FORMATION AUDIT

WEBINAIRES
HEBDOMADAIRES

Révision des comptes :

comment identifier des
immobilisations non-
comptabilisées ou des
doublons ?
 CAS D’ETUDE
comment identifier des
immobilisations non-
comptabilisées ou des
doublons ?
1
Alain angora, Directeur 2
financier pays parcourait

précédent.
1
avec attention le rapport
CAC de l’exercice
Avec le chef comptable, ils
avaient bien procédé à
De nombreuses des analyses de solde et à
anomalies avaient été des pointages.
constatées aussi bien au
niveau des comptes, que En effet, Alain angora
du contrôle interne n’utilisait pas les mêmes
comptable. feuilles de test, les mêmes
procédures d’audit que le
La Direction générale a CAC. Il ne pouvait donc
eu à émettre des doutes identifier les mêmes
sur la maîtrise de la anomalies.
fiabilité de ses comptes.
Et vous avez-vous déjà été
dans sa situation ?
 METHODOLOGIE

Durant les semaines à venir, nous mettrons en

avant un test de révision par cycle comptable.

Le test sur le tableau des mouvements a pour

objectif d’identifier des immobilisations non
comptabilisées ou des doublons.

Nous présenterons : la procédure de révision, l

remplissage de la feuille de test, un test pratique
avec des données réelles, le rapport du test
effectué
 TEST
le tableau des
mouvements des
immobilisations

METHODOLOGIE

Le test sur le tableau des

mouvements des (3) pour rappel, nous
immobilisations est un test partons de l'hypothèse
de type mouvement. que le solde à l'ouverture

1
est toujours correct,
(1) le test sur le tableau des puisque vérifié l'exercice
mouvements des précédent.
immobilisations cible
principalement en termes
d’objectifs d'audit les
assertions de validité (pour
les transactions en
augmentation) et
l'exhaustivité (pour les 2
transactions en diminution)

1
 2 TEST

le tableau des
DESCRIPTION
ETAPE 1 mouvements des
les comptes
d’immobilisations brutes immobilisations
au bilan ont un solde à
1
1
l'ouverture. Contrairement
aux comptes du compte
de résultat. Pour valider
ces comptes, nous allons DESCRIPTION
donc reconstituer le
L’auditeur détermine un
mouvement des
solde théorique qu’il va
immobilisations entre
comparer au solde de la
l’ouverture de l’exercice et
balance de clôture par
la clôture de l’exercice. En
nature d’immobilisation et
tenant compte des
conclure. Nous dévons
mouvements en
donc valider les différents
augmentation
mouvements en
(acquisition) et les
augmentation ou
mouvements en
diminution effectués au
diminution (cession).
cours de la période.
 3
2
DOCUMENTS
PROGRAMME D’AUDIT
- La balance générale de
l’exercice audité 1- Obtenir la balance
- le fichier des d'ouverture et fichier des
immobilisations immobilisations, les

1
factures des nouvelles
acquisitions, les cessions.

1 2- Établir le tableau de
mouvement des soldes de
l'ouverture à la clôture au
OBJECTIFS D’AUDIT 31/12/N

S'assurer de la validité, de 3- Investiguer les écarts et

l'exhaustivité, de la conclure
correcte comptabilisation,
de la correcte séparation
des exercices pour les
transactions relatives aux
Immobilisations brutes au
31/12/N
 FEUILLES DE TEST

Le programme de révision,
les objectifs d'audit et les
feuilles de test sont déjà
intégrées dans le logiciel E-
audit révision pour chaque
dossier de mission.
 2 CONTROLE 1

DESCRIPTION ANOMALIES
[Erreur d'exhaustivité]: COURANTES
Acquisitions non
comptabilisées,
acquisitions non
1

1
enregistrées dans le fichier
des immobilisations.
Cessions non
comptabilisées et cessions DESCRIPTION
non prises en compte
dans le ficher des [Erreur de validité]:
immobilisations. Double comptabilisation
des acquisitions, double
Erreur de enregistrement des
comptabilisations : acquisitions dans le
immobilisations fichier des
enregistrées dans le immobilisations. Double
mauvais compte comptabilisation des
d’immobilisation ou pour cessions et double
le mauvais montant enregistrement des
, les états financiers etc. cessions dans le ficher
des immobilisations.
 FEUILLE DE TEST

Comment remplir la
feuille de test ?

DESCRIPTION
CONTROLE 1
(4) La colonne solde
(1) colonne solde balance théorique : nous allons au
d’ouverture : à partir de la solde d’ouverture
balance à 6 colonnes, nous additionner la colonne

1
allons renseigner les soldes acquisition et soustraire la
brutes d’ouverture par nature colonne cession.
d’immobilisation corporelle.
(5) La colonne solde de
(2) Colonne acquisitions : par clôture : à partie de la
nature d’immobilisation, nous balance à 6 colonnes, nous
allons renseigner les allons renseigner les soldes
acquisitions d’immobilisations brutes de clôture par nature
par nature à partir du fichier d’immobilisation corporelle.
des immobilisations.
(6) Colonne écart : nous
(3) La colonne cessions : par allons tirer l’écart entre le
nature d’immobilisation, nous solde théorique de clôture
allons renseigner les cessions déterminé par notre tableau
d’immobilisations par nature à de mouvement et le solde
partir du fichier des de clôture à la balance
immobilisations. générale
 E- AUDIT REVISION

FEUILLE DE TEST

La feuille de test après

intégration des données
de test par Excel ou
saisie manuelle dans le
logiciel E-audit révision
 1 DESCRIPTION
Comptabilisation : s’il
DESCRIPTION existe un écart dû à la
comptabilisation pour le
POINT CLE 1
Exhaustivité : si le solde mauvais montant, alors il
théorique est supérieur au faudra proposer un
solde de la balance de reclassement
clôture, alors l’assertion

1
d’exhaustivité est en
anomalies. La balance de
clôture est donc sous-
VALIDATION DES
évaluée.
ASSERTIONS
Validité : si le solde
Nous allons valider les 3
théorique est inférieur au
solde de la balance de principales assertions du
test
clôture, alors l’assertion de
validité est en anomalies.
La balance de clôture est
donc surévaluée.
.

2
 FEUILLE DE TEST

Nous allons valider les

assertions et conclure
pour chaque ligne de
test.

PAGE
12
 2 RAPPORT 1

DESCRIPTION
ETAPE 1
Ajustement pour
Nos travaux de validation sur-évaluation
des comptes
d’immobilisations ont
1
1
consiste à établir le
tableau des mouvements
des immobilisations entre
l’ouverture et la clôture de DESCRIPTION
l’exercice.
Les comptes relatifs aux
immobilisations sont donc-
Un écart de 2 674 012
sur évalués. Nous
FCFA relatif à des
proposons un ajustement
acquisitions
pour sur évaluation : par
d’immobilisations
extourne le débit des
doublement
comptes d’immobilisations
comptabilisées sur les
concernés par le crédit des
comptes 231301 Bâtiments
comptes de contrepartie
administratifs et
pour un montant de 2 674
commerciaux et 245100
012 FCFA au 31/12/N.
Matériel automobile a été
constaté.
 2 RAPPORT 2

DESCRIPTION
ETAPE 1
Ajustement pour
Nos travaux de validation sous-évaluation
des comptes
d’immobilisations ont
1
1
consiste à établir le
tableau des mouvements
des immobilisations entre
l’ouverture et la clôture de DESCRIPTION
l’exercice.
Les comptes relatifs aux
immobilisations sont donc-
Un écart de 4 166 946
sous évalués.
FCFA relatif à des
acquisitions
Nous proposons un
d’immobilisations non-
ajustement pour sous
comptabilisées sur les
évaluation : le débit des
comptes 244200 Matériel
comptes d’immobilisations
informatique.
concernés par le crédit des
comptes de contrepartie
pour un montant de 4 166
946 FCFA au 31/12/N.
 CONTROLE INTERNE
COMPTABLE
Génération d’un rapport
automatisé et modifiable
sur le contrôle interne
15
comptable PAGE
 CONTRÖLE DES
COMPTES
Génération d’un rapport
automatisé et modifiable
sur l’anomalie constatée
dans les comptes

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16
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