Formation Cloture Des Comptes - Trésorerie

Module 2: Travaux de clôture des comptes
Clôture de la Trésorerie
TAF:
● Les rapprochements bancaires
● Les circularisations des banques
● Le rapprochement des inventaires physiques de caisse avec la balance générale
● La justification des comptes de valeurs mobilières de placement

Le rapprochement bancaire
Exactitude des
écritures comptables
Objectifs du
rapprochement
Exhaustivité des
écritures comptables
Écarts identifiés
● Erreur de saisie (sens de l’écriture / montant erroné)
● omissions (frais bancaires, agios, frais sur virement, …)
● Décalages (chèque émis déposés à la banque par le bénéficiaire plus tard / chèques
reçus encaissé par la banque bien après la date de remise)
Le rapprochement bancaire
Documents nécessaires pour effectuer le rapprochement:
● Le grand-livre du compte banque

● Le relevé bancaire fourni par la banque
● Le dernier état de rapprochement bancaire
Étapes de rapprochement:
● Pointage des opérations du grand-livre avec le relevé bancaire et l’ancien état de rapprochement
● Faire apparaître dans un tableau les suspens
○ Opérations apparaissant sur le relevé bancaire mais non saisies
○ Ecritures figurant dans le grand-livre 52 Banque mais pas sur le relevé bancaire
● Écritures de régularisation nécessaires
Le rapprochement bancaire (application)
Le grand-livre et le relevé bancaire de la société COMPTA LTD vous sont fournis ci-dessous.
TAF: Procédez au rapprochement bancaire et passez les écritures de régularisation éventuelles
Compte 52 Banque Relevé bancaire
Opérations Débit Crédit Opérations Débit Crédit
Virement client A 1 500 000 Virement client A 1 500 000
Paiement fournisseur Y 750 000 Commission caution 100 000
Virement salaires 2 000 000 Virement fournisseur Y 750 000
Total 1 500 000 2 750 000 Total 850 000 1 500 000
Solde créditeur 1 250 000 Solde créditeur 650 000

Le rapprochement bancaire (suite application)
1. Pointage du grand-livre par rapport au relevé bancaire
Compte 52 Banque Relevé bancaire
Opérations Débit Crédit Opérations Débit Crédit
Virement client A 1 500 000 (a) Virement client A 1 500 000 (a)
Paiement fournisseur Y 750 000 (b) Commission caution 100 000 (?)
Virement salaires 2 000 000 (?) Virement fournisseur Y 750 000 (b)
Total 1 500 000 2 750 000 Total 850 000 1 500 000
Solde créditeur 1 250 000 Solde créditeur 650 000

2. Etat de rapprochement
Opérations Compte Banque “52” Compte entreprise tenu par

la banque
Opérations Débit Crédit Débit Crédit
Solde du compte 1 250 000 650 000
Commissions bancaires 100 000
Virement salaires 2 000 000
Total 1 350 000 2 000 000 650 000
Solde rapproché 1 350 000 1 350 000

3. Écritures de régularisation
Opérations Débit Crédit
Le 31 décembre N, commission bancaires

6318 Frais bancaires 100 000
52 Banque 100 000
La circularisation des Banques
Solde des comptes
Les emprunts
Circularisation
des banques
Les cautions
Les signataires autorisés

Rapprochement Inventaire des caisses vs BG
TAF:
● dresser le procès-verbal d’inventaire de caisse tout en conservant la feuille de comptage ;

● analyser et comptabiliser les écarts de caisse ;
● dresser l'état de synthèse des comptes de caisse.
Compte N° caisse Nom de la caisse Montant PV Balance générale Ecart
571100 001 Caisse Siège 1 250 000 1 250 000
572101 002 Caisse Agence 1 27 000 050 27 000 050
572102 003 Caisse Agence 2 4 500 000 4 500 000
Total 32 750 050 32 750 050

Les valeurs mobilières de placement
Ce sont des titres acquis dans le but d’en tirer un revenu direct ou une plus-value à brève échéance
A l’inventaire, les titres de placement sont évalués à leur valeur actuelle pour l'entité, c'est à dire une
valeur d’estimation du moment qui s’apprécie en fonction du marché et de l’utilité de l’élément pour
l’entité
Titres cotés Titres non cotés
Valeur actuelle = cours moyen du dernier Valeur actuelle = Valeur probable de

mois avant la clôture négociation déterminée en fonction des
perspectives de rentabilité, de l’actif net, de
la conjoncture économique

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Module 2: Travaux de clôture des comptes

● Les circularisations des banques

● Le rapprochement des inventaires physiques de caisse avec la balance générale

● La justification des comptes de valeurs mobilières de placement

● Le grand-livre du compte banque

TAF: Procédez au rapprochement bancaire et passez les écritures de régularisation éventuelles

Compte 52 Banque Relevé bancaire

Opérations Débit Crédit Opérations Débit Crédit

Virement client A 1 500 000 Virement client A 1 500 000

Paiement fournisseur Y 750 000 Commission caution 100 000

Virement salaires 2 000 000 Virement fournisseur Y 750 000

Solde créditeur 1 250 000 Solde créditeur 650 000

Compte 52 Banque Relevé bancaire

Opérations Débit Crédit Opérations Débit Crédit

Solde créditeur 1 250 000 Solde créditeur 650 000

Opérations Compte Banque “52” Compte entreprise tenu par

Opérations Débit Crédit Débit Crédit

Solde du compte 1 250 000 650 000

Commissions bancaires 100 000

Virement salaires 2 000 000

Total 1 350 000 2 000 000 650 000

Solde rapproché 1 350 000 1 350 000

Opérations Débit Crédit

Le 31 décembre N, commission bancaires

Les signataires autorisés

● dresser le procès-verbal d’inventaire de caisse tout en conservant la feuille de comptage ;

Compte N° caisse Nom de la caisse Montant PV Balance générale Ecart

571100 001 Caisse Siège 1 250 000 1 250 000

572101 002 Caisse Agence 1 27 000 050 27 000 050

572102 003 Caisse Agence 2 4 500 000 4 500 000

Total 32 750 050 32 750 050

Titres cotés Titres non cotés

Valeur actuelle = cours moyen du dernier Valeur actuelle = Valeur probable de

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