Le document présente un concours d'accès au master en comptabilité et fiscalité d'entreprise. Il contient des informations sur l'acquisition d'immobilisations, de factures, d'amortissements et demande de résoudre des exercices sur la détermination de résultats et d'impôts d'une entreprise.
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Concours d’accès au Master CCA (FSJES Casablanca Ain Chock: FC : 2020/2021
Durée : 2 h
I/ Comptabilité générale
L’entreprise « CCAFC » vous remet les renseignements suivants :
1/ Facture N° : 7765/N, relative à l’acquisition d’un camion de livraison de marchandises :
SA « SCANIA- MAROC Date : 03-04-N
Facture : 7765/N A : SA « CCAFC » Camion SCANIA TEX 12 cylindres 662 000,00 Dh Options : Climatisation 18 000,00 Dh TVA : 20% 136 000, 00 Dh Frais d’immatriculation 12 450,00 Dh Total TTC 828 450,00 Dh - La facture ci-dessus a été reçue le 04-04-N. - A la passation de la commande, le 08-03-N, l’entreprise a payé une avance par un chèque bancaire de : 228 450,00 Dh. - Le règlement du reste de la facture ci-dessus est effectué par le virement de 600 000,00 Dh de chez la BMCI au fournisseur « SCANIA-Maroc, ce montant représente un emprunt pour l’entreprise envers la BMCI remboursable sur 4 ans. 2/ Facture N° : 13 420/N, relative à l’acquisition de quatre micro-ordinateurs de bureau et de quelques fournitures non stockables.
Facture : 13 420/N Date : 01-07-N
S.A « Maroc BEST Bureau A : S.A : CCAFC 4 Micro – ordinateurs DELL : 4 x 6 000 24 000,00 Dh 2 Rames de papier listing : 2 x 250 600,00 Dh TVA : 20% 4 920,00 Dh Total TTC 29 520,00 Dh La facture est reçue le 02-07-N. Le règlement se fera dans 3 mois. 3/ Les anciennes immobilisations de l’entreprise : - Frais d’acquisition d’immobilisations: 234 600,00 Dh, engagés le 08-01-N-4. - Bâtiments : 1 258 000,00 Dh, acquis le 01-04-N-3. 3/ Modalités d’amortissement choisies par l’entreprise : - Les immobilisations en non-valeur sont amorties au taux constant de 20%. - Les bâtiments sont amortis en linéaire sur 50 ans. - Le Camion sera amorti en linéaire sur une durée de 5 ans. - Les micro-ordinateurs seront amortis en dégressif sur une durée de 4 ans.
Travail à faire : (8 points)
1/ Enregistrez au journal général de l’entreprise « CCAFC » :
- L’avance payée à la société « SCANIA MAROC ». - La facture N°: 7765/N. - La facture N° : 13 420/N. 2/ Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice : N 3/ Enregistrez les amortissements de l’exercice : N.
Question :
Rappeler en quoi consiste le principe du coût historique ? (2 points)
1 II/ Fiscalité d’entreprise : A/ Imposition des résultats : La SA « CCAFC » vous fournit les renseignements suivants et vous demande de lui déterminer l’IS de l’exercice N (Exercice comptable coïncide avec l’année civile) : - Exercice N-1 : • Chiffre d’affaires : 14 070 700,00 dh • Résultat avant impôt (-) 87 950,00 dh • Charges non déductibles : 395 620 00,00 dh • Produits non imposables : 3 460,00 dh • Base de cotisation minimale : 14 124 800,00 dh - Exercice N : • Chiffre d’affaires 18 222 700,00 dh • Résultat avant impôt 989 560,80 dh • Une facture d’achat de fournitures de bureau payée en espèces pour un montant de : 18 600,00 dh TVA (20%). • Une dotation aux amortissements de la voiture de service immatriculée au nom de la société, affectée au Directeur commercial acquise le 02/04/N à 462 720,00 dh (TTC) dont TVA de 20% amortie en linéaire sur 5 ans. • Une dotation aux provisions pour faire face à des pénalités fiscales, constituée le 31/12/N pour les risques d’un contrôle fiscal déjà entamé le 12/07/N pour un montant de 124 560,00 dh • Une reprise sur une provision qui a été constituée le 31/12/N-2 pour se préparer à des gros travaux d’aménagement des bureaux pour un montant de : 134 600,00 dh • Un intérêt créditeur reçu le 20/11/N de la banque en rémunération d’un placement à terme de la société, comptabilisé pour son montant net de : 14 520,00 dh, la TPPRF de 20% n’a pas été imputée sur le quatrième acompte de l’IS de l’exercice N. • Ecarts de conversion passif : N-1 : 6 540,00 dh, N : 8 780,00 dh. • Base de cotisation minimale 18 675 400,00 dh
Travail à faire :
1/ Déterminer le résultat net fiscal de l’exercice N-1 (1 point)
2/ Déterminer l’impôt exigible de l’exercice N-1 (1 point) 3/ Déterminer le résultat net fiscal de l’exercice N (4 point) 4/ déterminer l’impôt exigible de l’exercice N. (1 point) 5/ Préciser le montant de chaque acompte versé au courant de N et préciser la date limite de paiement. En déduire le montant de régularisation de l’IS de l’exercice N. (1 point)
B/ Répondez à chaque question d’une manière précise et concise :
1/ Illustrer par un exemple le principe fiscal qui permet d’éviter une double imposition d’un produit. (1 point)
2/ Préciser en quoi consiste la règle fiscale : L’accessoire suit le principal ? (1 point)
