Formation continue *** Compta Leçon 01 ** Préparée par BEMBUS au service de la nation

Formation continue *** Compta Leçon Facturation **

1ère Partie : Apprendre à enregistrer une facture simple
(facture avec TVA : ne peut pas tenir compte de remise, port, escompte)

La facture est un document comptable établie par le fournisseur et adressée au client.

 Le fournisseur est vendeur  Pour lui c’est la facture est dite « VENTE »
 Le client est vendeur  Pour lui c’est la facture est dite « ACHAT »

Facture Journal chez le fournisseur Journal chez le client

Marchandise HT 411 Client TTC 601 HT
TVA 18% +TVA 701 Vente HT 445 TVA
Net à payer TTC 443 TVA fac TVA 401 TTC
HT « Hors Taxe » ; TTC « Toute Taxe Comprise » ; TVA « Taxe sur la valeur ajoutée » TTC = HT + TVA
𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐻𝑇 ∗18 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝑇𝑇𝐶 ∗18
𝑇𝑉𝐴 = ou 𝑇𝑉𝐴 =
100 118
Mode de règlement de la facture
 Règlement à crédit : on utilisera le compte « 411 client » ou le compte « 401 fournisseur »
 Règlement par chèque bancaire ou virement bancaire : on utilisera le compte « 521
Banque » à la place 411 et 401
 Règlement par chèque postal ou virement postal : on utilisera le compte « 531 chèque
postal » à la place 411 et 401
 Règlement au comptant en espèce : on utilisera le compte « 571 Caisse » à la place 411 et
401
 Règlement par Orange Money : on utilisera le compte « 552 ME-TP » à la place 411 et
401
Les principaux comptes utilisés :
601 « Achat de marchandise » : débité pour les achats avec 445 TVA récupérable
701 « Vente de marchandise » : crédité pour les ventes avec 443 TVA facturée
411 « Client » : débité pour les ventes dont le règlement est à crédit
401 « Fournisseur » : crédité pour les achats dont le règlement est à crédit
521 « Banque » : règlement par chèque bancaire ou virement bancaire
531 « Chèque postal » : règlement par chèque postal ou virement postal
552 « ME – TP » : règlement par Orange Money
571 « Caisse » : règlement au comptant en espèce
445 TVA récupérable : elle s’applique sur les achats donc à débiter
443 TVA facturée : elle s’applique sur les ventes donc à créditer.

La Notion de TVA « Taxe sur la Valeur Ajoutée » au taux normal de 18%

HT « Hors Taxe » ; Calcul de la TVA

TTC « Toute Taxe Comprise » ; 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐻𝑇 ∗18 𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝑇𝑇𝐶 ∗18
𝑇𝑉𝐴 = ou 𝑇𝑉𝐴 =
TVA « Taxe sur la valeur ajoutée » 100 118
TTC = HT + TVA Calculs du montant HT
𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝑇𝑇𝐶
𝑀𝑜𝑛𝑡𝑎𝑛𝑡 𝐻𝑇 = 1,18

Retenons bien ceci :

Enregistrement chez le fournisseur : Je débite 411 Client et crédite 701 vente et 443 TVA
Enregistrement chez le client : Je débite 601 Achat et 445 TVA et crédite 401 Fournisseur
1
Formation continue *** Compta Leçon 01 ** Préparée par BEMBUS au service de la nation

Ce qu’il faut savoir ?

Facture d’achat de marchandise

Marchandise HT Brut
TVA = 18%*Brut +TVA
Net à payer NàP (TTC)

Montant HT = Montant HT / 1,18  si le taux de la TVA est de 18%

Enregistrement chez le fournisseur (facture de vente)

------------ date ---------

411 Client NàP (à crédit)
521 Banque NàP (chèque bancaire)
571 Caisse NàP (en espèce)
531 Chèque postal NàP (chèque postal)
552 ME-TP NàP (par Orange Money)
701 Vente de marchandise Brut
443 TVA facturée TVA
(Svt facture n° …)

Enregistrement chez le client (facture d’achat)

------------ date ---------

601 Achat de marchandises Brut
445 TVA récupérable TVA
401 Fournisseur NàP (à crédit)
521 Banque NàP (chèque bancaire)
571 Caisse NàP (en espèce)
531 Chèque postal NàP (chèque postal)
552 ME-TP NàP (par Orange Money)
(Svt facture n° …)
Exemple :
05-02 : Fact n°07 : Brut HT 3 000 F, TVA 18% moitié à crédit moitié au comptant en espèce.

Facture Enregistrement chez le fournisseur Enregistrement chez le client

m/se 3 000 411 Client 1 770 601 Achat 3000
TVA 540 571 Caisse 1 770 445 TVA 540
NàP 3 540 701 Vente 3 000 401 Frs 1 770
443 TVA 540 571 Caisse 1 770

10-02 : Fact n°08 : Brut HT 5 000 F, TVA 18% ; 60% par OM et 40% par virement bancaire.

Facture Enregistrement chez le fournisseur Enregistrement chez le client

m/se 5 000 521 Banque 2 360 601 Achat 5 000
TVA 900 552 ME-TP 3 540 445 TVA 900
NàP 5 900 701 Vente 5 000 521 Frs 2 360
443 TVA 900 552 Caisse 3 540

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Exercice 1 :
Vous êtes chargé d’établir la facture puis d’enregistrer au journal : chez le fournisseur puis
chez le client

Dates Libellés
01-02 Facture n°01 : marchandise 10 000 F HT, TVA 18%, crédit
05-02 Facture n°02 : marchandise 50 000 F HT, TVA 18%, par virement postal
08-02 Facture n°03 : marchandise 100 000 F HT, TVA 18%, par virement bancaire
10-02 Facture n°04 : marchandise 200 000 F HT, TVA 18%, au comptant en espèce
12-02 Facture n°05 : marchandise 150 000 F HT, TVA 18%, par Orange Money

Solution :
Les factures

Facture n°01 Facture n°02 Facture n°03 Facture n°04 Facture n°05
m/ses m/ses m/ses m/ses m/ses
TVA TVA TVA TVA TVA
NàP NàP NàP NàP NàP

Journal chez le fournisseur

--------------02 – 02 --------------

--------------05 – 02 --------------

--------------08 – 02 --------------

--------------10 – 02 --------------

--------------12 – 02 --------------

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Journal chez le client

--------------02 – 02 --------------

--------------05 – 02 --------------

--------------08 – 02 --------------

--------------10 – 02 --------------

--------------12 – 02 --------------

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Exercice 2 :
Vous êtes chargé d’établir la facture puis d’enregistrer au journal : chez le fournisseur puis
chez le client

Dates Libellés
17-02 Facture n°06 : m/se 80 000 F HT, TVA 18% ; ½ en espèce et ½ par chèque
20-02 Facture n°07 : m/se 90 000 F HT, TVA 18%
1/3 en espèce ; 1/3 à crédit et 1/3 par chèque
25-02 Facture n°08 : m/se 150 000 F HT, TVA 18%
60% par Orange Money et 40% en espèce
26-02 Facture n°09 : m/se 120 000 F HT, TVA 18%
70% à crédit et 30% par virement postal
26-02 Facture n°10 : m/se 140 000 F HT, TVA 18% : 50% à crédit et le reste en espèce

Les factures

Facture n°06 Facture n°07 Facture n°08 Facture n°09 Facture n°10
m/ses m/ses m/ses m/ses m/ses
TVA TVA TVA TVA TVA
NàP NàP NàP NàP NàP
Journal chez le fournisseur

-------------- --------------

-------------- --------------

-------------- --------------

-------------- --------------

-------------- --------------

5
Formation continue *** Compta Leçon 01 ** Préparée par BEMBUS au service de la nation
Journal chez le client

-------------- --------------

-------------- --------------

-------------- --------------

-------------- --------------

-------------- --------------

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Formation continue *** Compta Leçon 01 ** Préparée par BEMBUS au service de la nation
Exercice 3 :
Vous êtes chargé d’établir la facture puis d’enregistrer au journal : chez le fournisseur puis
chez le client

Dates Libellés
01-03 Facture n°01 : m/se 88 500 F TTC, TVA 18% à crédit
10-03 Facture n°02 : m/se 120 360 F TTC, TVA 18% par Orange Money
20-03 Facture n°03 : m/se 165 200 F TTC, TVA 18%
60% par Orange Money et 40% en espèce
25-03 Facture n°04 : m/se 188 800 F TTC, TVA 18%
70% à crédit et 30% par virement postal
31-02 Facture n°05 : m/se 74 340 F TTC, TVA 18% : en espèce
Solution
Rappelons que le montant brut de la marchandise doit être en Hors Taxe HT c’est-à-
dire le montant TTC est divisé par 1,18 pour avoir HT  HT = TTC / 1,18.
Les factures

Facture n°01 Facture n°02 Facture n°03 Facture n°04 Facture n°05
m/ses m/ses m/ses m/ses m/ses
TVA TVA TVA TVA TVA
NàP NàP NàP NàP NàP
Journal chez le fournisseur

-------------- --------------

-------------- --------------

-------------- --------------

-------------- --------------

-------------- --------------

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Formation continue *** Compta Leçon 01 ** Préparée par BEMBUS au service de la nation
Journal chez le client

-------------- --------------

-------------- --------------

-------------- --------------

-------------- --------------

-------------- --------------

Devoir n°01 :
Vous êtes chargé d’établir la facture puis d’enregistrer au journal : chez le fournisseur puis
chez le client

Dates Libellés
01-04 Facture n°01 : m/se 140 000 F HT, TVA 18% à crédit
02-04 Facture n°02 : marchandise ? , TVA 18% = 45 000 F à crédit
03-04 Facture n°03 : marchandise ?; TVA 18% = 64 800F ; Comptant en espèce
05-0 Facture n°04 : m/se ?, TVA 18% ; 60% par chèque et le reste 212 400F en espèce
07-04 Fact n°05 : m/se ? , TVA 18% , 75% à crédit et le reste 168 650 F par OM

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Formation continue *** Compta Leçon 01 ** Préparée par BEMBUS au service de la nation

Formation continue *** Compta Leçon 02 **

2e Partie : Apprendre à enregistrer une facture simple
(Facture avec remise, escompte et TVA)
La réduction commerciale sur une facture peut être : une remise, un rabais et une
ristourne Net commercial NC = Brut – remise
La réduction financière sur une facture est l’escompte de règlement

Ce qu’il faut savoir ?

Facture d’achat de marchandise

Marchandise HT B
Remise x% R = x%*B -R
Net commercial NC NC= Brut – remise
Escompte E = y%*NC -E
Net financier NF NF
TVA 18% TVA = NF*18% +TVA
Net à payer NàP

Montant HT = Montant HT / 1,18  si le taux de la TVA est de 18%

Enregistrement chez le fournisseur (facture de vente)

------------ date ---------

411 Client NàP (à crédit)
673 Escompte accordé E
701 Vente de marchandise NC
443 TVA facturée TVA
(Svt facture n° …)

Note : la remise n’est pas enregistrée c’est le dernier NC qui est porté au crédit de 701. L’escompte
est une charge financière pour le fournisseur et porté au débit de 673.

Enregistrement chez le client (facture d’achat)

------------ date ---------

601 Achat de marchandises NC
445 TVA récupérable TVA
401 Fournisseur NàP (à crédit)
773 Escompte obtenu E
(Svt facture n° …)

Note : la remise n’est pas enregistrée c’est le dernier NC qui est porté au débit de 601. L’escompte
est un produit financier pour le client et porté au crédit de 773.

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Formation continue *** Compta Leçon 01 ** Préparée par BEMBUS au service de la nation
Exercice d’application

02-03 : Facture n°02 : marchandise 10 000 remise 3%, escompte 2%, TVA 18%

Facture Enregistrement chez le fournisseur Enregistrement chez le client

m/se 10 000 411 Client 12 217 601 Achat 9 700
Remise 3% 300 673 Escpt 194 445 TVA 1 711
NC 9 700 701 Vente 9 700 401 Frs 12 217
Escpte 2% 194 443 TVA 1 711 773 Escpte 194
NF 9506
TVA 18% 1 711
Net à payer 12 217
Note : la remise n’est pas enregistrée c’est le dernier NC qui est porté au crédit de 701 (ou au débit
de 601). L’escompte de règlement est porté au débit de 673 (ou au crédit de 773).

05-03 : Fact n°03 : marchandise 10 000 remise 10% et 5%, escompte 2%, TVA 18%

Facture Enregistrement chez le fournisseur Enregistrement chez le client

m/se 10 000 411 Client 9 887 601 Achat 8 550
Remise 10% 1 000 673 Escpt 171 445 TVA 1 508
NC 1 9 000 701 Vente 8 550 401 Frs 9 887
Remise 5% 450 443 TVA 1 508 773 Escpte 171
NC 2 8 550
Escpte 2% 171
NF 8 379
TVA 18% 1 508
Net à payer 9 887
Note : la remise n’est pas enregistrée c’est le dernier NC qui est porté au crédit de 701 (ou au débit
de 601). L’escompte de règlement est porté au débit de 673 (ou au crédit de 773).

08-03 : Facture n°03 : marchandise 10 000 escompte 2%, TVA 18%

Facture Enregistrement chez le fournisseur Enregistrement chez le client

m/se 10 000 411 Client 11 564 601 Achat 10 000
Escpte 2% 200 673 Escpt 200 445 TVA 1 764
NC 9 800 701 Vente 10 000 401 Frs 11 564
TVA 18% 1 764 443 TVA 1 764 773 Escpte 200
Net à payer 11 564
Note : En absence de remise c’est le montant brut HT qui est porté au crédit de 701 (ou au débit de
601). L’escompte de règlement est porté au débit de 673 (ou au crédit de 773).

10-03 : Facture n°04 : marchandise 10 000 remise 10%, TVA 18%

Facture Enregistrement chez le fournisseur Enregistrement chez le client

m/se 10 000 411 Client 10 620 601 Achat 10 000
remise 10% 1 000 701 Vente 10 000 445 TVA 1 620
NC 9 000 443 TVA 1 620 401 Frs 10 620
TVA 18% 1 620
Net à payer 10 620
Note : la remise n’est pas enregistrée c’est le dernier NC qui est porté au crédit de 701 (ou au débit
de 601).

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Formation continue *** Compta Leçon 01 ** Préparée par BEMBUS au service de la nation

Exercice 1 : Testez votre niveau

Vous êtes chargé d’établir la facture puis d’enregistrer au journal : chez le fournisseur puis
chez le client

Dates Libellés
02-05 Facture n°06 : m/se 80 000 F HT, remise 5% et TVA 18% au comptant en espèce
10-05 Facture n°07 : m/se 90 000 F HT, remise 10% escompte 1% par virement bancaire
17-05 Facture n°08 : m/se 150 000 F HT, remise 8% et 5% et TVA 18% à crédit
22-05 Facture n°09 : m/se 120 000 F HT, escompte 2% et TVA 18% par OM
26-05 Facture n°10 : m/se 140 000 F HT, remise 8%, escompte 3% et TVA 18%

Exercice 2 : Testez votre niveau

Vous êtes chargé de reconstituer la facture puis d’enregistrer au journal : chez le fournisseur
puis chez le client

Dates Libellés
04-05 Facture n°06 : m/se ?, remise 5% et TVA 18% = 34 200F au comptant par chèque
08-05 Fact n°07 : m/se ?, remise 10% escompte 1% , TVA 18%, net à payer = 788 535 F
10-05 Fact n°08 : m/se ?, remise 8% et 5% et TVA 18%, montant à payer 515 660 F à crédit
15-05 Facture n°09 : m/se ?, escompte 2% = 1 500 F et TVA 18% par OM
20-05 Facture n°10 : m/se ?, remise 8%, escompte 3% et TVA 18% = 96 379,2 F

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3e Partie : Apprendre à enregistrer une facture de DOIT

(Facture avec remise, frais accessoires, escompte et TVA)
La réduction commerciale sur une facture peut être : une remise, un rabais et une ristourne
Net commercial de vente NCV = Brut – remise
Les frais accessoires d’achat (port forfait, droit de douane …) sont ajoutés au NCV pour
donner net commercial de facture NCF (le coût d’achat)
 Coût d’achat (NCF) = NCV + frais accessoires
L’escompte de règlement est calculé sur le coût d’achat (NCF)

Facture d’achat de marchandise

Marchandise HT B
Remise x% R = x%*B -R
Net commercial de vente NCV NCV= B – R
Frais accessoires (port forfait PF) +PF
Net commercial de facture NCF NCF = NCV + PF
Escompte E = y%*NCF -E
Net financier NF NF
TVA 18% TVA = NF*18% +TVA
Net à payer NàP

Montant HT = Montant HT / 1,18  si le taux de la TVA est de 18%

Enregistrement chez le fournisseur (facture de vente)

------------ date ---------

411 Client NàP (à crédit)
673 Escompte accordé E
701 Vente de marchandise NC
7071 Port PF
443 TVA facturée TVA
(Svt facture n° …)
Note : la remise n’est pas enregistrée c’est le dernier NC qui est porté au crédit de 701. L’escompte est une
charge financière pour le fournisseur et porté au débit de 673. Et les frais accessoires d’achat (port forfaire)
sont portés au crédit de 7071.

Enregistrement chez le client (facture d’achat)

------------ date ---------

601 Achat de marchandises NC
6015 Frais sur achat PF
445 TVA récupérable TVA
401 Fournisseur NàP (à crédit)
773 Escompte obtenu E
(Svt facture n° …)
Note : la remise n’est pas enregistrée c’est le dernier NC qui est porté au débit de 601. L’escompte est un
produit financier pour le client et porté au crédit de 773. Et les frais accessoires d’achat (port forfaire) sont
portés débit de 6015.

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Retenons bien : facture d’achat de marchandise

L’escompte s’applique désormais sur le coût réel d’acquisition (prix d’achat net + frais
accessoires).
Le port forfait : c’est le transport facturé par le fournisseur donc frais accessoires d’achat.
Port forfait = Transport facturé = transport dû = transport effectué= transport réglé
Le port débours : c’est le transport payé par le fournisseur à une société de transport et sera
porté sur la facture à titre de remboursement. Donc le port débours n’est pas un frais
accessoire.
Port débours = Transport remboursé = transport avancé = transport payé
Note : contrairement au PCG, le SYSCOHDA n’accepte pas que l’escompte soit appliqué
directement sur le prix d’achat net des marchandises.

Facture de marchandises

Enregistrement
Chez le client Chez le four
Prix d’achat de marchandises PA
Remises x% -R
Net commercial de vente NCV NC de vente D 601 C 701
Frais accessoires d’achat HT + F acc D 6015 C 7071
transport sur achats (port forfait)
Net commercial de facture NCF NC F = NCV+F acc D 601
Escompte y% * NCF -E C 773 D 673
Net financier NF
TVA 18%*NF +TVA D 4452 C 4431
Montant TTC NàP C 401 D 411
Port débours +PD D 6015 C 7071
Emballages consignés +Emb D 4094 C 4194
Avance payée -AP C 4091 D 4191
Net à payer NàP
Si vous disposez du net à payer

 Montant TTC = NàP + AP – Emb – Port débours

 Montant HT (NF ) = TTC / 1,18
𝑁𝐶
 Net commercial de facture NCF = 𝑡𝑎𝑢𝑥 𝑑′ 𝑒𝑠𝑐𝑜𝑚𝑝𝑡𝑒
1 −
100
 Net commercial de vente NCV = NCF – Frais accessoire (port forfait)
𝑁𝐶𝑉
 Brut = 𝑡𝑎𝑢𝑥 𝑑𝑒 𝑟𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒
1 −
100

Si vous disposez du montant de la TVA

𝑇𝑉𝐴 ∗100
 Montant HT =
18

Si vous disposez du montant de la remise

𝑅𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒 ∗ 100
 Montant Brut =
𝑡𝑎𝑢𝑥 𝑑𝑒 𝑟𝑒𝑚𝑖𝑠𝑒

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Exercice d’application

02-03 : Facture n°02 : marchandise 10 000 F, remise 5%, escompte 2%, TVA 18%,
frais accessoires d’achat (port forfait) 200 F

Facture Enregistrement chez le fournisseur Enregistrement chez le client

m/se 10 000 411 Client 11 217 601 Achat 9 700
Remise 5% - 500 673 Escpt 194 6015 Frais 200
NC de vente 9 500 701 Vente 9 700 445 TVA 1 711
Frais d’achat + 200 7071 Port 200 401 Frs 11 217
NC de facture 9 700 443 TVA 1 711 773 Escpte 194
Escpt 2% - 194
Net financier 9 506
TVA 18% +1 711
Net à payer 11 217
Note :
Le dernier net commercial de vente NCV est porté au crédit de 701 (ou au débit de 601).
Les frais accessoires d’achat (transport forfait) sont portés au crédit 7071 (ou au débit de 6015).
L’escompte de règlement est porté au débit de 673 (ou au crédit de 773).

08-03 : Facture n°03 : marchandise 9 000 F, escompte 2%, TVA 18%, frais accessoires
d’achat (port forfait) 1 000 F

Facture Enregistrement chez le fournisseur Enregistrement chez le client

m/se 10 000 411 Client 11 564 601 Achat 10 000
Frais d’achat +1 000 673 Escpt 200 6015 Frais 1 000
NC de facture 10 000 701 Vente 10 000 445 TVA 1 764
Escpt 2% - 200 7071 Port 1 000 401 Frs 11 564
Net financier 9 800 443 TVA 1 764 773 Escpte 200
TVA 18% + 1 764
Net à payer 11 564
Note :
Le montant brut (net commercial de vente NCV) est porté au crédit de 701 (ou au débit de 601).
Les frais accessoires d’achat (transport forfait) sont portés au crédit 7071 (ou au débit de 6015).
L’escompte de règlement est porté au débit de 673 (ou au crédit de 773).

10-03 : Facture n°04 : marchandise 8 000 F remise 10%, TVA 18%, frais accessoires
d’achat (port forfait) 400 F

Facture Enregistrement chez le fournisseur Enregistrement chez le client

m/se 8 000 411 Client 8 968 601 Achat 7 200
remise 10% -800 701 Vente 7 200 6015 Frais 400
NC de vente 7 200 7071 Port 400 445 TVA 1 368
Frais d’achat + 400 443 TVA 1 368 401 Frs 8 968
Net financier 7 600
TVA 18% + 1 368
Net à payer 8 968
Note :
Le montant brut (net commercial de vente NCV) est porté au crédit de 701 (ou au débit de 601).
Les frais accessoires d’achat (transport forfait) sont portés au crédit 7071 (ou au débit de 6015).
L’escompte de règlement est porté au débit de 673 (ou au crédit de 773).

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12-03 : Facture n°05 : marchandise 10 000 F, remise 10% et 5%, escompte 2%, TVA
18%, frais accessoires d’achat (port forfait) 150 F

Facture Enregistrement chez le fournisseur Enregistrement chez le client

m/se 10 000 411 Client 10 061 601 Achat 8 550
Remise 10% - 1 000 673 Escpt 174 6015 Frais 150
NC de vente 1 9 000 701 Vente 8 550 445 TVA 1 535
Remise 5% -450 7071 Port 150 401 Frs 10 061
NC de vente 2 8 550 443 TVA 1 535 773 Escpte 174
Frais d’achat +150
NC de facture 8 700
Escpt 2% -174
Net financier 8 526
TVA 18% +1 535
Net à payer 10 061
Note :
Le dernier net commercial de vente NCV est porté au crédit de 701 (ou au débit de 601).
Les frais accessoires d’achat (transport forfait) sont portés au crédit 7071 (ou au débit de 6015).
L’escompte de règlement est porté au débit de 673 (ou au crédit de 773).

15-03 : Facture n°06 : marchandise 6 000 F, TVA 18%, frais accessoires d’achat (port
forfait) 1 000 F

Facture Enregistrement chez le fournisseur Enregistrement chez le client

m/se 6 000 411 Client 8 260 601 Achat 6 000
Frais d’achat + 1 000 701 Vente 6 000 6015 Frais 1 000
NC de facture 7 000 7071 Port 1 000 445 TVA 1 260
TVA 18% +1 260 443 TVA 1 260 401 Frs 8 260
Net à payer 8 260
Note :
Le montant brut (net commercial de vente NCV ) est porté au crédit de 701 (ou au débit de 601).
Les frais accessoires d’achat (transport forfait) sont portés au crédit 7071 (ou au débit de 6015).
L’escompte de règlement est porté au débit de 673 (ou au crédit de 773).

17-03 : Facture n°07 : marchandise 6 000 F escompte 2%, TVA 18%

Facture Enregistrement chez le fournisseur Enregistrement chez le client

m/se 6 000 411 Client 8 260 601 Achat 6 000
escompte 2% - 120 701 Vente 6 000 6015 Frais 1 000
Net financier 5 880 7071 Port 1 000 445 TVA 1 260
TVA 18% +1 058 443 TVA 1 260 401 Frs 8 260
Net à payer 6 938
Note :
Le montant brut (net commercial de vente NCV ) est porté au crédit de 701 (ou au débit de 601).
L’escompte de règlement est porté au débit de 673 (ou au crédit de 773).

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Exercices expliqués : facture de DOIT

01-02 : Facture n°05 : marchandise HT 500 000F, remise 5%, escompte 2%, le transport
facturé par le fournisseur 82 600 F TTC , TVA 18%.

05-02 : Facture n°07 : marchandise HT 400 000F, remise 10%, escompte 2%, le fournisseur
a recours à une société pour le transport donc transport remboursé (débours) 76 700 F, TVA
18%

10-02 : Facture n°09 : m/ses HT 800 000F, remise 10%, le transport dû (forfait) 96 760 F
TTC TVA 18%.

15-02 : Fact n°09 : m/ses HT 800 000F, remise 10%, le transport remboursé (débours) 96
760 F TVA 18%.

16-02 : Facture n°10 : marchandise HT 900 000F, remise 10% et 5%, escompte 2%, le
transport facturé (forfait) 53 690 F TTC, TVA 18%.

17-02 : Facture n°11 : marchandise HT 900 000F, remise 10% et 5%, escompte 2%, le
transport remboursé (débours) 53 690 F TTC, TVA 18%.

Solution

01-02 : Facture n°05 : marchandise HT 500 000F, remise 5%, escompte 2%, le transport facturé par
le fournisseur 82 600 F TTC , TVA 18%.
Factures 01-02 Enregistrement comptable
Cas de port forfait Chez le client Chez le fournisseur
Marchandise 500 000 601 Achat 575 000 411 Client 606 638
Remise 5% 25 000 6015 frais 70 000 673 Escpte 10 900
Net C de vente 475 000 4452 TVA 92 538 701 vente 475 000
Port forfait HT 70 000 401 Four 606 638 7071 Port 70 000
Net C de facture 525 000 773 Esc 10 900 4431 TVA 92 538
Escompte 2% 10 900
Net financier 514 100
TVA 18% 92 538
Net à payer 606 638

Factures 05-02 Enregistrement comptable

Cas de port débours Chez le client Chez le fournisseur
Marchandise 400 000 601 Achat 360 000 411 Client 481 304
Remise 10% 40 000 6015 Frais 65 000 673 Escpte 7 200
Net C de vente 360 000 4452 TVA 63 504 701 vente 360 000
Escompte 2% 7 200 401 Four 481 304 7071 Port 65 000
Net financier 352 800 773 Escompte 7 200 4431 TVA 63 504
TVA 18% 63 504 Note : le vendeur enregistre
Montant TTC 416 304 Note : l’acheteur enregistre au net commercial et le port
Port débours 65 000 au NC et le port débours est au compte 7071
Net à payer 481 304 porté au 6015

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Factures 10-02 Enregistrement comptable

Cas de port forfait Chez le client Chez le fournisseur
Marchandise 800 000 601 Achat 802 000 411 Client 946 360
Remise 10% 80 000 4452 TVA 144 360 701 vente 720 000
Net C de vente 720 000 401 Fournisseur 946 360 7071 Port 82 000
Port forfait HT 82 000 Note : l’acheteur enregistre 4431 TVA 144 360
Net C de facture 802 000 au coût d’achat i.e. NC + port Note : le vendeur enregistre
TVA 18% 144 360 forfait (pas de compte 6015) au net commercial et le port
Net à payer 946 360 au compte 7071

Factures 15-02 Enregistrement comptable

Cas de port débours Chez le client Chez le fournisseur
Marchandise 800 000 601 Achat 720 000 411 Client 946 360
Remise 10% 80 000 6015 Frais 96 760 701 vente 720 000
Net C de vente 720 000 4452 TVA 129 600 7071 Port 82 000
TVA 18% 129 600 401 Four 946 360 4431 TVA 129 600
Montant TTC 849 600 Note : le vendeur enregistre
Port débours 96 760 Note : l’acheteur enregistre au net commercial et le port
Net à payer 946 360 au coût d’achat i.e. NC + port au compte 7071
forfait (pas de compte 6015)

Factures 16-02 Enregistrement comptable

Cas de port forfait Chez le client Chez le fournisseur
Marchandise 900 000 601 Achat 815 000 411 Client 942 466
Remise 10% 90 000 4452 TVA 143 766 673 Escpte 16 300
Remise 5% 40 500 401 Fournisseur 942 466 701 vente 769 500
Net C de vente 769 500 773 Escompte 16 300 7071 Port 45 500
Port forfait HT 45 500 4431 TVA 143 766
Net C de facture 815 000 Note : l’acheteur enregistre Note : le vendeur enregistre
Escompte 2% 16 300 au coût d’achat. au net commercial et le port
Net financier 798 700 au compte 7071
TVA 18% 143 766
Net à payer 942 466

Factures 17-02 Enregistrement comptable

Cas de port débours Chez le client Chez le fournisseur
Marchandise 900 000 601 Achat 739 500 411 Client 943 539,8
Remise 10% 90 000 6015 frais 53 690 673 Escpte 15 390
Remise 5% 40 500 4452 TVA 135 739,8 701 vente 739 500
Net C de vente 769 500 401 Four 943 539,8 7071 Port 53 690
Escompte 2% 15 390 773 Escompte 15 390 4431 TVA 135 739,8
Net financier 754 110
TVA 18% 135 739,8
Montant TTC 889 849,8
Port débours 53 690
Net à payer 943 539,8

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Les remarques sur la facture de DOIT

 Les emballages consignés par le vendeur
Les emballages consignés par le vendeur sortent de l’entité : ils sont imputés au crédit
du compte 4194.
Les emballages à rendre facturés à l’acheteur entrent dans l’entité : le compte 4094
est débité.
Autres remarques
 Les réductions commerciales se calculent en cascade (l’ordre est indifférent)
 Le taux de TVA s’applique sur le net financier (les consignations ne sont pas taxées)
 Si la TVA supportée par l’acheteur n’est pas déductible, le coût d’achat et les
avances sont comptabilisés TTC
 Les emballages consignés par le vendeur sortent de l’entité : ils sont imputés au
crédit du compte 4194.
 Les emballages à rendre facturés à l’acheteur entrent dans l’entité : le compte 4094
est débité.
 L’acompte versé sur commande est une somme versée à des fournisseurs, à valoir sur le
montant d’une commande.
Lors de l’avance : A en espèce
Chez le fournisseur Chez le client
571 Caisse A 4091 Frs, avances versées A
4191 Client, avances reçues A 571 Caisse A

L’ordre de facturation : marchandises, remise x%, frais accessoires, escompte y%, TVA
Marchandise B
Remise x% -R
Net C de vente NCV
Frais accessoires PF
Net C de facture NCF
Escompte y% -E
Net financier NF
TVA 18% + TVA
Port débours +PD
Avance -A
Net à payer NàP

Facture de CISSE  CISSE est Fournisseur  Facture de vente pour CISSE

Facture à CISSE  CISSE est Client  Facture d’achat pour CISSE
CISSE envoie la facture à TOURE  CISSE est fournisseur et TOURE est client
CISSE reçoit de TOURE la facture  CISSE est Client et TOURE est fournisseur

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Sujets de devoir sur les factures

Exercice 1 : Etablir les factures puis enregistrer chez TOURE

01-02 : Facture n°01 de TOURE : marchandise 50 000 F, remise 10%, frais accessoires
2 000F, escompte 2% et TVA 18%.

05-02 : Facture n°02 à TOURE : marchandise 40 000 F, remise 10% et 5%, frais accessoires
2 800 F, escompte 1% et TVA 18%.

10-02 : Facture n°03 de TOURE : marchandise 30 000 F, remise 15%, port débours 2 512 F
escompte 2% et TVA 18%.

15-02 : Facture n°04 à TOURE : marchandise 20 000 F, port forfait 5 000F escompte 2% et
TVA 18%, emballage consigné 1 300 F avance payée 3 210F.

Exercice 2 : Etablir les factures puis enregistrer chez SY

16-02 : Facture n°14 de SY : marchandise ( ?) remise 10%, escompte 2%, le fournisseur a recours à
une société pour le transport (transport remboursé ou transport débours) 70 800 FTVA 18%. Net à
payer = 1 111 560 FCFA.
Reconstitue la facture puis enregistre chez le fournisseur et le client.
Réponse : on trouve Brut = 1 000 000 F

18-02 : Facture n°15 à SY : marchandise ( ?) remise 5%, escompte 2%, transport forfait TTC 106
200 FTVA 18%. Net à payer = 2 850 526 FCFA.
Reconstitue la facture puis enregistre chez le fournisseur et le client.
Réponse : on trouve Brut = 2 500 000 F

19-02 : Facture n°16 de SY : marchandise ( ?) remise 10% et 5%, transport forfait TTC 123 900
FTVA 18%. Net à payer = 3 755 940 FCFA.
Reconstitue la facture puis enregistre chez le fournisseur et le client.
Réponse : on trouve Brut = 3 600 000 F

21-02 : Facture n°17 à SY : marchandise ( ?) remise 10%, escompte 2%, port forfait TTC 236 000
FTVA 18%, emballage consigné 53 400 F, avance payée 2 570 000F Net à payer = 5 000 000 FCFA.
Reconstitue la facture puis enregistre chez le fournisseur et le client.
Réponse : on trouve Brut = 7 000 000 F

22-02 : Facture n°18 de SY : marchandise ( ?) remise 10% et 5%, escompte 2%, port débours 236
000 FTVA 18%, emballage consigné 53 400 F, avance payée 3 199 176F Net à payer = 5 000 000F.
Reconstitue la facture puis enregistre chez le fournisseur et le client.
Réponse : on trouve Brut = 8 000 000 F

25-02 : Facture n°19 à SY : marchandise ( ?) remise 10% et 5%, escompte 2%, port forfait TTC 236
000 FTVA 18%, Net à payer = 9 129 778 F.
Reconstitue la facture puis enregistre chez le fournisseur et le client.
Réponse : on trouve Brut = 9 000 000 F

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