HEM Année universitaire 

: 2016 - 2017
Cycle Normal – 1ère année
Matière : Comptabilité d’entreprise I

Examen Final
Février 2017

Durée : 4 h 00

 Seuls la calculatrice et le Plan Comptable Général Marocain sont autorisés ;

 Tous les calculs justificatifs doivent être reportés sur la copie d’examen.

Exercice 1 : (5 Points)

- Le 01/02/2015 : Deux associés ADIL & FENNANE créent une société « A&F », le capital
est à déterminer.
ADIL apporte 1.000.000 Dhs qu’il dépose à la BMCE, banque de l’entreprise.
FENNANE apporte un fonds de commerce constitué des éléments suivants :
 Une construction estimée à 420.000 Dhs
 Des machines estimées à 550.000 Dhs
 Des ordinateurs estimés à 20.000 Dhs
 Des créances clients d’une valeur de 15.000 Dhs
 Des dettes fournisseurs d’une valeur de 55.000 Dhs
 Un fonds commercial pour une valeur de 150.000 Dhs
- Le 02/02/2015 : L’entreprise « A&F » règle par chèques :
 Les différentes démarches administratives nécessaires pour la constitution de
l’entreprise : 20.000 dhs
 frais de publicité légale : 2.000 Dhs,
 et autres frais préliminaires : 3.000 Dhs.
- Le 04/02/2015 : Pour faire face à ses dépenses, l’entreprise a eu recours à un emprunt
bancaire versé à son compte à la BMCE payable en 3 annuités égales de 300.000 dhs
chacune le 04/02 de chaque année, taux d’intérêt 8%.
- Le 06/02/2015 : L’entreprise « A&F » acquiert :
 Une machine à 20.000 euros, 1 euro = 11,20 Dhs. Règlement moitié par virement
bancaire et moitié le 06/04/2016.
 Deux véhicules à 600.000 Dhs chacune. Règlement 70% par chèque, 20% dans deux
ans et 10% dans 6 mois.
 Un brevet d’invention pour 50.000 $ au cours de 1$ = 10,78 Dhs. Le règlement est
effectué par virement bancaire.

- Le 07/02/2015 : L’entreprise achète des bureaux et des fauteuils importés d’Italie pour
7.000 euros, 1 euro = 11,25 Dhs, payables par virement bancaire.
- Le 09/02/2015 : L’entreprise « A&F » reçoit de son fournisseur « Kacem » son premier lot
de matières premières pour pouvoir démarrer la production, montant : 30.000 dhs payables
dans un délai de 2 mois.
Après ces différentes opérations préalables au démarrage, l’entreprise peut commencer son
activité.

Travail à faire :

1- Calculer le montant du capital constitué par ADIL & FENNANE

2- Enregistrer les opérations réalisées par l’entreprise « A&F » dans les comptes
schématiques et déterminer leurs soldes.
3- Etablir le bilan d’ouverture de l’entreprise « A&F ».

Exercice 2 : (5 Points)

Travail à faire :
La société « LYLIA » vous remet un extrait de sa balance au 31/12/2015 et vous
demande de :
1. Compléter les numéros de compte manquants et classer cet extrait de la balance qui
regroupe les soldes des comptes de charges et de produits de l’entreprise au 31/12/2015
2. Etablir son compte de produits et charges (CPC), sachant que la situation des stocks est
comme suit :

Nature Stock au 01/01/2015 Stock au 31/12/2015

Stocks Marchandises 450.000 350.000
Stock de Matières Premières 500.000 434.000
Stock de Produits Finis 720.000 750.000

Balance de la société « LYLIA » au 31/12/2015

N° de Soldes Soldes
Intitulés de Comptes
Comptes Débiteurs Créditeurs
6171 Rémunération du personnel 804.500  
….. Cotisations de sécurité sociale 125.000  
….. Cotisation aux caisses de retraite 250.000
6311 Intérêts des emprunts et dettes 60.500  
 6386 Escomptes Accordés 13.750  
…. Produits nets sur cession des TVP   55.000
7386 Escomptes Obtenus   41.250
6121 Achats de matières premières 6.700.000  
6125 Achats non stockés de matières et fournitures 220.000  
6131 Locations et charges locatives 206.250  
6133 Entretien et réparation 96.250  
7331 Gain de change 25.000
6134 Primes d’assurance 151.250  
…. Revenus des titres immobilisés 75.000
61254 Achats de fournitures de bureau 15.000
…. Rentrées sur créances soldées   82.500
61291 RRRO sur achats de matières premières   88.000
….. Droits d’enregistrement et de timbres 2.750  
….. Dédits reçus 8.000
6331 Pertes de change 9.000
6123 Achats d’emballages 197.000
65833 Pénalités et amendes pénales 8.250  
61612 Patente 6.000
61615 Taxes locales 3.000
71211 Ventes de produits finis   8.691.750
7111 Ventes de marchandises 3.450.000
6111 Achats de marchandises 2.654.000
…. RRRO sur achats de marchandises 42.000
…. RRRA sur ventes de marchandises 62.000
71271 Locations diverses reçues   68.750
Redevances pour brevets, marques, droits et valeurs
7126 56.000
similaires
…. Produits de cession des immobilisations corporelles 350.000
…. Dons, libéralités et lots 35.000
71291 RRRA sur ventes au Maroc de biens produits 49.500  

Exercice 3 : (10 Points)

La société SAFARIS SA, est une société, implantée dans la zone industrielle de la ville de
Casablanca, spécialisée dans la fabrication et la commercialisation des composantes électroniques et
les câbles électriques. Pendant le mois de décembre 2015, SAFARIS SA a effectué les opérations
suivantes :

01/12 : L’entreprise SAFARIS SA vend à son client « IPGOLD », les articles ci-après :
- 5.000 cartes électroniques au prix unitaire 125 dirhams,
- 450 circuits intégrés au prix unitaire de 30 dhs,
- 1.200 condensateurs au prix unitaire de 20 dirhams,
- 700 circuits intégrés de synchronisation, prix unitaire 30 dirhams,
- 650 fils de connexion prix unitaire 5 dirhams,
Facture D12-280, règlement à la livraison par chèque n° 45466.
02/12 : Versement d’une avance au fournisseur IMACAB : 35.000 dhs, réglée par chèque n° 666250
pour une commande de matières premières.

03/12 : Versement du chèque n° 45466 à la banque SGMB, avis de remise à l’encaissement n°

RM675000.

04/12 : Reçu la livraison du fournisseur IMACAB, facture n°A189090, Montant : 216.000 dhs. Le
même jour, le reste du règlement est effectué par virement bancaire.

05/12 : Reçu de la banque l’avis d’encaissement du chèque n° 45466 tiré sur le client « IPGOLD » et
prélèvement de la commission bancaire de 20 dirhams.

06/12 : Acquisition d’une Machine d'inspection à rayons X pour carte à circuit

IXT V130 du fournisseur japonais Nikon, Montant brut : 17 000 dollar, 1$ = 9,45 dhs, le règlement est
prévu pour la fin du mois.

08/12 : Vente au client « Circuitsaid SARL», des articles suivants :

- 5.000 résistances au prix unitaire de 1,2 dirhams ;
- 3.500 photoconducteurs au prix unitaire 4,2 dirhams ;
- 450 pinces à crocodile au prix unitaire 3 dirhams ;
Facture D12-290, règlement prévu sous huitaine (au cours de la semaine).

10/12 : Retour de produits du client « Circuitsaid SARL»,:

- 1.500 photoconducteurs;
- 150 pinces à crocodile;
La société SAFARIS SA a envoyé à son client la facture d’avoir n° AV454.

11/12 : Suite à une nouvelle réclamation du client « Circuitsaid SARL», la société SAFARIS SA a

envoyé l’avoir Av 455, portant un rabais de 5%. Le client « Circuitsaid SARL» a réglé le solde de sa
créance par virement bancaire n° 776798.

12/12 : L’entreprise règle par chèques bancaires les opérations suivantes :

 Un achat de timbres fiscaux pour un montant de 700 Dhs.
 Une commission de 4.600 Dhs pour un service d’intermédiation assuré par un agent
immobilier.
 Une assurance multirisque d’un montant de 9.500 Dhs.

13/12 : Achat par l’intermédiaire de sa banque de 300 actions qu’elle compte garder pour au moins 3
ans, à 700 dhs l’action. La banque lui prélève une commission de 1% de la valeur d’achat. Avis de
débit n°19

15/12 : L’entreprise SAFARIS SA a procédé à la rénovation des installations du réseau électrique de
l’établissement d’un montant de 62.500 dirhams payable par chèque bancaire n° AT432111.

16/12 : les charges de personnel du mois de décembre s’établissent comme suit :

 60.000 dirhams au titre des salaires ;
 13.200 dirhams au titre des cotisations à la CNSS
 15.000 dirhams au titre des cotisations à la caisse de retraite.

18/12 : Règlement par chèques bancaires des charges suivantes :

 La réparation de la voiture de service d’un montant de 2.512 Dhs
 L'abonnement annuel à une revue professionnelle d’un montant de 1.100 Dhs
 Les honoraires d’un transitaire d’un montant de 2.105 Dhs.
  La redevance de crédit bail d’un montant de 4.550 Dhs.

19/12 : Reçu par virement bancaire :

 3 mois de loyer à titre de garantie et 1 mois de loyer pour la mise au bail (location) d’un dépôt
de stockage dans la zone de LKHYAYTA. Le loyer mensuel est de 8.000 dirhams;
 des dividendes liés à des titres acquis pour être vendu par l’entreprise SAFARIS SA d’ici 3
mois, Montant 25.400 dirhams.
 La créance du client FETTAH de 27.000 dhs, créance soldée, il y a 2 ans.
 Une redevance pour brevets, marques, droits et valeurs similaires d’un montant de 17.000
Dhs.

20/12 : Remboursement d’une tranche de l’emprunt à la banque, montant: 13.700 Dhs et règlement de
1.650 Dhs d’intérêts et une commission bancaire de 120 dhs.

22/12 : Accordé en espèces un don à l’association « la goutte de lait », montant : 5.000 dhs, comme
elle le fait chaque année.

24/12 : Reçus avis de l’administration fiscale pour le paiement de :

- Patente : 4.000 dhs
- Vignettes automobiles : 15.000 dhs
- Pénalités pour infraction du code de la route : 2.100 dhs
La société SAFARIS SA, réglera ces différentes taxes à la fin du mois de janvier 2016.

31/12 : 1 $ = 10 Dhs, règlement de la dette envers le fournisseur Japonais Nikon.

Travail à faire :

Enregistrer au journal de l’entreprise toutes les opérations réalisées au cours du mois de

Décembre 2015