Produit d'exploitation (I)

Vente de Marchandises en l'état - MAD

Vente de biens et services Produits 12 500 000,00 MAD
Variation de stock PF - 450 000,00 MAD
71 Immob produite par l'entreprise pour elle même 250 000,00 MAD
Subvention d'exploitation 50 000,00 MAD
Autres produits d'exploitation 180 000,00 MAD
reprises d'exploitation t et transfert de charge ( 1) 190 000,00 MAD
TOTAL 12 720 000,00 MAD
Charges d'exploitation (II)
Achats revendus de marchandises - MAD
Achats consommés de matières et fournitures 8 042 670,00 MAD
Autres charges externes 932 200,00 MAD
61 Impôts et taxes 126 300,00 MAD
Charges de personnel 2 458 530,00 MAD
Autres charges d'exploitation 85 700,00 MAD
Dotation d'exploitation 422 600,00 MAD
TOTAL 12 068 000,00 MAD
(A) Résultat d'exploitation (I) - (II) 652 000,00 MAD
Produits Financiers (III)
Produits de titres de Participation 15 200,00 MAD
Gains de change - MAD
73
Intérêts et autres produits financiers 67 500,00 MAD
Reprises financières transfert de charges 26 000,00 MAD
TOTAL 108 700,00 MAD
Charges Financières (IV)
Charges d'intérêts 42 300,00 MAD
Pertes de change - MAD
63
Autres charges financières 5 700,00 MAD
Dotation Financières 21 200,00 MAD
TOTAL 69 200,00 MAD
(B) Résultat Financiers (III) - (IV) 39 500,00 MAD
Résultat Courant (A) + (B) 691 500,00 MAD
( C )Produits non courant
Produits des cessions d'immobilisations 160 000,00 MAD
Subventions d'équilibre - MAD
75 Reprises sur subventions d'investissement - MAD
Autres Produits non courants 1 200,00 MAD
Reprises non courantes; transfert de charges 8 500,00 MAD
TOTAL 169 700,00 MAD
( D ) Charges Non courantes
VNA des Immobilisations cédées 145 200,00 MAD
Subventions accordées - MAD
65
Autres charges non Courantes 12 350,00 MAD
Dotation non courantes aux amortis et aux provisions 15 800,00 MAD
TOTAL 173 350,00 MAD
Résultat non courants ( C ) - ( D) - 3 650,00 MAD
 Résultat avant impôts (RC +RNC) 687 850,00 MAD
Impôts sur bénéfices 242 850,00 MAD
Résultat Net (RAI - IS) 445 000,00 MAD
(1) Dont 15400 de transfert de charges

ETAT DE SOLDE DE GESTION :

1. Tableau de formation des résultats (avant retraitement)

Tableau de Formation de résultats

Ventes de marchandises - MAD
- Achats revendus de marchandises - MAD
= Marge brute sur vente en l'état - MAD
+ Production de l'exercice 12 300 000,00 MAD
Ventes des biens et services produits 12 500 000,00 MAD
Variation de stock PF - 450 000,00 MAD
Immob produites par l'entreprises pour elle-même 250 000,00 MAD
- Consommation de l'exercice 8 974 870,00 MAD
Achats consommés de Mat et Fournitures 8 042 670,00 MAD
Autres charges externes 932 200,00 MAD
= Valeur Ajoutée 3 325 130,00 MAD
+ Subventions d'exploitation 50 000,00 MAD
- Impôts et taxes 126 300,00 MAD
- Charges de personnel 2 458 530,00 MAD
= Excèdent brut d'exploitation 790 300,00 MAD
+ Autres produits d'exploitation 180 000,00 MAD
- Autres charges d'exploitation 85 700,00 MAD
+ Reprises d'exploitation : transfert de charges 190 000,00 MAD
- Dotations d'exploitation 422 600,00 MAD
= Résultats d'exploitation 652 000,00 MAD
+ Résultats Financiers 39 500,00 MAD
= Résultats courant 691 500,00 MAD
+ Résultats non courant - 3 650,00 MAD
= Résultats avant impôts 687 850,00 MAD
- Impôts Sur les résultats 242 850,00 MAD
= Résultat Net 445 000,00 MAD
 Tableau de formation des résultats (après retraitements)

Tableau de Formation de résultats

Ventes de marchandises - MAD
- Achats revendus de marchandises - MAD
= Marge brute sur vente en l'état - MAD
+ Production de l'exercice 12 300 000,00 MAD

Ventes des biens et services produits 12 500 000,00 MAD

Variation de stock PF - 450 000,00 MAD

Immob produites par l'entreprises pour elle-même 250 000,00 MAD

- Consommation de l'exercice 8 696 870,00 MAD

Achats consommés de Mat et Fournitures 8 177 670,00 MAD

Autres charges externes 519 200,00 MAD

= Valeur Ajoutée 3 603 130,00 MAD

+ Subventions d'exploitation 50 000,00 MAD

- Impôts et taxes 126 300,00 MAD

- Charges de personnel 2 708 530,00 MAD

= Excèdent brut d'exploitation 818 300,00 MAD

+ Autres produits d'exploitation 180 000,00 MAD

- Autres charges d'exploitation 85 700,00 MAD

+ Reprises d'exploitation : transfert de charges 190 000,00 MAD
- Dotations d'exploitation 442 600,00 MAD
= Résultats d'exploitation 660 000,00 MAD
+ Résultats Financiers 31 500,00 MAD
= Résultats courant 691 500,00 MAD
+ Résultats non courant - 3 650,00 MAD
= Résultats avant impôts 687 850,00 MAD
- Impôts Sur les résultats 242 850,00 MAD
= Résultat Net 445 000,00 MAD

Explications :

1- Le montant du personnel intérimaire à l’entreprise (250 000 MAD) va être retranché des « autres
charges externes » et ajouté aux « charges de personnel », Donc :
a. Autres charges externes : 932 200 – 250 000= 682 200
b. Charges de personnel : 2 458 530 + 250 000 = 2 708 530
2- Les charges de sous-traitance relatives en totalité aux matières premières (135 000 MAD), leur
retraitement consiste à les retrancher des « autres charges externes » et les ajouter aux « achats
consommés des matières et fournitures »
3- Les redevances crédit-bail= Amortissement + intérêts
a. Amortissement = 80 000/4 = 20 000
b. Intérêts = 80 000 x 10% = 8000

La RDC s’élève à (20 000 x 1 an) + 8000 = 28000, Qui sera retranché des autres charges externes, et
répartie entre les dotations d’exploitation aux amortissements pour le montant des amortissements
avec 20 000 MAD, et les charges financières pour la partie « d’intérêts » : 8000

Par conséquent, les postes concernés auront les nouveaux soldes suivants :
1- Achats consommés des Mat et fourniture : 8 042 670 + 135 000 = 8 177 670
2- Autres Charges externes :932 200 – 250 000 (Personnel intérim) – 135 000 (sous-traitance) -
28000(RDC) = 519 200
3- Dotations d’exploitation 422 600 + 20 000= 442 600
4- Charges financières (+ 8000 MAD) donc résultats financiers = 39 500 -8000 = 31 500
La Capacité d’autofinancement et l’autofinancement après retraitement

CAF : Additive
Résultat net 445 000
327 100
+ + 20 000=
Dotation d'exploitation 347 100
+ Dotation financières 10 700
+ Dotations non courantes 10 600
- Reprises d'exploitation 144 600
- Reprises financières 17 700
- Reprises non courantes 4 400
- Produits de cessions des Immob 160 000
+ VNA des immob cédées 145 200
= CAF 631 900
- Dividende 220 000
= Autofinancement 411 900

CAF : Soustractive

EBE 818 300

- Charges Décaissables 508 100
Dotation d'exploitation relatives à L'actif circulant 95 500
Autres charges d'exploitation 85 700
69 200 – 10700 +
Charges financières 8000 = 66 500
173 350 – 135 200 –
Charges non courantes (-DNC durable - VNA) 10 600 = 17 550
Impôts sur résultats 242 850
+ Produits encaissables 321 700
Reprise d’exploitation Actif circulant 30 000
Autres produits d'exploitation 180 000
Transfert de charges 15 400
Produits financiers 91 000
169 700 – 160 000 –
Produits non courant ( - PC -Reprise NC ) 4 400 = 5 300
= CAF 631 900
- Dividendes 220 000
= Autofinancement 411 900