GESTION PRÉVISIONNEL

BUDGÉTAIRE
Introduction :

Dans un environnement de turbulence et d’instabilité, où diverses décisions gouvernementales influent

sur les activités et le savoir-faire des entreprises, les managers attribuent une grande importance à la
gestion de leur entreprise, dans l’optique de faire face aux fluctuations et aux changements permanents
de ces derniers. A cet effet, divers outils modernes de gestion sont explorés par les entreprises
Marocaines. Ainsi, pour une amélioration permanente de l’activité des entreprises, les différents outils de
constatation doivent être accompagnés de techniques de gestion prévisionnelle. De ce fait, l’entreprise
harponne un virage de 360°, elle passe d’une gestion à postériori à une gestion à priori. Dans ce contexte,
la gestion budgétaire traduit les grandes lignes à suivre pour atteindre ses objectifs en vue de rémunérer
suffisamment les capitaux mis à sa disposition, et cela en mettant en avant ses forces et faiblesses.

Dans le contexte de la matière Gestion Prévisionnelle budgétaire enseignée en S8, on est menée a
élaborer un travail sur lequel nous étudierons le cas de "l’entreprise MENARA PREFA". Tout d’abord nous
procéderons à la présentation de l’organisme d’accueil. Ensuite on va voir l’application de la gestion
budgétaire au sein de celle-ci en appliquant nos connaissances acquises pendant ce semestre.
 REMERCIEMENT
De prime abord, et après avoir rendus grâce à Dieu, nous tenons à exprimer nos profondes et
chaleureuses gratitudes à notre cher enseignant, Professeur OUHADI SAID, pour ce qui a été une
expérience académique instructive, nous vous remercions de nous avoir accompagnés dans la maitrise,
l’enrichissement et le développement de nos connaissances tous azimuts, pour ce qui est de l’ensemble
des composantes de l’environnement de la matière « Gestion Prévisionnelle Budgétaire ».

Outre l’apport professionnel, la réalisation de ce projet a mûri nos habiletés de travailler en groupe et
étayé nos facultés concernant la recherche et la documentation académiques et ce, dans un esprit de
professionnalisme, de sérieux et d’équipe.
Section 1 : Partie théorique : Présentation de l’entreprise Ménara Préfa :

1. Présentation générale de l’entreprise MENARA PREFA :

Ménara Holding est un groupe multidisciplinaire à plus de 1600 collaborateurs, présent dans 6 villes du
pays. Fondé par Feu Abderramane ZAHID, le groupe a aujourd’hui à sa tête, Mohamed ZAHID, ainé de la
deuxième génération. A l’origine, Transport Ménara. Créée en 1976 et spécialisée dans le transport,
l’entreprise devient Carrières & Transport Ménara en 1989, en créant sa première carrière. Par la suite
plusieurs entités parallèles virent le jour, tant et si bien que l’idée d’une holding s’imposa en 2006. La PME
familiale devint donc Ménara Holding. Ainsi par le biais d’une stratégie de structuration et d’une volonté
de développement, le groupe a pu gagner ses lettres de noblesse. A travers la culture de l’exemple et le
leadership de son top management il a été possible fédérer les équipes et de les engager dans le
processus de développement de l’organisation. Un modèle qui a valu à la holding divers prix, labels et
certificats. Ce sont donc une dizaine de filiales opérant dans des domaines variés mais néanmoins
complémentaires à savoir principalement le BTP, le transport et les énergies renouvelables. Un groupe
soucieux de l’environnement, animé par l’excellence et l’engagement.

2. Les missions et activités de l’entreprise MENARA PREFA

Née en 2002, Ménara Préfa, filiale de Ménara Holding, compte principalement trois domaines d’activités à
savoir d’une part la production de préfabriqués en béton notamment les pavés, les dalles, les bordures
de trottoirs et les agglos ; d’autre part la réalisation de planchers précontraints notamment par la
production d’hourdis et de poutrelles précontraintes ; et enfin la production de béton prêt à l’emploi
selon le besoin. Ainsi, à travers ses trois grandes familles de produit et par son engagement, ses
installations industrielles et le sérieux de ses équipes, Ménara Préfa se positionne en tant que leader sur
le marché du BTP. Par ailleurs, la filiale avec plus de 500 collaborateurs participe activement à la vie
économique des régions où elle intervient. Ménara Préfa bénéficie ainsi d’une renommée qu’elle doit à
son expertise. En effet, la filiale offre à ses clients professionnels et particuliers bien plus que des
produits : Un accompagnement. Dotée d’une grande capacité de production et d’un savoir-faire certain,
Ménara Préfa illustre parfaitement l’esprit Ménara Holding.

Dans une autre partie, on trouve parmi les activité de MENARA PREFA :
  Préfabriqués en Béton : Ménara Préfa est aujourd'hui en mesure de répondre à la demande de
ses clients en matière de bordure et caniveaux, de pavés auto-bloquants, de dalles et Agglos.

 Béton Prêt à l'emploi : Ménara Préfa offre une large gamme de bétons allant des bétons
courants aux bétons spécifiques en passant par les bétons pour dallage.

 Planchers précontraints : Ménara Préfa répond aux besoins de ses clients en matières de
planchers précontraints et met à leur disposition des poutrelles et hourdis.

Ainsi ce sont 6 presses produisant plus 220 000 blocs creux (Agglos, Hourdis), plus 3 500mètrses carrés
d’autobloquants et plus 4 000 mètres linéaires de bordures par jour. De même Ménara Préfa dispose de 6
Centrales à béton lui permettant de produire jusqu'à 7 000 m3 de béton prêt à l’emploi par jour. Enfin, on
compte 3 unités de production de poutrelles permettant de produire jusqu'à 23 500 mètres linéaires par
jour, soit 14 000 mètres carrés de plancher, ainsi que 3 station de recyclage des rebus béton et de
clarification des eaux.

1. Le savoir faire de MENARA PREFA :

Les produits Ménara Préfa sont aujourd’hui reconnus et très demandés à l’échelle tant régionale que
nationale. Si cela est rendu possible c’est principalement grâce à la grande force de frappe de la filiale.
Ménara Préfa dispose d’une très grande capacité de production. En effet les 5 sites de production répartis
entre Marrakech, El Kelaa des Sraghna, Khouribga, Safi et Beni Mellal totalisent plus de 18 unités de
production. Ainsi ce sont 6 presses produisant plus 220 000 blocs creux (Agglos, Hourdis), plus 3
500mètrses carrés d’autobloquants et plus 4 000 mètres linéaires de bordures par jour. De même Ménara
Préfa dispose de 6 Centrales à béton lui permettant de produire jusqu'à 7 000 m3 de béton prêt à l’emploi
par jour. Enfin, on compte 3 unités de production de poutrelles permettant de produire jusqu'à 23 500
mètres linéaires par jour, soit 14 000 mètres carrés de plancher, ainsi que 3 stations de recyclage des
rebus béton et de clarification des eaux. Ainsi, cette capacité de production permet à Ménara Préfa de
répondre aux besoins des très grands projets sans pour autant négliger les entrepreneurs locaux.

Néanmoins, ce qui caractérise Ménara Préfa, ce n’est pas seulement ses unités de production. En effet,
Ménara Préfa se distingue d’une part par le savoir-faire de ses équipes toutes formées aux protocoles de
sécurité et aux exigences de qualité et par son implantation géographique stratégique d’autre part. Enfin,
la grande diversité de ses gammes de produits en fait un partenaire privilégié. Ainsi, Ménara Préfa dispose
d’une grande variété de choix en matière de préfabriqués en béton. Autant d’éléments et de facteurs qui
lui permettent de répondre aux attentes de ses clients tout en se différenciant sur le marché.

2. Présentation des différentes structures de l’entreprise :

 Pour arriver à une meilleure gestion de ses activités, et à fin d’accomplir ses différentes taches,
l’entreprise Mènera Préfa est constituée de diverses directions qui sont reparties en deux
structures, opérationnelles et fonctionnelles gérées par la direction générale.

Section 2 : Partie pratique : La gestion budgétaire au sein de Ménara Préfa

La gestion efficace de l’entreprise est essentielle pour la réussite à long terme. L'établissement d'un
budget approprié et la production de bonnes prévisions peuvent contribuer à la santé financière de
l’entreprise.

En effet La gestion budgétaire est un élément primordial pour les entreprises parce qu’elle permet de
confronter un environnement complexe et le traduire en des chiffres qui seront la base des futurs
investissements et activités publicitaires…etc.

La gestion budgétaire au sein de "Menara Prefa" est considérée comme un mode de gestion
prévisionnelle consistant en la traduction d’objectifs en un ensemble de programmes et de budgets qui
sont souvent fondés sur l'année financière. Ces derniers sont ensuite répartis sur une base mensuelle ; ils
sont révisés et ajustés au besoin.

Les modalités pour établir ses prévisions sont des informations confidentielles à cause de cela nous
faisons nos propres prévisions à la base de nos connaissances et quelques données partagés sur le site-
web et la bourse.

La modalité de gestion budgétaire suggérée : La budgétisation fonctionnelle (ventes, production, achats,

…etc.)

La budgétisation fonctionnelle est l’une des modalités les plus « classiques », Effet elle nous permet de
simplifier un environnement complexe qui connait beaucoup des fluctuations à un environnement simple
afin d’appliquer des théories et des méthodes statistiques reconnues pour prévoir les ventes qui vont
déterminer les budgets de production et l’approvisionnement et l’investissement respectivement.
 Budget
s

Budgets opérationnels Budgets des

Budget de
(Budgets Investissement synthèse
d'exploitations)
s

Budget des Budgets des Budget de

ventes
Investissement Trésoreri
Budget de s e
production Compte de
Résultat
Budgets des
Prévisionne
Approvisionnement l
s
Bilan
Budget des
charges Prévisionne
l
1-L’élaboration du budget des ventes :

La prévision juste des ventes éventuelles est essentielle à la création d'un budget rigoureux. Il ne s'agit pas
d'une science exacte mais, en fondant ses données sur ses ventes antérieures (données passées) et sur
des hypothèses bien documentées, nous se baserons sur les données passées avant la crise du Covid-19
car l’évolution du chiffres d’affaires était « stable » et n’était pas influencé par plusieurs facteurs qui sont
imprévisibles.

Mois Qt (yi) en
Années (xi) heures xi *yi xi ² xi-x̅ yi-y̅ (xi-x̅)(yi-y̅) (xi-x̅) ²

1 470,00 470,00 1 -17,50 -212,08 3 711,46 306,25

2 569,00 1 138,00 4 -16,50 -113,08 1 865,88 272,25

3 571,00 1 713,00 9 -15,50 -111,08 1 721,79 240,25

4 484,00 1 936,00 16 -14,50 -198,08 2 872,21 210,25

5 469,00 2 345,00 25 -13,50 -213,08 2 876,63 182,25

2019

6 576,00 3 456,00 36 -12,50 -106,08 1 326,04 156,25

7 581,00 4 067,00 49 -11,50 -101,08 1 162,46 132,25

8 689,00 5 512,00 64 -10,50 6,92 -72,62 110,25

9 690,00 6 210,00 81 -9,50 7,92 -75,21 90,25

10 640,00 6 400,00 100 -8,50 -42,08 357,71 72,25

11 719,00 7 909,00 121 -7,50 36,92 -276,88 56,25

12 576,00 6 912,00 144 -6,50 -106,08 689,54 42,25

13 641,00 8 333,00 169 -5,50 -41,08 225,96 30,25

14 745,00 10 430,00 196 -4,50 62,92 -283,13 20,25

15 892,00 13 380,00 225 -3,50 209,92 -734,71 12,25

16 995,00 15 920,00 256 -2,50 312,92 -782,29 6,25

17 790,00 13 430,00 289 -1,50 107,92 -161,88 2,25

2020

18 865,00 15 570,00 324 -0,50 182,92 -91,46 0,25

19 650,00 12 350,00 361 0,50 -32,08 -16,04 0,25

 20 781,00 15 620,00 400 1,50 98,92 148,38 2,25

21 561,00 11 781,00 441 2,50 -121,08 -302,71 6,25

22 671,00 14 762,00 484 3,50 -11,08 -38,79 12,25

23 652,00 14 996,00 529 4,50 -30,08 -135,38 20,25

24 705,00 16 920,00 576 5,50 22,92 126,04 30,25

25 670,00 16 750,00 625 6,50 -12,08 -78,54 42,25

26 573,00 14 898,00 676 7,50 -109,08 -818,13 56,25

27 719,00 19 413,00 729 8,50 36,92 313,79 72,25

28 716,00 20 048,00 784 9,50 33,92 322,21 90,25

2021 29 676,00 19 604,00 841 10,50 -6,08 -63,88 110,25

30 619,00 18 570,00 900 11,50 -63,08 -725,46 132,25

31 689,00 21 359,00 961 12,50 6,92 86,46 156,25

32 729,00 23 328,00 1 024 13,50 46,92 633,38 182,25

33 892,00 29 436,00 1 089 14,50 209,92 3 043,79 210,25

34 699,00 23 766,00 1 156 15,50 16,92 262,21 240,25

35 701,00 24 535,00 1 225 16,50 18,92 312,12 272,25

36 890,00 32 040,00 1 296 17,50 207,92 3 638,54 306,25

Somme 666 24 555,00 475 307,00 16 206 0,00 21 039,50 3 885,00

Moyenne 18,5 682,08

Donc l’équation de la tendance est y = 5,416 x + 581,885 en appliquant la relation suivante :

3. Calcul des coefficients saisonniers

Pour calculer les coefficients saisonniers, il faut d’abord calculer le trend de chaque mois et de chaque
année en faisant le rapport entre la valeur yi réellement observée (réalisée) et la valeur yi’ ajustée et ce
pour chaque observation. Nous prenons pour chaque mois, le rapport moyen qui sera considéré comme
le trend moyen de la période.

a) tableau des coefficients saisonniers

Années Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin Juillet Aout

Valeur
observée 470,00 569,00 571,00 484,00 469,00 576,00 581,00 689,00

Valeur
2019 Ajustée 587,30 592,72 598,13 603,55 608,97 614,38 619,80 625,21

Trend
0,800271328 0,959986036 0,954637021 0,801922967 0,770158715 0,937528181 0,937402676 1,102022

Valeur
observée
641,00 745,00 892,00 995,00 790,00 865,00 650,00 781,00

Valeur
2020 Ajustée 652,29 657,71 663,13 668,54 673,96 679,38 684,79 690,21

Trend
0,982684907 1,132716888 1,345142379 1,488311208 1,172177926 1,273228581 0,949194156 1,131543
 Valeur
observée 670,00 573,00 719,00 716,00 676,00 619,00 689,00 729,00

Valeur
2021 Ajustée 717,29 722,70 728,12 733,54 738,95 744,37 749,79 755,20

Trend 0,934073549 0,792855265 0,987473835 0,976092944 0,914808033 0,831576822 0,918929928 0,965305

Total des trends

2,717029784 2,885558189 3,287253235 3,266327120 2,857144673 3,042333585 2,805526760 3,198872
coefficient
saisonnier non 0,905676595 0,96185273 1,09575108 1,088775707 0,952381558 1,014111195 0,935175587 1,066290
rectifié
coefficient
saisonnier rectifié 0,905975373 0,96217004 1,096112561 1,089134889 0,952695744 1,014445745 0,935484097 1,066642

 Calcul des prévisions

Pour tenir compte des fluctuations périodiques, nous avons calculé les coefficients saisonniers, et à partir
de là on peut calculer les prévisions mensuelle de l’année 2019 en multipliions la valeur ajustée da chaque
mois par le coefficient saisonnier correspondant. Les résultats sont présentés dans le tableau suivant :

Valeur Coefficient
Mois La prévision
ajustée saisonnier
Janvier 782 0,905975373 709
Février 788 0,96217004 758
Mars 793 1,096112561 869
Avril 799 1,089134889 870
Mai 804 0,952695744 766
Juin 809 1,014445745 821
Juillet 815 0,935484097 762
Aout 820 1,066642513 875
Septembre 826 1,024786633 846
Octobre 831 0,958935781 797
Novembre 836 0,98448201 823
Décembre 842 1,009134613 850
Total 9 745 Moyenne =1 9 746