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Etude de Cas : Impôt sur les Sociétés

Cas de « T&A »
Constituée par 4 actionnaires, « T&A », une SARL au capital de 2 000 000 DH
entièrement libéré, est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation des
produits alimentaires biologiques.
Après des débuts difficiles où elle a réalisé 4 résultats comptables déficitaires
successifs, non encore imputés fiscalement, la société a réalisé en N un chiffre
d’affaires (HT) de 8 000 000 DH et un résultat comptable de 250 000 DH.

Afin de pouvoir préparer la déclaration fiscale du résultat de « T&A », au titre de


l’année N, il vous est demandé de juger s’il est nécessaire d’apporter des corrections
fiscales à certains éléments comptabilisés.

Parmi les produits, l’entreprise a comptabilisé :

1. Revenus financiers perçus par « T&A » en sa qualité d’associée d’une société


multinationale leader dans le marché Bio : 20 000 DH
2. Dégrèvement des droits d’enregistrement notifié par l’administration fiscale le
15/09/N : 14 500 DH ;
3. Intérêts perçus :30 000 DH ;
4. Indemnités d’assurance non-vie perçues par la société : 59 000 DH ;
5. Gains de change réalisés : 14500 DH ;
6. Dédommagements de 100 000 DH versés par un fournisseur en faveur de
« T&A » qui était victime d’un vice caché dans un lot de matières premières et
ayant dégradé la qualité de certains produits de la société.

Parmi les charges comptabilisées par la société on relève :

1- Transports sur ventes payés à l’ONCF: 22 300 DH ;


2- Aide au logement en faveur du personnel de la société : 72 000 DH
3- Honoraires payés à un notaire, par chèque bancaire barré non endossable, à
l’occasion de l’acquisition d’une maison secondaire par le PDG de la société :
12 000 DH ;
4- Don de 1000 briques (d’un litre) de lait de soja à la Fondation Mohammed V
pour la solidarité. Valeur comptable du don : 24 000 DH HT ;
5- Participation aux bénéfices de la société distribuée aux salariés: 35000 DH ;
6- Intérêts sur compte courant d’associé : 57 000 DH. Ces intérêts rémunèrent une
somme de 800 000 DH prêtée à la société le 01/04/N par de Mr Jad, son
associé principal.
Informations complémentaires:
L’évolution du résultat comptable de « T&A » est fournie par le tableau suivant
(Montants en DH):
N-5 N-4 N-3 N-2 N-1 N
Résultat Comptable -200 000 -150 000 -100 000 -110 000 300 000 250 000
Amortissements* 50 000 50 000 60 000 55 000 - -
*Régulièrement comptabilisés

• Le conseil d’administration de la société« T&A », réuni le 15/12/N, a décidé à


l’unanimité, dans le cas éventuel d’un résultat bénéficiaire, d’imputer sur ce dernier
uniquement la fraction des reports déficitaires qui risque d’être perdue après le
31/12/N.
• La société « T&A » est soumise à un taux d’IS de 30%.
• L’IS en N-1 est de 31 400 DH.
• Le taux de rémunération des comptes courants fixé en N, par l’arrêté n° 1984 du
Ministre chargé des finances, est de 4,5 %.
• La société n’a bénéficié d’aucune subvention durant les 5 dernières années.
Travail à faire :
1. Calculez le résultat fiscal de l’année N de la société « T&A » (justifications
séparées du tableau de détermination du résultat fiscal).
2. Procédez à la liquidation de l’IS dû par la société au titre de l’exercice N ;
3. Procédez au paiement de l’IS
NB : Les réponses aux 3 questions ci-dessus doivent être clairement justifiées

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