La Gestion de La Paie
La Gestion de La Paie
La Gestion de La Paie
Réalisé par :
DAOUI ABDELRAHIM
SOMMAIRE ................................................................................................................................................ 2
INTRODUCTION ....................................................................................................................................... 3
CHAPITRE N°1 : CADRE JURIDIQUE DE LA RELATION DU TRAVAIL .................................... 4
SECTION N° 1 : CODE DU DROIT DU TRAVAIL ...............................................................................4
b. Avantages :
Exonération durant la période de stage et dans la limite d’une rétribution de 6000 MAD par
mois du paiement :
Des cotisations patronales et salariales dues à la CNSS/TFP ;
De l’Impôt sur le Revenu (IR) pour les candidats inscrits à l’ANAPEC depuis 6 mois et plus
Prise en charge par l’Etat, durant la période de stage, des cotisations patronales et salariales
au titre de l’Assurance Maladie Obligatoire de base (AMO);
Prise en charge directe par l’Etat, pendant une année, de la part patronale de la couverture
sociale et de la TFP dues à la CNSS en cas de recrutement du stagiaire sur un contrat de
travail, au cours ou à l’issue du stage (PCS).
http://www.ilo.org/dyn/travail/docs/450/Maroc%20-%20Code%20travail.pdf
b. Le licenciement disciplinaire :
Il repose sur une faute commise par le salarié, ainsi l’employeur peut utiliser des sanctions
disciplinaires à l’encontre du salarié sans faute grave :
Avertissement
2ème avertissement
Mise à pied
Transfert d’un service à un autre ou d’un établissement à un autre
En cas de faute grave le salarié peut être observé ou licencié immédiatement sans pris en charge
le délai préavis, indemnités, ou dommages et intérêts.
Le vol
L’absence répétitive
L’incitation à la débauche
L’ivresse publique
Remarque : la décision des sanctions et de licenciement doit être faite eninformant le salarié dans
un délai de 48h
c. Le licenciement abusif :
C’est la rupture du contrat sans délai préavis, ni juste motif (c’est le renvoi immédiat du salarié). Le
salarié dispose d’un délai de 90 jours pour tenter à un recours à la justice pour demander sa
réintégration ou dommages et intérêts.
d. La démission :
C’est le salarié qui met fin au contrat, elle doit être écrite, signée et légalisée par les autorités
compétentes, elle ne donne pas droit aux indemnités pour le démissionnaire.
EXERCICE :
Soit une personne qui a un salaire mensuel de 95000.00 par ans, il a 22 ansd’ancienneté. On
parle d’un licenciement normal justifié dans une activité agricole.
T.A.F : DETERMINER L’INDEMNITE DE LICENCIEMENT?
SOLUTION :
Nombre d’heures travaillées par le salarié pendant les 22 ans :
96h * 5 = 480h
144h * 5 = 720h
192h * 5 = 960h
240h * 7 = 1680
On doit d’abord déterminer le salaire mensuel :
95000,00/12 = 7916.00
Ensuite on calcule le salaire à l’heure :
7916.00/208h (à raison de 8h par jour et 26 jours par mois) = 38,06
L’indemnité versée :
480h * 38 = 18268,00
720h * 38 = 27403,00
960h * 38 = 36537,00
1680h * 38 = 63940,00
Montant total de l’indemnité légale = 146150,00
EXEMPLE :
Monsieur ANOUAR travaille dans une entreprise où les salaires sont payés
quotidiennement. Le taux horaire normal est de 20,00 MAD.
Le salaire de base de Monsieur ANOUAR pour un jour ouvrable de 8 Heures de travail
est de 20,00 MAD*8 Heures = 160 MAD /Jour
b. Les avantages
Ce sont des rémunérations en argent ou en nature attribuées à une partie ou à l’ensemble du personnel
de l’entreprise, en plus des rémunérations proprement dites.
Les avantages en nature (A.E.N)
Les avantages en nature sont des biens ou des prestations accordées aux salariés. Il s’agira par
exemple de l’octroi d’une voiture de fonction, de l’attribution d’un logement ou encore de remises
sur des produits de l’entreprise (billet d’avion, prestation d’électricité, bons de transport...).
Les avantages en nature constituent un élément du salaire. Ainsi, pour déterminer la rémunération
totale d’un salarié, il est nécessaire d’ajouter à son salaire de base la valeur totale de ses avantages en
nature (dont l’évaluation se fait généralement de manière forfaitaire). Le montant des avantages en
nature doit figurer sur le bulletin de paie.
Les avantages en argent (A.E.A)
Ce sont des allègements des dépenses personnelles pour le salarié prises en charge en totalité ou en
partie par l’employeur.
Le loyer du logement personnel, généralement avancé par le salarié et remboursé par
l’employeur ;
Les frais médicaux et hospitalisation ;
Les frais de voyage et de séjours particuliers ;
Les impôts personnels du salarié ;
Les primes personnelles d’assurance-vie, maladie, maternité, invalidité, décès et vieillesse
prises en charge de l’employeur ;
Les participations aux frais scolaires au profit des enfants du personnel ;
EXEMPLE :
Le montant des allocations familiales reçu par un salarié, marié et ayant 7 enfants est de :
(300,00*3) + (3*36) = 1008 MAD
D’après le dahir du 14 juin 1941 relatif à la saisie-arrêt et à la cession des traitements, appointements,
soldes et salaires des fonctionnaires et des agents de l’Etat, des municipalités, des offices et des
établissements publics ainsi que de toutes collectivités publiques, la partie saisissable ou cessible
desdites rémunérations est présentée de la manière suivante:
Tranches de rémunérations
Fraction saisissable ou cessible
annuelles en dirhams
0 – 2000 10 %
2001 – 4000 20 %
4001 – 6000 40 %
6001 – 8000 50 %
8001 – 10000 66,66%
Au-delà de 10000 Sans limitation sur la portion dépassant les 10 000
dhs
Dont 0,57% relatif à l'Indemnité pour perte d'emploi réparti comme suit : la charge patronale est de
0,38% et la charge salariale est de 0,19%.
Salaire de base
+ Heures supplémentaires
Total des gains + Primes
+ Indemnités
+ Gratifications
- Cotisations salariales (CNSS, CIMR,
Mutuelle, Assurance)
- Avances et acomptes
Total des retenues
- Cessions de salaire
- Oppositions
- IR
= Salaire Net Payer
Remarque : Lors du versement des acomptes ou des avances au courant du mois, on doit
passer l’écriture suivante:
3431 Avances et acomptes au personnel
5161ou Caisse ou
5141 Banque …
Avances ou acomptes
2ème étape : Comptabilisation des charges sociales en passant l’écriture suivante :
6174 Charges sociales Charges sociales diverses ∑ Cotisations
6176 CNSS patronales
4441 Caisse de retraite ∑Cotisations
4443 Mutuelle patronales
4445 Autres organismes sociaux
4448
Constatations des charges Sociales patronales
3ème étape : Comptabilisation des règlements
Pour constater les règlements on passe les écritures suivantes :
Comptabilisation du paiement des salaires (Opération réalisée à la fin de chaque mois) :il
s’effectue par le solde du compte de dette « 4432 Rémunérations dues au personnel », en
contrepartie du crédit d’un compte de trésorerie (Banque ou caisse)
Travail à faire :
1. Calculer le revenu net imposable de Monsieur KANTAOUI ?
2. Déterminer l’IR du par Monsieur KANTAOUI au titre de l’année 2018 ?
Les frais professionnels (SBI -Avantages) *20% = (74800- 2500.00 par mois
16800) *0,2 =11600,00 MAD 30000.00 par an
Cotisation à la CNSS SBI*4.48% =72000,00*0,048 268.80 par mois
=3225,60 MAD 3225.60 par an
SBI *2,26 % =1690,48 MAD Sans plafond
Cotisation à l’AMO
SBI* taux =450,00*12 =5400,00 50% *SBI
Cotisation à la CIMR
MAD
Intérêts de la mensualité de 10% du SNI
Remboursement
crédit (hors intérêts de
d’emprunt : logement crédit)
=800.00*12 = 9600.00 MAD <10%
non économique ((SBI-
(11600+3225,60+1690,48+5400))
=5288,40 MAD
LE SNI 47595,52 MAD
Travail à faire :
1. Calculer le revenu net imposable de Monsieur KHALIL ?
2. Déterminer l’IR du par Monsieur KHALIL au titre de mois de Mars 2018 ?
NB : La contribution sociale de solidarité institué par la loi de finance 2013, est calculée sur la base du
salaire net mensuel, comme suit :
Salaire net <30000,00 MAD exonéré,
30000,00< Salaire net <50000,00 ---> application du taux de 2%
50000,00< Salaire net <70000,00 ---> application du taux de 4%
Salaire net >70000,00 ---> application du taux de 6%
La contribution sociale de solidarité est retenue et versée le mois suivant, mais à la fin de l'année
ou le cas il y a des modifications touchant le salaire net, ou lorsque le salarié s'estime sur
taxé en raison notamment d'un recrutement ou d'une perte d'emploi en cours d'année, il peut
demander la restitution du trop-perçu sur la base de sa déclaration de revenu global, dans les mêmes
conditions que celles prévues en matièred'IR.
Travail à faire :
1- Déterminer le SNI des salariés.
2- Calculer l’IR net des salariés.
3- Déterminer salaire net à payer des salariés.
4- Enregistrer l’avance reçue par les deux salariés le 07/11/2018.
5- Présenter le livre de paie de la société.
6- Comptabiliser au journal de la société la paie au 30/11/2018.
7- Calculer et enregistrer les charges patronales sachant que le taux d’assurance groupe est de
3,5% et la CIMR est de 7.8%.
8- Enregistrer les règlements des salariés le 01/12/18 par virement bancaire (Banque CIH), des
cotisations CNSS, CIMR et l’assurance groupe le 12/12/18 ?
SOLUTION:
Salaire brut = 7.000 + 2.500 + 2.000 + 1.000 + 800 = 13.300 DH
SBI = SB – Exonérations = 13.300 – 800 = 12 500 DH
Déductions = 3601,3
DECLARATION DE LA CNSS :
La déclaration à la CNSS est un état envoyé par l’entreprise à la CNSS à la fin de chaque mois.
Elle regroupe les cotisations salariales et les cotisations patronales, elle se présente comme suit :
Cotisations Taux Base de calcul
Allocations familiales 6,40% SBI sans plafond
Prestations sociales 13,46% (8,98 + 4,48) SBI avec plafond de 6.000 DH
Taxe de formation 1,60% SBI sans plafond
professionnelle 6,37% (4,11 + 2,26) SBI sans plafond
AMO
SOLLUTION :
POUR ADAM
Salaire net imposable = 26.000 - (268,80 + 587,60 + 1.560 + 2.500)
F.P = 26.000 x 20 % =5.200 DH (le plafond est de 2.500,00 DH)
Salaire net imposable = 21.083,60
I.R = (21.083,60 x 38 %) – 2033, 33 - (30 x 3)
I.R = 5888,43 DH
POUR CHAMA
Salaire net imposable = 2.500 – (112+ 56,5 + 150 + 500)
F.P = 2.500 x 20 % = 500 DH
Salaire net imposable = 1.681,5 DH < 2.500 DH (le euil exonéré)
I.R = 0 DH
Salaire net = 2.500 - (112+ 56,5+ 150 + 0) = 2181,5 DH
LIVRE DE PAIE
LIVRE DE PAIE DE LA SOCIETE GHITA
Sal. Retenues
pla Net à
NOM Sal bruts Sal net Av/Acomp Op.
fonCNSS AMO CIMR IR Total payer
nés
ADAM 26.000 6000 268,8 587,6 1.560 5.888,43 8.304,83 17.695,17 3.000 0 14.695,17
TOTAL 28500 8500 380,8 644,1 1710 5888,43 8623,33 19876,67 3000 0 16876,67
1. Le travail........................................................................................................................... 4
b. Avantages :.................................................................................................................... 5
b. Conditions de fonds...................................................................................................... 7
Remarques : ................................................................................................................................... 13
a. Définitions ................................................................................................................... 24
e. Les traites du logement économique – les intérêts sur prêt pour logement
principal 27
a. Définition..................................................................................................................... 29