Rapport de stage

Le contrôle interne de la comptabilité

 Réalisé Par :
 TOYOTA DU MAROC
Contrôle Interne de la comptabilité

Listes des abréviations

TDM : Toyota Du Maroc

ALJ : Abdul Latif Jameel

VN : Véhicule neuf

HOR : Head Office Retail

WIP : travaux en cours

NS : Non stockable

SAP : service après-vente

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Introduction

L’entreprise ne vit pas en circuit fermé, mais elle fait partie d’un vaste système
appelé « environnement » qui se compose des éléments susceptibles d’affecter le
fonctionnement de l’entreprise. Parmi ces éléments, la concurrence qui est en constante
mutation et développement, devant laquelle l’entreprise doit adopter une stratégie pour
assurer sa survie et ne doit pas perdre de vue l’importance et la fiabilité de l’information
financière pour l’aider dans la prise de décision. Pour cette raison, et pour bien surmonter
la complexité de la gestion des ressources et des opérations, le contrôle interne joue un
rôle fondamental dans l’amélioration de l'efficacité et l'économie liées à certains processus
décisionnels et permet de minimiser les risques de non-contrôle et d'inexactitude sur les
données financières.

Une entreprise dotée d’un bon système organisationnel, d’un outil de référence à la
fois opérationnel et pédagogique pour la conduite et la maîtrise de son activité, et d’un
bon système de contrôle interne, elle peut espérer et prospérer tout en maîtrisant les
bouleversements rapides de l’environnement.

Dans cette perspective, nous avons prévu un stage d’une durée de deux mois à la
Multinationale Toyota du Maroc spécialisée dans le secteur automobile. Une université
sous forme de société connu par l’application et le maintenance de plusieurs approches
japonaises, dont nous pouvons citer le Toyotisme qui est un concept clé dans le monde,
l’objectif du zéro défaut reste toujours le but à atteindre pour une perfection de l’industrie
et une satisfaction maximale du client, le Kaizen qui est quant à lui une méthode
d’amélioration en continu qui permet la répartition des tâches afin de faire évoluer la
qualité de production, le juste à temps (JAT) est une méthode japonaise qui permet la
gestion de production à l’aide d’étiquettes appelés kanban et qui indique exactement le
nombre d’unités à produire, c’est l’idéal pour réduire les coûts, il faut savoir produire la
quantité qu’il faut au moment qu’il faut.

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Sommaire

Partie 1 : présentation de l’entreprise

I. Toyota au niveau mondiale........................................................6

1. Présentation.............................................................................................................................6

2. Dates clés de l'entreprise Toyota :............................................................................................7

II. TOYOTA DU MAROC................................................................8

1. Présentation.............................................................................................................................8

2. Fiche technique.........................................................................................................................9

3. Organigramme du groupe.......................................................................................................10

III. Notion de succursale................................................................15

1. Définition :..............................................................................................................................15

2. Objectif :.................................................................................................................................15

3. Caractéristique d’une succursale :..........................................................................................15

4. Produits et services.................................................................................................................15

5. Clients.....................................................................................................................................16

Partie 2: le contrôle interne de la comptabilité des succursales

I. Comptabilité au sein des succursales......................................17

II. Le contrôle interne....................................................................19

1. Définitions...............................................................................................................................19

2. Les objectifs du contrôle interne............................................................................................20

III. Le contrôle interne de la comptabilité.......................................22

1. Le rapprochement bancaire....................................................................................................22

2. Les inventaires mensuels........................................................................................................25

3. Analyse des comptes..............................................................................................................33

4. Clôture mensuel......................................................................................................................35

Tables des matières......................................................................42

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I. Toyota au niveau mondiale

1. Présentation

Toyota est le leader du marché incontesté au Japon et en Asie. En effet, c’est la

marque non américaine la plus vendue aux USA ainsi que la marque Japonaise leader en
Europe. Le groupe mondial Toyota Motors Corporation est l’un des dix entreprises leader
dans le monde élues au Global 500 établi par le magazine Fortune.

Toyota est consacrée comme le 1 er constructeur mondial. Dans l’automobile, c’est

le redressement le plus spectaculaire de l’année 2012. En effet, au classement mondial
des constructeurs, Toyota repasse de la quatrième place à la première place, avec 9,7
millions de véhicules (+22%) qui ont été vendus. Du jamais vu dans l’histoire automobile.

Toyota est présente sur des marchés à fort taux de croissance ainsi qu’aux Etats-
Unis. Elle est également bien installée en Europe avec une progression de 2% dans un
environnement en plein crise. Aux Etats-Unis, le Japonais est numéro Trois avec 14,4%
de parts de marché et pèse toujours plus de la moitié du marché japonais, qui a aussi
fortement rebondi après une année difficile, passant de 3,5 à 4,5 millions de voitures
immatriculées.

Toyota a 45 usines de fabrication dans 26 pays qui produisent les marques Lexus
et Toyota. Elle expose sa gamme sur le marché d’automobile dans plus de 140 pays.

Toyota a également un portefeuille d’opérations diversifiées avec des entreprises

de télécommunications, logements préfabriqués, et de bateaux de loisirs. Cependant, le
business de l’automobile reste l’activité la plus dominante. Il constitue plus de 90% de
toutes les ventes de la Toyota Corporation.

Afin d’accompagner les bases de cette croissance, Toyota lance courant 2013 un
ensemble de nouveautés majeures, dont l’Auris, le verso, le très attendu RAV4 ainsi que
la mythique Corolla, véhicule le plus vendu dans le monde, ces lancements emboitent le
pas du point de vue design à l’Avensis qui a inauguré la nouvelle orientation stylistique de
la marque.

Par ailleurs, l’hybride prend de plus en plus d’importance dans la stratégie de

développement de Toyota. Avec plus de 4 millions de véhicules vendus à travers le
monde à fin 2013, le groupe se projette dans le futur avec, comme à l’accoutumée, une
bonne longueur d’avance technologique dans la protection de l’environnement.

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2. Dates clés de l'entreprise Toyota :

A ce titre, voici quelques dates clés qui font de Toyota aujourd'hui, une marque de
renommée internationale:

 2007: Première marque mondiale (devant General Motors).

 2000: Toyota Yaris élue voiture de l'année.
 1999: Premier constructeur automobile au Japon.
 1999: Deuxième marque mondiale.
 1999: Quatrième constructeur mondial.
 1999: Cinquième société la plus admirée au monde, toutes industries
confondues.
 1996 : Implantation de l’importateur des véhicules Japonais à Casablanca
 1989: Première Lexus (LS 400) produite au Japon sous le nom de Celsior
(Lexus représentant le très haut de gamme de Toyota).
 1988 : Deuxième usine aux USA
 1984 : joint-venture avec General Motors : Première usine aux USA
 1982: Année de fondation de Toyota Motor Corporation, née de la fusion de
Toyota Motor Corporation Ltd et Toyota Motor Sales Corporation Ltd.
 1966: Commercialisation de la première Toyota Corolla.
 1963 : Premières exportations vers l’Europe
 1957 : Premières exportations vers les USA
 1950: Année de fondation de Toyota Motor Sales Corporation Ltd.
 1937: Année de fondation de Toyota Motor Corporation Ltd.
 1936: La firme nippone produit son premier véhicule, la TOYOTA modèle
AA.
 1933 : kichiiro Toyoda, le fils de Sakichi, a crée officiellement Toyoda Motor
Company.
 1930 : Toyota Production System : kichiiro Toyoda implémente le « just-in-
time »
 1916 : Skichi Toyoda a fondé une manufacture de textile nommée « Toyoda
spinning et weaving »

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II. TOYOTA DU MAROC

1. Présentation
Toyota du Maroc est une société à responsabilité limité SARL, filiale de
l'organisation Abdul Latif Jameel, l’un des groupes les plus connue au Moyen-Orient, en
Afrique du Nord et en Turquie, représente sur ces zones plusieurs marques leaders dans
le monde, et opère dans plusieurs domaines d’activités stratégiques (DAS). ALJ depuis sa
nomination en 1955 en tant que distributeur officiel de véhicules Toyota en Arabie
Saoudite a prouvé son expertise commerciale, Abdul Latif Jameel Group est devenu
aujourd'hui l'un des plus grands distributeurs Toyota indépendants à travers le monde
(Arabie Saoudite, Algérie, Chine, Egypte, Monaco, Syrie, Turquie, Angleterre...).

En 1995, Toyota du Maroc a été créée par ALJ Group pour représenter
officiellement la marque Toyota dans le royaume. Une année plus tard la société a
démarré ses activités en important et commercialisant les véhicules neuf, pièces de
rechange et accessoires tout en assurant un service après-vente de qualité mise à la
disposition.

Des résultats importants ont marqué la réussite de cette installation au Maroc dès
les premières années et ont fût le moteur principal de progression et de distinction du
nouvel importateur de véhicules sur le marché marocain.

En 2010, l'entreprise est également devenue le distributeur de Hino Motors, une

autre marque japonaise renommée et membre de la famille Toyota, qui propose une
gamme de véhicules commerciaux et de moteurs Diesel assemblés au Maroc en SKD
dans l’usine de montage SORIAC, située à Berrechid.

Toyota du Maroc est présente actuellement sur le marché à travers 9 points de

vente propres (Siège avec showroom et 8 succursales) dans les principales villes du
Maroc : Casablanca Zenata, Casa Moulay Ismail, Rabat, Rabat2, Marrakech, Tanger,
Lâayoune, Fès, Agadir et El Jadida ainsi qu’un réseau de distribution composé de 12
concessionnaires. Un total de 21 points de ventes entre succursales et concessionnaires.

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2. Fiche technique

Raison sociale TOYOTA DU MAROC

Siège social Route côtière 111 Km 11.500 Quartier Industriel Sidi Bernoussi, Zenata

Secteur d’activité Secteur Automobile

Forme juridique SARL

Capital social 250.000.000 DH

Directeur Général Adil BENNANI ZIATNI

Effectif Total : 400 Cadres : 53 Maîtrise : 153 Employés : 194

Coordonnées Tel : +212 5 22 34 52 05 Fax : +212 5 22 666777

Nombre des 9 succursales

succursales

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3. Organigramme du groupe

Les six départements du TDM sont tous sous la direction du directeur général

Département Marketing et Import

 Département Service Après-Vente

 Administration et GRH
 Département Informatique et Technologie
 Département Vente
 Département Financier

Le département commercial et le service après-vente sont des départements

opérationnels qui participent directement à la création de richesse, tandis que les
départements marketing, finance, informatique et ressources humaines sont des
départements support qui contribuent de façon secondaire à la création de valeur pour la
société.

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3.1 Direction Marketing :

Le département marketing est principalement responsable de l'augmentation des
ventes et de la prestation de services. Outre, ce département présente une activité de
promotion, organise une publicité et réalise des ventes cibles etc. Ce département se
compose de trois services principaux :

Service Marketing a pour mission d’élaborer la stratégie produit et de définir

l’orientation et la vision client afin de développer les parts de marché TDM. Elle effectue
également l’analyse du marché et des ventes et établit les plans de communication.

Service Customer Relationship Management : Le département CRM est l'épine

dorsale du TDM. Toutes les demandes de renseignements, les réclamations reçues et les
résolutions sont effectuées par le service clientèle pour veiller à la satisfaction client.

Le service clientèle est responsable des améliorations globales de l'ensemble du

concessionnaire et succursale et continue le processus KAIZEN (amélioration continue),
le contrôle de la qualité et mise en place du système.

Service import : Le processus d'importation total est exécuté par le département de

gestion des importations pour s’assurer de la disponibilité des stocks des véhicules.

3.2 Direction Information Technologies :

Le service informatique de TDM fournit un soutien aux utilisateurs d'ordinateurs de
l'entreprise. Ce peut inclure l'installation de nouveaux logiciels, la réparation de problèmes
matériels, l'installation de nouveaux matériels, problèmes de dépannage et formation des
employés, spécialement pour l'ingénierie, comment utiliser de nouveaux logiciels
programmes ou des mises à jours des systèmes d’information. En outre, le service des
technologies de l'information maintient le site Web de l'entreprise.

Le département IT de Toyota du Maroc est composé de 2 sous départements :

 Infrastructure & Technologie & Helpdesk : Gère le parc Informatique (Desktop,

Laptop, Imprimantes, ....) ; les installations software, la messagerie électronique; la
téléphonie ; le câblage ; les salles informatiques et la sécurité informatique ... En
plus c'est le seul point d'entrée pour traiter les incidents des utilisateurs.
 Business Applications : Un des engagements du département IT est d’assurer la
qualité et la continuité des services IT en offrant une expertise technico-
fonctionnelle de haut niveau, adaptée aux besoins et contraintes de chaque
utilisateur.

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3.3 Direction Administration & GRH :

La division Ressources Humaines au sein de Toyota du Maroc est organisée comme suit :
 Développement RH: contribue au développement de l’entreprise en mettant les bons
profils aux bons postes, par le biais des recrutements bien ciblés, des formations à la
fine pointe de l’actualité et une gestion de carrière adaptée au rendement de la
personne au sein de l’entreprise.
 La Gestion de la performance : veille à la mise en place en continue des outils
permettant l’appréciation et l’évaluation des performances des collaborateurs,
notamment l’outil APC (Appraisal Performance & Competencies).
 Administration du Personnel : s’occupe de toute la partie administrative des
collaborateurs tout en veillant au respect des exigences réglementaire à travers des
procédures claires.
 Compensation & Benefits : étudie la structure salariale de l’entreprise, analyse notre
situation par rapport au marché et apporte des recommandations.

3.4 Direction Service après-vente :

Ce département se compose de quatre principaux services:

 Services :

Chargé de l’entretien des véhicules des clients et d’assurer les grosses et petites réparations
des marques de Toyota et dernièrement des marques concurrentes. L’équipe se compose de
techniciens, mécaniciens, tôliers, contrôleurs de qualité et des conseillers chargés de l’encadrement,
du coaching et de l’orientation de ces équipes techniques.

 Accessoires :

Spécialisé dans l’entretien et la réparation des accessoires des véhicules (tels que l’alarme,
ABS, airbags et autres)

 Pièces de rechange :

Ce département est responsable de la gestion de pièces de rechange pour

maintenir la rentabilité et la performance de ce département. Ils sont responsables
d'atteindre leurs objectifs grâce à des procédures d’achat appropriés, contrôle des stocks,
dotation en personnel, sécurité, prix, merchandising, affichage et La publicité. La
responsabilité principale du service des pièces détachées est de servir les clients.

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 Formation technique :

Chargé d’assurer la formation technique en mécanique et en carrosserie des équipes après-

vente propre à Toyota. Ces modules de formation sont développés par la maison mère en
collaboration avec le responsable formation technique de Toyota du Maroc afin de répondre aux
besoins de développement des équipes techniques.

3.5 Direction financière et comptable :

L’organisation de la division Finance est composée en quatre sections :

 La trésorerie :
- Assurer une gestion adéquate des liquidités et de la trésorerie.
- Gérer le risque client depuis la définition des modalités de paiement à la
livraison et l’encaissement.
- Préserver la rentabilité e l’entreprise à travers une gestion adéquate des taux de
change.
- Garantir la disponibilité des liquidités et financement adéquats.
 Département Comptabilité :
- S’assurer de la bonne gestion comptable de l’entreprise ainsi que de
l’application des procédures de déclarations comptables et de contrôle fiable.
- Garantir qu’une comptabilité saine ainsi que des procédures de reporting et
contrôles sont appliquées.
- Etre garant du respect des délais (tant au niveau du Groupe que local).
 Département Contrôle de gestion :
- Fournir des analyses précises et datées concernant l’activité commerciale et
géographique.
- Constituer un soutien pour les décisions d’investissement et l’évaluation des
rendements.
- Participer à la définition des normes, KPis et CSis.
- Mettre en place les outils de gestion de l’activité qui permettront des prévisions
budgétaires pertinentes.
- Faire le suivi des écarts analytiques et des résultats et émettre des
recommandations.
 Département Gestion des risques et conformité (Risk & Compliance) :
- Evaluation du risque et tests de contrôle pour tous les Business Streams.
- Implémentation de la matrice des risques pour tous les sites de la société
- Maintien du manuel de procédures (Coordination et validation).
- Veiller à l’application du « Local & Group Manual of Authorities ».
- Implémentation et suivi des points de l’audit interne.
- Assurez une coordination globale de l'audit externe annuel (phase intérimaire,
hard close et phase finale) en respectant le « Head office global instructions »

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- Gestion du processus de résolution des non-conformités.

- Elaboration et implémentation de la « credit policy »
- Elaboration et mise en place de la politique « Group insurance »
- Élaboration, lancement, maintien du « Global Compliance program », et la mise
à jour des politiques et des procédures et de ses activités pour empêcher la
conduite illégale, non conformiste, ou inexacte.
- Collaboration avec d'autres départements (audit interne, chef de services, etc.)
pour diriger des questions de conformité et leurs résolutions.
- Consultez la mandataire d'entreprise en tant que nécessaire pour résoudre les
problèmes juridiques difficiles de conformité.
- Assurez un reporting approprié de violations potentielles au conseil local des
directeurs et au siège social.

 Organigramme : Direction financière

Regional Financial
Controller

Country Financial
controller

Assistant

Risk and Financial Treasury

compliance controller Manager
Manager

TAX supervisor Caissier Comptable

Contr ôle de
gestion

Comptable
succursale

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III. Notion de succursale

1. Définition :
Une succursale est une forme d’établissement secondaire n’ayant pas une
personnalité morale propre, mais dispose d’une certaine autonomie au niveau de gestion
et de direction par rapport à la maison-mère à laquelle elle est attachée. Elle exerce son
activité dans des locaux et avec de personnels distincts de ceux de l’entreprise stable.

2. Objectif :

L’objectif de la succursale est de développer de nouveaux marchés nationaux voire

internationaux.

3. Caractéristique d’une succursale :

 Elle dépend directement de la société-mère.

 Elle tient une comptabilité indépendante de la société-mère.
 Elle est imposée au taux ordinaire au Maroc
 Les coûts de constitution s’apparentent à ceux d’une SA
 Elle est dirigée par un salarié de la maison-mère.
 Sa direction est assurée par un représentant de la société mère (gérant) qui a le
pouvoir de traiter avec les tiers.
 Elle a une clientèle propre qui traite avec elle directement. Mais elle agit toujours au
nom de la société mère.

4. Produits et services

 Ventes de véhicules neufs : les succursales de TDM proposent les marques Toyota,
Lexus et Daihatsu importés par le groupe dont elles assurent la commercialisation
et le marketing. Elles proposent également une large gamme d’accessoires pour
personnaliser le véhicule aux désirs du client.

 Service après-vente : chaque succursale offre un service de réparation rapide et très

efficace, ce qui renforce la fiabilité du véhicule Toyota, ainsi que sa valeur de
revente. Le Service Après-vente des succursales est doté de tous les appareils
nécessaires à l’entretien et aux réparations des véhicules, ainsi que des équipes de
techniciens spécialisées, et hautement qualifiées.
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 Pièces de rechange : Chaque succursale se dispose d’un entrepôt de pièces de

rechange entièrement approvisionné prend en charge facilement les besoins pour
les pièces de rechange Toyota. TDM veuille à ce que l’approvisionnement soit
suffisant en pièces et disponible pour la maintenance, le service et la réparation des
véhicules Toyota conçus pour tout le territoire.

5. Clients

 Client compte : ou client cash, les particuliers .

 Client en compte : représente la catégorie des clients la plus importante pour TDM
pour laquelle plus d’effort est fourni pour son maintien. Elle est composée de
sociétés spécialisées dans la location longue durée de véhicule, parmi lesquels on
cite : ALD Automotive, CHAABI LLD, ARVAL Maroc… et d’autres clients dont le
paiement s’effectue par bon de commande et la relation client-fournisseur est
beaucoup plus relation humaine que du marketing.
 Gouvernement/Marché : TDM détient actuellement une faible part de ce marché en
faveur des concurrents. Une chute de vente remarquable depuis l’année 2010

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I. Comptabilité au sein des succursales

Au niveau de chaque succursale du TDM, les missions et les objectifs suivants doivent
être respectés :

JOB DESCRIPTION DU POSTE Objectifs mensuels

Analyses mensuelle des comptes de bilan et régularisation des

Les analyses des comptes
comptes erronés.

Les comptes comptables doivent être conformes au plan

Imputation des comptes
comptable marocain et la charte of Account international

A la fin de la clôture mensuelle les charges de la période des

Provision pour factures, taxes ou autres factures, taxes… non reçus doivent être provisionnées
non parvenus
L'inventaire de la caisse doit être fait mensuellement et le PV
Trésorerie (caisse et banque) est envoyé au siège, et une fois par semaine surprise. Le suivi
de la banque est journalier et un ERB est fait mensuellement et
envoyer au siège

Lettrage des factures et ajustement des Assurer un suivi journalier du lettrage des factures et
factures internes ajustement de celles internes

A la fin de chaque mois on il faut s'assurer que tous les travaux

Clôture mensuelle
fin du mois ont été réalisés selon la liste de suivi et le planning
envoyés par le siège.

Récupération de tous les documents avant livraison et Envoi

Recouvrement
des dossiers aux clients et au service recouvrement un jour
après la livraison.

Chaque fin du mois un inventaire du WIP, des consommables

Inventaire des consommable, VN et WIP
et des VN doit se faire et doit être rapprocher avec le système
et rapprochement avec les rapports et envoyer les résultats au siège selon le planning des clôtures.
système

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Formation sur les princeps de la TVA et la déclaration de la

Analyse des comptes TVA et
TVA au niveau de la succursale avant le première semestre
établissement de la déclaration TVA
Archivage des pièces comptables AR HOR Mise à jour
et caisse
de dégager le résultat à la fin de l'exercice comptable ou de
toute autre période
Comptabilisation des (Factures
100% de C2 et C3 achèvement pour le niveau de surveillance et
fournisseurs/ clients) de gestion

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II. Le contrôle interne

1. Définitions
Le contrôle interne se définit comme étant une approche structurée de la gestion de
l'entreprise qui nécessite un système complexe comprenant :

 Des activités opérationnelles, fonctionnelles et administratives qui ajoutent

de la valeur en fonction des besoins internes et externes.
 Des systèmes de contrôle interne adaptés aux objectifs et aux risques des
activités.
 Un personnel compétent et intégré pour mener à bien les activités
organisées selon une structure appropriée.
 Des systèmes d'information et de données qui permettent le suivi des
performances de l'entreprise.

1.1 Ordre des experts comptables

« Le contrôle interne c’est l’ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de
l’entreprise. Il a pour but d’assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualité
de l’information, l’application des instruments de l’application de la direction et favoriser
l’amélioration des performances. Il se manifeste par l’organisation, les méthodes et les
procédures de chacune des activités de l’entreprise pour maintenir la pérennité de celle-
ci »

1.2 Consultative Committee of Accountancy de Grande-Bretagne

« Le contrôle interne est l’ensemble comprend l’ensemble des systèmes de
contrôle financiers, mis en place par la direction afin de pouvoir diriger les affaires de
l’entreprise de façon ordonnés et efficace, d’assurer le respect des politiques de gestion,
de sauvegarder les actifs et de garantir autant que possible l’exactitude et l’état complet
des informations enregistrées »

1.3 Compagnie française des commissaires aux Comptes (CFCA)

Le contrôle interne est l’ensemble des mesures comptables ou autres que la
direction définit, applique et surveille, sous sa responsabilité, afin d’assurer la protection
du patrimoine de l’entreprise et la fiabilité des enregistrements comptables et des comptes
annuels qui en découlent.

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Il permet que les opérations soient exécutées conformément aux décisions de la

direction, de même le contrôle interne permet que les opérations soient enregistrées de
telle façon que les comptes seront réguliers et sincères donnant ainsi une image fidèle.

1.4 Committee of sponsoring Organization of the Tread way Commission (COSO)

« Eléments de l’organisation (incluant ressources, systèmes, procédés, culture et
tâches) qui, mi-ensembles, aident à atteindre les objectifs. »

Les définitions, sont variées : dispositifs, moyens, procédures, systèmes… mais

elles ne sont pas fondamentalement contradictoires. On perçoit bien que toutes
s’accordent pour préciser qu’il ne s’agit pas là d’une fonction, mais d’un ensemble de
dispositifs mis en œuvre par les responsables de tous niveaux, pour maîtriser le
fonctionnement de leurs activités.

2. Les objectifs du contrôle interne

Le contrôle interne concourt à la réalisation d’un objectif général que l’on peut
décliner en objectifs particuliers. L’objectif général c’est la continuité de l’entreprise dans
le cadre de la réalisation des buts poursuivis.

Pour atteindre cet objectif général, on assigne au contrôle interne des objectifs
permanents, à savoir :

 La sécurité des actifs

 La qualité des informations
 Le respect des directives
 L’optimisation des ressources

3.1 La sécurité des actifs

L’objectif principal est la protection du patrimoine tout en prenant en considération
non seulement les actifs immobilisés de toute nature, les stocks, mais également les actifs
immatériels : Homme et image de l’entreprise.

3.2 La qualité des informations

L’image de l’entreprise se reflète dans les informations qu’elle donne à l’extérieur
et qui concernent ses activités et ses performances.

Il est nécessaire que tout soit en place pour que « la machine à fabriquer les
informations » fonctionne sans erreur et sans omissions.

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Et plus précisément, ces contrôles internes doivent permettre à la chaîne des

informations d’être :

 Fiables et vérifiables
 Exhaustives
 Pertinentes
 Disponibles

3.3 Respect des directives

C'est une notion plus large que le « respect des lois, règlements et contrats de la
Norme 2110.A2. En effet, les directives englobent naturellement les dispositions
législatives et règlementaires, mais elles ne se limitent pas aux lois, règlements et
contrats. Or, les dispositifs de contrôle interne doivent éviter que les audits de conformité
ne révèlent des failles ou des erreurs, ou des insuffisances dues à l'absence de respect
des instructions. Les causes premières de ce phénomène peuvent être diverses :
mauvaise communication, défaut de supervision, confusion des taches, etc...., dans tous
les cas la qualité du contrôle interne est en cause.

3.4 L'optimisation des ressources

Selon IIA (The Institute of Internal Auditors) c’est l'utilisation économique et efficace
des ressources et c'est le quatrième objectif permanent du contrôle interne, dont la prise
en compte est appréciée dans les audits d'efficacité.

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III. Le contrôle interne de la comptabilité

1. Le rapprochement bancaire

1.1 Définition

Le rapprochement bancaire est un contrôle des opérations enregistrés au niveau

de la société et à la banque, réalisé par le comptable à une date donnée pour :

 Déterminer le solde du compte 5141 des opérations enregistrées en

comptabilité, et le solde du relevé bancaire
 Rapprocher les deux comptes (compte 5141 et extrait de compte) et vérifier
leurs concordance
 Fixer les écritures enregistrés uniquement dans l’un des deux comptes
(enregistré à la banque et non enregistré à la société, ou le contraire)
 Justifier les différences de soldes

Etablir l’état de rapprochement bancaire est un outil du contrôle interne qui, bien
qu’il n’est pas imposé aux sociétés, est très pratiqué pour déterminer l’état réelle de la
trésorerie et de s’assurer de la fiabilité des informations financières de la comparabilité.

1.2 Objectifs
Le rapprochement bancaire est nécessaire car il existe des décalages entre :

 La date d’inscription d’un encaissement ou d’un décaissement sur le relevé

bancaire,
 Et la date à laquelle il convient de procéder à la comptabilisation d’un
encaissement ou d’un décaissement.
Exemple :
 Le règlement d’une facture fournisseur par chèque ou par virement, est
comptabilisé le jour même de l’opération (décaissement) au niveau de la
société, alors qu’il peut être débité en banque plus tardivement.
 Règlement d’une facture client par chèque, l’opération est créditée au niveau
de la comptabilité lorsque l’avis de crédit est obtenu, alors que
l’encaissement ou le virement en banque n’est crédité que plus tardivement.

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De plus, le rapprochement bancaire est un outil de contrôle qui permet de détecter

des erreurs éventuelles dans la comptabilisation des opérations de trésorerie, des fraudes
…

1.3 Procédures
Les procédures comptables du TDM déterminent deux niveaux du contrôle des
soldes du relevé bancaire et du compte banque en comptabilité :

 Un contrôle journalier :
A la fin de chaque journée le comptable doit vérifier, contrôler et établir l’état du
rapprochement bancaire du jour tout en s’assurant de l’équilibre entre le solde théorique
(sur le système) et le solde physique (Banque). L’écart entre les deux soldes doit être nul
= 0, toute différence doit être justifié.

Pour établir son état de rapprochement bancaire, le comptable procède à :

 Vérifier que toutes les pièces comptables des mouvements de trésorerie sont
présentées et enregistrés (souches de chèques, remises de chèques,
remises d’espèces…).
 Regrouper les documents de même nature : Chèques, Cash Pooling
(virement) ou Effet à recevoir
 Pointer le compte banque sur le système avec le relevé bancaire de la
journée
 Calculer la différence ou l’écart entre les deux comptes

L’état de rapprochement bancaire contient deux tableaux pour justifier l’écart que le
comptable peut trouver :

 Un tableau des chèques qui comportera les montants débiteurs et créditeurs

qui sont enregistrés en banque en comptabilité mais qui n’apparaissent pas sur
le relevé bancaire
- Exemple des chèques fournisseurs : la société peut régler
une facture fournisseur par chèque qui correspond à un
décaissement comptabilisé le même jour du paiement, alors
que le chèque peut ne pas être déposé à la banque qu’après
une période donnée. Donc le montant de la facture qui fait la

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Contrôle Interne de la comptabilité

différence entre le solde du relevé bancaire et la comptabilité,

doit faire l’objet d’un reclassement ou provision.
 Un tableau des cartes bancaires qui comportera les montants créditeurs qui
sont enregistrés en banque en comptabilité mais qui n’apparaissent pas sur le
relevé bancaire.
- Exemple des factures clients : le client peut régler une facture
à la fin de la journée, le montant est crédité en comptabilité le
même jour « ex : 30/06/N » alors qu’il ne peut être crédité sur
le compte bancaire qu’au « 01/07/N »

Lorsque le rapprochement bancaire est terminé, les erreurs de la saisie sont

corrigés, les montants non pointés sur les relevés et dans la comptabilité sont identifiés et
justifiés, il faut trouver un équilibre entre les soldes, c'est-à-dire que l’écart entre les deux
doit être égal à « 0 ».

NB : Le rapprochement du solde bancaire théorique en comptabilité et le montant

du compte 5141 en comptabilité est facilité par l’ERP pour toutes les succursales.

 Contrôle mensuel
Basé sur les états de rapprochement bancaire journalier, le contrôle mensuel
consiste à :

 Regrouper les mouvements de trésorerie du mois par nature de paiement :

chèques, effet à recevoir ou Cash Pooling (ex : les virements bancaire par
les succursales au compte du groupe TDM une fois atteint un seuil fixé, ex :
50.000DHS)
 Contrôler l'exactitude des écritures saisies dans le journal de banque en
comparant le solde du compte au relevé bancaire.
 Calculer l’écart entre le solde mensuel du compte bancaire établi par
l’entreprise et du solde mis en valeur par le relevé bancaire envoyé par la
banque qui détermine la situation réelle de la trésorerie à la fin du mois.
 Vérifier l’équilibre des deux soldes physique et théorique
 Justifier les écarts (en cas d’un écart supérieur ou inférieur à 0)

23
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Contrôle Interne de la comptabilité

 Valider l’état et l’envoyer au : chef comptable, contrôleur financier du groupe

et au service trésorerie.

Le chef comptable contrôle en dernier lieu l’état de rapprochement bancaire, valide

sa fiabilité et son exactitude et détermine le total balance pour clôturer les travaux du
mois. Son contrôle assure au TDM une assurance sur le degré de maîtrise de son activité
et ses informations financières sur lesquelles elle compte se baser pour prendre des
décisions stratégiques et opérationnelles.

Par exemple : le contrôle de gestion s’appuie sur des informations du contrôle

interne lors de l’établissement des budgets, généralement sur du solde du ou des
comptes bancaires en comptabilité. Si ces derniers sont faux, le budget de trésorerie est
également faux.

2. Les inventaires mensuels

L’inventaire est une obligation légale à laquelle sont soumises les entreprises à la
fin de l’exercice comptable. L’inventaire se traduit par une vérification physique et
systématique des immobilisations et des stocks de marchandises.

Les entreprises peuvent faire usage d'un système d'inventaire périodique qui
nécessite un rapprochement des stocks dans plusieurs fois par année, comme le cas du
TDM qui a choisi d’effectuer un inventaire mensuel des :

 Véhicules neufs
 Consommables
 Travaux en cours WIP (work in process)
 Caisse

2.1 L’inventaire des véhicules neufs

2.1.1 Inventaire permanent

L’inventaire permanent ou informatique permet un suivi permanent de l’état du
stock des VN, et donc connaître à tout moment les stocks en quantités et en valeurs.

TDM dispose d’un bon logiciel ERP (ORACLE E-business R12) qui prend en
compte chaque entrée et sortie des VN en temps réel et permet d’avoir un regard
permanent sur la situation des stocks des VN et leurs valeur à la fin ou au début de
chaque mois.

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 TOYOTA DU MAROC
Contrôle Interne de la comptabilité

2.1.2 Procédure de l’inventaire physique

 L’inventaire physique des VN est réalisé le premier jour de chaque mois au
plus tard le deuxième jour pour respecter la procédure définie par la direction
générale du groupe.
 Le comptage est effectué au niveau du tous les Show-Room des succursales
et les zones de stockage.
 L’équipe du comptage est préférable qu’il soit composé d’au moins une
personne externe au magasinage pour éviter toute fraude.
 Le comptable avec des personnels du service logistique contribuent et
supervisent la procédure d’inventaire et le comptage.
 La répartition des équipes se fait en zones de stockage
 Le contrôle de l’existence des VN, se fait par deux personnes, l’une vérifie le
numéro de Chassis du véhicule et l’autre le note dans une feuille de
comptage où il faut mentionner le modèle, la zone, le numéro de chassis, le
total par zone et le total par modèle.
 Les feuilles de comptage contiennent les noms et la signature des personnes
qui ont effectué le comptage
 Les feuilles de comptage signé sont transmises au service comptabilité de la
succursale
 Le service comptabilité des succursales établie une liste sur EXCEL des
véhicules constatés réellement, leurs numéro de châssis et leurs localisation.
(Voir annexe 1)
 Les fichiers EXCEL des inventaires physique des VN de toutes les
succursales du Maroc sont transmis au service comptabilité du siège à
Casablanca

2.1.3 Réconciliation physico-comptable

La réconciliation de l’inventaire est un processus de rapprochement entre les
données collectées lors de l’inventaire physique et ceux sur le système. Elle consiste à
comparer les éléments réels constatés réellement lors du comptage avec l’inventaire
permanent.

Ce processus est confié au service comptabilité du siège qui a pour mission de :

25
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Contrôle Interne de la comptabilité

(NB : Tous les décomptes physiques des stocks VN doivent achevés avant que le processus de
réconciliation commence.)

 Recevoir les fichiers EXCEL de l’inventaire physique des VN de toutes les

succursales du Maroc
 Regrouper les données sur un seul fichier Excel.
 Imprimer à partir du système le rapport des éléments énumérés dans le
système comptable (VN de toutes les zones de stockages et des show-
rooms du TDM)
 Faire une recherche verticale à l’aide d’EXCEL pour identifier les écarts ou
les différences entre les éléments indiqués sur la copie de l’inventaire
comptable et de l'inventaire physique.
 Demander des explications ou corrections en cas nécessaire, tout en
mentionnant au service comptabilité concerné, le numéro de châssis et la
localisation de(s) VN non indiqué sur la copie de l’inventaire physique

Les raisons que peuvent expliqués ces divergences :

 Informations erronées (un numéro de Châssis, zone de localisation ou model

inexact due à une faute de frappe ou de saisie lors de l’inventaire physique)
 Un double comptage
 Un VN vendu et non encore inclus dans le grand livre comptable
 Un VN vendu et non encore livré
 Les opérations de vente lors de l’inventaire physique
 Un VN en atelier pour réparation ou pour préparation de livraison

La réconciliation de l'inventaire donne au TDM une assurance sur le degré de

maîtrise de son activité et une assurance raisonnable à la réalisation et l’optimisation de
ses opérations. La réconciliation de l’inventaire contribue à l’amélioration de son contrôle
interne et lui renforce devant tout facteur susceptible d’affecter la réalisation de ses
objectifs quel que soit des fraudes ou des erreurs. Ainsi, ce processus aide à prendre des
décisions de gestion basé des informations financières et comptables élaborées par un
système de contrôle interne fiable et valide.

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Contrôle Interne de la comptabilité

2.2 L’inventaire des consommables

Les consommables comprend deux type d’Item :

- Item stockable : Batterie, Huile (essence, Mazout), Pneu

- Item non stockable : peinture

L’inventaire des consommables est réalisé chaque fin du mois pour déterminer sa
valeur, et donc contribuer à la fixation de l’état patrimonial de l’entreprise et son état
d’actif.

Procédures de l’inventaire mensuel et la réconciliation d’item stockable :

 Imprimer une feuille d’inventaire physique où sont mentionnées les références

des articles
 Effectuer l’inventaire physique par au moins deux personnes : comptable et un
personnel de l’atelier
 Indiquer pour chaque article son quantité réelle en stock sur la feuille d’IP
 Imprimer du système l’état de l’inventaire des items NS
 Rapprocher les deux états d’inventaires sur un fichier EXCEL (voir annexe 3)
 Calculer sur l’état de rapprochement l’écart entre la quantité sur le système et
la quantité physique

L’écart entre la quantité réelle en stock et celle sur le système peut être nulle, positif
ou négatif. (Voir annexe 3)

Procédures de l’inventaire mensuel et la réconciliation d’item non stockable :

Le comptable effectue avec un personnel du service après-vente, dans la salle de

peinture, un inventaire physique de chaque type de peinture, en déterminant la valeur du
stock chaque fin du mois.

L’inventaire des items non stockables est effectué en termes de valeur (prix) et non
pas d’écart comme le cas des items stockable. (Voir annexe 4)

Après avoir effectué les inventaires des items stockables et non stockables, le
comptable établie un récapitulatif, le valide et l’envoie au service trésorerie.

27
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Contrôle Interne de la comptabilité

2.3 L’inventaire des WIP

Work-In-Process (WIP) fait référence aux véhicules qui ont démarré le processus
de réparation, mais n'a pas encore été complété. En d'autres termes, les véhicules qui
nécessitent une réparation, à savoir :

 Des véhicules neufs (VN)

 Des véhicules de service du TDM (réparation en interne)
 Des véhicules accidentés
 Des véhicules des autres succursales
 Montages accessoires

L'inventaire de Work-in-process permet de :

 Suivre l’état des travaux en cours dans les ateliers

 Gérer le compte d’inventaire des travaux en cours 31341
 Suivre le coût des services partiellement finis
 Faire un rapprochement
 Déterminer la valeur de les WIP
 Estimer les charges fixes de la période suivante

Le compte d'inventaire des travaux en cours comprend la valeur de l'inventaire WIP

disponible au début du mois. Le compte comprend également les coûts associés au WIP,
tels que la main-d'œuvre directe, les pièces de rechanges et les frais généraux de l’atelier
qui ont été mis à la disposition des services partiellement finis.

Les travaux achevés avant l’inventaire physique des WIP sont crédités sur le
compte d'inventaire 3134 et débités sur le compte d'inventaire 3158. Et pour les travaux
en faveur des véhicules de services du TDM ou des VN nécessitant des réparations avant
facturation, les charges sont comptabilisées en interne.

Déroulement de l’inventaire physique et la réconciliation des WIP

 Imprimer l’état WIP depuis le système contenant les numéros des dossiers
WIP pour réconcilier entre cet état et les éléments constatés réellement.

28
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Contrôle Interne de la comptabilité

 Le comptable avec un personnel de l’atelier effectue l’inventaire physique

dans toutes les sections (mécanique, carrosserie et peinture) le premier de
chaque mois.
 La vérification s’effectue par numéro du dossier.
 Le comptable mentionne des commentaires sur la feuille d’inventaire
physique pour expliquer le non achèvement des travaux.
 En cas de différence entre l’état WIP imprimé depuis le système et les
éléments réels dans l’atelier il faut justifier l’écart par un commentaire.
 Faire un récapitulatif d’inventaire
 Regrouper les commentaires
 Valider l’état d’inventaire des WIP par le comptable (account supervisor) et le
service manager (de l’atelier)
 Envoyer le rapport au contrôleur financier, le service trésorerie et le chef
comptable.

- Les véhicules en atelier sont regroupés dans l’état de l’inventaire de WIP en

fonction des raisons suivantes :

 Legal case in process: Cas juridique en cours

 Waiting expert agreement : les véhicules en attente d’accord de l’expert
 Waiting parts : En cas de pièces non disponibles
 Waiting expert validation after repair : Pour les travaux achevées qui
nécessitent la supervision et la validation de l’expert
 Waiting payment : travaux achevés mais le client n’a pas encore payé sa
facture (dans un délai inférieur à un mois, en cas contraire le dossier va faire
l’objet d’un « Legal case in process »)

- Les différences existées entre le rapport de WIP imprimés depuis le système et

l’inventaire physique sont souvent dues à des véhicules non trouvés dans l’atelier alors
que leurs numéros de dossier figurent dans le rapport des WIP du mois. C’est le cas des :

 Waiting purchase order Of TDA: Des véhicules de service du TDM pour

lesquels un dossier WIP nécessite avant toute réparation un accord du
service achat, finance, directeur générale et du comptable. C’est pour cela

29
 TOYOTA DU MAROC
Contrôle Interne de la comptabilité

que lors de l’inventaire physique le comptable peut ne pas trouver ces

véhicules en atelier malgré la présence d’un dossier de réparation.
 Pièces non disponible sur stock : un acompte versé par un client implique
l’ouverture d’un dossier WIP pour une demande de réparation. Mais en cas
de non disponibilité des pièces, le client peut récupérer son véhicule en
attendant leurs approvisionnements.
 Waiting customer : Pièce disponible mais le client n’a pas encore venu pour
effectuer la réparation.
 Pending payment approved by CFC : accord de facturation sans paiement,
cas unique approuvé par le DG pour par exemple un client fidèle.
 Invoiced next month : véhicules en traitement pour facturation pour le mois
prochain
 Billing problem : exemple d’un client qui a récupéré son véhicule après avoir
réglé sa facture. Un problème de facturation peut avoir lieu même si le client
a payé et qui impliquera par conséquence que le dossier reste en traitement
jusqu’à résolution du problème.
 Advance on repair : acompte versés par le client

Au début de chaque mois le service comptabilité calcule la valeur de l'inventaire

WIP disponible pour bien situer l’état financière mensuelle de l’entreprise et son état
d’actif.

2.4 L’inventaire de la caisse

La caisse représente les espèces que l'entreprise possède. La caisse est un
compte d'actif qui enregistre les mouvements des liquidités au cours de l'exercice et ne
peut jamais être créditeur. Le compte caisse représente la valeur des espèces. Il a
comme caractéristique de ne pas affecter une recette particulière à une dépense
particulière. C'est le principe d'unité de caisse.

A la fin de chaque mois, le journal du compte caisse est tiré en vue d'un
rapprochement avec le brouillard de caisse (manuel et mensuel) et les pièces comptables.
Une analyse de ce compte vérifiera surtout la nature des flux de la caisse afin de vérifier
d'éventuels abus.

30
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Contrôle Interne de la comptabilité

 Le contrôle journalier de la caisse :

Les rôles du caissier avec le comptable dans le contrôle de la caisse consiste à :

 Recenser tous les événements de caisse (les sorties et les entrées) par
ordre chronologique
 Vérifier le solde total
 Vérifier le solde de la caisse
 Déterminer le solde de la banque
 Fixer le solde de l’effet
 Présenter les factures avec leurs accusés de réception.
 Remettre le rapport de contrôle journalier de la caisse au comptable (par
système), ce dernier procède au classement des factures après vérification
de la caisse.
 L’inventaire physique de la caisse doit parfois être effectué sous la présence
du comptable ou d’un membre du service financier.

En cas de différence entre le montant payé par le client et le montant facturé le

caissier demande le remboursement de la différence au client, donc le comptable doit
comptabiliser ce remboursement.

 Contrôle mensuel de la caisse :

Le premier de chaque mois avant tout mouvement de trésorerie, le comptable avec
le caissier effectue un inventaire physique de la caisse avec interdiction d’entrée ou de
sortie de la trésorerie pendant cette opération. Ce processus, consiste à recenser les
avoirs en caisse et les comparés avec les soldes comptables théoriques pour donner au
service trésorerie un état détaillé des fonds incorporés dans la caisse.

Généralement le contrôle journalier effectué par le cassier facilite ce contrôle

mensuel et ne fais que vérifier les données des deux derniers jours ou lieu d’un mois
entier.

2.5 Motivation des équipes

L’ensemble des inventaires effectué chaque mois dans les succursales prouve un
contrôle interne adéquat facilité par :

 Une bonne préparation

31
 TOYOTA DU MAROC
Contrôle Interne de la comptabilité

 Un bon logiciel ERP

 Identification claire des objectifs et missions
 Une bonne organisation
 Motivation de toutes les équipes chargées des inventaires (interne ou
externe)

3. Analyse des comptes

L’une des tâches les plus importantes en comptabilité consiste à contrôler les
comptes de son entreprise. L’objectif de cette démarche est de produire une comptabilité
de qualité et d’aboutir à la présentation d’états financiers (bilan, compte de résultat et
annexe) sincères et réguliers, donnant une image fidèle du patrimoine de l’entreprise et de
son résultat.

L’ensemble des succursales du TDM, effectuent des analyses des comptes à

chaque clôture mensuelle. Les comptables vérifient les comptes utilisés pendant le mois
et que tous les mouvements affectant l’entreprise ont bien été traduits dans ces comptes
ainsi qu’ils corrigent les erreurs mises lors de la période. Au sens large, ils contrôlent et
révisent tous les comptes de la balance.

Par ailleurs, le contrôle des comptes implique que toutes les écritures d’inventaires
mensuels aient bien été comptabilisées et donc que les travaux de préparation des
informations au grand livre aient bien été effectués en amont (inventaire des
immobilisations, inventaire VN… ajustement de certains comptes, calcul et enregistrement
des différents impôts et taxes, etc.).

Mais, sans attendre la date de clôture, les comptables peuvent contrôler de façon
permanente les comptes tout au long du mois jusqu’à date de clôture à laquelle le chef
comptable interdit tout accès à cette période.

En général, le chef comptable du siège du TDM qui s’en charge du contrôle des
comptes de l’entreprise après avoir recevoir toutes les rapports d’analyse des comptes
par l’ensemble des succursales du Maroc.

32
 TOYOTA DU MAROC
Contrôle Interne de la comptabilité

Déroulement

1. Identifier tous les mouvements comptables (débit et/ou crédit) qui contribuent à
former le solde de chaque compte.

2. Identifier la composition du solde du compte n’est pas suffisant, il faut le rapprocher de

ses éléments justificatifs.

3. Rapprocher chaque opération de sa pièce justificative

Cette tâche consiste à se procurer les justificatifs comptables des opérations
contribuant à former le solde d’un compte et à les rapprocher des montants figurant dans
les comptes afin d’en vérifier la concordance effective.

Ces justificatifs peuvent émaner des tiers avec lesquels l’entreprise est en
interaction ou directement de l’entreprise elle-même. Il s’agira, par exemple :

Pour les documents externes

 des factures (immobilisations, biens ou services) envoyées par les

fournisseurs de l’entreprise,
 des extraits de comptes obtenus de la part de tiers (fournisseurs, organismes
sociaux, État) dans le cadre de demandes de confirmation,
 des tableaux d’amortissement de prêts émanant des banques ou des
échéanciers de crédit-bail et de location longue durée,
 des relevés bancaires établis et adressés par l’établissement financier à
l’entreprise,

Pour les documents internes

 des factures émises par l’entreprise à l’intention des clients de l’entreprise,

 des déclarations faîtes aux organismes fiscaux et sociaux (TVA, CVAE,
Impôt sur les sociétés, etc.),
 des différents procès-verbaux ayant une incidence sur les comptes de
l’entreprise (PV d’approbation des comptes annuels de l’exercice précédent,
PV d’augmentation ou de réduction du capital, etc.),
 de l’inventaire des immobilisations signé des responsables concernés
recensant l’état de chaque immobilisation (toujours dans le patrimoine de
l’entreprise, sortie pour cause de cession ou de mise au rebut),
 de l’inventaire des stocks détaillant tous les biens en stocks en unité et en
valeur (ou les en-cours) pour chaque catégorie.

33
 TOYOTA DU MAROC
Contrôle Interne de la comptabilité

4. S’assurer de la bonne imputation comptable des opérations

Toutes les opérations qui affectent le patrimoine de l’entreprise ou son résultat sont
enregistrées dans les comptes. L’enjeu ici est de vérifier leur imputation comptable c’est-
à-dire de s’assurer que le compte utilisé est le bon (ou, autrement dit, qu’il traduise
correctement l’effet de l’opération).

5. Vérifier la réalité de certains postes

La substance de certains biens présents dans les comptes de l’entreprise peut être
vérifiée. Il s’agira, par exemple, de s’assurer que :

 les immobilisations présentes dans l’inventaire soit effectivement toujours

présentes dans l’entreprise (observation physique),
 les espèces figurant dans le compte caisse existe bel et bien (comptage),
 les stocks sont physiquement présents dans l’entreprise,
 etc.

Enfin, la réalité de certaines opérations peut être vérifiée en analysant leur

dénouement sur l’exercice suivant (paiements des factures fournisseurs, encaissements
des factures clients, règlement des salaires, etc.). Il est d’usage d’insérer, par exemple,
dans le dossier de travail comptable annuel un extrait des comptes fournisseurs non
lettrés postérieurement à la date de clôture tenant compte des règlements intervenus
entre temps afin de vérifier que toutes les factures ont bien été soldées.

Conclusion : contrôler les comptes consiste à analyser la formation des soldes des
comptes comptables, à les justifier en les rapprochant de leurs pièces justificatives et à
effectuer des travaux divers.

4. Clôture mensuel
La clôture comptable mensuelle définitive fige définitivement toutes les
composantes de toutes les écritures comprises dans des journaux donnés et pour un mois
donné. Il n’est plus possible de modifier les écritures.

Au TDM, le Chef comptable qui s’en charge de la clôture mensuelle

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 TOYOTA DU MAROC
Contrôle Interne de la comptabilité

4.1 Les caractéristiques

La clôture définitive se fait par mois de comptabilité et s’applique à tous les

journaux pour lesquels l’option « Clôture définitive » a été activée lors du paramétrage du
journal à sa création.

 Il est impossible de saisir de nouvelles écritures ou d’annuler des écritures

existantes dans un journal clôturé définitivement.
 La clôture définitive est irréversible ; il est impossible de l’annuler.
 La clôture mensuelle définitive est irréversible car toutes les données des
journaux clôturés définitivement (à l’exception des factures siège et des
imputations expats) sont importées au siège dans le système d’information

35
 TOYOTA DU MAROC
Contrôle Interne de la comptabilité

Conclusion

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Contrôle Interne de la comptabilité

Liste des tableaux, figures et

schémas

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Annexe 2

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Annexe 3

Annexe 4

Webographie :

www.compta-facile.com

39
 TOYOTA DU MAROC
Contrôle Interne de la comptabilité

Tables des matières

Première partie : Présentation de l’entreprise

I. Toyota au niveau mondiale........................................................6

1. Présentation.............................................................................................................................6

2. Dates clés de l'entreprise Toyota :............................................................................................7

II. TOYOTA DU MAROC................................................................8

1. Présentation.............................................................................................................................8

2. Fiche technique.........................................................................................................................9

3. Organigramme du groupe.......................................................................................................10

3.1 Direction Marketing :......................................................................................................11

3.2 Direction Information Technologies :..............................................................................11

3.3 Direction Administration & GRH :.................................................................................12

3.4 Direction Service après-vente :.......................................................................................12

3.5 Direction financière et comptable :.................................................................................13

III. Notion de succursale................................................................15

1. Définition :..............................................................................................................................15

2. Objectif :.................................................................................................................................15

3. Caractéristique d’une succursale :..........................................................................................15

4. Produits et services.................................................................................................................15

5. Clients.....................................................................................................................................16

Deuxième Partie : Le contrôle interne de la comptabilité des

succursales

I. Comptabilité au sein des succursales......................................17

II. Le contrôle interne....................................................................19

1. Définitions...............................................................................................................................19

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 TOYOTA DU MAROC
Contrôle Interne de la comptabilité

1.1 Ordre des experts comptables........................................................................................19

1.2 Consultative Committee of Accountancy de Grande-Bretagne.......................................19

1.3 Compagnie française des commissaires aux Comptes (CFCA).........................................19

1.4 Committee of sponsoring Organization of the Tread way Commission (COSO)..............20

2. Les objectifs du contrôle interne............................................................................................20

3.1 La sécurité des actifs.......................................................................................................20

3.2 La qualité des informations.............................................................................................20

3.3 Respect des directives.....................................................................................................21

3.4 L'optimisation des ressources.........................................................................................21

III. Le contrôle interne de la comptabilité.......................................22

1. Le rapprochement bancaire....................................................................................................22

1.1 Définition........................................................................................................................22

1.2 Objectifs..........................................................................................................................22

1.3 Procédures......................................................................................................................23

Un contrôle journalier :......................................................................................................23

Contrôle mensuel...............................................................................................................24

2. Les inventaires mensuels........................................................................................................25

2.1 L’inventaire des véhicules neufs.....................................................................................25

2.1.1 Inventaire permanent...................................................................................................25

2.1.2 Procédure de l’inventaire physique..............................................................................26

2.1.3 Réconciliation physico-comptable.................................................................................26

2.2 L’inventaire des consommables......................................................................................28

Procédures de l’inventaire mensuel et la réconciliation d’item stockable :...........................28

Procédures de l’inventaire mensuel et la réconciliation d’item non stockable :....................28

2.3 L’inventaire des WIP.......................................................................................................29

2.4 L’inventaire de la caisse..................................................................................................31

Le contrôle journalier de la caisse :....................................................................................32

41
 TOYOTA DU MAROC
Contrôle Interne de la comptabilité

 Contrôle mensuel de la caisse :.........................................................................................32

2.5 Motivation des équipes...................................................................................................32

3. Analyse des comptes..............................................................................................................33

4. Clôture mensuel......................................................................................................................35

4.1 Les caractéristiques.........................................................................................................36

Conclusion …………………………………………………………………………………………………………………………………………………40

42