10 Sujets D'amortissement

TechnoLAB-ISTA *** Etat de Rapprochement et Amortissement **BEMBUS 76 43 95 33 /69 50 23 20
BEMBUS-MALI
Au service de la Nation
« Le savoir est la plus grande des richesses : on le donne sans réussir à l'épuiser »
Bemba dit Bamba TRAORE
Enseignant Chercheur, économètre, gestionnaire de la politique économique
Tél : (00223) 69 - 50-23-20/ 76 - 43-95-33 mèl : [email protected]
10 Sujets de Comptabilité
Etat de Rapprochement
&
Amortissement
Conforme au plan comptable révisé
Bamako, janvier 2023.
0
Sujet 01 de Comptabilité Générale

Etat de Rapprochement et Amortissement
Ce sujet comprend deux dossiers totalement indépendants mais obligatoires. Vous
pouvez commencer dans l’ordre de votre choix.
Dossier 01 : Rapprochement bancaire

Les opérations enregistrées sur le compte 521 BDM SA pour le mois de décembre N
sont les suivantes :
521 banque BDM SA
Dates Libellés Débits Crédits

01/12 Solde à nouveau 1 242 000
02/12 Encaissement de chèque n°01250 315 000
03/12 Virement client SANG 390 000
05/12 Domiciliation échue traite 865 0000
07/12 Chèque n°05261, ordre MARIKO 292 500
15/12 Chèque n°05262, ordre DIABATE 146 250
18/12 Chèque n°05263, ordre TOGO 213 750
20/12 Virement client TOURE 308 000
24/12 Chèque n°05264, ordre SAMAKE 180 000
31/12 Solde au 31/12/N …………….
A la même période, l’extrait reçu de la BDM SA est le suivant :

03/12 Chèque n°05258 378 750
3/12 Virement de SANG 390 000
04/12 Chèque n°05269 303 750
08/12 Chèque n°05261 292 500
09/12 Encaissement chèque n°02250 495 000
16/12 Chèque n°05260 148 000
20/12 Chèque n°05262 146 205
22/12 Domiciliation EDM (TVA 18%) 53 100
28/12 Bordereau d’escompte traite n°020 net (1) 720 000
ième
29/12 AGIO du 4 trimestre 3 450
31/12 Solde au 31/12/N …………..
(1) Valeur nominale : 750 000F ; AGIO : 30 000F
Les mouvements de l’extrait sont considérés justes.
Travail à faire :
1/ Présenter l’état de rapprochement antérieur (tracé complet) ;
2/ Présenter l’état de rapprochement au 31/12/N puis passez les écritures au journal.
1
Dossier 2 : Amortissements
On vous communique la balance avant inventaire au 31/12/N de BEMBUS :
241 Matériel et outillage 5 400 000

244 Matériel et mobilier 2 125 000
245 Matériel de transport 22 500 000
2841 Amort. Matériel et outillage 2 655 000
2844 Amort. Matériel et mobilier 353 000
2845 Amort. Matériel de transport 5 220 000
Informations sur les immobilisations :
 Le poste matériel et outillage comprend deux machines amorties en dégressif
sur 5 ans :
- Une machine MX acquise le 20/07/N-2 ;
- Une machine MY acquise le 15/10/N-2.
 Le matériel et mobilier comprend :
- du mobilier de bureau acquis à la création de l’entreprise pour 125 000F et
amortis en linéaire sur 10 ans ;
- un ordinateur HP acquis le 20/07/N-2 pour 400 000F HT et amorti en
dégressif sur 5 ans, il est cédé le 01/04/N pour 200 000 F HT ;
- un ordinateur DELL acquis le 25/03/N pour 600 000FHT ; il est amorti dans
les mêmes conditions que l’ordinateur HT
- un photocopieur acquis courant N-18 à 1 000 000F et amorti en linéaire sur
5 ans.
 Le matériel de transport comprend :
- Un camion BERLIET acquis pour 9 000 000F le 20/04/N-2,
- Un nouveau camion DAF acquis le 01/06/N à 13 500 000F HT (TVA 18%) en
remplacement du camion BERLIET repris à 5 310 000F TTC, TVA 18%. La soulte
est réglée par chèque.
Les deux camions sont amortis en dégressif sur 5 ans.
Travail à faire :
1.-/ Trouvez les valeurs d’origine MX et MY ;
2.-/ Trouvez la date d’acquisition du photocopieur ;
3.-/ Présenter le tableau d’amortissement du camion DAF ;
4.-/ Reconstituer l’écriture de cession, puis enregistrer la dotation complémentaire et
la sortie de HP ;
5.-/ Reconstituer l’opération de l’échange du 01/06/N, puis enregistrer la dotation
complémentaire et la sortie de BERLIET ;
6.-/ Calculer puis enregistrer au 31/12/N les dotations aux amortissements.
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Les opérations inscrites sur le compte 521 BDM SA pour le mois de décembre N sont les
suivantes : 521 BDM SA
dates Libellés Débit Crédits
01/12 Totaux 30/11/10 5 830 000 4 840 000
02/12 Frais de tenue 26 000
02/12 Virement TOURE 350 000
02/12 Coupons échus 420 000
05/12 Chèque n°460 135 000
10/12 Versement d’espèces 640 000
12/12 Chèque n°461 350 000
15/12 Virement, ordre SOW 480 000
15/12 Domiciliation échue 750 000
18/12 Chèque n°462 65 000
25/12 Encaissement chèques 390 000
25/12 Chèque n°463 240 000
30/12 Facture SOTELMA 165 000
30/12 Encaissement d’effets 584 000
A la même période, l’extrait reçu de la BDM SA est le suivant :
dates Libellés Débit Crédits
01/12 Solde créditeur 3 854 000
03/12 Chèque n°460 153 000
07/12 Chèque n°459 450 000
12/12 Bordereau d’escompte net (1) 543 000
15/12 Chèque n°451 940 000
20/12 Chèque n°461 350 000
20/12 Virement, ordre SOW 480 000
23/12 Domiciliation échues 750 000
25/12 Chèque n°457 730 000 390 000
25/12 Encaissement chèques 720 000
26/12 Virement Cissé
29/12 Facture EDM (2) 76 700
29/12 Facture SOTELMA (2) 165 200 584 000
30/12 Encaissement d’effets
30/12 Frais de tenue de compte 20 650
(1) Effet à l’escompte : nominal = 550 000F ; Agio = 7 000 F ; Net = 543 000F .
(2) Taux de la TVA = 18%.
Aucune erreur ne figure sur le relevé de la banque.
Travail à faire :
1/ Reconstituer l’état de rapprochement au 30 nov 2010 ;
2/ Présentez l’état de rapprochement au 31 décembre 2010 ;
3/ Passez les écritures de régularisation au journal.
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Dossier 2 : immobilisations
L’extrait de la balance avant inventaire au 31/12/N de BEMBUS est la suivante :

245 Matériel de transport …………
2844 Amortissement MM 1 280 000
2845 Amortissement MT 7 250 000
Informations sur les immobilisations :
 Le poste matériel et mobilier est composé :

- Du mobilier de bureau acquis à la création de l’entreprise pour 1 200 000F
et amorti en linéaire sur 10 ans ; le 30 avril N, une partie de ce matériel d’une
valeur de 300 000F a été cédée à 200 000 F HT, TVA 18% à un particulier.
- Du matériel informatique acquis pour 2 000 000 F au cours de l’exercice
N-2, les annuités d’amortissements pratiquées selon le système dégressif ont
été les suivantes :
Au 31 décembre N-2 : 400 000F ;
Au 31 décembre N-1 : 640 000F.
 Le poste matériel de transport comprend :
- Une voiture GOLF acquise le 01/10/N-2 pour 3 000 000F et amorti en
linéaire sur 3 ans.
- Un camion MERCEDES acquis le 01/04/N à 10 000 000F HT, TVA 18% et
amorti sur 5 ans en dégressif en remplacement d’un camion PEUGEOT
totalement amorti et repris à 2 000 000F HT, TVA 18%.
Travail à faire :
1- trouvez la date de création de l’entreprise ;
2- Trouvez le taux d’amortissement et la date d’acquisition du matériel informatique ;
3- Trouvez la valeur d’origine du camion PEUGEOT ;
4- Reconstituez l’opération de cession du 30/04/N, puis enregistrez la dotation
complémentaire et la sortie du mobilier ;
5- Reconstituez l’opération d’échange du 01/04/N, enregistrez la sortie du camion
PEUGEOT ;
6- Calculez puis enregistrez au 31/12/N les dotations aux amortissements ;
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Les opérations inscrites sur le compte 521 BIM SA pour le mois de Décembre N sont les
suivantes :

01/12 Solde à nouveau ………..
02/12 Domiciliation échues, traite n°102 217 130
03/12 Virement du client BALLO 250 000
06/12 Chèque n°590, ordre DIAKITE 300 000
10/12 Chèque n°590, ordre KEITA 95 000
15/12 Encaissement, chèque n°1160 600 000
20/12 Chèque n°592 240 000
25/12 Virement du chèque MAIGA 625 000
28/12 Chèque n°593,ordre TALL 428 000
31/12 Solde au 31/12 153 360
A la même période, le relevé reçu de la BIM-SA est le suivant :

01/12 Solde à nouveau …………..
02/12 Chèque n°589 120 000
03/12 Chèque n°587 160 000
12/12 Chèque n°590 300 000
15/12 Prélèvement ORANGE (dont TVA 18%) 49 560
20/12 Chèque n°591 95 000
22/12 Virement du client MAIGA 625 000
25/12 Chèque n°592 240 000
28/12 Commissions du mois 6 500
29/12 Bord, d’escompte, traite n°113, net (1) 382 250
30/12 Impayé DIARRA et frais (2) 215 000
31/12 Solde à votre faveur 2 142 550
(1) Valeur nominale : 400 000F

(2) valeur nominale 210 000F, frais d’impayé 5 000Fà imputer au client.
Les opérations de l’extrait sont considérées justes.
Travail à faire :
1/ Présenter l’état de rapprochement antérieur (tracé complet) ;
2/ Présenter l’état de rapprochement au 31/12/2011 puis passez les écritures au journal.
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Dossier 2 : Amortissement
Vous travaillez au service comptabilité de l’entreprise SOMIKA créée le
01/01/2019.
Vous disposez les renseignements suivants concernant l’entreprise SOMIKA.
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2022 :
245 Matériel de transport ?
2841 Amort. Matériel et outillage 3 324 000
2844 Amort. Matériel et mobilier 925 000
2845 Amort. Matériel de transport 1 546 500
1- informations relatives aux immobilisations :
Matériel et outillage : il est composé de deux machines :
- MX acquise le 25/07/2020, elle est cédée le 01/08/2022 pour 2 000 000F HT (TVA
18%) réglés par chèque. A cette occasion, le comptable n’a passé aucune écriture;
- MY acquise le 20/10/2020 a été abandonnée le 01/12/2022 à la suite d’une
destruction.
Toutes les machines sont amorties en dégressif sur 5 ans.
Matériel et mobilier : il comprend :

- un ordinateur d’une valeur de 1 562 500F ;
- Un photocopieur acheté 750 000F ;
Les deux matériels sont acquis le 01/01/2020 et amortis en linéaire sur la même durée.
Le matériel de transport : il comprend une voiture de tourisme GOLF et une
camionnette de livraison sur 5 ans ;
- la voiture de tourisme GOLF est acquise courant 2020 pour 3 000 000F HT et
amortie en linéaire sur 5 ans ;
- la camionnette PEUGEOT est achetée le 01/08/2021 pour 4 500 000F et amortie
en accéléré sur 5 ans.
Travail à faire :
1.-/ Retrouvez les valeurs d’origine MX et MY ;
2.-/ Déterminer le taux d’amortissement linaire du matériel et mobilier ;
3.-/ Trouver la date d’acquisition de la voiture de tourisme GOLF ;
4.-/ Enregistrer la cession, la dotation complémentaire et la sortie de Mx
5.-/ Enregistrer l’abandon de la machine MY ;
8/ Passer au journal au 31/12/222 toutes les écritures nécessaires relatives
aux Dotations aux amortissements.
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Les opérations inscrites sur le compte 521 BIM SA pour le mois de Décembre N sont les
suivantes :
03/12 Virement du client BALLO 200 000
06/12 Chèque n°590, ordre DIAKITE 300 000
10/12 Chèque n°591, ordre KEITA 95 000
20/12 Chèque n°592 240 000
25/12 Virement du chèque MAIGA 625 000
28/12 Chèque n°593,ordre TALL 428 000
31/12 Solde au 31/12 …………
A la même période, le relevé reçu de la BIM-SA est le suivant :
02/12 Chèque n°589 120 000
03/12 Chèque n°587 160 000
12/12 Chèque n°590 300 000
15/12 Prélèvement ORANGE (dont TVA 18%) 49 560
20/12 Chèque n°591 95 000
22/12 Virement du client MAIGA 625 000
25/12 Chèque n°592 240 000
28/12 Commissions du mois 6 500
29/12 Bord, d’escompte, traite n°113, net (1) 382 250
30/12 Impayé DIARRA et frais (2) 215 000
31/12 Solde à votre faveur …………
(1) Valeur nominale : 400 000F

(2) valeur nominale 210 000F, frais d’impayé 5 000Fà imputer au client.
Les opérations de l’extrait sont considérées justes.
Travail à faire :
1/ Présenter l’état de rapprochement antérieur (tracé au choix) ;
2/ Présenter l’état de rapprochement au 31/12/N puis passez les écritures au journal.
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Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2022 de la société BASS :
231 Bâtiments 13 920 000
241 Matériel et outillages industriels 16 143 600
244 Matériel et mobiliers 3 480 000
245 Matériel de transport ?
2831 Amort Bâtiment 957 000
2841 Amort. Matériel et outillages industriels 7 604 500
2844 Amort. Matériels et mobiliers ?
2845 Amort. Matériel de transport ?
Informations sur l’amortissement des immobilisations

Bâtiments : ils sont amortis en linéaire sur 20 ans.
Matériels et outillages industriels :
Désignations Valeurs d’origines DA ou DMS Durée et système
Machine A 5 640 000 01/10/2014 Linéaire sur 10 ans
Machine B 3 456 000 15/03/2020 Accéléré sur 8 ans
Machine D à déterminer 01/05/2022 Dégressif sur 6 ans
La machine D a été acquise le 01er mai 2022 en échange d’une machine C mise en service le 15
octobre 2015 régulièrement en linéaire sur 10 ans. Cette machine C est reprise pour 1 500 000FHT.
L’opération d’échange est enregistrée comme soulte TTC :
------------- 01/05/2022 -------- 3 327 600

241 MOI 3 327 600
521 Banque
(chèque n°0617)
Matériels et Mobiliers :
Désignations Valeurs d’origines DA ou DMS Durée et système
Ordinateur 2 520 000 01/05/2020 Linéaire sur X ans
Photocopieur 960 000 01/07/2022 Accéléré sur 5 ans
La première VCN (2020) de l’ordinateur est de 2 100 000F et la deuxième VCN (2021) est de
1 470 000F.
Matériels de transport : comprend
- Une voiture de tourisme RAV4 : acquise 01/08/2020 et amortie en linéaire sur 5 ans ;
- Une voiture NISSAN : acquise pour 6 960 000F le 01/03/2022 et amortie linéairement sur 5
ans et 4 mois.
La facture d’acquisition de la voiture de tourisme RAV4 présentait les éléments suivants lors de son
achat.
Voiture de tourisme RAV4 5 481 250
Remise de 20% …………
Douane 800 000
Montage 215 000
TVA 18% ………….
Travail à faire :
1-/ Déterminez la date d’acquisition des bâtiments
2-/ Déterminez les valeurs d’origine des machines C et D ;
3-/ Trouvez le taux d’amortissement de l’ordinateur;
4-/ Trouvez la valeur d’origine de la voiture RAV4 ;
5-/ Présentez au 31/12/2022 les écritures nécessaires à l’échange ;
6-/ Calculez et enregistrez les dotations aux amortissements au 31/12/2022 ;
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Le 31/12/N, vous êtes chargés de procéder au rapprochement bancaire de votre société
« CASE.SA ». On vous remet pour cela :
Annexe 1 : Relevé de compte reçu de la B I M - SA
Dates Libellés Débit Crédit
01/12 Chèque n°1239 727 500
02/12 Chèque n°1241 341 600
04/12 Chèque n°1242 513 550
05/12 Domiciliation BO n°25 640 500
06/12 Virement à votre ordre 746 500
07/12 Chèque n°1243 445 000
18/12 Enc . Chèques (bordereau n°80) 512 500
20/12 Domiciliation traite n°65 285 000
20/12 Chèque n°1244 570 400
26/12 Prélèvement SOTELMA (dont TVA 18%) 85 145
29/12 Escompte traite n°620 504 275
30/12 Commissions 11 250
30/12 Prélèvement EDM-SA (dont TVA 18%) 78 470
Annexe 2 : compte 521 Banque
01/12 Domiciliations 760 200
02/12 Chèque n°1241 341 600
02/12 Chèque n°1242 513 550
04/12 Chèque n°1243 445 000
08/12 Virement de DIARRA 746 500
10/12 Domiciliation BO n°25 604 500
12/12 Chèque n°1244 570 400
18/12 Enc. Chèques (bord. 80) 521 500
19/12 Chèque n°1245 785 145
28/12 Chèque n° 1246 693 250
NB :
 Valeur nominale traite n°620 : 525 000F
 Le chèque n°1235 de 205 600F n’a toujours pas été présenté à l’encaissement.
 Toutes les sommes portées sur l’extrait sont exactes.
Travail à faire :
1/ Présentez l’état rapprochement antérieur (tracé au choix).
2/ Présentez l’état rapprochement puis passez les écritures nécessaires au 31/12/N.
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De la balance avant inventaire au 31/12/2022 de la société « CASE-SA » on extrait les

renseignements suivants :
231 Bâtiments 6 400 000

245 Matériels de transport 18 000 000
2845 Amortissements du matériel de transport 1 875 000
Informations complémentaires :
1 – Bâtiment : mis en service le 01/03/2022, il est réservé au logement du gardien. A cet effet,
il bénéfice de l’amortissement accéléré pour une durée de 25 ans.
2 – Matériel de transport : la société a effectué les opérations suivantes :

- 25/05/2022 : achat d’un camion MERCEDES pour 8 000 000F HT, durée d’utilisation 5
ans, amortissement dégressif.
- A sa création, l’entreprise a acquis un camion TOYOTA amorti sur 8 ans. Le
31/03/2022, ce camion est cédé à crédit pour 8 000 000F HT. Aucune écriture n’a été
passée.
Travail à faire :
1 – trouvez la valeur d’origine du camion TOYOTA et la date de création
2 – Trouvez la date de création
3 – Passez au 31/12 les écritures de cession et de sortie du camion TOYOTA ;
4 – Passez les écritures d’inventaire relatives aux immobilisations non cédées ;
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Les opérations inscrites sur le compte 521 BIM-SA pour le mois de décembre 2022
sont les suivantes :
02/12 Domiciliation, traite n°025 1 200 750
03/12 Encaissement du chèque n°00250 390 000
07/12 Virement de SANGARE 375 000
10/12 Chèque n°45355, ordre TRAORE 450 000
18/12 Chèque n°45356, ordre DIALLO 368 250
24/12 Chèque n°45357, ordre TOURE 330 000
28/12 Chèque n°45358, ordre SANOGO 600 000
31/12 Solde au 31/12 1 022 250
A la même période, l’extrait reçu de la BIM-SA est le suivant :
03/12 Chèque n°45353 537 750
04/12 Chèque n°45354 300 000
16/12 Chèque n°45355 450 000
20/12 Chèque n°45356 381 750
22/12 Domiciliation EDM (TVA 18%) 35 400
26/12 Bordereau d’escompte traite n°030 net (1) 1 125 000
28/12 Domiciliation MALITEL (TVA 18%) 26 550
30/12 Agio du 4 trimestre
ème 10 350
31/12 Solde au 31/12 3 651 450
(1) valeur nominale : 1 200 000F, agio : 75 000F
NB : Les mouvements de l’extrait sont considérés justes
Travail à faire :
1.- Présentez l’état de rapprochement antérieur (tracé au choix),
2.- Présentez l’état de rapprochement au 31/12/2022, puis passez au journal les
écritures nécessaires.
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Vous travaillez comme comptable dans la société « MALI PNEUS SA » créée le

01/01/2018. Votre chef vous demande de traiter les dossiers ci-après :
La société « MALI PNEUS SA » surface les pneus usés afin de les revendre.
Au 31/12/2022, les informations suivantes, vous sont communiqués :
Annexe 1 : Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2022 :
274 Titres immobilisés 3 937 500

2831 Amortissements du matériel et outillage industriel 18 967 500
2974 Dépréciation des titres 675 600
32 Stock de matières premières 490 000
36 Stock de produits finis 1 990 000
396 Dépréciations du stock de produits finis 84 000
Immobilisations corporelles
a.-) matériel industriel :
Eléments Vo DMS Observations

Machine A A déterminer 01/07/2018 Linéaire (5 ans)
Machine B 15 300 000 01/10/2020 Accéléré (6 ans)
b.-) matériel de transport :
Eléments Vo DMS Observations
Camion M 14 550 01/08/2018 Linéaire (4 ans) Vendu le 01/03/2014
000
Voiture T 5 800 000 01/01/2019 Dégressif (5 ans)
NB : Le camion M est vendu à crédit pour 3 500 000F HT (aucune écriture n’a été
passée).
Travail à faire :
1.-) Déterminez la valeur d’origine de la machine A
2.-) Enregistrez au 31/12/2022 les écritures relatives à la cession et à la sortie du
camion M ;
4.-) Passez les écritures d’inventaire relatives au matériel industriel et à la voiture
T.
12

Au 31/12/2022, le compte « 521 » tiré du grand livre se présente comme suit
Compte « 521 BMS-SA» tenu dans l’entreprise

01/12 Solde à nouveau ………….
02/12 Domiciliation, traite n°075 2 401 500
03/12 Encaissement du chèque n°00750 780 000
07/12 Virement de KONDE 750 000
10/12 Chèque n°65356, ordre SALL 900 000
12/12 Encaissement, chèque n°019500 1 350 000
18/12 Chèque n°65357, ordre MALLE 736 500
24/12 Chèque n°65358, ordre WADE 660 000
28/12 Chèque n°65359, ordre LEON 1 200 000
31/12 Solde au 31/12 2 044 500
A la même période, l’extrait reçu de la BIM-SA est le suivant :

01/12 Solde à nouveau ………….
03/12 Chèque n°65354 1 075 500
04/12 Chèque n°65355 600 000
16/12 Chèque n°65356 900 000
20/12 Chèque n°65357 763 500
22/12 Domiciliation SOMAGEP (TVA 18%) 70 800
26/12 Bordereau d’escompte traite n°083 net (1) 2 250 000
28/12 Domiciliation MALITEL (TVA 18%) 53 100
30/12 Frais de tenues de comptes 20 700
31/12 Solde au 31/12 ………..
(1) valeur nominale : 2 400 000F, agio : 150 000F

NB : Les mouvements de l’extrait sont considérés justes
Travail à faire :
1.- Présentez l’état de rapprochement antérieur (tracé au choix),
2.- Présentez l’état de rapprochement au 31/12/2022, puis passez au journal les écritures
nécessaires.
13
Vous travaillez comme comptable dans « SALMANE SA » depuis sa création le
01/01/2019.
Après avoir établi la balance avant inventaire au 31/12/2022, vous avez extrait les
éléments suivants :
231 Bâtiments ………….
2444 Matériels et mobilier 4 700 000
2831 Amort Bâtiments 8 940 000
2844 Amort Matériel et Mobilier 547 500
2845 Amort Matériel de transport 5 125 000
1.-) Bâtiment : il comprend

Immeuble 1 (logement) acquis le 1er mars 2020 pour 27 200 000F et amortis en
accéléré sur 20 ans.
Immeuble 2 (atelier) acquis le 01er avril 2021 et amortie en linéaire sur 20 ans.
2.-) Matériel et Mobilier
Eléments Valeur d’origine Date d’acquisition Mode et durée

Ordinateur HP 1 200 000 Création de l’entr Linéaire 10 ans
Photocopieur 1 500 000 Courant 2021 Accéléré 8 ans
Ordinateur DELL 2 000 000 01/10/2022 Linéaire 5 ans
Le 31 mars 2022, l’ordinateur HP est cédé au prix de 1 180 000F TTC à crédit (aucune
écriture n’a été passée).
3.-) Matériel de transport

Le détail du compte matériel est donné ci-dessous :
Eléments Date d’acquisition Prix d’achat Mode et durée

Camion Peugeot Création de l’entr. 12 000 000 Linéaire
Camion Renault 01/07/2021 10 000 000 Linéaire
Voiture Toyota 01/09/2022 9 000 000 Dégressif 5ans
Le 01/09/2022, le camion Peugeot est échangé contre Toyota, TVA 18%. Le prix de
reprise de l’ancien est de 2 000 000F HT, TVA 18%. La soulte est payable plus tard
(aucune écriture n’a été passée).
Travail à faire :
1.- trouvez la valeur d’origine de l’immeuble 2 ;
2.- Déterminez la date d’acquisition du photocopieur ;
3.- Passez au journal les écritures relatives à la cession de l’ordinateur HP ;
4.- déterminez le taux d’amortissement commun des camions ;
5.- Passez les écritures relatives à l’échange de Peugeot ;
6.- Présentez le tableau d’amortissement de la voiture Toyota
7.- Calculez puis enregistrez les dotations aux amortissements au 31/12/2022
14

Ce sujet comprend deux dossiers totalement indépendants mais obligatoires. Vous pouvez
commencer dans l’ordre de votre choix.

Vous disposez des documents suivants :
Extrait du compte de la société « METAL PLUS » tenu par la BICIM
01/12 Solde à nouveau 860 000
02/12 Chèque N°123 135 000
03/12 Impayé Touré (N= 130 000) 140 000
05/12 Encaissement dividende 145 000
07/12 Prélèvement EDM-SA (TVA 18%) 23 600
09/12 Chèque N°125 74 500
12/12 Frais de tenue de compte 11 500
16/12 Encaissement de chèques 137 500
17/12 Chèque N°126 80 000
20/12 Bord. Escompte Traite N°5 : Net 386 194
26/12 Chèque N°127 110 000
28/12 Bord. Escompte Traite N°6 : Net 434 790
30/12 Chèque N°128 123 400
Compte BICIM extrait du grand livre de « METAL PLUS »

01/12 Totaux 2 500 000 1 880 000
03/12 Domiciliations échues 215 000
05/12 Virement client 125 000
07/12 Chèque N°125 74 500
10/12 Remise à l’encaissement chèque N°10 75 000
13/12 Chèque N°126 80 000
20/12 Escompte Traite N°5 : Brut 400 000
20/12 AGIO sur traite N°5 13 806
25/12 Chèque N°127 110 000
28/12 Escompte Traite N°6 : Brut 450 000
29/12 Chèque N°128 132 400
Les opérations de l’extrait sont considérées justes ;
AGIO sur bordereau du 28/12 : escompte 11 000 F, com 2 000 F, TAF 2 210F
Travail à faire :
1.- Reconstituez l’état de rapprochement au 30/11 sachant que les chèques N°122 et N°124 dont les
montants sont respectivement 95 000 F et 100 000 F ne sont toujours pas présentés à l’encaissement
par les bénéficiaires (tracé au choix).
2.- Présentez l’état de rapprochement au 31/12 puis passez au journal les écritures qui en découlent
15
Le sujet comprend trois dossiers indépendantes mais tous obligatoires.
« METAL PLUS », créée le 02/01/2019 est une société malienne spécialisée dans la
construction métallique.
Vous disposez des informations suivantes concernant « METAL PLUS » :
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2022
N° Solde
Compte Intitulés Débit Crédit
231 Bâtiment 16 920 000
241 Matériel et outillages industriels 14 014 000
2841 Amortis. Matériel et Outillages industriels 3 339 750
Informations relatives aux immobilisations :

Le bâtiment est à amortir sur 20 ans en accéléré, il est acquis le 15/05/2022
Matériel et outillages industriels:
Eléments Valeur d’origine Date Mode et durée
d’acquisition
Décortiqueuse à déterminer 15/08/2020 Linéaire 6 ans
Emballeuse E60 à déterminer 15/04/2019 Dégressif 10 ans
Trieuse 3 910 000 20/05/2022 Dégressif 8 ans
 La somme des amort. de la décortiqueuse avant l’inventaire de 2022 est de
1 567 500 F.
 Les emballeuses E60 et E80 sont amorties au même système d’amortissement et
sous la même durée de vie probable
 Le 25/06/2022 l’emballeuse E60 est échangé contre une nouvelle emballeuse E80 de
valeur d’origine 8 730 000F. Le prix de reprise TTC est de 1 793 600, TVA 18%. La
soulte a été réglée par chèque le même jour.
Aucune écriture n’a été passée pour cette opération d’échange
Travail à faire :
1- Retrouvez les valeurs d’origines :
a) de la décortiqueuse ;
b) de l’emballeuse E60.
2- Passez les écritures d’échange de l’emballeuse E80 au 31/12/2022
3- Présenter le tableau d’amortissement de la trieuse.
4- Calculez puis enregistrez les dotations aux amortissements au 31/12/2022.
16


Les opérations inscrites sur le compte 521 BNDA pour le mois de décembre 2022 sont les
suivantes :
Dates Libellés Débit Crédit Solde
01/12 Solde à nouveau 1 800 000 1 800 000
02/12 Virement de DIABATE 280 000
02/12 Domiciliation échue, traite n°15 500 000
04/12 Chèque n°1454 390 000
15/12 Chèque n°1455 235 500
26/12 Chèque n°1456 340 000
 A la même date, le relevé reçu de la BNDA est le suivant :
Titulaire du compte : Solde créditeur au 30 novembre :
Entreprise DANAYA 2 827 500
Bamako Débit Crédit Solde
02/12 Chèque n°1452 382 500
04/12 Chèque n°1453 445 000
15/12 Chèque n°1454 390 000
21/12 Chèque n°1455 253 500
22/12 Prélèvement EDM (1) 94 400
25/12 Remboursement de l’annuité de la dette (2) 1 172 500
26/12 Agio du 4ème Trimestre 3 450
27/12 Domiciliation échue, traite n°20 800 000
29/12 Bordereau d’escompte, traite n°09 net (3) 1 572 000
(1) TVA 18%
(2) Amortissement financier (remboursement partiel) 1 000 000 F, intérêt 172 000F
(3) Valeur nominale 1 600 000F, Agio 28 000F
Les mouvements de l’extrait sont considérés justes
TRAVAIL A FAIRE :
1.-/ Complétez les colonnes SOLDES de l’extrait de compte et du compte 521 de
l’ANNEXE
2.-/ Présentez l’état de rapprochement antérieur (tracé complet)
3.-/ Présentez l’état de rapprochement au 31/12/2022 (tracé complet) puis passer les
écritures nécessaire au journal
17
Dossier n°2 : Amortissement
Vous travaillez au service comptabilité de l’entreprise DANAYA créée le 02/01/2020 et
spécialisée dans la fabrication de jus de fruits.
L’extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2022 de l’entreprise DANAYA est la
suivante :
Soldes
N° INTITULE DEBITEUR CREDITEUR
244 Matériel et mobilier …………..
245 Matériel de transport 13 000 000
2841 Amortissement, matériel et outillage 1 920 000
2844 Amortissement, matériel et mobilier 1 605 000
2845 Amortissement, matériel de transport 4 400 000
Les immobilisations
 Le poste matériel et outillage comprend deux machines amorties en dégressif
fiscal sur 5 ans :
- Une machine A acquise à 3 000 000 F à la création de l’entreprise est cédé le
31/05/2022,
- Une machine B achetée le 01/10/2022 à 5 000 000 F
 Le poste matériel et mobilier amorti en linéaire est composé :
- Du mobilier de bureau acquis à la création de l’entreprise pour 400 000 F, durée
de vie 10 ans,
- D’un ordinateur HP acheté à la création de l’entreprise pour 1 000 000 et amorti sur
5 ans,
- D’un nouvel ordinateur Lenovo acquis le 01/04/2022 à 1 400 000F durée 5 ans, en
remplacement de HP repris à 300 000 F
- D’un photocopieur acquis le 01/07/2020 et amorti sur 4 ans
 Le poste matériel de transport comprend 2 camions :
- Un camion TOYOTA acquis le 01/04/2020 pour 8 000 000 F, amorti en accéléré,
- Un véhicule utilitaire MERCEDES acquis le 01/03/2022 à 5 000 000 F HT, amorti
en dégressif à taux décroissant sur 5 ans.
TRAVAIL A FAIRE :
1.-/ Trouvez la valeur d’origine du photocopieur
2.-/ Trouvez le taux d’amortissement du poste matériel de transport.
3.-/ Calculez le prix de cession de la machine A sachant que, d’une part la somme
des amortissements pratiqués jusqu’au 31/05/2022 s’élève à 2 100 000 et d’autre
part le résultat sur cession est nul.
4.-/ Reconstituez l’écriture de cession, puis enregistrez la dotation complémentaire
et la sortie
5.-/ Reconstituez l’opération d’échange du 01/04/2022, puis enregistrez la dotation
complémentaire et la sortie de HP ainsi que le paiement par chèque de la soulte
effectué le jour même de l’échange.
6.-/ Présentez le tableau d’amortissement de la MERCEDES
7.-/ Calculez puis enregistrez au 31/12/2022 les dotations aux amortissements
18


Compte banque tenu par la société « Farifoni » au 31/12/2022 se présente ainsi :

01-12 Solde à nouveau ?
02-12 Chèque n°0020 3 250 000
05-12 Vente de titres BHM ; brut 3 100 000
06-12 Domiciliations échues 2 250 000
07-12 Chèque n°0021 pour alimenter la caisse 8 570 000
10-12 Frais sur titres BHM 100 000
15-12 Virement client OUEDRAOGO 2 750 000
17-12 Remise à l’encaissement chèque KEITA brut 1 900 000
18-12 Chèque n°0024 3 400 000
22-12 Chèque n°0022 ordre KONATE 1 500 000
27-12 Vente de titres SOTELMA 1 640 000
31-12 Solde créditeur 5 180 000
Le relevé du compte envoyé par la BDM-SA se présente comme suit :

01-12 Solde à nouveau 10 500 000
07-12 Chèque n°0020 3 250 000
08-12 Vente de titres BHM ; net 3 000 000
09-12 Domiciliation EDM (dont TVA 18%) 1 180 000
10-12 Chèque n°0021 8 750 000
15-12 Commission de vente de titre immobilisé 20 000
18-12 Bordereau de remise de chèque KEITA, net 1 850 000
23-12 Chèque n°0024 3 400 000
27-12 Vente de titres SOTELMA (placement) 1 600 000
28-12 Escompte traite (brut 1 200 000) 1 150 000
29-12 Encaissement traite (brut 1 510 000) 1 500 000
30-12 Chèque n°0019 3 800 000
NB :
 Le chèque n°0018 de 2 200 000f n’est pas encore présenté à l’encaissement.
 Les intérêts sur découvert du mois de novembre 500 000f non comptabilisés par la
société.
19
Dossier n°2 : Amortissement
Vous disposez des informations suivantes concernant la société « Farifoni »
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2022 :
241 Matériels et outillages industriels 8 500 000

2442 Matériels Informatiques 900 000
245 Matériels de transport 13 080 000
2841 Amortissement du matériel et outillage industriels 2 300 000
2844 Amortissement du Matériel et Mobilier 380 000
2845 Amortissement du matériel de transport 5 996 000
Informations relatives aux immobilisations : (TVA 18%)

 Le poste du Matériel informatique Comprend :
Eléments Valeur Dates d’acquisition ou Durée et système
d’origine de mise en service d’amortissement
Ordinateur HP 420 000 01/09/2020 Linéaire sur x ans
Ordinateur Dell 480 000 02/01/2019 Linéaire sur (1,5x) ans
L‘ordinateur Dell est cédé le 30/06/2022. A cette occasion, la société a subi une moins-value de
40 000F.
 Le poste du matériel et outillage industriel Comprend :
Eléments Valeur Dates d’acquisition ou Durée et système
d’origine de mise en service d’amortissement
Machine-outil n° 1 A calculer 01/05/2020 SOFTY sur 5 ans
Machine-outil n° 2 A calculer 02/01/2022 Par Unités d’œuvre sur 5 ans
On vous indique que pour la Machine-outil n° 2, les avantages économiques attendus sur les 5
exercices sont mesurés en fonction des unités fabriquées soit respectivement :
Années 2022 2023 2025 2026 2027 Total

Unités Fabriquées 240 000 180 000 200 000 100 000 80 000 800 000
Le 01/05/2022, la Machine-outil n° 1 est échangée contre une Machine-outil n° 3 valant

7 000 000F amortissable en dégressif fiscal sur 5ans. Le prix de reprise de la Machine-outil n° 1
est de 1 400 000F HT et la soulte est à crédit. Pour cette opération, aucune écriture n’a été passée.
 Le poste du Matériel de transport Comprend:
Eléments Valeur Dates d’acquisition Durée et système
d’origine d’amortissement
Voiture Tourisme 7 080 000 TTC Toutes acquises à la même Linéaire sur 5 ans
Voiture Utilitaire 6 000 000 HT date courant 2020 Accéléré sur 5 ans
Travail à faire :
1.-/ Présenter les états de rapprochement puis les écritures au journal 31/12/2022.
2.-/ Calculer les valeurs d’origine des machines-outils n°1 et n°2.
3.-/ Calculer les durées de vie des Ordinateurs HP et Dell.
4.-/ Calculer la date d’acquisition commune du poste matériel de transport.
5.-/ Présenter le tableau d’amortissement de machine-outil n°2.
6.-/ Après avoir calculé le prix de cession, régulariser les écritures relatives :
 à la cession et à la sortie de l’ordinateur Dell ;
 à l’échange de la machine-outil n°1 ;
 à l’acquisition et à la cession des titres.
7.-/ Calculer les dotations de l’exercice 2022 puis enregistrer au journal.
20

10 Sujets D'amortissement

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TechnoLAB-ISTA *** Etat de Rapprochement et Amortissement **BEMBUS 76 43 95 33 /69 50 23 20

Bamako, janvier 2023.

Sujet 01 de Comptabilité Générale

Dossier 01 : Rapprochement bancaire

Dates Libellés Débits Crédits

A la même période, l’extrait reçu de la BDM SA est le suivant :

Dates Libellés Débits Crédits

241 Matériel et outillage 5 400 000

Sujet 02 de Comptabilité Générale

L’extrait de la balance avant inventaire au 31/12/N de BEMBUS est la suivante :

244 Matériel et mobilier 2 600 000

Informations sur les immobilisations :

 Le poste matériel et mobilier est composé :

Sujet 03 de Comptabilité Générale

Dates Libellés Débits Crédits

A la même période, le relevé reçu de la BIM-SA est le suivant :

Dates Libellés Débits Crédits

(1) Valeur nominale : 400 000F

Matériel et mobilier : il comprend :

Sujet 04 de Comptabilité Générale

(1) Valeur nominale : 400 000F

Informations sur l’amortissement des immobilisations

------------- 01/05/2022 -------- 3 327 600

Sujet 05 de Comptabilité Générale

De la balance avant inventaire au 31/12/2022 de la société « CASE-SA » on extrait les

231 Bâtiments 6 400 000

2 – Matériel de transport : la société a effectué les opérations suivantes :

Sujet 06 de Comptabilité Générale

Dossier 01 : Rapprochement bancaire

Vous travaillez comme comptable dans la société « MALI PNEUS SA » créée le

Au 31/12/2022, les informations suivantes, vous sont communiqués :

Annexe 1 : Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2022 :

274 Titres immobilisés 3 937 500

a.-) matériel industriel :

Eléments Vo DMS Observations

Sujet 07 de Comptabilité Générale

Dates Libellés Débits Crédits

A la même période, l’extrait reçu de la BIM-SA est le suivant :

Dates Libellés Débits Crédits

(1) valeur nominale : 2 400 000F, agio : 150 000F

1.-) Bâtiment : il comprend

2.-) Matériel et Mobilier

Eléments Valeur d’origine Date d’acquisition Mode et durée

3.-) Matériel de transport

Eléments Date d’acquisition Prix d’achat Mode et durée

Sujet 08 de Comptabilité Générale

Dossier 01 : Rapprochement bancaire

Compte BICIM extrait du grand livre de « METAL PLUS »

Informations relatives aux immobilisations :

Sujet 09 de Comptabilité Générale

Dossier 01 : Rapprochement bancaire

Sujet 10 de Comptabilité Générale

Dossier 01 : Rapprochement bancaire

Dates Libellés Débit Crédit

Le relevé du compte envoyé par la BDM-SA se présente comme suit :

Dates Libellés Débit Crédit

241 Matériels et outillages industriels 8 500 000

Informations relatives aux immobilisations : (TVA 18%)

TechnoLAB-ISTA * Etat de Rapprochement et Amortissement BEMBUS 76 43 95 33 /69 50 23 20