Projet de

Loi de
Finances
2023

Note sur
les mesures
fiscales
proposées
Novembre 2022
Mesures fiscales proposées
Par le projet de Loi de Finances 2023

Mesures spécifiques à l’Impôt sur les Sociétés (IS)

1- Convergence progressive vers un taux unifié en matière d’impôt
sur les sociétés
Le PLF propose la mise en place à partir de 2023 d’une réforme de l’IS de manière
progressive sur les 4 prochaines années pour atteindre les taux cibles suivants:

Taux Entités concernées

Taux normal unifié de droit commun applicable à toutes les

20%
sociétés, y compris les sociétés ayant le statut CFC et celles
exerçant leurs activités dans les Zones d’Accélération
Industrielle (ZAI).
Applicable au résultat fiscal global sans distinction entre la
partie du chiffre d’affaires local et partie du chiffre d’affaires
à l’export.

35% Taux applicable aux sociétés réalisant un bénéfice net égal ou

supérieur à 100 millions de dirhams.

40% Taux applicable aux établissements de crédit et organismes

assimilés, Bank Al Maghrib, la Caisse de Dépôt et de Gestion
et les entreprises d'assurances et de réassurance.

2 - Baisse progressive du taux de la retenue à la source (RAS) sur les produits

des actions, parts sociales et revenus assimilés

Afin d’atténuer l’impact de l’augmentation des Toutefois, les produits des actions, parts
taux de l’IS précités pour certaines sociétés, il sera sociales et revenus assimilés distribués
prévu une réduction progressive sur une période et provenant des bénéfices réalisés au
de quatre (4) ans de la retenue à la source sur les titre des exercices ouverts avant le 1er
produits des actions, parts sociales et revenus janvier 2023, demeurent soumis au taux
assimilés passant de 15% à 10%. de 15%.

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Mesures fiscales proposées
Par le projet de Loi de Finances 2023

3- Révision du régime fiscal appliqué aux organismes de placement collectif

immobilier OPCI

Eléments Dispositions

Abattement de Suppression de l’abattement de 60% appliqué aux produits

60% provenant des bénéfices distribués par les OPCI.

Suppression de la La mise en place d’une mesure permanente permettant le

réduction de sursis de versement de l’impôt sur les sociétés ou l’impôt
50% lors de la cession sur le revenu au titre de la plus- value nette ou du profit
foncier réalisé suite à l’apport de biens immeubles à un
ultérieure des titres reçus
OPCI, jusqu’à la cession partielle ou totale des titres reçus
en contrepartie dudit apport
en contrepartie de l’apport.

4- Révision des avantages fiscaux des zones d’accélération industrielle (ZAI)

accordés aux entreprises financières
Il est proposé d’exclure du bénéfice Les établissements de crédits
des avantages fiscaux prévus en
Les entreprises d’assurances et de
faveur desdites zones, les entreprises réassurance et les intermédiaires
financières suivantes : d’assurances.

Mesures spécifiques à l’impôt sur les revenus (IR)

1- Prorogation du délai de l’exonération de l’IR pour les employés nouvellement
recrutés
Dans le cadre des mesures d’encouragement et de soutien à l’emploi et d’amélioration
de la compétitivité des entreprises, il est proposé de proroger le délai d’application de
ce dispositif jusqu’au 31 décembre 2026, aux entreprises, associations ou coopératives.

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 2- Changement du régime de l'auto-entrepreneur et de la
contribution professionnelle unifiée (CPU)
L’avantage fiscal accordé aux contribuables dans le cadre des régimes
de l’auto-entrepreneur et de la CPU sera encadré, en imposant le
surplus du chiffre d’affaires annuel des prestataires de services qui
dépasse 50.000 dirhams réalisé avec le même client, par voie de retenue
à la source effectuée par ce dernier au taux libératoire de 30%.

3 - Rationalisation de l’exonération de l’impôt retenu à la

source au titre des dividendes versés par les sociétés ayant
le statut (CFC) et les sociétés installées dans les (ZAI)
L’exonération permanente de la retenue à la source sera supprimée
et son application sera limitée uniquement aux dividendes et autres
produits de participations de source étrangère, distribués aux
non-résidents.

4- Mise en œuvre progressive du principe de l’imposition placement collectif

immobilier OPCI du revenu global des personnes physiques
Dans le cadre de la mise en œuvre de la loi-cadre portant Ainsi, l’obligation de dépôt de
réforme fiscale visant l’application progressive du principe la déclaration du revenu
de l’imposition du revenu global des personnes physiques, global sera obligatoire pour
il est proposé de réinstaurer l’imposition du revenu global certains revenus avec
annuel de ces personnes selon les taux du barème progressif modification du régime
d’IR, avec application de la retenue à la source. actuel, comme suit :

Eléments Dispositions

• Maintien du mode de la retenue à la source avec des taux

non libératoires de l’IR.
Revenus Fonciers • Suppression de la possibilité du paiement spontané.
• Réinstauration de l’abattement de 40%.
• Suppression des taux libératoires de 10% et 15%.

Rémunérations et indemnités RAS au taux non libératoire de 30% au lieu du taux

versées aux vacataires libératoire de 17%.

Rachats des cotisations et

primes se rapportant aux RAS au taux non libératoire de 30% au lieu du taux selon le
contrats individuels ou barème progressif.
collectifs d’assurance retraite

Médecins non soumis à la taxe RAS au taux non libératoire de 30% au lieu du taux
professionnelle (TP) libératoire de 30%.

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 Eléments Dispositions

Médecins soumis à la TP RAS au taux non libératoire de 20%.

Autres personnes soumises à

l’IS ou à l’IR selon le régime
du résultat net réel ou simplifié, RAS au taux non libératoire de 20%.
percevant des honoraires,
commissions, courtages et autres
rémunérations de même nature

Obligation de dépôt de la déclaration annuelle du

Revenus agricoles revenu global pour les contribuables disposant
uniquement de revenus agricoles et réalisant un chiffre
d’affaires annuel inférieur à 5 MMAD.

5- IR sur les profits fonciers / Changement du mode d’imposition et de

contrôle
L’institution d’un nouveau mode d’imposition et de contrôle préalable qui se
présente comme suit :

Accorder aux contribuables avant de réaliser En revanche, si le contribuable ne

les opérations de cession, la possibilité de demande pas l’avis préalable précité
valider auprès de l’administration fiscale la ou il n’accepte pas les éléments retenus
souscription de leur déclaration des profits par l’administration suite audit avis,
immobiliers et la conformité des éléments de ledit contribuable sera tenu :
détermination de la base imposable ainsi
que les droits y afférents ou l’exonération, le • De souscrire sa déclaration des profits
immobiliers et de verser l’impôt y afférent
cas échéant, à travers le dépôt d’une
auprès du receveur de l’administration
demande d’avis préalable. Si le contribuable fiscale ; et
souscrit sa déclaration en tenant compte des • De verser à titre provisoire, la différence
éléments retenus et communiqués par entre le montant dudit impôt et 10% du
l’administration et acquitte l’impô prix de cession, avec droit à restitution,
correspondant spontanément, il sera après engagement de la procédure de
dispensé du contrôle fiscal en la matière. rectification.

6- Suppression des avantages fiscaux prévus en matière de l’IR / Salaires au

profit des salariés des banques et entreprises d’assurances ayant le statut CFC
Les traitements, émoluments et salaires bruts versés aux salariés qui travaillent pour le compte
des établissements de crédit et les entreprises d’assurance et de réassurance et ayant le statut «
Casablanca Finance City » (CFC), qui sont actuellement passibles de l’impôt sur le revenu au
taux spécifique de 20% pour une période maximale de 10 ans, à compter de la date de leur
prise de fonction, seront soumis, à compter du 1er janvier 2023, à l’impôt sur le revenu selon
le barème progressif.

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Mesures fiscales proposées
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7- Révision de la définition des sociétés à prépondérance

immobilière
Actuellement, sont considérés comme étant des sociétés à prépondérance
immobilière, celles dont l'actif brut immobilisé est constitué pour 75% au moins
de sa valeur par des immeubles ou par des titres sociaux émis par les sociétés à
objet immobilier ou par d'autres sociétés à prépondérance immobilière, non
affectés par ces sociétés à leur propre exploitation industrielle, commerciale,
artisanale, agricole, à l'exercice d'une profession libérale ou au logement de leur
personnel salarié.
Le PLF, propose de redéfinir les sociétés à prépondérance immobilière en
réduisant la proportion de 75% à 50% de l’actif brut au lieu de l’actif brut
immobilisé.

Mesures spécifiques à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

1- L’alignement des taux 2- Instauration de formalités réglementaires
applicables aux professions pour le bénéfice de l’exonération du matériel
libérales agricole en matière de TVA
Les opérations effectuées, par les Actuellement, les produits et matériels destinés à
avocats, interprètes, notaires, usage exclusivement agricole, dont la liste est définie
adouls, huissiers de justice et par le CGI, bénéficient de l’exonération de la TVA sans
vétérinaires seront soumises au formalités réglementaires préalables.
taux normal de 20% au lieu du
taux de 10% appliqué À compter du 1er janvier 2023, l’exonération sera
actuellement. subordonnée à l’accomplissement des formalités à
prévoir par voie réglementaire.

Mesures spécifiques à la contribution sociale de solidarité

(CSS) sur les bénéfices et revenus
Le PLF 2023 prévoit une reconduction de la CSS sur les bénéfices et revenus au titre des années
2023, 2024 et 2025.

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Mesures communes
1- Baisse progressive des taux de la cotisation minimale
Il est proposé de ramener le taux de la cotisation minimale de 0,50% à 0,25 % pour toutes les
sociétés et le taux de 6% à 4% pour les professions libérales.

2- Instauration d’un régime fiscal en matière de l’impôt sur le revenu et l’impôt

sur les sociétés, applicable aux avocats
Il est proposé d’instituer un régime fiscal en matière de l’impôt sur le revenu et l’impôt sur les
sociétés, applicable aux avocats et aux sociétés civiles professionnelles d’avocats.

En effet, ils devront à compter du 1er janvier 2023 verser au cours de l’année un montant
forfaitaire sous forme d’avance sur l’IS ou l’IR une seule fois par dossier dans chaque niveau
de juridiction, lors du dépôt ou de l’enregistrement d’une requête, d’une demande ou d’un
recours ou lors de l’enregistrement d’un mandatement ou d’une assistance dans une affaire
devant les tribunaux du royaume.

Tribunal Montant de l’avance en DHS Toutefois, pour les requêtes

300
relatives aux ordonnances basées
Tribunal de premier degré sur une demande ou des constats,

400
conformément aux dispositions de
Tribunal de deuxième degré l’article 148 du code de procédure

Cour de cassation
500 civile, le montant de leur avance
est fixé à 100 dirhams.

3- Echange d’informations entre l’Administration fiscale et les autres

Administrations et organismes publics
Dans le but de renforcer la collaboration en matière d’échange d’informations, il est proposé de
prévoir la possibilité pour l’administration fiscale de procéder à l’échange d’informations avec
les autres administrations et organismes publics.

4- Régularisation de la situation fiscale des sociétés inactives

Pour régulariser la situation fiscale de certaines entreprises et déclarer la
cessation totale de leur activité auprès de l’administration fiscale, il est proposé
de prévoir une procédure particulière aux entreprises dites « inactives » :

• N’exerçant plus aucune activité et • Et ayant un chiffre d’affaires nul ou ne

ne remplissant plus leurs obligations payant que le minimum de cotisation
fiscales depuis plusieurs exercices minimale depuis plusieurs exercices.

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La régularisation de la situation fiscale des entreprises dites « inactives »,
se présente comme suit:

Eléments Dispositions

Sociétés inactives n’exerçant • La suspension provisoire de l’application auxdites entre-

plus aucune activité et ne prises inactives de la procédure de taxation d’office prévue
remplissant plus leurs à l’article 228 du CGI ;
obligations fiscales depuis • L’institution d’une procédure d’application de cette
plusieurs exercices (3 exercices suspension provisoire de la taxation d’office, afin de garan-
clos) tir les droits desdites entreprises et du Trésor.
• L’interruption de la prescription pendant 10 ans, afin de
permettre la possibilité de reprise de la régularisation de la
situation fiscale des entreprises qui ne sont plus
considérées comme inactives.
• L’institution de la non-déductibilité des factures émises
par ces entreprises.

Sociétés inactives Ayant un • La souscription de la déclaration de cessation totale d’ac-

chiffre d’affaires nul ou ayant tivité prévue à l’article 150 du code général des impôts au
payé uniquement le minimum cours de l’année 2023.
de cotisation minimale au titre • Le versement spontané d’un montant d’impôt forfaitaire
des 4 derniers exercices clos de 20.000 dirhams, au titre de chaque exercice non prescrit,
dans le délai de la déclaration de cessation totale d’activité
précitée.

Nous vous en souhaitons bonne lecture et restons

à votre entière disposition pour répondre à toutes
vos interrogations.

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