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    TD 7 Is NV

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    Le document présente deux exercices fiscaux. Le premier concerne une société ABC et demande de déterminer le résultat fiscal et le montant d'IS dû. Le second concerne une société Gardiena et demande également de déterminer le résultat fiscal et le montant d'IS à payer.

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    UNIVERSITE CADI AYYAD

    FACULTE POLYDISCIPLINAIRE DE SAFI

    Semestre : 5 Matière : FISCALITE


    Année universitaire : 2022-2023 TD 7
    Professeur : Mme MIRI

    Exercice 1
    La société ABC au capital de 1000.000 DH entièrement libéré met à votre disposition les
    renseignements suivants relative à son activité de l’exercice 2022 :
    1- Bénéfice comptable : 200.000
    Les produits comptabilisés :
    2- Chiffre d’affaire : 1.500.000
    3- Variation de stock produit évaluée au prix du marché (taux de marge 10%) 16.000
    4- Subvention d’exploitation : 22.500
    5- Escompte de règlement obtenu : 1.600
    6- Revenus nets des TVP : 100.000
    7- Intérêt d’un compte bloqué la société a gardé l’anonymat : 40.000
    8- Produit de cession d’une machine : 60.000
    9- Subvention d’investissement : 100.000
    10- Rentré sur créances soldés : 6.000
    11- Dégrèvements d’impôt relatif :
    Taxe professionnelle : 36.000
    Impôts sur les sociétés : 21.000

    Les charges comptabilisées :


    12- Achat de marchandises (sachant que la variation du stock est de -20000) : 100.000
    13- Achat de fournitures facture non encore reçus : 22.000
    14- Achat des tenus de travail : 9.000
    15- Frais d’augmentation du capital payé en espèce : 15.000
    16- Matières premières : 18.000
    17- Tantièmes ordinaires : 12.000
    18- Patente payé en espèce : 20.000
    19- Redevance crédit-bail d’une voiture de livraison : 80.000
    20- Cotisation salariales de (CNSS et AMO) : 45.000
    21- Achat d’un conteneur 40 Pied : 120.000
    22- Tantièmes spéciaux : 4.000
    23- Pénalité pour retard de livraison : 620
    24- Paiement d’un gage en espèce : 16.000
    25- Avance au personnel : 50.000
    26- Rémunération du personnel 1.200.000
    27- Frais d’émission des obligations payé par chèque : 4.500
    28- Rappel d’impôt relatif :
    Taxe des services communaux : 1200

    1
    Impôt sur les sociétés : 13.200
    29- Majoration pour renouvellement d’une traite : 800
    30- Jetons de présence : 6.000
    31- Fournisseur effet à payer : 9.800
    32- Droit de dédouanement d’une machine : 5.000
    33- Achat de produits agricoles bruts payés en espèce : 22.000
    34- Frais de déplacement justifié HT : 1.400
    35- Perte subi sur vol de marchandises justifiable 2.000
    36- Acomptes provisionnels de l’IS : 80.000

    Les comptes courants des associés:


    Noms Somme Durée Intérêts
    REDA 220.000 12 mois 13.200
    SAID 400.000 12 mois 24.000
    AMAL 300.000 12 mois 18.000
    Sachant que le taux autorisé par la loi des finances est de 3%

    37- Les provisions :


    Provision pour incendie : 9.000
    Provision pour dépréciation fournisseur avance et acompte : 6.000
    Provision pour créances douteuses : 6.200
    38- Les Dons :
    Dons payé en espèce à la fondation CHIEKH ZAID : 25.000
    Dons aux œuvres sociales de la société : 3.500
    Dons accordé à un médecin sans frontière : 6.500
    39- Les amortissements :
    Dotation d’une machine prise en location 400.000 taux 10% : 40.000
    Dotation d’une voiture de tourisme acquis le 06/2016 pour 360.000 : 42.000
    Dotation d’un immeuble industriel 200.000 (y compris le terrain 100.000) 10.000

    Travail à faire 

    1. Dresser le tableau du passage du résultat comptable au résultat fiscal.


    2. Déterminer le montant de l’IS due par la société sachant que le déficit de l’exercice 2021
    est de 28.000.
    3. Procéder à la liquidation de l’IS de l’exercice 2022.

    2
    Exercice 2 :
    La Gardiena SA est une société anonyme au capital de 1500 000 dhs totalement libéré. Crée
    en 2008, elle est spécialisée dans la fabrication et la vente de matériel et fournitures pour le
    jardinage. Sa production est écoulée exclusivement sur le marché national.
    Au titre de l’exercice clos le 31 décembre 2022, la société a affiché un résultat bénéficiaire
    avant impôt de 225 000 dhs. Son résultat courant hors amortissement au titre du même
    exercice s’élève à 143 240. L’analyse de ses comptes de produits et de charges fait ressortir
    les éléments suivants :
    Parmi les produits :
    1. Les ventes HT : 12 450 000
    2. Les intérêts nets : 67 300
    3. Les dividendes perçus : 60 520
    4. Le produit de cession d’un matériel acquis en janvier 2016 pour 326 000 HT, durée
    normale d’utilisation 10 ans, et cédé en juin 2022 pour 158 300dhs
    Parmi les charges :
    1. L’achat à crédit d’un lot de matières premières : 45 000 HT, la facture a été
    comptabilisée, amis à la clôture de l’exercice la société n’a reçu que la moitié du lot.
    2. Avance de 12 000 versée en espèces à un fournisseur sur une commande de
    fournitures à livrer en février 2023.
    3. Le salaire annuel de M Fadel fondateur de la société actionnaire majoritaire et
    président directeur général : 265 000 dhs
    4. Le salaire du frère du fondateur de la société, associé à 25% et directeur commercial :
    125 000 dhs
    5. Des jetons de présence versés aux membres du conseil d’administration 27 850 dhs
    6. Des intérêts sur les découverts bancaires calculés au taux de 11,5% : 13 430dhs
    7. La rémunération des comptes courants d’associés créditeurs au cours de l’exercice
    2022 de 625 000 dhs. Cette rémunération a été calculée au taux de 4,92%, soit 30 750
    dhs. Le taux autorisé est de 1,42%.
    8. La taxe professionnelle : 4 520 dhs
    9. Prime annuelle d’assurance accidents de travail : 7 865dhs
    10. Timbres fiscaux payés sur divers documents administratifs : 872 dhs
    11. Achats de fournitures de bureau comptabilisés pour leur montant TTC 25 800dhs
    12. Majoration pour paiement tardif de la TVA du mois de février : 760 dhs
    13. L’amortissement d’une voiture Audi 4*4, acquise le 3 avril 2022 à 532 000 TTC et
    mise à la disposition du PDG, dotation comptabilisée : 532 000 *20% = 106 400
    14. Prime d’assurance tous risques sur la voiture Audi 4*4 mise à la disposition du PDG 9
    430 dhs
    15. Une provision pour risques divers : 85 000 dhs
    16. Une provision pour dépréciation de la créance du client Mehdi, ce dernier est en
    difficulté de paiement. Montant de la provision 6 900dhs
    17. Un don par chèque aux habous publics dépendant du ministère des affaires islamiques
    23 000 dhs
    18. Don, en espèces à une association reconnue d’utilité publique : 11 000 dhs

    3
    19. Un don en espèces de 25 000 dhs au profit d’un banquier qui a facilité l’obtention d’un
    crédit à moyen terme
    20. Taxe spéciale sur les véhicules automobiles relative à la voiture mise à la disposition
    du PDG : 12 000 dhs
    Travail à faire :
    A. Déterminer le résultat fiscal de la société Gardiena
    B. Sachant que les acomptes provisionnels payés au cours de 2022 sont de 145 350, quel
    est le montant de l’impôt à payer au titre de cet exercice
    NB : sauf précisions, les règlements sont effectués par des moyens bancaires.

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