Comptabilité

Générale
Selon le référentiel : OHADA
 Professeur de comptabilité et de finance
Auteur : Mr Kanouté Demba Agent comptable de Pétro Niéna
Contacts : +223 74 10 10 46 / 64 10 10 46
E mail : [email protected]
 L’ORGANISATION DU SYSTÈME COMPATBLE OHADA

Dans le système, un enregistrement des documents de base (Pièces comptables : Facture, Chèque,
Reçu…) dans journal qui sont ensuite reportées dans les comptes et réunis dans un autre document,
appelé “Livre des Comptes” ou “Grand-livre” qui nous permet (à travers la balance) de dresser le
bilan, le compte de résultat ainsi que les autres documents de synthèse.

Documents de base
(Facture, chèque, reçu…)
Journal comptable Grand-livre

Balance

Bilan de Compte de
Clôture Résultat
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I. Le Journal :
Définition : Le journal est un document comptable destiné à enregistrer, sans blanc ni altération, dans
un ordre chronologique toutes les opérations affectant le patrimoine de l’entreprise.
Le tracé du journal :
N° des comptes Montant
Libellés
Débit Crédit Débit Crédit
- - - - - - date - - - - - -
N° cpte Intitulé de débit Montant
N° cpte Intitulé de crédit Montant
(Libellé standard de l’opération)
Totaux
NB :
➢ Chaque enregistrement comptable est séparé du précédant et du suivant par un trait de séparation, la
date se place au milieu du trait ;
➢ Lorsque plusieurs opérations se font à la même date, on peut mettre la date une seule fois à la
première et dito (d°) pour les autres ;
➢ Le libellé de l’écriture donne une explication brève de l’opération concernée.
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EXEMPLE : Le 02/07/2023, Réglons par chèque la facture N°010 du fournisseur CISSE pour avoir
acheté des marchandises pour 250 000 F.
Enregistrement comptable
N° des comptes Montant
Libellés
Débit Crédit Débit Crédit
- - - - - - le 02/07/2023 - - - - -
601 Achats de m/ses 250 000
521 Banque 250 000
(suivant la facture N°010)
Totaux 250 000 250 000

LA TOTALISATION DU JOURNAL :
Le journal est totalisé à la fin de chaque page et le total débit doit toujours être égal au total crédit.
Ces totaux doivent être précéder de la mention “à reporter”.
Ils sont inscrits à la nouvelle page précéder de l’expression “report à nouveau”.
Le journal, comme tout autre document comptable légal, doit être conservé pendant dix (10) ans.
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II. LE GRAND-LIVRE :
DÉFINITION : Le Grand-livre constitue l’organe essentiel de la comptabilité qui renferme tous les
comptes de l’entreprise.
L’inscription au G.L comprend essentiellement :
✓ La date de l’opération ;
✓ Le nom du compte qui joue en contrepartie ;
✓ La somme (placée suivant le cas au débit ou au crédit du compte).
On utilise généralement les comptes schématiques (T) pour raison d’économie de temps et d’espace.
DEBIT «N° de compte » CREDIT

TRAITEMENT DU GRAND LIVRE :

À partir des inscriptions de sommes faites dans le compte, on calcule les résultats suivants :
✓ Le total du débit ;
✓ Le total du crédit ;
✓ Le solde.
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III. LA BALANCE DES COMPTES :
DÉFINITION :
La Balance des comptes peut être définie comme étant la liste des comptes dont dispose l’entreprise.
Tracés de la balance :
C’est un tableau à 4 ou 6 colonnes, selon le tracé, dans lequel figurent les N° et les noms des comptes,
les sommes enregistrées au débit et au crédit de ces comptes, et leurs soldes (débiteurs ou créditeurs).

a) Balance à 4 colonnes :
Sommes Soldes
N° Intitulés
Débit Crédit Débiteurs Créditeurs

Totaux
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Balance à 6 colonnes :
Solde Début Exercice Mouvement Soldes Fin Exercice
N° Intitulés
Débiteurs Créditeurs Débit Crédit Débiteurs Créditeurs

Totaux
La balance est un moyen de contrôle en ce sens que toute inscription au débit d’un compte entraîne
l’inscription d’une somme égale au crédit d’un autre compte :
NB : Emploi = Ressources ; Total Débit = Total Crédit ; Total du Journal = Total de la Balance
Soldes Débiteurs = Soldes Créditeurs
La Balance est aussi un instrument de gestion qui permet de suivre la bonne marche de l’entreprise,
évolution des investissements, des stocks, des dettes, des créances, des charges et des produits.
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III. LES DOCUMENTS DE SYNTHÈSE :
LE BILAN (SYSTÈME NORMAL SIMPLIFIÉ)
ACTIF PASSIF
Rubrique Brut A& D net Rubrique Montant
Actifs immobilisés : Capitaux propres :
Immobilisations incorporelles ** Capital **
Immobilisations corporelles ** Résultat **
Immobilisations financières ** Dettes financières :
Actif circulant : Emprunts **
Stocks ** Autres dettes **
Créances clients ** Passif circulant :
Trésorerie actif : Dettes fournisseurs **
Banque ** Dettes fiscales **
Caisse ** Dettes sociales **
CCP ** Trésorerie passif :
Banque (découvert) **
TOTAL ACTIF TA TOTAL PASSIF TP
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COMPTE DE RÉSULTAT (SYSTÈME NORMAL SIMPLIFIÉ)

Charges Produits
Libellés Montant Libellés Montant
Achats (m/ses, matières…) Ventes (m/ses, produits…)
Variations de stocks des m/ses, matières et Variations de stocks des produits
fournitures liées Produits accessoires
Transports Travaux et services vendus
Services extérieurs Subventions d’exploitations
Impôts et taxes Autres produits
Autres charges Revenus financiers
Charges de personnel Transferts de charges
Frais financiers Reprises de charges et provisions
Dotations aux amortis et dépr Autres produits HAO
Charges HAO
Total charges Total produits
Résultat net (TP-TC)
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APPLICATION :
Une entreprise vous soumet les éléments suivants au 01 janvier 2023:
Capital de 5 000 000 F, des matériels et Mobiliers de bureau à 1 500 000 F, une créance sur les clients de
2 000 000 F, une somme de 2 500 000 F disponible en banque et une dette fournisseurs à 1 000 000 F.
Les opérations suivantes ont été réalisées :
✓ 5 Janvier Retrait de la banque pour alimenter la caisse 500 000 F chèque n°001 ;
✓ 15 Janvier Règlement des clients 300 000 par chèque 200 000 F en espèces ;
✓ 25 Janvier Achat d’un mobilier 800 000 F par chèque n°002 ;
✓ 07 Février Règlement de la facture d’électricité 75 000 F en espèces ;
✓ 26 Février Prestation facturée aux clients 1 000 000 F facture n°31 ;
✓ 11 Mars Règlement de la prime d’assurance 120 000 F par chèque n°003 ;
✓ 31 Mars Ouverture d’un CCP dépôt de 150 000 F en espèce.
Travail à faire :
1. Après avoir tracé le bilan d’ouverture enregistrer toutes les opérations et reporter dans le grand livre ;
2. Présenter la balance au 31 mars 2023 (à 6 colonnes) ;
3. Présenter le compte de résultat et le bilan du premier trimestre 2023.
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SOLUTION :
1. Le bilan d’ouverture au 01/01/2023
ACTIF PASSIF
Elément Montant Elément Montant
Actif Immobilisé : Capitaux et ressources
Matériel et Mobilier 1 500 000 assimilés : 5 000 000
Capital
Actif circulant :
Client 2 000 000 Passif circulant : 1 000 000
Fournisseurs
Trésorerie actif :
Banque 2 500 000
Total actif 6 000 000 Total passif 6 000 000
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✓ Enregistrement comptable des opérations dans journal :
N° de compte Opérations Montant
Débit Crédit Débit Crédit
------------- 01/01/2023 -------------
244 Mat & Mob 1 500 000
411 Client 2 000 000
521 Banque 2 500 000
101 Capital 5 000 000
401 Fournisseurs 1 000 000
(Suivant le bilan d’ouverture)
-------------- 05/01/2023 ------------
571 Caisse 500 000
521 Banque 500 000
(Suivant chèque N°001)
-------------- 15/01/2023 ------------
521 Banque 300 000
571 Caisse 200 000
411 Client 500 000
(Suivant règlement des clients)
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--------------- 25/01/2023 -----------
244 Mat & Mobilier 800 000
521 Banque 800 000
(Suivant acquisit° d’un mobilier)
-------------- 07/02/2023 -----------
605 Autres achats 70 000
571 Caisse 70 000
(Suivant la facture d’électricité)
--------------- 26/02/2023 -----------
411 Client 1 000 000
706 Services vendus 1 000 000
(Suivant la facture N°31)
--------------- 11/03/2023 -----------
625 Prime d’assurance 120 000
521 Banque 120 000
(Suivant chèque N°003)
--------------- 31/03/2023 -----------
531 Chèques postaux 150 000
571 Caisse 150 000
(Suivant l’ouverture d’un CCP)
Totaux 9 140 000 9 140 000
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Le grand livre des opérations :
D 531 CCP C D 706 Service vendu C D 605 Autres achats C D 101 Capital C
150 000 1 000 000 70 000 5 000 000
150 000 0 0 1 000 000 70 000 0 0 5 000 000
SD = 150 000 SC = 1 000 000 SD = 70 000 SC = 5 000 000
150 000 150 000 1 000 000 1 000 000 70 000 70 000 5 000 000 5 000 000

D 571 caisse C D 521 Banque C D 411 Client C

500 000 70 000 2 500 00 500 000 2 000 000 500 000
200 000 150 000 300 000 800 000 1 000 000
700 000 220 000 120 000 3 000 000 500 000
SD = 480 000 2 800 000 1 420 000 SD = 2 500 000
700 000 700 000 SD = 1 380 000 3 000 000 3 000 000
2 800 000 2 800 000
D 244 Mat & Mob C
1 500 000 D 625 Prime d’assurance C D 401 Fournisseurs C
800 000 120 000 1 000 000
2 300 000 0 120 000 0 0 1 000 000
SD = 2 300 000 SD = 120 000 SC = 1 000 000
2 300 000 2 300 000 120 000 120 000 1 000 000 1 000 000
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La balance générale au 31/03/2023 :

N° Cpte Libelles Soldes au 01/01/2023 Mouvement Soldes au 31/03/2023

Débiteur Créditeur Débit Crédit Débiteur Créditeur
101 Capital - 5 000 000 - - - 5 000 000
244 Matériel & Mobilier 1 500 000 - 800 000 - 2 300 000 -
401 Fournisseurs - 1 000 000 - - - 1 000 000
411 Clients 2 000 000 - 1 000 000 500 000 2 500 000 -
521 Banque 2 500 000 - 300 000 1 420 000 1 380 000 -
531 CCP - - 150 000 - 150 000 -
571 Caisse - - 700 000 220 000 480 000 -
605 Autres achats - - 70 000 - 70 000 -
625 Prime d’assurance - - 120 000 - 120 000 -
706 Services vendus - - - 1 000 000 - 1 000 000
Totaux 6 000 000 6 000 000 3 140 000 3 140 000 7 000 000 7 000 000
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Le compte de résultat provisoire et le bilan provisoire au 31 mars 2023
Le compte de résultat provisoire :
Charges Produits
Eléments Montant Eléments Montant
Autres achats 70 000 Services vendus 1 000 000
Prime d’assurance 120 000
Total charges 190 000 Total produits 1 000 000
Résultat net 810 000
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Le bilan provisoire :

ACTIF PASSIF
Elément Montant Elément Montant
Actif Immobilisé : Capitaux et ressources assim :
Mat & Mob. 2 300 000 Capital 5 000 000
Résultat net (bénéfice) 810 000
Actif circulant :
Client 2 500 000 Passif circulant :
Fournisseurs 1 000 000
Trésorerie actif :
Banque 1 380 000
CCP 150 000
Caisse 480 000
Total actif 6 810 000 Total passif 6 810 000
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APPLICATION 2 :
Le 30/09/2019, Mr Donald crée une entreprise de vente de pièces en apportant les éléments suivants :
• un ordinateur évalué à 700 000 F ;
• un bâtiment d’une valeur de 5 000 000 F ;
• un stock de m/ses (pièces détachées) d’une valeur de 1 400 000 F ;
• une somme de 300 000 F déposée au compte bancaire de l’entreprise ;
• des espèces en caisse valant 200 000 F ;
Au mois d’octobre 2019, l’entreprise a réalisé les opérations suivantes :
05/10 : Achat de marchandises : 6 000 000 F ;
07/10 : Vente de marchandises 5 500 000 F dont 4 000 000 F réglée par chèque ;
10/10 : Retrait d’espèces à la banque : 600 000 F ;
12/10 : Payé en espèces 15 000 F à la radio pour une annonce publicitaire ;
15/10 : Acheté le fonds de commerce de M. Sow dont les éléments sont les suivants :
✓ Éléments incorporels (clientèle) : 1 000 000 F ;
✓ Une photocopieuse : 800 000 F ;
✓ Une camionnette de livraison : 3 000 000 F ;
✓ Des bureaux et Fauteuils : 150 000 F ;
✓ Les créances sur les clients : 200 000 F ;
✓ Les dettes envers les fournisseurs d’exploitation : 450 000 F ;
Règlement du Fonds : 2 750 000 F par chèque, le reste par un emprunt contracté auprès de la banque.
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18/10 : Retrait de la banque 120 000 F pour besoins personnels ;
20/10 : Achats de marchandises 300 000 F en espèces et 180 000 F par chèque ;
22/10 : Reçu et payé la facture de téléphone de la SOTELMA 20 000 F par chèque ;
25/10 : Payé la facture du garagiste 25 000 F en espèces pour les travaux d’entretiens et réparation ;
27/10 : Facture de la RCFM pour transport sur vente 40 000 F réglé par chèque ;
28/10 : Règlement du loyer des magasins 130 000 F dont 80 000 F par chèque et 50 000 F en espèces ;
29/10 : Payé la prime d’assurance de la camionnette de livraison 100 000 F par chèque ;
30/10 : Reçu la facture de l’EDM pour la consommation d’eau et d’électricité 12 000 F ;
31/10 : Ventes de marchandises 800 000 F ;
31/10 : Le stock est de 1 300 000 F.
Travail à faire :
1) Présenter le bilan au 30/09/2019.
2) Enregistrer les opérations du mois d’octobre au journal.
3) Faire le report au grand-livre.
4) Présenter la balance générale au 31/10/2019.
5) Dresser le compte de résultat et le bilan au 31/10/2019.
NB : L’entreprise pratique l’inventaire intermittent.
MERCI POUR VOTRE ATTENTION !!!