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    DC 11 10 01 Albio C

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    Ce document présente le calcul et l'analyse des écarts budgétaires pour l'entreprise Albio. Il détaille le calcul de l'écart global sur le coût préétabli de la production prévue, puis évalue l'écart global sur le coût préétabli relatif à la production réelle et en déduit le montant de l'écart sur le volume de production.

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    Contrôle de gestion

    Le contrôle budgétaire – 1ère partie


    Calcul et analyse des écarts

    Cas Albio – Corrigé

    1. Calculer l'écart global sur coût préétabli de la production prévue.

    Rappel de cours.
    Qpp des CD = (Quantité unitaire préétablie de la CD concernée) * (Nombre de produits prévu)

    Qpp des CI = (Nombre d’U.O préétabli pour fabriquer un produit) * (Nombre de produits prévu)

    Remarque.
    Dans cet exercice nous n’avons pas le détail des quantités réelles. Ceci n’a pas d’importance compte tenu de la
    question (on ne nous demande pas d’analyser les écarts).

    Ecarts
    Réel Préétabli prévu Réel – Préétabli
    prévu
    >0 <0
    Qr Cur T Qpp Cup T
    (déf) (fav)
    Matière 25 000 2 * 1 500 = 3 000 8,00 24 000 1 000 -
    Fournitures 33 500 12 * 1 500 = 18 000 2,00 36 000 - 2 500
    MOD 14 200 0,5 * 1 500 = 750 20,00 15 000 - 800

    CI Atelier 43 800 1 * 1 500 = 1 500 30,00 45 000 - 1 200


    Coût de
    1 400 83,21 116 500 1 500 80,00 120 000 1 000 4 500
    production
    Ecart global
    - 3 500 (fav)

    Remarque.
    On pouvait aussi répondre à la question 1 beaucoup plus rapidement.

    En effet, l’écart global = 116 500 – (80 * 1 500) = 116 500 – 120 000 = - 3 500

    2. Évaluer l'écart global sur coût préétabli relatif à la production réelle. En déduire le
    montant de l'écart sur volume de production.

    Rappel de cours.
    Qpc des CD = (Quantité unitaire préétablie de la CD concernée) * (Nombre réel de produits fabriqués)

    Qpc des CI = (Nombre d’U.O préétabli pour fabriquer un produit) * (Nombre réel de produits fabriqués)

    Ecarts
    Réel Préétabli constaté Réel – Préétabli
    constaté
    >0 <0
    Qr Cur T Qpc Cup T
    (déf) (fav)
    Matière 25 000 2 * 1 400 = 2 800 8,00 22 400 2 600 -
    Fournitures 33 500 12 * 1 400 = 16 800 2,00 33 600 - 100
    MOD 14 200 0,5 * 1 400 = 700 20,00 14 000 200 -

    CI Atelier 43 800 1 * 1 400 = 1 400 30,00 42 000 1 800 -


    Coût de
    1 400 83,21 116 500 1 400 80,00 112 000 4 600 100
    production
    Ecart global
    4 500 (déf)

    © COMPTALIA – Reproduction interdite Cas Albio – Corrigé 1/2


    Contrôle de gestion

    Conséquence.

    Ecart entre le réel et le préétabli constaté


    + Ecart sur volume de production
    = Ecart entre le réel et le préétabli prévu

    Il vient :

    => 4 500 + x = - 3 500

    => x = - 8 000

    Donc l’écart sur volume de production = - 8 000 (fav)

    3. Contrôler la valeur de l'écart sur volume de production.

    Rappel de cours (si on raisonne nature de charge par nature de charge)

    Pour les charges directes => E/V = (VR – VP) * (Quantité unitaire préétablie * CUPT de la CD concernée)

    Pour les charges indirectes => E/V = (VR – VP) * (Quantité unitaire préétablie * CUPT de la CI concernée)

    Avec :

    VR = Nombre réel de produits fabriqués

    VP = Nombre prévu de produits fabriqués

    Conséquence.
    Si on raisonne globalement (sans séparer les charges directes et les charges indirectes) on peut aussi
    écrire :

    => E/V = (VR – VP) * (Coût de production préétabli unitaire total)

    Il vient :
    => E/V = (1 400 – 1 500) * 80 => E/V = - 8 000 (fav)

    4. L'écart identifié au niveau de la production réelle vous semble-t-il significatif ?


    Pourquoi ?

    L’écart identifié au niveau de la production réelle est un écart pertinent à décomposer car les deux coûts
    (réels et préétabli constaté) concernent le même volume de production (la production réelle).

    5. Quelles sont les principales raisons de l'écart sur coût préétabli relatif à la
    production réelle ?

    Nous avons déjà répondu en partie à cette question dans le tableau de la question 2.

    Nous voyons que les principaux écarts sont dus à la matière 1ère et à l’atelier (CI).

    © COMPTALIA – Reproduction interdite Cas Albio – Corrigé 2/2

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