TD CAPEC Compta Géné

TRAVAUX DIRIGES << N°1>> comptabilité générale bts2
Cas 1 : EMBALLAGES COMMERCIAUX
Les ETS SIKALI commercialisent de l’huile de palme. Cette huile de palme est livrée
à la clientèle dans les futs de 50 litres. Ces futs sont destinés à être consignés, loués ou prêtés
aux clients. La location et le prêt des futs sont suivis d’une caution versée en espèces de
10 000 F. Le loyer d’un emballage est de ou du moins d’un fut est de 100 F HT avec un
minimum de 20 000 FHT. Les emballages prêtés ou loués non restitués dans un délai de 8
jours sont facturés au prix de consignation aux clients. La durée maximale de consignation est
de 10 jours. Le 31 décembre 2014, de la balance des ETS SIKALI, on extrait les
renseignements suivants :
- 3352 : Emballages récupérables non identifiables : 2 700 000 F (dont 1575 000 chez
les clients)
- 4194 : Clients dettes pour emballages consignés : 1 925 000 F
Des plus la différence entre le prix de consignation et le prix d’achat est de 250 F HT.
Le boni sur emballage est de 150 F HT
On vous remet entre autre la fiche de stock (incomplète) des futs pour le mois de
janvier 2015.
Travail à faire N°2 :

1) Calculer le prix d’achat, de consignation et de reprise
2) Calculer la quantité d’emballage au magasin et en consignation au début du
mois
3) Compléter la fiche de stock ;(annexe 11)
4) Passer les écritures en inventaire permanent dans le journal des ETS SIKALI
pour les dates du 03/01, 10/01, 12/01, 15/01, 21/01 et 31/01
Annexe 11 : fiche de stock des emballages commerciaux
3/1 Consignation à Momo : 400 ; 6/1 Consignation à Silo : 150 ; 10/1 Location à Nono : 180
11/1 Prêt à Bob : 105 ; 12/1 Restitution Momo : 300 ; 14/1 Facturation à Momo:
15/1 Achat : 800 ; 16/1 Restitution Silo : 150 ; 18/1 Restitution Nono : 180 ; 21/1 Facturation
à Bob : 25/1 Location à Nana : 400 ; 31/1 Destruction en magasin : 95
CAS2 : EMPRUNT INDIVIS

Pour L’extension de son réseau l’entreprise CAPEC a contracté 01/07/2011 un emprunt indivis de
20 000 000 F ; remboursable par le paiement de 5annuités constante la première payable le
30/06/2012 le taux d’intérêt semestriels est de 6%
TAF : 1- déterminer le taux annuel et en déduire la valeur de l’annuité constante
2- présenté le plan d’amortissement de cet emprunt
3- passer au journal de CAPEC les écritures relatives à cet emprunt aux dates suivantes 01/07/2011 ;
31/12/2011et aux 30/06/2012.
S'éduquer est juste un droit et Connaitre un devoir qui s'impose à tous 1

CAS3: OPERATION EN MONNAIE ETRANGERE
La société fowe achète un ordinateur de bureau à 3000 euro le 20/11/2017. Payable en 03 tranche a
savoir :
Versement immédiat de 1000 euro le reste le 20/12/2017 et le reste le 20/12/2018
Les cours de l’euro s’établissent ainsi :
20/11/2017 : 1000FCFA=1.65€
20/12/2017 : 1000FCFA= 1.55€
31/12/2020 : 1000FCFA= 1.575€
TAF : passer les écritures d’acquisition le 20/10/2017 de règlement de la 2 e tranche le 20/12/2017,
d’inventaire le 31/12/2017 et de règlement de la 3 e tranche
Le 01 mai 2018 la société fowe dont l’exercice comptable coïncide avec l’année civile vend pour
500 000 dollars les bananes à une société située au canada aux conditions suivante
Avance reçu le 01 janvier 100000$
La facture de vente est établie le 01 mai 2018
Règlement reçu pour tout compte le 15/02/2019
Nous avons entre autre l’évolution du dollar tel que
01/01/2018 1$= 500FCFA
01/05/2018 1$= 525FCFA
31/12/2018 1$= 515FCFA
15/02/2019 1$= 520FCFA
TAF Calculer les valeurs de conversions et passer toutes les écritures nécessaires.
A. Un client de l’entité VALDES vivant au canada lui doit une somme de 45 000
dollars canadien. A la date d’enregistrement de cette créance le dollar valait 850
F.
Travail à faire n°5 : régulariser cette créance sachant qu’au 31/12/2017

1) Le cours du dollar est de 915F.
2) Le cours du dollar est de 800F.
B. L’entité JOSY doit à un fournisseur français Pierre Lecoq une somme de

16 000 euro qui avait été enregistrée le 10/10/2017 au cours de 700F l’euro.
Travail à faire n°6 : régulariser cette dette sachant qu’au 31/12/2017

1) Le cours de l’euro est de 795F.
2) Le cours de l’euro est de 620F.
CAS 4 SUBVENTION D’INVESTISSEMENT

Une entreprise a bénéficié d’une subvention de 10 000 000 qui lui a été versé le 28/02/2015 en vue
de l’acquisition du matériel d’exploitation. Ce matériel acheté HT pour 10 000 000 F le 1er avril 2015
est amorti linéairement sur 10 ans.

TAF : Passer les écritures de réception de la subvention d’acquisition du matériel et
d’amortissement au 31/12/2015
Une subvention de 12 000 000F a été versée le 01/01/2020 par virement bancaire à la société CAPEC
pour l’acquisition d’un terrain.
L’acquisition a lieu le même jour pour 12 000 000F.
T.A.F
Passer les écritures de réception de la subvention d’acquisition du terrain et de virement de la

subvention au résultat dans chacune des hypothèses ci-dessous :
H1 : le contrat ne prévoit pas de clause d’inaliénabilité
H2 : il a été convenu d’une clause d’inaliénabilité de 15 ans
SUBVENTION D’EXPLOITATION
Le 15/03/2016 la société CAPEC reçoit un accord de subvention d’exploitation de l’Etat 50 000 000F,

d’un organisme international 15 000 000
Le 30/03/2016 la société reçoit deux chèques correspondant aux subventions du 15/05/2016
Enregistrer les opérations au journal de la société CAPEC
SUBVENTION D’EQUILIBRE
Au titre de l’exercice 2018 le laboratoire médical CAPEC bénéficie d’une subvention pour insuffisance
de prix accordé par l’OMS
L’accord est donnée le 15/11/2018 et les fonds mis à disposition de la société le 20/11/2018 par un
virement bancaire. Soit 80 000 000F
TAF : comptabiliser ces opérations au journal du laboratoire CAPEC.
CAS 5 CREANCES DOUTEUSES

Noms des clients Créance TTC Règlements Provision au 31/12/2015 observations
Sophie 23 850 000 17 887 500 40% Pour solde
Roger 14 310 000 5 962 500 80% On expert récupérer
60%
Jeannette 35 775 000 20 272 500 30% Perte probable 70%
Bill 16 695 000 - - Aucun encaissement
n’est espérer
Will 29 812 500 - - (1)
(1) Le bilan de Will ce présente ainsi :

Actif Montants Passif Montants
Immob incorp et Corp. 460 000 000 Capitaux propres 60 000 000
Actif circulant 280 000 000 Dettes financières 50 000 000
Dettes de personnel 350 000 000
Dettes sociales et Etat 200 000 000
Fournisseurs (dont nous même) 80 000 000
Total 740000000 Total 740 000 000
TAF
Présenter le tableau des créances douteuses et passer les écritures de régularisation au 31/12/2016.
CAS6 : AMORTISSEMENT
A- Dans le bilan au 31 décembre 2004 de l’entreprise KANA, on lit :
Montant brut Amortissements Montant net

Matériel 3 850 000 1 347 500 2 502 500
Ce matériel acquis dans le courant de l’exercice 2002, est amorti selon le procédé
d’amortissement constant ; l’annuité pratiquée fin 2004 était de 577 500 F
Travail à faire n°3
1) Déterminer le taux d’amortissement ;
2) Déterminer la date d’acquisition de ce matériel ;
3) Passer les écritures d’amortissement de fin 2002 dans les comptes intéressés
B- On met à votre disposition les informations suivant de la S.A MICHEL au 31/12/2000
Intitulés Débit Crédit

Matériels de bureau 5 700 000
Matériels de Transport 50 000 000
Amortissement du matériel de bureau 1 981 250
Amortissement du matériel de transport 8 906 250
-informations complémentaires
Le matériel de bureau est composé d’un matériel A et un matériels B. Au cours de l’exercice 2006, on
a échangé le matériel A contre un nouveau en payant la soulte de 1 908 000 TTC. Prix de reprise de
l’ancien matériel 400 000 FHT. Le matériel B a été acquis le 1/04/2004 et son amortissement de
l’exercice 2005 s’élèves à 150 000 F. le matériel de bureau est amorti linéairement.
L’entreprise a procédé à l’acquisition d’un camion semi-remorque le 01/05/2006 pour le transport

interurbain de ses produits à amortir sur 5ans en dégressif. Et le comptable a présenté l’écriture
suivant.
Intitulés Débit Crédit

401 80 000 000
245 80 000 000
A l’ouverture de l’exercice le matériel de transport était constitué par un seul véhicule acquis en date
du1/10/2004 et amorti suivant le plan d’amortissement accéléré.

TAF : 1-Etablir la différence la balance avant et après inventaire
2- Déterminer la valeur d’origine du matériel de bureau nouveau, A et B sachant que leur rapport est
de 25/12 et la valeur la valeur d’origine du matériel de transport à l’ouverture de l’exercice 2006
3- Calculer le taux d’amortissement commun du matériel de bureau et celui du matériel de transport

ancien
4-présenter toutes les écritures d’inventaire au 31/12/2006 après avoir effectué tous les calculs
nécessaires sachant que concernant l’échange ; seule l’écriture de la soulte a été passée le
01/04/2006
CAS 5 : AMMORTISSEMENT DEROGATOIRES

Au cour de l’exercice 2014 la SA DJOSBY fait la réception d’un matériel industriel destiné à la
production des bonbons cœur, le 14/03/2014 date de mise en service d’une valeur de
30 000 000FHT. TVA récupérable à 80% amortissable linéairement en 4ans. L’administration fiscale
pour les raisons de promotion pour l’investissement dans ce secteur autorise à l’entreprise de
différer partiellement son impôt sur le résultat en appliquant un amortissement de 70% de la valeur
de l’immobilisation à la première année seulement
TAF : Présenter le plan d’amortissement de l’immobilisation en faisant ressorti les amortissements

dérogatoires tout en sachant que le prorata de détaxation final est de 70%. Régulariser la TVA et
passer les écritures nécessaires au 31/12/2016.
CAS 6 : ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

L’entreprise MICHEL possède un compte à la « CBC » agence de Bafoussam pour le mois de février
2017, vous disposez des relevés suivants. Compte « 521 CBC »
Dates Opérations Débit crédit

01/02 Solde au 1er juin 2000 843 000
02/02 Remise chèque 180 000
05/02 Chèque n°411 458 260000
08/02 Chèque n°411 459 69800
12/02 Chèque n°411 460 75 000
15/02 Remise à l’escompte la traite n°34 583 000
19/02 Virement au fournisseur Alioum 250 000
22/02 Chèque n°411 461 60 000
23/02 Chèque n°411 462 200 000
29/06 Chèque n°411 463 50000
29/02 Solde débiteur au 29/02/2000 1 338 400
Totaux 2 303 200 2 303 200
RELEVE DE NOTRE COMPTE A LA CBC
Dates Opérations Débit crédit

01/02 Solde au 01/02/2000 890000

03/02 Chèque n°411 453 47 000
10/02 Chèque n°411 458 260 000
15/02 Chèque n°411 459 68 900
15/02 Chèque n°411 460 75 000
18/02 Net traite n°34 escompté le 15 (agios 10500) 572 500
20/02 Virement fournisseur Alioum 250 000
22/02 Prélèvement PTT 102 800
23/02 Frais de tenue de compte 45 000
28/02 Chèque n°411 462 200 000
29/02 Coupons 588 000
29/02 Solde débiteur au 29 Février 1 643 800
Totaux 2 177 250 2 177 250

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Cas 1 : EMBALLAGES COMMERCIAUX

Travail à faire N°2 :

CAS2 : EMPRUNT INDIVIS

TAF : 1- déterminer le taux annuel et en déduire la valeur de l’annuité constante

2- présenté le plan d’amortissement de cet emprunt

S'éduquer est juste un droit et Connaitre un devoir qui s'impose à tous 1

Travail à faire n°5 : régulariser cette créance sachant qu’au 31/12/2017

2) Le cours du dollar est de 800F.

B. L’entité JOSY doit à un fournisseur français Pierre Lecoq une somme de

Travail à faire n°6 : régulariser cette dette sachant qu’au 31/12/2017

2) Le cours de l’euro est de 620F.

CAS 4 SUBVENTION D’INVESTISSEMENT

S'éduquer est juste un droit et Connaitre un devoir qui s'impose à tous 2

L’acquisition a lieu le même jour pour 12 000 000F.

Passer les écritures de réception de la subvention d’acquisition du terrain et de virement de la

H1 : le contrat ne prévoit pas de clause d’inaliénabilité

H2 : il a été convenu d’une clause d’inaliénabilité de 15 ans

Le 15/03/2016 la société CAPEC reçoit un accord de subvention d’exploitation de l’Etat 50 000 000F,

Le 30/03/2016 la société reçoit deux chèques correspondant aux subventions du 15/05/2016

Enregistrer les opérations au journal de la société CAPEC

TAF : comptabiliser ces opérations au journal du laboratoire CAPEC.

CAS 5 CREANCES DOUTEUSES

(1) Le bilan de Will ce présente ainsi :

S'éduquer est juste un droit et Connaitre un devoir qui s'impose à tous 3

Montant brut Amortissements Montant net

Travail à faire n°3

1) Déterminer le taux d’amortissement ;

2) Déterminer la date d’acquisition de ce matériel ;

B- On met à votre disposition les informations suivant de la S.A MICHEL au 31/12/2000

Intitulés Débit Crédit

L’entreprise a procédé à l’acquisition d’un camion semi-remorque le 01/05/2006 pour le transport

Intitulés Débit Crédit

S'éduquer est juste un droit et Connaitre un devoir qui s'impose à tous 4

3- Calculer le taux d’amortissement commun du matériel de bureau et celui du matériel de transport

CAS 5 : AMMORTISSEMENT DEROGATOIRES

TAF : Présenter le plan d’amortissement de l’immobilisation en faisant ressorti les amortissements

CAS 6 : ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

Dates Opérations Débit crédit

RELEVE DE NOTRE COMPTE A LA CBC

Dates Opérations Débit crédit

S'éduquer est juste un droit et Connaitre un devoir qui s'impose à tous 5

S'éduquer est juste un droit et Connaitre un devoir qui s'impose à tous 6

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