9-Série N°1 La TVA

Module : Fiscalité de l’entreprise
Niveau : 3ème année

Filières : Parcours Grande Ecole et Licence en Sciences de Gestion
Professeur : R. RHAZOUANI
SERIE n°1 : La TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
Exercice n°1 :
La société anonyme « ALPHA Mécanique » est spécialisée dans le montage et la

commercialisation de machine-outil. Le 15 novembre 2021, elle vend à un client
marocain une machine neuve.
La facture établie le même jour comprend les éléments suivants en dh :
Eléments Montant
Prix catalogue 150.000
Frais de transport 3.500
Frais d’emballage 1.500
Remise 1.300
Frais de montage 14.700
Acompte versé le 15 octobre 30.000
Reprise d’une machine usagée 10.000
Intérêts pour règlement à terme 870
T.A.F :
1- Déterminer la base d’imposition à la TVA.

2-Préciser la date d’exigibilité de la TVA sachant que le montant net à payer sera
versé le 15 décembre 2021 et que l’entreprise est soumise à la TVA au taux de 20% et
suivant le régime des encaissements.
Exercice n°2 :
La société « Mécanique du Sud » fabrique et vend différents types de machines à

l’Etat neuf. (Taux de TVA 20%). Elle a vendu le 15 mai 2021 à une autre entreprise
une machine dont les éléments du prix de revient se décomposent comme suit (en
dh, HT) :
Page 1 sur 6
Eléments Montant
Coût de revient après assemblage 160.000
Frais d’emballage 8.000
Frais de transport 7.600
Assurance et installation 1.300
Pièces pour montage 4 .800
Rabais consenti pour changement de couleur 3.500
Intérêts pour règlement à terme 6.400
Frais de montage 13.000
Versement de deux acomptes égaux (Janvier et Mars) 40.000
Reprise d’une ancienne machine 16.400
T.A.F :
1- Quelle est la base imposable à la TVA ?

2-Calculer les montants de la TVA due et indiquer leurs dates d’exigibilité sachant que
le montant restant dû sera versé le 30 juin 2021.
3-Quels seront ces montants ainsi que leurs dates exigibilité si la société opte pour le
régime des débits ?
Exercice n° 3 :
MEGA SA est une société spécialisée dans la maintenance et la commercialisation du

matériel informatique.
Les éléments fournis ci-dessous concernent l’activité de l’entreprise au cours des
mois de juin et juillet 2021.
Opérations Juin Juillet

Revenus de location nue 40.000 40.000
Achats de fournitures diverses 230.000 289.000
Prestation de service (Marché local) 345.000 475.000
Frais généraux 53.300 61.100
Ventes au Maroc 1.372.000 1.450.000
Achats de composants électroniques 573.000 622.000
Ventes à l’étranger 950.000 980.000
Par ailleurs, la société a procédé le premier juin au remplacement de son mobilier de
bureau. Coût total de l’opération : 27.000 dh.
Le 15 juillet, l’entreprise a acheté une camionnette à 157.000 dh, de même qu’une

voiture de tourisme destinée à l’un des représentants commerciaux : 124.000 dh.
Page 2 sur 6
T.A.F :
Déterminer le montant de la TVA exigible au titre des mois de juin et juillet 2021
sachant que :
 Tous les montants sont exprimés (HT)
 Les opérations sont réglées au comptant par chèque.
 L’entreprise est soumise au régime de droit commun.
Exercice n°4 :
La société SONADEX fabrique des machines. Elle possède des filiales au Maroc et
dans certains pays africains. Elle a aussi un service de recherche réputé qui réalise des
études. Elle vous communique les informations suivantes relatifs à l’exercice 2020
exprimées en dh et HT :
Opérations Montant
Ventes au Maroc 56.358.200
Ventes à l’exportation 38.600.000
Redevances sur brevets concédés à des filiales marocaines 400.000
Redevances sur brevets concédés à des filiales étrangères 780.000
Cession d’éléments de l’actif 78.500
Location d’immeubles nus 147.500
Location des locaux industriels équipés au Maroc 185.000
Travaux d’études pour équipement d’une usine en Guinée 278.600
Montage d’une machine en Mali 46.200
Indemnité d’assurance perçue suite à un incendie 470.000
Subvention d’équipement reçue 600.000
Dividendes perçus 34.000
T.A.F :
 Calculer le prorata provisoire à appliquer en 2021 ?
Exercice n°5 :
L’entreprise FARAH est une société industrielle dont l’activité est imposable à la TVA
aux taux normal de 20%. Elle dispose d’immeubles qu’elle donne en location à l’état
nu :
Au titre des exercices 2019 et 2020, elle vous communique les informations
suivantes :
Page 3 sur 6
Années
Opérations
2019 2020
Ventes au Maroc 5.300.000 4.240.000
Ventes à l’étranger 1.600.000 2.100.000
Ventes en suspension de la taxe à des exportateurs 1.500.000 1.600.000
Cession d’éléments de l’actif 750.000 220.000
Ventes de déchets provenant des fabrications 275.000 134.000
Location d’immeubles nus 1.560.000 700.000
Produits financiers non taxables à la TVA 15.400 12.200
Indemnité d’assurance perçue 250.000 -
Subvention d’équipement reçue 500.000 470.000
Durant l’exercice 2020, l’entreprise a procédé à l’acquisition des immobilisations

suivantes qu’elle a réglées par chèques bancaires barrés non endossables :
En janvier : Achat d’une machine de nettoyage qui est affectée conjointement au

nettoyage des locaux industriels et des parties communes des immeubles donnés en
location. Le prix d’achat HT s’élève à 57.600 dh.
En avril : Acquisition de matériel de bureau et de matériel informatique pour le

renouvellement du mobilier de l’administration. Prix d’achat HT 225.600 dh.
En septembre : Acquisition d’un matériel exclusivement affecté aux ateliers de

fabrication pour 75.300 dh HT.
En décembre : L’entreprise a procédé à des réparations au niveau des immeubles

loués. Coût total de l’opération 98.600 dh HT.
En mars 2021 : L’entreprise procède à la liquidation de deux micro-ordinateurs parmi

le matériel informatique acquis en avril 2020. Prix d’acquisition 11.000 dh HT chacun
et prix total de cession 14.200 dh.
T.A.F :
1. Calculer les proratas de déduction applicables en 2020 et 2021.

2. Déterminer la TVA déductible sur les immobilisations acquises en 2020.
3. Quelles sont les régularisations qui s’imposent durant l’exercice 2021 ?
4. Ces régularisations ont-elles des incidences comptables ?
Page 4 sur 6
Exercice n°6 :
La société Pascal-Agro est une société anonyme spécialisée dans la conserve des
produits alimentaires. Au capital de 400.000 dh, elle écoule sa production sur le
marché local et international depuis 1986, date de sa création.
Son chiffre d’affaires pour l’exercice 2020 se compose comme suit en dh (HT) :
 CA local (produits imposables) : 3.645.000 dh

 CA local (produits exonérés sans droit à déduction) : 2.220.000 dh
 CA à l’export : 7.834.000 dh
 Redevances des brevets utilisés au Maroc : 240.000 dh
Au cours du premier trimestre 2021, l’entreprise a effectué les opérations suivantes

(en dh HT) :
Eléments Janvier Février Mars

CA local (imposable) 450.000 360.000 520.000
CA Local (exonéré) 180.000 243.000 195.000
CA à l’export 825.000 645.000 726.000
Redevances sur brevets 20.000 20.000 20.000
Achats de produits agricoles 260.000 310.000 340.000
Achat de matières consommables 635.000 574.000 724.000
Frais généraux globaux 160.000 185.000 192.000
Les matières consommables sont affectées à hauteur de 20% aux produits exonérés à
l’intérieur.
L’entreprise a effectué aussi les opérations suivantes :
En Janvier :
 Le 13/1 : Achat d’une camionnette de livraison : 450.000 dh (HT), l’entreprise a

réglé 50% par chèque et bénéficie d’un délai de 2 mois pour le règlement du
reliquat.
 15/1 : Cession d’un local de stockage acquise en septembre 2018 pour 520.000
dh (TTC). Prix de vente 480.000 dh. Le prorata appliqué en 2018 était de 75%.
 23/1 : Avance par chèque pour l’achat d’un matériel qui sera livré en juin
20.000 dh.
 30/1 : Paiement des agios bancaires : 3.200 dh (TTC).
Page 5 sur 6
En Février :
 Le 2/2 : Règlement en espèce d’une facture relative à une réception organisée

par l’entreprise : 27.000 dh (TTC).
 9/2 : Paiement par chèque d’une redevance annuelle de crédit-bail relative à
une voiture de tourisme : 27.500 dh (TTC). Le contrat s’étale sur 5 ans.
 17/2 : Acquisition d’un micro-ordinateur réglé par chèque : 18.200 dh (HT).
 27/2 : Disparition non justifiée d’un stock de matières consommables d’une
valeur de 13.000 dh.
En Mars :
 4/3 : Achèvement de la construction d’un entrepôt de stockage réalisé par le

personnel de l’entreprise, le coût de revient est évalué à 70.000 dh (HT).
 24/3 : Acquisition d’une machine et règlement par chèque de 50% du prix
composé comme suit (en dh) :
 Prix catalogue : 140.000
 Remise : 5.000
 Frais de transport : 3.000
 Frais d’installation : 1.700
 Intérêts financiers pour règlement à terme : 8.000
Informations complémentaires :
 Les clients règlent 50% par chèque le même mois, et bénéficient d’un délai de
1 mois pour 30% et de 2 mois pour le reste.
 Les fournisseurs des matières consommables sont réglés pour 60% le même
mois de l’achat et pour 40% le mois suivant.
 Les frais généraux sont réglés par chèque le même mois.
T.A.F :
1. Déterminer le prorata applicable en 2021.

2. Calculer la TVA due par l’entreprise pour les trois mois du premier trimestre
2021 selon les deux régimes d’encaissement et des débits.
Page 6 sur 6

9-Série N°1 La TVA

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

9-Série N°1 La TVA

Transféré par

Informations du document

Description originale:

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

9-Série N°1 La TVA

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Module : Fiscalité de l’entreprise

Niveau : 3ème année

SERIE n°1 : La TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

La société anonyme « ALPHA Mécanique » est spécialisée dans le montage et la

La facture établie le même jour comprend les éléments suivants en dh :

1- Déterminer la base d’imposition à la TVA.

La société « Mécanique du Sud » fabrique et vend différents types de machines à

1- Quelle est la base imposable à la TVA ?

MEGA SA est une société spécialisée dans la maintenance et la commercialisation du

Opérations Juin Juillet

Le 15 juillet, l’entreprise a acheté une camionnette à 157.000 dh, de même qu’une

 Calculer le prorata provisoire à appliquer en 2021 ?

Durant l’exercice 2020, l’entreprise a procédé à l’acquisition des immobilisations

En janvier : Achat d’une machine de nettoyage qui est affectée conjointement au

En avril : Acquisition de matériel de bureau et de matériel informatique pour le

En septembre : Acquisition d’un matériel exclusivement affecté aux ateliers de

En décembre : L’entreprise a procédé à des réparations au niveau des immeubles

En mars 2021 : L’entreprise procède à la liquidation de deux micro-ordinateurs parmi

1. Calculer les proratas de déduction applicables en 2020 et 2021.

 CA local (produits imposables) : 3.645.000 dh

Au cours du premier trimestre 2021, l’entreprise a effectué les opérations suivantes

Eléments Janvier Février Mars

L’entreprise a effectué aussi les opérations suivantes :

 Le 13/1 : Achat d’une camionnette de livraison : 450.000 dh (HT), l’entreprise a

 Le 2/2 : Règlement en espèce d’une facture relative à une réception organisée

 4/3 : Achèvement de la construction d’un entrepôt de stockage réalisé par le

1. Déterminer le prorata applicable en 2021.

Vous aimerez peut-être aussi