; capacité
validité d’un contrat de
travail  Objet licite ; cause licite
L’adhésion à la CNSS est obligatoire pour toute entreprise du droit privé alors que
Préciser la différence entre
l’adhésion à la CIMR relève d’une option facultative dont la mission est de servir une
la CNSS et la CIMR
pension complémentaire aux salariés d’une entreprise adhérente.
 Pensions de vieillesse
Citer 2 prestations à long
 Pensions d’invalidités
terme servies par la CNSS
 Pensions de survivants

DOSPOSITIONS D’ORDRE FISCALES ET SOCIALES A EXPLOITER


1) - Barème de l’impôt sur les sociétés (loi de finance 2020)
Barème progressif de l’IS au titre de l’exercice 2021
Tranches du résultat fiscal en DH Taux à appliquer Somme à déduire
0 à 300 000 10% 0
300 001 à 1 000 000 20% 30 000
Supérieur à 1 000 000 31% 140 000
Extrait de l’article 10 (I-B-2°) du C.G.I :
Constituent des avantages en nature les diverses prestations et fournitures accordées par l’employeur et
représentées entre autres par : le logement appartenant à l’employeur ou loué par lui et affecté à titre gratuit à un
salarié moyennant un loyer inférieur au loyer réel; les dépenses d’eau, d’électricité, de chauffage et de téléphone,…
Ils se définissent comme des allégements des dépenses personnelles pour le salarié prises en charge en
totalité ou en partie par l’employeur.
Décret n° 2.19.424 (26 juin 2019) fixe le Salaire Minimum Interprofessionnel Garanti (SMIG) à un taux
horaire de 14,81 sur la base de 191 heures de travail par mois,…
Article 231 : Sauf dispositions plus favorables du contrat de travail, de la convention collective de travail,
du règlement intérieur ou des usages, tout salarié a droit, après six mois de service continu dans la
même entreprise ou chez le même employeur, à un congé annuel payé dont la durée est fixée comme
suit :
- un jour et demi de travail effectif par mois de service ;
- deux jours de travail effectif par mois de service pour les salariés âgés de moins de dix-huit ans.
Article 43 : La rupture unilatérale du contrat de travail à durée indéterminée est subordonnée, en
l'absence de faute grave de l'autre partie, au respect du délai de préavis…
Article 61 : En cas de faute grave, le salarié peut être licencié sans préavis ni indemnité ni versement de
dommages-intérêts.
Article 274 : Le salarié bénéficie de permissions d'absence en cas d'événements familiaux. La durée de
ces absences est la suivante : Mariage du salarié est de quatre jours ; d'un enfant du salarié ou d'un
enfant issu d'un précédent mariage du conjoint du salarié est de deux jours ;

Calendrier du mois de juillet 2021


Lundi Mard Mercredi Jeud Vendredi Samedi Dimanche Fête de l’Aid Al ADHA
i i 21 et 22 juillet
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11 Fête de trône : 30 juillet
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31
Barème mensuel de l’impôt sur le revenu
Tranches du salaire en DH Taux Somme à déduire
0 à 2 500 0 0,00
2 501 à 4 166,67 10% 250,00
4 166,68 à 5 000 20% 666,67
5 001 à 6 666,67 30% 1 166,67
6 666,68 à 15 000 34% 1 433,33
Plus de 15 000 38% 2 033,33

Tableau des primes d’ancienneté Taux


Après 2 ans de services +5%

Après 5 ans de services + 10 %


Après 12 ans de services + 15 %
Après 20 ans de services + 20 %

Après 25 ans de services + 25 %

Vous aimerez peut-être aussi