‫ ﻣﻮﻗﻊ ﻗﻠﻤﻲ‬...

‫ﳌﺰﻳﺪ ﻣﻦ اﻟﺪروس ﻤﺗﺎرﻳﻦ اﻣﺘﺤﺎﻧﺎت‬

Comptabilité- 2ème bac Sciences Economiques 2012

Entraînement à l’Epreuve de comptabilité (5)

DOSSIER N°1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE

«Amy Informatique » est une entreprise spécialisée dans la vente des ordinateurs et des fournitures pour matériel
informatique (consommables, accessoires, …). Son comptable vous consulte pour effectuer les travaux de fin
d’exercice relatifs à l’année 2011. Pour mener à bien votre travail, il vous remet des documents et informations
nécessaires.
DOCUMENT 1 : Extrait de la balance après inventaire au 31/12/2011
N° de Intitulés de comptes Soldes
comptes Débiteurs Créditeurs
1511 Provisions pour litiges 145 000
2121 Frais d’acquisition des immobilisations 90 000
2230 Fonds commercial 5 600 000
2355 Matériel informatique 160 000
28121 Amortissements des frais d’acquisition des immobilisations 54 000
28351 Amortissements du mobilier de bureau 30 000
28355 Amortissement du matériel informatique 88 000
3911 Provisions pour dépréciation de marchandises 120 000
6114 Variation de stocks de marchandises 750 000
DOCUMENT 2 : Etat des Immobilisations amortissables
Informations sur les Informations sur
Immobilisation immobilisations les amortissements Observations
Valeur d’entrée Date d’entrée Mode Durée
Frais d’aug. du capital 90 000 02/10/2009 Linéaire 5 ans -------
Mobilier de bureau Le 30/09/2011, le
A012 250 000 01/01/2003 Constant 10 ans A012 est vendu contre
chèque bancaire n°625
pour 15 000 DH. (1)
A 013 …… ?....... 01/10/2011 Dégressif 10 ans Coefficient 3
Matériel informatique 160 000 02/05/2008 Constant …?.... -------
(1) Aucune écriture comptable n’a été passée à cette date.

DICUMENT 3 : Les provisions

1) Fonds commercial
Suite à l’installation d’un concurrent dans le voisinage de l’entreprise, les responsables craignent une baisse du
chiffre d’affaires. Selon l’expert-comptable, une dépréciation non courante du fonds commercial d’un montant de
600 000 DH est envisageable.
2) Etat des créances clients (TVA : 20 %)
Client Créances TTC Règlement de Provisions au Observations 2011
au 01/01/2011 l’exercice 2011 31/12/2010
INFO-NORD 432 000 300 000 288 000 Client insolvable d’après le rapport du
service financier.
MOB-SUD 240 000 ----- ------- On pense encaisser 60 000 DH de la
créance TTC.

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3) Etat des titres
Titres Nature Nombre Prix Cours au Observation 2011 Cession en 2011
d’achat 31/12/2010 Nombre Prix
Unitaire
Actions DIP TP 120 620 600 Cours au 31/12/2011 : 40 580
570 DH
Actions BIP TVP 450 395 402 Provision au 200 390
31/12/2011 : 1 250 DH
NB :
La cession des titres a été effectuée, le 30/12/2011, par l’intermédiaire de la banque.
Les avis de crédit n°52455 et 55249 relatifs à ces deux cessions font état de commissions (HT) au taux de 5% du
prix de vente et de la TVA au taux de 10 %. Aucune écriture n’a été passée par le comptable de l’entreprise.

4) Provisions pour litiges liées à l’exploitation

Pour l’exercice 2010, l’avocat a conseillé l’entreprise de constituer une provision de 160 000 DH pour couvrir les
dommages-intérêts prévues suite au licenciement de deux salariés.

5) Régularisation des stocks :

L’entreprise a constaté en 2010 une provision de 80 000 sur le stock de marchandises qui s’élevait à 825 000 DH.

6) Régularisation des charges et produits

- L’entreprise a promis une ristourne sur les ventes annuelles à un client. Le montant de la ristourne est estimé à
10 000 DH (HT). TVA au taux de 20%. L’avoir est à établir en Janvier 2012.
- La prime d’assurance annuelle, d’un montant de 48 000 DH, a été réglée le 17/10/2011 par chèque bancaire
n°12223. Cette assurance couvre la période allant du 01/11/2011 au 31/10/2012.

TRAVAIL A FAIRE :

Déterminez :
1 a- la valeur d’entrée du A013 ;
b- le taux d’amortissement du matériel informatique ;
2 a) Recalculez les dotations aux amortissements relatives à l’exercice 2011 ;
b) Enregistrez au journal les dotations aux amortissements ainsi calculées.
3 Reconstituez les écritures relatives à la cession et la sortie de A012
4 Complétez les annexes 1 et 2.
5 Complétez les annexes 3 et 4.
Passez au journal de l’entreprise les écritures relatives :
a- à la provision du fonds commercial
6 b- aux créances clients;
c- aux titres de participation ;
d- aux titres et valeurs de placement ;
e- aux stocks de marchandises ;
f- aux provisions pour risques ;
g- aux charges et des produits.
7 Complétez l’annexe 5

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ANNEXE 1 : Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2011
N° de Intitulés de comptes Soldes
comptes Débiteurs Créditeurs
2351 Mobilier de bureau …………….
2355 Matériel informatique …………….
28351 Amortissements du mobilier de bureau ………………..
28355 Amortissement du matériel informatique ………………..
3911 Provisions pour dépréciation de marchandises ……………..
6114 Variation de stocks de marchandises …………….

ANNEXE 2 : Extrait du Tableau des amortissements (Etat B2 bis)

Amortissements sur
Cumul début Dotations de Cumul fin
immobilisations
Immobilisations amorties d’exercice l’exercice d’exercice
sorties
(C1) (C2) (C3) (C4)
IMMOBILISATIONS
CORPORELLES
. Mobilier, matériel de bureau et
aménag. divers

ANNEXE 3 : TABLEAU DES CREANCES

Clients Soldes au 31/12/2011 Provisions Ajustement 2011 Créance
irrécouvrable
TTC HT 2011 2010 Dotation Reprise HT TVA
INFO-NORD
MOB-SUD
TOTAL

ANNEXE 4 : TABLEAU DES TITRES

Nombre Prix Provisions Ajustement
Titres d’achat 2011 2010 Dotations Reprises
TP Cédés 40
Conservés 80
TVP Cédés 200
Conservés 250

ANNEXE 5: EXTRAIT DU TABLEAU DES PROVISIONS

Montant début Dotations Reprises Montant fin
Eléments exercice Exploit. Financi. Non Exploit. Financi. Non cour. d’exercice
cour
PPRC durables
PPD de l’AC (HT)

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DOSSIER N°2 : ANALYSE COMPTABLE

DOCUMENT 1 : ANALYSE DU BILAN
Dans le but d’établir son bilan financier, l’entreprise « AMRO-SARL » vous communique les renseignements
suivants :
1- Extrait du Bilan au 31/12/2011
Eléments Actif Passif
Valeurs Stocks Valeurs Valeurs Capitaux DLMT DCT
immobilisées réalisables disponibles propres
Totaux 1 480 000 160 000 210 000 50 000 1 090 800 682 400 126 800
comptables
- DLMT : Dettes à long et moyen terme
- DCT : Dettes à court terme
2- Evaluation de certains éléments de l’actif
Eléments Valeur comptable Valeur réelle
Matériel de transport 145 000 160 000
Titres de participation 12 500 15 800
Stocks 160 000 153 000
3- Autres informations :
- Les frais préliminaires sont d’une valeur comptable nette de 8 000 DH ;
- Le stock-outil est de 30 000 DH ;
- Les dividendes, d’un montant de 150 000 DH, sont à distribuer au mois de Mai de l’année 2012.
- Une provision pour litige inscrite dans le compte 4501 pour un montant de 20 000 DH devient sans objet
après paiement de dommages- intérêts. (Impôt sur les sociétés 30 %)
- Des dettes fournisseurs de 25 000 DH se renouvellent de façon permanente.
- Le portefeuille des effets à recevoir se compose de divers effets de commerce d’une valeur de 35 000 DH.
L’entreprise bénéficie chaque année de l’escompte d’un plafond de 25 000 DH.
TRAVAIL A FAIRE 1 :
1 Compléter le tableau de redressements et de reclassements pour l’exercice 2011 fourni en Annexe 1.
2 Etablir le Bilan financier condensé en valeurs et en pourcentages
3 Calculer et commenter le fonds de roulement liquidité et le fonds de roulement propre.
Calculer et commenter les ratios :
4 a- d’autonomie financière ;
b- de trésorerie générale ;
c- de solvabilité générale.
5 Quelles sont les limites d’un Bilan comptable ?

DOCUMENT 2 : ETAT DES SOLDES DE GESTION (ESG) ET TABLEAU D’EXPLOITATION

DIFFERENTIEL (TED)
L’entreprise « SAHEL-PÂTES », installée à Mohammedia, est spécialisée dans la fabrication des pâtes
alimentaires (macaronis, spaghettis, couscous,…). Vous effectuez un stage dans cette entreprise et on vous
demande d’effectuer une analyse d’exploitation.
1- Extrait du compte de produits et de charges (Annexe 2)

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2- Ventilation des dotations et des reprises
Provisions
Amortissements Titres de Stocks et clients Titres et valeurs de
participation placement
Dotations d’exploitation 200 000 --- 70 000 ----
Dotations financières --- 40 000 ---- 3 750
Dotations non courantes ---- --- ---- -----
Reprises d’exploitation ---- ----- 175 000 ----
Reprises financières ---- 5 000 ----- 15 000
Reprises non courantes ---- ---- ---- ----

3- Ventilation des charges et des produits

Eléments Total Variables Fixes
Les charges (nettes des reprises) autres que les achats
consommés de matières et fournitures. 3 062 375 1 845 000 1 217 375
Les produits autres que les ventes de biens et services produits 640 000 530 000 110 000

TRAVAIL A FAIRE 2 :
1 Compléter l’Etat des soldes de gestion fourni en Annexe 3.
2 Quels sont les bénéficiaires de la valeur ajoutée ?
3 Etablir le tableau d’exploitation différentiel (TED).
4 Calculer et interpréter le seuil de rentabilité et l’indice de sécurité
5 Déterminer la date de réalisation du seuil de rentabilité. L’entreprise arrête la production le mois Août de
chaque année pour congé annuel.
6 Quel serait le chiffre d’affaires si l’entreprise atteint le seuil de rentabilité le 15 Juin.

ANNEXE 1 : TABLEAU DE REDRESSEMENTS ET DE RECLASSEMENTS AU 31/12/2011

Eléments Actif Passif
Valeurs Stocks Valeurs Valeurs Capitaux DLMT DCT
immobilisées réalisables disponibles propres
Totaux comptables 1 480 000 160 000 210 000 50 000 1 090 800 682 400 126 800
…………………….
…………………….
…………………….
…………………….
……………………
……………………
……………………
…………………….
…………………….
Totaux financiers

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ANNEXE 2 : COMPTE DE PRODUITS ET CHARGES (hors taxes) (Modèle Normal)
Exercice clos le 31/12/2011
Opérations de l’exercice Totaux de
Totaux de
l’exercice
Propres à Concernant l’exercice
Elément précédent
l’exercice l’ex.précèdent
(1) (2) (3) = (1) + (2)
(4)
I Produits d’exploitation
Ventes de m/ses (en l’état) ----- ------
Ventes de biens et services produits 5 950 000 5 950 000
E Chiffre d’affaires 5 950 000 5 950 000
X Variations de stocks de produits 530 000 530 000
Immobilisations produites par l’entreprise pour elle
P ---- ----
même
L Subventions d’exploitation ---- ----
O Autres produits d’exploitation 20 000 20 000
I Reprises d’exploitation -transferts de charges 175 000 175 000
T TOTAL I 6 675 000 6 675 000
A II Charges d’exploitation
T Achats revendus de marchandises ------ -----
I Achats consommés de matières et fournitures 3 147 500 3 147 500
O Autres charges externes 1 374 500 1 374 500
N Impôts et taxes 180 250 180 250
Charges de personnel 955 625 955 625
Autres charges d’exploitation 77 000 77 000
Dotations d’exploitation 270 000 270 000
TOTAL II 6 004 875 6 004 875
III RESULTAT D’EXPLOITATION (I -II) 670 125
IV Produits financiers
Produits des titres de participation et autres titres
37 500 37 500
immob.
F Gains de change ----- ----
I Intérêts et autres produits financiers 52 500 52 500
N Reprises financières -transferts de charges 20 000 20 000
A TOTAL IV 110 000 110 000
NV Charges financières ---- ----
C Charges d’intérêts 343 750 343 750
I Pertes de changes ----- ------
E Autres charges financières 12 500 12 500
R Dotations financières 43 750 43 750
TOTAL V 400 000 400 000
VI RESULTAT FINANCIER (IV -V) - 290 000
VII RESULTAT COURANT (III+VI) 380 125

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ANNEXE 3 : ETAT DES SOLDES DE GESTION AU 31/12/2011
I- TABLEAU DE FORMATION DES RESULTATS (TFR)
EXERCICE
2011 2010
1 Ventes de marchandises (en l’état)
2 - Achats revendus de marchandises
I = Marge brute sur ventes en l’état
II + Production de l’exercice : (3 + 4 + 5)
3 Ventes de biens et services produits
4 Variation stocks de produits (+ ou -)
5 Immob. prod.par l’entrep. Pour elle-même
III - Consommation de l’exercice : (6 + 7)
6 Achats consommés de matières et fournitures
7 Autres charges externes
IV = Valeur ajoutée (I + II – III)
8 + Subventions d’exploitation
9 - Impôts et taxes
10 - Charges de personnel
V = Excèdent brut d’exploitation (EBE)
ou Insuffisance brut d’exploitation (IBE)
11 + Autres produits d’exploitation
12 - Autres charges d’exploitation
13 + Reprise d’exploitation ; transferts de charges
14 - Dotations d’exploitation
VI = Résultat d’exploitation (+ ou -)
VII +/- Résultat financier - 290 000
VIII = Résultat courant (+ ou -)
IX +/- Résultat non courant 300 000
15 - Impôt sur les résultats 272 125
X = Résultat net de l’exercice (+ ou -)

II. CAPACITE D’AUTOFINANCEMENT (CAF)- AUTOFINANCEMENT

1 Résultat net de l’exercice
Bénéfice + ou Perte –
2 + Dotations d’exploitation (1)
3 + Dotations financières (1)
4 + Dotations non courantes (1)
5 - Reprises d’exploitation (2)
6 - Reprises financières (2)
7 - Reprises non courantes (2) (3)
8 - Produits des cessions d’immobilis. 417 500
9 + Valeurs nettes d’amort. Des imm. Cédées 176 250
I = Capacité d’autofinancement (C.A.F.)
10 – Distributions de bénéfices 51 750
II = Autofinancement
(1) A l’exclusion des dotations relatives aux actifs et passifs circulants et à la trésorerie
(2) A l’exclusion des reprises relatives aux actifs et passifs circulants et à la trésorerie
(3) Y compris reprises sur subventions d’investissement.