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Prof : Kissami Rabah Année universitaire 2020 /2021

TRAVAUX DIRIGÉS
CAS DE SYNTHESE
Cas I. LA SOCIETE « AGRUMES DU ORIENTALE »
Au 31/12/N, l’extrait de la balance avant inventaire de la société « AGRUMES DU Orientale»
se présente ainsi :
Intitulés des comptes Soldes
Débiteurs Créditeurs
Capital social 1 600 000
Autres dettes de financement 700 000
Frais préliminaires 60 000
Terrains 200 000
Constructions 700 000
Matériel et outillage 900 000
Matériel de transport 400 000
Mobilier, Matériel de bureau 350 000
Immobilisations en cours 240 000
Amortissements des frais préliminaires 20 000
Amortissement des constructions 210 000
Amortissement du matériel et outillage 330 000
Amortissement du matériel de transport 230 000
Amortissement de Mobilier, Matériel de bureau 140 000
Clients douteux ou litigieux 67 200
Titres et valeurs de placement 14 730
Provisions pour dépréciation des clients et comptes 27 600
rattachés
Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de 600
placement
Primes d’assurances 36 000

Vous disposez en outre des informations suivantes :

1. Les immobilisations en cours sont des installations techniques achevées le 10/07/N.
Aucune écriture n’a été enregistrée (ne pas tenir compte de la TVA).
2. L’entreprise vendu deux ordinateur :
a. Un matériel M1 (acquis le 10/07/N-6 pour 180 000) dans les conditions suivantes :
- Date de cession : 30/04/N
- Prix de cession : 87 000
- Mode de règlement : à crédit payable dans 9 mois
b. Un matériel M2 (acquis le 01/10/N-5 pour 120 000) et ce dans les conditions ci- après :
- Date de cession : 20/10/N
- Prix de cession : 52 000
- Mode de règlement : à crédit payable dans 3 mois
Dans les deux cas, aucune écriture n’a été enregistrée. Tout le matériel restant a été acquis à la
même date.
3. Le 02/01/N, l’entreprise a acheté une machine pour 400 000 hors taxes (TVA 20%)

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payable à crédit remboursable dans un délai de 2 ans. Il est prévu de lui appliquer
l’amortissement dégressif. A cette date, aucune écriture n’a été enregistrée.
(Coefficient fiscal à retenir =2).
4. L’état des créances douteuses au 31/12/N est le suivant :
PROVISION ENCAISS.
CLIENTS CREANCES OBSERVATION
31/12/N-1 EN N
Ahmed 3 6000 12 000 14 400 Porter la provision à 25% du solde
Yassine 30 000 7 500 6 000 Porter la provision à 45% du solde
Mehdi 21 600 8 100 Insolvable
5. Les titres et valeurs de placement comprennent deux catégories d’actions :
• 20 actions X achetées pour un total de 12 600 DHS
• 10 actions Y achetées pour un total de 2130 DHS
Au 31/12/N la cours de l’action X est 640 DHS et celui de Y est de 207 DHS (les provisions
pour dépréciation des titres figurant dans la balance concernant les titres X).
6. L’entreprise estime à 25 000 le montant de l’indemnité à payer à un salarié qu’elle a
licencié. Elle en connaitra le dénouement dans 2ans.
7. La prime d’assurances du camion 24 000 DH payée le 30 Septembre dernier correspond à
la période allant du 1er octobre N au 30 Septembre N+1.

TAF :
➢ Etablir le tableau d’amortissement dégressif de la machine achetée le 02/01/N (opération
n°3)
➢ Procéder aux calculs relatifs aux cessions (opération n°2) durée de vie comptable=10 ans.
➢ Procéder calculs relatifs à l’ensemble des éléments amortissables restants.
(L’amortissement est constant), les durées de vie comptable étant :
Frais préliminaires 5 ans
Constructions 20 ans
Matériel et outillage 10 ans
Matériel de transport 4 ans
Mobilier, matériel de bureau 5 ans
Installations techniques 10 ans
➢ Comptabiliser au journal les opérations de fin d’exercice.

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Exercice II : La 11ème balance par soldes de la « Biscuiterie des deux

rives» (balance du Mois de décembre 2020) se présente comme suit :
Comptes Solde
Crédit Crédit
Capital 500 000
Fonds commercial 185 000
Matériel et Outillage 90 000
Matériel de bureau 40 000
Titres de participation 75 000
Dépôts et cautionnement 4 500
Amortissement du M.O 54 000
Amortissement du M.M.B 12 000
Provision pour dép. des titres de participation 3 000
Stock de matières premières 139 610
Provision pour dép. du stock de matières premières 4 805
Fournisseurs 85 200
Fournisseurs, Effets à payer 5 940
Clients 25 519
Clients douteux 8 211
Clients-Effets à recevoir 3 120
Etat/ TVA récup/ charges du mois de novembre 13 200
Titres de placement 5 950
Provision pour dépréciation des clients 3 710
Provision pour dépréciation des TVP 1 400
Crédit populaire 14 530
Caisse 1 685
Achat non stockés de matière et fournitures 31 120
Achats de matières premières 185 600
R.R.R.O/ achats de matières premières 2 020
Achats de travaux, études etc…. 75 515
Autres charges externes 124 810
Charge de personnel 65 630
Charges financières 6 820
Ventes de produits finis 415 230
R.R.R./ Ventes de produits finis 1 710
Produits financiers 2 225
Produits de cession des immobilisations 8 000
Totaux 1 097 530 1 097 530

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Au cours du mois de décembre, M Ali, Directeur Général de « la biscuiterie des

deux rives » réalise les opérations suivantes :
- Le 3/12 Il emprunte, auprès de la CIH une somme de 1700 000 DH
(Somme déposée au crédit populaire)
-Le 5/12 Il reprend le fonds de commerce de Mr Benaissa et destine l’espace ainsi
acquis à être un local d’exposition. Valeur du fonds de commerce : 100 000
DH réglée par chèque
-Le 8/12 Il verse (par chèque bancaire) 6 600 DH pour 2 mois de loyer d’avance et le
loyer de décembre.
-Le 12/12 Il achète au comptant, par chèque, 17 500 DH de matières HT.
Il bénéficie d’une remise de 20%, d’un escompte de 3%.
Port à sa charge : 680 DH TVA 20%
-Le 15/12 Versement de 3 000 DH dans sa caisse
-Le 21/12 Il achète divers rayonnage 18 000 DH (TVA 20%).
Règlement par chèque.
-Le 22/12 Il vend 16 000 DH produits finis à crédit à Bennani.
Remise 10% - TVA 20%. Il joint à sa facture une traite à l’acceptation à
échéance au 31 décembre.
-Le 23/12 Il achète 2 000 DH HT de fuel pour le chauffage de sin nouvrau magasin
d’exposition (en espèces).
-Le 24/12 Bennani lui retourne acceptée de la lettre de change.
-Le 26/12 Il paie en espèce :
- Fourniture de bureau TVA 20% 450 DH HT
- Des timbres fiscaux 120 DH
-Le 28/12 Il remet à l’escompte la lettre de change titrée sur Bennani
-Le 28/12 Il achète à crédit à Ferchado 10 000 DH de matière premières HT.
Remise 10 et 20% - TVA 20% (Facture n°149)
-Le 29/12 Sa banque l’avise de l’encaissement de l’effet remis le 28/12 et lui retient
220,15 DH d’agios (dont 1,68 DH de TVA, escompte 206,47 et
commissions
12 DH).
-Le 29/12 Il retourne 1 999,20 DH bruts (TTC) de mat. premières à Frechado.
-Le 30/12 Il paie le personnel par chèque bancaire : 7 025 DH.

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RENSEIGNEMENTS CONCERNANT L’INVENTAIRE

 Amortissement :
L’ensemble des immobilisations a été acquis à la création de l’entreprise
(1/1/2017).
Un matériel acquis à l’origine 24 000 DH a été vendu le 1/4/2020 pour 8 000 DH.
Le comptable le jour de la vente a passé l’opération suivante :
1/4/2020
5141 Crédit populaire 8 000

7513 Produit de cessions des 8 000

immobilisations
 Provisions
Le fonds de commerce ancien (Cf. Balance) doit être provisionné à hauteur de
30% :
Un centre commercial venant d’être crée, l’entreprise s’attend à une baisse
sensible de son chiffre d’affaires.
 Titres de participation :
Ils comprennent au 31/12/2020 :
- 300 actions de la société Y acquis le 1/1/2018. Total 60 000 DH
- 100 actions de la société M acquis le 1/7/2020 pour 15 000 DH.
Au 31/12/2020, la Bourse de Casablanca donne les informations suivantes :
- Action Y : 195 DH
- Action M : 140 DH
 Titres de placement :
Ils comprennent, au 31/12/2020, 70 titres de la société V acquis au prix unitaire
de85 DH
Au 31/12/2020, le titre V est côté en bourse à 82 DH.

 Le stock final :
Le stock de produits finis est évalué à 112 400 DH. Une provision de 10% doit
être constitue.

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 Les clients douteux :

État des créances douteuses 2020 est la suivante :

Clients Créances provisions Règlements Observations

2019 2020
X 9.950 1.800 1.428 On pense récupérer 40% du Solde
Y 2.499 1.260 0 Insolvable
Z 1.547 650 347 Pour solde

Nouveaux Clients douteux 2020

Clients Créances provisions 2020

A 2.142 20%
B 5.117 60%

Le client C en faillite, il n’y a plus rien à espérer quant au recouvrement de la

créance : 1.547 DH.
 Les charges et produits :
- Il reste à payer la quittance de la RED du mois de décembre évaluée à 1.055 DH
- La facture du fournisseur W a été comptabilisée pour un montant de 2.300 DH
HT. Nous attendons les matières premières.
Figure dans le stock un lot de marchandises évalué à 3.200 DH HT. La facture
sera réceptionnée courant janvier prochain.
Le fournisseur Y doit nous accorder un escompte de 210 DH. L’avoir nous sera
adressé au début de l’exercice prochain.

T.A.F /
1. Passer les écritures précédentes, ainsi que celles de déclaration de TVA du
mois de décembre 2020 au journal et au grand livre.
2. Présenter le bilan au 31/12/2010

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Exercice III : On vous présente la balance avant inventaire (par soldes) au

31/12/2020 de l’entreprise BETOMAR.
N° de INTITULE Soldes Soldes
cpte débiteur créditeur
1111 Capital social 1.050.000
2230 Fonds commercial 205.000
2310 Terrains 120.000
2320 Constructions 200.000
2330 1nstallations technique, matériel et outillage à déterminer
2340 Matériel de transport 110.000
2350 Mobilier matériel de bureau et aménagements divers 65.000
2486 Dépôts et cautionnements versés 26.000
2832 Amortissements des constructions 30.000
2833 Amortissements des installations techniques matérielles et 95.400
outillage
2834 Amortissements du matériel de transport 67.500
2835 Amortissements du mobilier, matériel dc bureau et amén. à déterminer
divers
3421 Client 488.306
3424 Client douteux ou litigieux 69.139
3425 Effet à recevoir 282.000
3455 Etat, TVA récupérable 22.800
3500 Titres et valeurs de placement 18.100
3942 Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés 25.800
3950 Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement 6.500
4411 Fournisseurs 324.900
4415 Fournisseurs –effets à payer 186.000
4441 Caisse nationale de sécurité sociale 5.000
4452 Etat impôts et taxes assimilés 8.000
4455 Etat TVA facturée 22.100
5161 Caisses 10.000
5541 Banques (soldes créditeurs) 220.280
6121 Achat des matières premières 715.897
6124 variation stockes de matières et fournitures 182.000
6125 Achat non stockés de matières et fournitures 39.000
6129 RRRO sur achats consommés de matières et fourniture 57.635
6133 Entretien et réparations 87.000
6142 Transports 50.000
6160 Impôt et taxes 142.000
6170 Rémunérations du personnel 295.000
6174 Charges sociales 50.000
7121 Ventes de biens produits au Maroc 1.378.774

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7127 Ventes et produits accessoires 85.000

7129 Rabais, remises, ristournes accordés par l’entreprise 15.897
7132 Variation des stocks de biens produits 100.000
7384 Revenus des titres et valeurs de placement 18.000
Totaux T T

A- DOSSIER DES IMMOBILISATIONS

1. Les constructions sont acquises en totalité à la création et sont amorties au
même taux linéaire de 5%.
2. Les installations techniques, matériel et outillage sont acquis en totalité à la
création de l’entreprise et ont une durée de vie de 10 ans et sont amortis au même
taux constant.
3. Le matériel de transport comprend :
• Un camion Cl acquis pour 70.000 DH à la création de l’entreprise.
• Une camionnette C2 acquise le 01/07/2018 et dont le cumul des amortissements
au 31/12/2019 est de 15.000 DH.
Tout le matériel de transport est amorti linéairement au nième taux.
4. Je mobilier, matériel de bureau et aménagements divers comprend :
• Un photocopieur LI acquis à la création de l’entreprise pour 40.000 DH.
• Une machine à écrire L2 acquise le 01/10/2018 et dont le cumul des
amortissements au 31/12/2019 est de 6.250DH.
Tout le matériel, mobilier de bureau et aménagements divers est amorti
linéairement au même taux.
B- DOSSIER DES CREANCES
Le compte « Clients douteux ou litigieux» comprend 2 commerçants :
1. Ahmed dont la dette s’élève à 30.464 DH et pour lequel une provision de
12.800 DH a été constituée.
2. Brahim dont la dette est de 38.675 DH pour une provision de 13.000 DH.
Les informations dont l’entreprise dispose sur ces deux clients lui permettent de
considérer le premier nommé comme définitivement insolvable et de porter la
provision du second À 50% du montant de la créance.

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C- DOSSIER DES TITRES ET VAI.JEURS DE PLACEMENT

Les titres et valeurs de placement ainsi que les provisions y afférentes sont portés
sur le tableau ci-dessous.
ACTIONS VALEURS PROVISIONS POUR COURS AU 31
D’Acquisition DEPRECIATION Décembre 2020
W 5.000 2.000 3.000
X 6.100 3.5000 3.500
Y 4.000 1.000 2.500
Z 3.000 - 3.600
TOTAUX 18.100 6.500 12.600

D- DOSSIER DES STOCKS

Les stocks finals sont évalués à 2.000.000 DII pour les matières premières et
130.000 DII pour les produits finis. Par ailleurs, une provision dc 5% doit être
constituée sur la totalité du stock de produits finis.

E- DOSSIER DFIS REGULARISATIONS

• En Décembre 2020, l’entreprise BETOMAR a reçu une livraison de 14.280DH
de matières premières Au 31 Décembre la facture n’est pas encore parvenue.
• En Décembre 2020, l’entreprise BETOMAR a effectué une livraison dc biens
produits pour 9.520 DH T.T.C. Au 31 Décembre la facture n’est pas encore
établie.
• Au 31 Décembre il reste un stock de diverses fournitures de bureau (non
stockées) évalué à 1.000 DH HT.
• Le mois de Novembre l’entreprise BETOMAR a encaissé 15.000 DH de loyers
au titre de la période du 1er Décembre 2020 au 28 Février 2021.
Le taux de TVA est de 20%.
T.A.F :
1- Passer les écritures de régularisation nécessaires au journal.
2- Etablir le Bilan et le compte de produits et de charges au 31/12/2020 en
ignorantl’impôt sur les résultats.