1ère PARTIE

CHAPITRE I :LE BILAN COMPTABLE

Section 1 -DEFINITION

Un bilan est un document de synthèse qui expose à une date déterminée, la situation
financière d’une entreprise en fournissant un résumé du patrimoine :des éléments
possédés(Actifs) des obligations ou dettes (Passifs) et des moyens financières
propres(Capitaux propres).

Un patrimoine est l’ensemble des biens possédés par une personne auquel on soustrait
les dettes qu’elle a contracté. Patrimoine= ∑ Bien-∑Dettes
A la date de sa création, l’entreprise a un patrimoine nul et sa première opération
consiste à emprunter l’argent auprès de ses propriétaires.
Le bilan doit être daté, dressé à la suite d’opération d’inventaire, c’est un document
statique arrêté à une date déterminée. Il est établi à la fin de l’exercice
comptable :Période séparant l’établissement de deux bilans successifs. La durée d’un
exercice comptable correspond généralement à l’année civile( 1 er janvier au 31
décembre)

I-1PRESENTATION SHEMATIQUE DU BILAN COMPTABLE

Le bilan est la représentation du patrimoine de l'entreprise au 31/12 de chaque année. Il

est composé de deux rubriques (colonnes) : les actifs regroupant l'ensemble des postes
traçant l'emploi des ressources par l'entreprise, les capitaux propres et les passifs
englobant l'ensemble des ressources financières de l’entreprise.

Equation fondamentale
Tout bilan doit être équilibré cad ∑ Actifs=∑(CP+Passifs)
Les capitaux propres peuvent être :
Positifs : ∑ Actifs ≥ ∑ (CP+Passifs)
Négatifs ∑ Actifs ≤ ∑ ( CP+Passifs)
Nuls ∑ Actifs= ∑ (CP+Passifs)

1
 Passifs et

Actifs = Emplois CP et Passifs = ressources Financières

Actifs immobilisés Capitaux propres

Immobilisations Capital social
Incorporelles Réserves

Immobilisations corporelles Autres capitaux Propres

Actifs Immobilisations Résultats reportés Capitaux

propres
non Financières Résultat de l'exercice Et Passifs non
courants
courants Autres actifs non

Courants Passifs non courants

Emprunts
Autres passifs
financier s

Provisions

Stocks
Clients et comptes Fournisseurs et

Rattachés comptes rattachés

Autres actifs courants Autres passifs courants
Actifs Placements et autres Concours bancaires et Passifs
courants Courants
actifs financiers autres passifs

Liquidités et Financiers

équivalents de
liquidités

I-2Classement des Emplois et des ressources

Les valeurs Actifs sont classés par ordre de liquidités croissant cad des actifs les moins
liquides (Actifs immobilisés) au actifs les plus liquides(trésorerie cad banque et caisse)
On distingue les Actifs non courants et des Actifs courants :
Actifs courant : Tout actif :
➢ Faisant partie des activités d’exploitation de l’entreprise et qui va se consommer
oi se réaliser dans le cours normal du cycle d’exploitation(quelque soit leur
échéance) ainsi que les parties à moins d’un an des éléments non courants. Et/ou
➢ Détenus à des fins de placement ou pour une une courte période et dont il est
attendu qu’il soit réalisé dans les douze mois suivant la date de clôture.

2
 NB :Le cycle d’exploitation est le temps moyen qui sépare l’acquisition des matières
entrant dans le processus d’exploitation et sa réalisation en liquidités ou en instruments
aisément convertibles en liquidité. Le cycle d’exploitation est supposé être une année.

Actifs non courants : tout actif ne répondant pas à la définition d’actif courant. Il s’agit
d’actif destiné a être utilisé de manière continue pour les besoins des activités de
l’entreprise.

Section 2 :Analyse
ACTIFS NON Immobilisations incorporelles :Biens immatériels n’ayant
COURANTS ACTIFS IMMOBILISES pas d’existence physique( brevet, logiciels, fonds
commercial,…)
Immobilisations corporelles : Biens matériels ayant une
existence physique ( biens meubles ou immeubles ils
constituent les moyens d’exploitation de l’entreprise tels que
construction, terrains ,machines…)
Immobilisations financières :Ce sont des prise de
participation dans le capital d’autres entreprises , des prêts
non courants accordés par l’entreprise à différents débiteurs,
des dépôts et cautionnement versés.

AUTRES ACTIFS NON Cette rubrique enregistre les frais préliminaires (engagés
COURANTS AANC lors de la constitution de l’entreprise) les charges à répartir
(dépenses importantes ayant un impact sur plusieurs
exercices / grosses réparations, compagnes publicitaires…)
Les AANC ne constituent pas des biens mais des
charges.
ACTIFS COURANTS STOCKS Ensemble de biens qui interviennent dans le cycle
d’exploitation de l’entreprise pour être soit vendus
(marchandises pour entreprise commerciales et produits
pour entreprise industrielle) soit consommés(stock de
matières premières pour entreprise industrielle et de
fournitures pour les deux types d’entreprise)
CLIENTS ET COMPTES Créances que détient l’entreprise sur ses clients(principal
RATTACHES débiteur).
AUTRES ACTIFS Créances autres que celles détenues vis-à-vis de ses clients :
COURANTS créances vis-à-vis de l’état, des sociétés, des sociétés, des
associés, du personnel . ce sont les créances vis-à-vis des
débiteurs.
PLACEMENTS ET AUTRES C’est l’acquisition de titres financiers qui sont destinés à
ACTIFS FINANCIERS² etre vendus dans un délai inférieur à 12 mois.
LIQUIDITES ET Fonds en caisse et comptes bancaires et postal
EQUIVALENTS DE
LIQUIDITES
Capitaux Propres Capital C’est la contrepartie des apports des associés. L’apport peut
être en numéraire ou en nature.
, on parle de capital social pour les entreprises ayant la forme
sociétaire, et compte de l’exploitant pour les entreprises
individuelles .
Réserves Les bénéfices réalisés au fil des années ne sont pas
entièrement distribués aux associés ,chaque année,
l’entreprise dote ses réserves d’une partie de ces bénéfices
soit comme réserves légales(5%)facultatives ou statutaires.
Résultat reportés C’est l’ensembles des résultats reportés pour les exercices
prochains pour délibération.

Autres Capitaux Propres Essentiellement les subventions d’investissement constituées

par les aides reçues de l’état ou d’autres partenaires à titre
gratuit( non remboursables)
Résultat de l’exercice -Bénéfice : Si l’entreprise réalise un résultat positif .
-Perte dans le cas de résultat négatif.

Passifs Passifs Non Courants : Emprunt Dettes financières dont le délai de

PNC remboursement ou échéance est supérieur

3
 à une année.
Autres Passifs Dettes assorties de conditions
Financiers particulières, rattachées à des
participations, Fournisseurs
d’immobilisation : Dettes dont l’échéance
de remboursement dépassant 12 mois,
des dépôts et cautionnement reçus,
et autres dettes et emprunts non
courants.
Provisions non Pertes ou charges prévisibles à la date de
courantes pour clôture de l’exercice(clients douteux)
risque et
charges.
Passifs courants PC Fournisseurs et -Fournisseurs d’exploitation :Dettes
comptes envers les fournisseurs de marchandises
rattachés et de matières premières.
-Fournisseurs d’immobilisation : Dettes
dont l’échéance de remboursement ne
dépassant pas 12 mois
Autres Passifs Dettes vis-à-vis des tiers( autres que
Courants fournisseurs) cad envers l’état, le
personnel les associés et en général les
créditeurs divers.
Concours -Dettes financières courantes envers les
bancaires et banques contractées en raison des besoins
autres passifs de trésorerie résultant de l’exploitation
financiers courante.
-Emprunts dont l’échéance est à moins
d’un ans.

Le bilan est la représentation du patrimoine de l'entreprise au 31/12 de chaque

année. Il est composé de deux rubriques : les actifs regroupant l'ensemble des
postes traçant l'emploi d'argent par l'entreprise, les passifs englobant l'ensemble
des sources de financements de l'activité de la société.

II- SNC
La situation Nette Comptable est calculée pour évaluer la richesse des
entreprises. C’est ce qui reste aux propriétaires à partager après avoir régler
toutes les dettes de l’entreprise et surtout apès avoir éliminer les non valeurs ou
actifs fictifs u patrimoine(AANC).
1ère formule
SNC= ∑ Actifs –Actifs fictifs- ∑ Passifs.
=Actifs réels-Passifs

2ème formule
SNC= ∑Capitaux propres-Actifs fictifs

III. La nomenclature comptable

C’est la liste des noms et des numéros des comptes.
la comptabilité financière distingue deux types de comptes :

➢ Les comptes de bilan

C’est l’ensemble des comptes prenant en compte les éléments du patrimoine qu’on a
déjà vu dans l’étude du bilan : Immobilisation, stock clients, passifs capital, concours
bancaires…..
Ces comptes sont classés selon un degré d’homogénéité en un sensemble de comptes
appelé classe :
Classe 1 : CP et PNC
Classe 2 :ANC

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Classe 3 :Stocks
Classe 4 :Comptes de tiers
Classe 5 :Comptes Financiers

➢ Les comptes de gestion

Ces comptes permettent d’évaluer la performance de l’entreprise en dégageant son

résultat.
Il s’agit des comptes de charges et des comptes de produits .
Classe6 :Comptes de charges
Classe 7 : Comptes de produits

NB : Les différentes formes d'apports en société

Lors de la création d'une société, les différents associés doivent réaliser des apports en société.
Ces derniers peuvent prendre différentes formes:
- des apports en numéraire, les plus classiques, correspondent à tout apport en argent.
- des apports en nature qui concernent tous les biens matériels et immatériels autres que de
l’argent.
- des apports en industrie, qui permettent à un associé de mettre à la disposition de l’entreprise
ses connaissances, son savoir-faire, ses compétences, ses relations.
Si le principe de l’apport en numéraire est assez simple, il faut néanmoins respecter un certain
nombre de règles juridiques pour que les apports en nature ou en industrie devienne effectif.

Les apports en nature constituent tout apport de biens matériel ou immatériel dont l'évaluation
financière est réalisable. Matériel, logiciel informatique, fonds de commerce, véhicules, marque...

La liste des biens rentrant dans cette catégorie est longue, voire quasi infinie.
Toutefois, les apports en nature doivent être soigneusement évalués et mentionnés dans les
statuts de la société. La libération des apports en nature est effective dès la création de
l'entreprise.
L'apport en industrie se distingue nettement des deux précédents puisqu'il s'agit d'un apport
de savoir-faire, d'expérience ou de service de la part d'un associé. Si ce type d'apport ne contribue
pas à la constitution du capital social de l'entreprise, il donne néanmoins droit à l'octroi de parts qui
permettent à l'apporteur d'accéder à la répartition des bénéfices et au vote lors des assemblées
générales. Cependant, la part des bénéfices octroyée à l'apporteur en industrie correspond à celle
versée à l'associé qui aura effectué l'apport en numéraire ou en nature le moins élevé. Les
modalités sont détaillées dans les statuts