Le thème :

Les ressources publiques :

*Impôt directe
*Impôt indirect
*Emprunt

Introduction :
Chapitre : les ressources publiques

1)-définitions :
1-1) emprunt
1-2) impôt
2)- détermination de l’impôt
3)- les caractéristiques de l’impôt

Chapitre : les catégories d’impôts

1)- impôt direct

2)- impôt indirect

3)- la comparaison entre : impôts directs et indirectes

4)- la parafiscalité
Conclusion :
Introduction :
 L’Etat doit ce procurer des ressources publiques pour
couvrir et financer ses dépenses, ainsi maintenir sa stabilité
économique il le fait sous forme de divers prélèvement sur le
circuit économiques
Les ressources publiques se ramènent essentiellement à deux
grandes formes principales :

*Les emprunts qui sont une ressource temporaire

* les impôts qui sont une ressource définitive, pour cela, ils sont
importants

Chapitre : les ressources publiques

1) Définition :

1-1) Les emprunts :

L’emprunt est un procédé qui permet de ce procurer des ressources
En promettant aux souscripteurs qui les apportent volontairement divers
avantages tels que le paiement d’intérêts et un remboursement futur
comme il tient une place importante dans l’alimentation des caisses
publiques.
Mais si une charge aussi pour l’état si dans l’immédiat, il reçoit des
fonds, a la venir, il lue faudra paye les intérêt et assurer le
remboursement, Ainsi pour faire face aux charge de l’emprunt, l’état
devra-t-il dans la venir lever des impôt l’emprunt n’est pas une
« recette » définitive, il n’est qu’une « ressource » temporaire puisqu il
faudra le rembourses.

1-2) Les impôts :

L’impôt est un versement obligatoire et sans contre partie aux
administration publiques il peut viser plusieurs catégories en dehors de
son objectif financier, d’alimentation des caisses publiques , il peut
aussi viser des objectifs économique (exp : les droits de douanes,
protécteurent ont pour objectif de protéger une branche d’industrie ou
une branche de production déterminer).
Comme il peut viser des objectifs sociaux (exp : la taxation des
boissons alcoolisées, accompagné de la détaxation des jus de fruits,
contribue a la lutte contre l’alcoolisme) Les impôts ce distinguent
notamment de l’emprunt, mais aussi des cotisations sociales qui sont des
ressources temporaires , car celle-ci ouvert droit a une prestation , des
versement obligatoires a des agents économiques , autres que des
administration publiques (exp : l’assurance automobile) ,et enfin des
versement obligatoires ,ou non effectués aux profit d’administrations
publique ,en contre partie de service dont le prix n’est pas hors de
proportion avec leurs coûts (exp : le timbre fiscale acquitté pour
l’établissement d’un passeport ).

2)- Détermination de l’impôt :

La détermination de l’impôt s’effectue en deux étapes :

A)-évaluation de la matière imposable
B)-détermination du tarif de l’impôt

A)-La détermination de la matière imposable :

Elle est diverse, et constitué par tout revenu, tout richesse, tout
activité sur la quelle peut-être prélevé l’impôt, elle peut être évaluée de
deux manière :

a)- La Constatation Administrative :

On prend exemple sur le système fiscale algérien qui est désigné
par le régime du forfait, qui évalue la base de l’impôt par certains
critères qui permet de déduire la richesse des contribuables concerné il
est pris en main par les service concerne des impôts qui va servir de
base de calcul.

b)- La Déclaration Contrôlée :

Dans ce cas, le contribuable déclare lui-même ses revenus, et
fortunes, puis il sera suivis par un contrôle sur place par l’administration
fiscale, afin de vérifier la sincérité de cette dernière
B) La Tarification de L’impôt :
Les deux règles les plus courantes en matière de tarification sont :

a)-la règle de proportionnalité :

Le taux d’impôt est fixe et n’est pas modulé en fonction de
l’assiette
(Exp impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux= 30 %,
BIC)

b)-la régler de progressivité :

Le taux d’impôt n’est pas fixe, change en fonction du niveau des
revenus ou de tout autre matière imposable, cette régler peut s’applique
suivant deux techniques :

b-1) la progressivité globale :

Elle consiste a définir des tranches de revenus et fixer, à partir
d’un seuil de départ (tranche initiale) des taux de lus en plus élevés.

Exemple :

Tranche de revenus Taux

[0,5000] 10%
] 5000,10.000] 15%
] 10.000,15.000] 20%
] 15000,20.000] 25%
>20.000 30%

*ce système put paraître plus ou moins équitable, il ne l’est pourtant pas
il défavorise en effet les revenus au bord de chaque tranche.

Exp :
 * Pour un revenu A=4900 DA, l’impôt serait de 4 900 ×10 % =490
DA
* Pour un revenu B =5 100DA, l’impôt serait de 5 100×15%=765 DA

* Le revenu net A*=4 900-490=4 410 DA

B*=5 100-765=4 335 DA
* Le revenu net de B devient inférieur au revenu net de A
on conclut à l’iniquité de la réglée de la progressivité
globale

b-2) la progressivité par tranches :

Cette réglée est destinée à corriger l’injustice de la
progressivité globale. Elle consiste à diviser chaque revenu en tranches
successives aux quelles applique respectivement les taux
correspondant aux tranches du barème.
Exemple : soit un individu qui dispose d’un revenu =20 000 DA, en
applique la progressivité Par tranches, on obtient :
* Le montant total de l’impôt dû est : Ι=І1 + І2 + І3 + І4 = 3 500 DA
Le revenu net de l’individu sera de : 20 000-3 500= 16 500 DA
Si on avait appliqué la réglée de la progressivité globale, le revenu
net serait, ainsi, la réglée de la progressivité par tanches a un double
avantage pour Les contribuables :
*Elle ne finalise pas les revenu situes au bord des tranches.
*Elle réduit le montant de l’impôt à payer

Tranche de revenus Taux Impôt du

[0,5000] 10% I1 = 500 DA

] 5000,10.000] 15% I2 = 750 DA
] 10.000,15.000] 20%
] 15000,20.000] 25%
I3 = 1 000 DA
I4 = 1 250DA
3)- les caractéristiques de l’impôt:

* Il a un caractère forcé, c’est un prélèvement imposé par l’Etat au

moyen d’un pouvoir de contrainte.
* Il est sans contre partie, l’impot ne donne lieu a aucune contre
prestation directe de la part de l’Etat, de plus il n’y a pas de proportion
ni de corrélation entre les avantages hypothétiques et le montant de
l’impôt.
* Il a un caractère définitif, le contribuable ne se verra jamais
restituer l’agent de l’impôt Par tranches, on obtient : de l’impôt (a la
différence, exp: du souscripteur d’un emprunt).

Chapitre : les catégories d’impôts

1)-impôt direct :
Ils sont payes et versé par le même agent économique qui est le
redevable, le particuliers s’acquitte ainsi de sont impôt sur le revenu, de
sa taxe d’habitation
(impôt local annuel a la charge de ménage ,attache a la valeur d’une
habitation),de l’I SF (impôt de solidarité sur la fortune, créer en 1988 en
France, et portant sur l’ensemble du patrimoine des manages a
l’éxepétion de l’outil de travail comme l’entreprise ,a condition qu’il
dépasse un certain montant ) l’entreprise paie notamment l’impôt sur le
bénéfice des sociétés de la taxe professionnelle (créer en 1975en France
,et servant a financer les objets des collectivité locales.)

L’impôt directe ce répercute sur plusieurs catégories d’impôt, sitont

trois entre eux :
a)-l’impôt sur le revenu :
Il est apparu en France avec les lois de 1914, 1917, il est calcule au
niveau d’un foyer fiscal (exp. un célibataire ou un couple et ses enfant à
charge), et inclut notamment les salaire, les pensions, et les bénéfices de
l’activité industrielle, agricole et libérale.
L’impôt sure le revenu est considéré comme progressif, le taux de
prélèvement augmente avec les revenus déclarés « la valeur
imposable » il est prélevé par l’Etat .Pourtant, il faut observer que son
mode de calcul ne satisfait pat parfaitement, à l’objectif de
progressivité, contrairement aux apparences .la progression du taux de
l’impôt ne s’applique en effet que sur la part marginale du revenu et non
sur sa totalité.

b) l’impôt sur la société :

C’est un impôt qui frappe le bénéfice réalisé par les sociétés de
capitaux, les société civiles et les établissement publics….et c. il est
charges supportés par elle-même, il est établie chaque année d’après les
résultats d’ensemble de l’entreprise compte tenu des créances acquissent
et des dettes .les stocks doivent être évalués au prix du Revient, c’est-à-
dire a leurs coûts d’achats réel en cas de déficit, les pertes peuvent être
reportés et établies dans les comptes (Soit en avant pendant cinq ans,
soit en arrière).
Le taux d’imposition varie en fonction de la taille de l’entreprise
Exp : les taux d’imposition sur les société habituellement plus élevé eu
France que dans les pays anglo-saxon
Exemple :
 Ainsi, le japon et l’Allemagne appliquent des taux différents selon
les bénéfices sont mis en réserves (45%au japon) ou distribués (30% ou
Allemagne et 28% au japon).
Certains pays ont des taux bas pour attirer les investissements
étrangers. Dans plusieurs pays existent aussi des impôts sur les sociétés
au niveau local (Etats-Unis, Allemagne, suisse et Suède), ce qui accroît
la pression fiscale. D’autre pays proposent des taux préférentiels si les
investissements sont effectués dans certaines régions.
Les pays en développements accordent souvent des exemptions
fiscales pendant une certaine durée aux investissements étrangers.

Le tableau 1.1 donne quelques taux d’imposition sur les sociétés

dans quelques pays de l’Union européenne, aux Etat- Unis, au Canada,
au Japon, etc.

Allemagne { 45 ۰ Espagne 35 Royaume- 31

30 ۰۰ Etats-Unis 35 Uni 28
Autriche 34 France 41,6 Suède 0
Belgique 40 Japon 36 Bahamas 0
Canada 38 Mexique 35 Bahreïn 0
Bermudes 0
Iles Cayman

۰۰ Pour les bénéfices non distribués.

۰ Pour le bénéfices distribués

C)-l’impôt sur la fortune (ISF) :

Impôt français, qui frappe le patrimoines des personnes physique
les plus aisés, appeler impôt sur les grand fortunes (IGF), il concerne
l’ensemble des biens meubles et immeubles détenus touts en France
qu’a l’étranger (il frappe que les personnes dont le patrimoine est estimé
a plus de 732 000 €) a partir de juillet 2005.
2)-impôt indirect :
Contrairement aux impôt directe, l’impôt indirectes paye par
certains agent, mais versés par d’autre qui les collectent avant de les
transmettre aux fix.
La taxe sur la valeur ajoutée (TVA), les taxes frappe le tabac, les
produits pétroliers (taxe intérieure sur les produit pétroliers ou TIPP) ou
bien les alcools, ce sont des impôts indirects. Les entreprises et les
commerçants établissement des pris spécifique pour leurs produits, mais
ils vendent ces derniers a des niveaux de prix plus élevés, en incorporant
la taxe qui sera ultérieurement versé a l’Etat .ce mécanisme a pour effet
de faire supporter la différence au consommateur, mais les entreprise ne
bénéficient pas puisqu’elles constituent de simples intérimaires entre les
consommateur et le fix.

*Le pays qui représente la particularité d’avoir un système de

financement centré sur les impôts indirectes est la France, la part de ses
impôt dans le bu jet de l’Etat dépasse 59% en 2002
*l’impôt indirecte est aussi répercuté de plusieurs catégories citons
deux entre eux :

a)-La Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) :

Crée en 1954, est innovation française s’appliquant aujourd’hui
dans préside trente pays, principalement en Europe .elle est applique
sur les biens et les services consommés ,dans la collecte est assurée par
les entreprises pour les comptes de l’état ,ainsi une opération est
soumise a la TVA lorsqu’elle constitue une livraison de bien ou des
service ,relevé d’une activité économique ( agricole, industrielle
,commerciale ou libérale….) .elle est réalisée a l’intérieure d’un pays,
par une personne morale ou physique agissant a titre individuel.
Le consommateur paie donc une charge supplémentaire que
l’entreprise perçoit, mais ne conserve pas puisqu’elle la reverse ensuite
à l’état .seule le consommateur dit « final » acquitte véritablement la
TVA.

Le tableau suivant donne les taux normal de TVA, applicables aux

produits les plus courants pour les pays de l’union européenne niveau
communautaire est tentée une harmonisation du taux de cette taxe

Taux en % de la taxe è la valeur ajoutée

Comparaison internationale

Allemagne 15 Grèce 18

Belgique 20,5 Irlande 21

Danemark 25 Italie 19
Espagne 16 Luxembourg 15
France 20,6 Pays- Bas 17,5

b)-les droits de douane :

Ils ont pour objectif essentiel la protection du commerce, de
l’industrie et de l’agriculture, ainsi que la sauvegarde exportations .ils
sont entre les mains du gouvernement, un instrument important de
politique économique et de politique étrangère .leur rôle fiscal est
beaucoup moins important. C’est pourquoi leur étude relevée
d’avantage de l’économie politique que des finances publiques. Le
montant de droit de douane a d’ailleurs tendance à diminuer au fur et à
 mesure que se développe la libéralisation du commerce international.
C’est ainsi qu’ils ont été sensiblement réduits envers les autres pays
mais le contrôle de douanier garde un grand intérêt statistique.
-le tarif douanier se compose de deux éléments :

Les droits fiscaux sur les denrées qui ne sont pas produit sur le territoire
nationale :( le thé, le café pour les pays européens)
Le droit de douane apparaît alors comme un moyen particulièrement
commode de taxe une denrée.

Les droits protecteurs sur les denrées qui sont également produits
ou fabriques sur le territoire national, exp: droit de douane sure les
automobiles échangés en France, l’impôt a pour effet de frapper touts
les consommateurs acquéreur d’automobiles, la charge supporte
directement le droit de douane incompris dans le prix de la voiture.
L’acquéreur de l’automobile française supporte indirectement l’impôt en
payant cette dernière à un prix plus élevé.

3)-la comparaison entre l’impôt directe et indirect :

-La distinction n’est pas aussi nette pue il y parait, les impôts directe
sont généralement considérer comme les plut équitable et juste car il
tiennent compte de la situation personnelle des contribuables, autrement
dit le niveau d’imposition des citoyen doit être proportionnel a leur
capacité contributive ; soit proportionnellement a ce qu’ils reçoivent de
l’Etat.

Par contre les impôts indirects ne sont pas équitable, car les citoyens
payent sans être contient d’après l’achat des produits, de ce fait .les
gouvernements préférant souvent accroître les impôt indirectes mais
baissés les impôts directe.
-ils ont un bute commun, qui est de protégé le trésor de l’Etat est
maintenir la stabilité économique, mais de manière différente.

- Le principal critère de distinction de ces catégories d’impôt de nos

jours et le critère de l’incidence :

۰ l’incidence de l’impôt directe ,le redevable légal généralement le

redevable réel (c- à- d celui qui supporte effectivement la charge de
l’impôt )
۰ l’incidence de l’impôt indirecte ,contrairement à l’impôt directe
se caractérise par une dissociation entre le redevable légale ,industriel
ou commerçant ,et le redevable réel qui est le consommateur qui
supporte effectivement la charge de l’impôt du fait de la répercussion de
cet impôt sur les prix des biens et des service.
4)-la parafiscalité :
La parafiscalité recouvrer les prélèvements opérés sur leurs usages par
certains organisme publique ou semi-publics économique ou sociaux,
en vue d’assurer leur financement leur financement
Autonome : l’exemple type est constitué par les cotisations versées à la
securit sociale.
La parafiscalité s’apparente beaucoup à l’impôt :
-d’une part, les redevances parafiscales ont un caractère obligatoire
c’est adire que les redevable ne peut s’y soustraire (tout travailleur est
assiette a la sécurité sociale)

-d’autre part, il n’y a pas de proportionnalité entre la redevance payée et

la contrepartie obtenue .les avantages sociaux ne sont pas donnés en
fonction du montant des cotisations qu’on a payées mais en fonction du
besoin que l’on a.
-La praticabilité est somme constituée d’impôts comparatifs, perçus au
profit d’institution publiques ou privées ayant le caractère de
collectivités, elle est au bogue pour celle-ci à ce que sont les impôts
locaux pour le communes et les départements .il peut-être utile de
mentionner pour terminer ce point la différence qui existe entre les taxes
administratives et les taxes praticabilités.
-la différence réside dans la nature des services au profit des quels ces
taxes sont versées.
*les taxes administrations sont versées à des services publics
administratifs
*les taxes parafiscales sont versés au profit soit d’organismes
privés, soit d’organisme publics mais non de service administratifs
proprement dits : il s’agit d’organismes à caractère économique,
social,on professionnel.
Conclusion :

L’impôt et considère comme une charger assis lourde ase porte

par certaine agent économique qui préfère fuir l’impôt que de faire face
Mais se n’est pas la mi leur solution même si il est injuste,
Car il est la ressource la plue importante qui finance le secteur public, et
qui protège la production nationale, chaque individu a ça par d’impôt
mais indirectement il faut pas négligé c’est coté positive.
Bibliographie :

1)- précis de finances publique d’apriés : Paul Marie. Gaude net

*tom2 : les ressource publique emprunt et impôt
Edition Montchrestien (paris 1970)

2)- Dictionnaire des Sciences Economique : Alain Berton

Armand Colin Editeur, Paris 1991.

3)- google : htt://www.vie_ publique.fr/decouverte-institution/finances-

publique.
 REPUBLIQUE ALGEERIENNE DEMOCRATIQUE
ET POPULAIRE

Université Abderrahmane mira –Bejaia

Faculté de droit et des sciences économique
Département de science économique

MODULE : Finance Publique

Les ressources publiques

L’impôt direct
L’impôt indirect
Emprunt

Réalise par :
MERZOUK SIHAM
NANA WAHIBA
Groupe : B4