Travail Dirigé n° 4

Comptabilité générale II

La facturation

Prof: Youssef TICHOUA

Exercice 2:
EBE SARL est une E/se commerciale assujettie à la TVA, a réalisé les
opérations suivantes en DH au cours de 1er trimestre 2017 :
● 02/01: Achats de M/ses auprès de fournisseur «AHMED» de
100000 (HT), remise 2%, TVA 20%, port récupéré (débours) 684 (TTC)
TVA 14%. Facture n°135 à crédit.
● 06/01: Reçoit d’un rabais de 2% sur la facture n°135 suite à un
retard de livraison. Avoir n°10.
● 10/01: Retour de M/ses au fournisseur «AHMED» de 10000 (HT).
Facture Avoir n°16.
● 20/01: Achats de M/ses auprès de fournisseur «HASSAN» 116424
(TTC) TVA 20%, la facture a tenu compte d’une remise 2% escompte
1%, transport 500 HT à la charge de «HASSAN». Facture n°350 réglée
par la banque.
● 28/01: Acquisition d’un matériel de bureau de fournisseur «ADIL»
60000 (TTC) TVA 20%. Facture n°208 moitie réglée par la banque et le
reste à crédit dans 18 mois.
● 31/01: Paiement des services bancaires 1000 (HT) TVA 10% par
banque. Avis de débit n° 150
● 01/2: L’entreprise règle par banque la totalité de sa dette envers le
fournisseur «AHMED» sur la facture N°135.
● 02/02: Ventes de marchandises au client «AZIZ» de 150 000 (HT),
remise 2%, TVA 20%. Facture n° 25 à crédit dans 2 mois.
● 06/02: Retour de M/ses de 5 000 par le client «AZIZ» sur la facture
n°25. Avoir n°30.
● 10/02: Acquisition d’un matériel et outillage 75000 (HT) TVA 20%.
Facture N°10 réglée par la banque.
● 15/02: Ventes de marchandises au client «OMAR», le net à payer
par le client est 106800 la facture a tenu compte d’un rabais 10%, un
escompte 2%, TVA 20%, frais de transport facturé au client 800 (HT).
Facture n° 15, la moitie réglée par la banque et le reste par la caisse.
● 20/02: Acquisition d’un matériel de transport 100000 (HT) TVA 20%,
Facture N°05 moitié par banque et le reste à crédit dans 9 mois.
● 25/02: Ventes de M/ses au client «TARIK» à 200000 (HT) TVA
20%. Facture n° 19, la moitie réglée par la banque et le reste à crédit.
● 26/2: Le client «AZIZ» règle par chèque N°5002 la moitié de sa
dette envers l’entreprise sur la facture N°25.
● 01/03: Octroi d’un escompte de 1% au client «AZIZ» pour son
règlement anticipé de sa dette restante envers l’entreprise. Avoir n°20.
● 06/3: Avis de crédit n°AC01 concernant des intérêts bancaires, 990
(TTC) TVA 10%.
● 10/03: Règlement en espèces d’une quittance d’électricité 1000 (HT)
TVA 14%. Facture n° 55.

Travail à faire :
1. Établir les factures
2. Comptabiliser les factures au journal de l’entreprise
3. Calculer la TVA due du mois de Février sachant qu’il y a un crédit de
TVA de 1 500 DH du mois de Janvier
4. Comptabiliser la déclaration de la TVA au journal ainsi que le
règlement (s’il existe) par la banque le 15/03/2017

N.B : L’entreprise déclare la TVA mensuellement selon le

régime de débit.
Solution exercice 2:
02/01: Facture doit n° 135
MB = 100.000,00 06/01: Facture avoir n° 10
(-) Remise 2% = 2.000,00 (100.000,00 x 2%)
Montant HT = 100.000,00
NC = 98.000,00 Rabais HT = 2.000,00 (100.000,00 x 2%)
(+) TVA 20% = 19.600,00 (98.000,00 x 20%)
TVA/rabais 20% = 400,00 (2.000,00 x 20%)
Montant TTC = 117.600,00
Port = 600,00
TVA/Port 14% = 84 (600 x 14%)
Net à payer = 118.284,00

02
02//01
6111 Achat de M/ses 98.000,00
61425 Transport sur achats 600,00
34552 Etat TVA Récupér/charges 19.684,00
(19.600,00 + 84,00)
4411 Fournisseurs « AHMED » 118.284,00
- Facture doit N
N°°135
06
06//01
4411 Fournisseurs « AHMED » 2.400,00
6119 R.R.R obtenus /achats de M/ses 2.000,00
Etat TVA Récupér/charges 400,00
- Facture Avoir N
N°°10
 10/01: Facture avoir n° 16 20/01: Facture doit n° 350
MB = 10.000,00 MB = 100.000,00(98.000,00 / 0.98)
(-) Rabais 2% = 200,00 (10.000,00 x 2%) (-) Remise 2% = 2.000,00 (100.000,00 x 2%)
NC1 = 9.800,00 NC = 98.000,00 (97.020,00 / 0.99)
(-) Remise 2% = 196,00 (9.800,00 x 2%) (-) Escompte 1% = 980,00 (98.000,00 x 1%)
NC2 = 9.604,00 NF = 97.020,00 (116.424,00 / 1.2)
(+) TVA 20% = 1.920,80 (9.604,00 x 20%) (+) TVA 20% = 19.404,00 (97.020,00 x 20%)
Net à déduire (TTC) = 11.524,80 Montant TTC = 116.424,00

10
10//01
4411 Fournisseurs « AHMED» 11.524,80
6111 Achat de M/ses 9.604,00
34552 Etat TVA Récupér/charges 1.920,80
- Facture Avoir N
N°°16
20
20//01
6111 Achat de M/ses 98.000,00
34552 Etat TVA Récupér/charges 19.404,00
5141 Banque 116.424,00
7386 Escompte Obtenu 980,00
- Facture doit N
N°°350
 28/01: Facture doit n° 208 31/
31/01:
01: Avis de débit n°
n° 150
MB = 50.000,00 Frais (HT) = 1.000,00
(+) TVA 20% = 10.000,00 (50.000,00 x 20%) (+) TVA 10% =100,00 (1.000,00 x 10%)
Montant TTC = 60.000,00 Frais TTC = 1.100,00

28
28//01

2352 Matériel du Bureau 50.000,00

34551 Etat TVA Récuper/immobilisation 10.000,00
5141 Banque 30.000,00
1486 Fournisseurs d’immobilisation 30.000,00
- Facture doit n
n°°208
31
31//01
6147 Services Bancaires 1.000,00
34552 Etat TVA Récupér/charges 100,00
5141 Banque 1.100,00
- Avis de débit n
n°° 150
 01/02: Règlement dette restante sur 02/02: facture doit N°25
facture doit N°
N°135 MB = 150.000,00
D 4411 Fournisseur «AHMED» C (-) Remise 2% =3.000,00 (150.000,00 x 2%)
6/1 : 2.400,00 118.284,00 :2/1 NC = 147.000,00
10/1: 11.524,80 =29.400,00 (147.000,00 x 20%)
SC: 104.359,20 Montant TTC = 176.400,00

01
01//02
2352 Fournisseur «AHMED» 104.359,2
34551 Banque 104.359,2
1486 - Règlement dette facture N
N°°135 02
02//02
3421 Client «AZIZ» 176.400,00
7111 Vente de marchandises 147.000,00
4455 Etat TVA facturée 29.400,00
- Facture doit n
n°° 25
 06/02: Facture Avoir N°30
10/
10/02:
02: Facture doit N°10
MB = 5.000,00
(-) Remise 2% =100,00 (5.000,00 x 2%) Montant (HT) = 75.000,00
(+) TVA 20% =15.000,00 (75.000,00 x20%)
NC = 4.900,00
(+) TVA 20% = 980,00 (4.900,00 x 20%) Montant TTC = 90.000,00
Montant TTC = 5.880,00

06
06//02
7111 Vente de marchandises 4.900,00
4455 Etat TVA facturée 980,00
3421 Client «AZIZ» 5.880,00
- Facture Avoir N
N°°30
10
10//02
2332 Matériel et outillage 75.000,00
34551 Etat TVA Récupér/Immobilisation 15.000,00
5141 Banque 90.000,00
- Facture doit N
N°°10
 15/02: Facture doit n° 15
MB = 100.000,00 (90.000,00 /0.9)
(-) Rabais 10% = 10.000,00 (100.000,00 x 10%)
NC = 90.000,00 (88.200,00 / 0.98)
(-) Escompte 2% = 1.800,00 (90.000,00 x 2%)
NF = 88.200,00 (105.840,00 / 1.2)
(+) TVA 20% = 17.640,00 (88.200,00 x 20%)
Montant TTC = 105.840,00 (106.800,00 – 800,00 – 160,00)
Port = 800,00
TVA/Port = 160,00 (800 x 20%)
Net à payer = 106.800,00

15
15//02
5141 Banque 53.400,00
5161 Caisse 53.400,00
6386 Escompte accordé 1.800,00
7111 Vente de Marchandises 90.000,00
7127 Ventes de produits accessoires 800,00
4455 Etat TVA facturée (17.640,00 + 160,00) 17.800,00
- Facture doit n
n°° 15
 20/
20/02:
02: Facture doit N°
N° 05 26/02: Le client règle la moitié de sa
Montant (HT) = 100.000,00 créance
(+) TVA 20% =20.000,00 (100.000,00 x 20%) D 3421 Client «AZIZ» C
Montant TTC = 120.000,00 02/02 : 176.400,00 5.880,00 :06/02
25/
25/02:
02: Facture doit N°
N° 19 SD: 170.520,00
Montant (HT) = 200.000,00
(+) TVA 20% = 40.000,00 (200.000,00 x 20%)
Montant TTC = 240.000,00
20
20//02
2340 Matériel de transport 100.000,00
34551 Etat TVA Récupér/Immobi 20.000,00
5141 Banque 60.000,00
4481 Dette/acquisition d’immobilisation 60.000,00
- Facture doit N
N°°05
25
25//02
5141 Banque 120.000,00
3421 Client «TARIK» 120.000,00
7111 Vente de Marchandises 200.000,00
4455 Etat TVA facturée 40.000,00
- Facture doit n
n°° 19
26
26//02
5141 Banque 85.260,00
3421 Client «AZIZ» 85.260,00
- Chèque N
N°°5002
 01/03: Facture d’avoir N°20 06/03: Avis de crédit N°
N°AC01
Créance (HT) = 71050,00 (85260/1,2) Intérêts (HT) = 900,00
Escompte = 710,50 (71050,00 x 1%) (+) TVA 10% = 90,00 (900,00 x 10%)
TVA/escompte = 142,10 (710,50 x 20%) Intérêts TTC = 990,00

10/03: Facture doit N°

N°55
Frais(HT) = 1.000,00
(+) TVA 14% =140,00 (1.000,00 x 14%)
Frais TTC = 1.140,00
01
01//03
6386 Escompte Accordé 710,50
4455 Etat TVA Facturée 142,10
Client «AZIZ»
3421 852,6
- Facture d’a
d’avoir
voir n°
n°20
26
26//03
5141 Banque 990,00
7381 Intérêts et Produits Assimilés 900,00
4455 Etat TVA facturée 90,00
- Avis de crédit n°AC01
AC01
10
10//03
61251 Achats de fournitures non 1.000,00
stockables (eau, électricité)
34452 Etat TVA R/Charges 140,00
5161 Caisse 1.140,00
- Facture doit n
n°° 55
3/ Calculer la TVA due

TVA due (février) = TVA facturée (Février) – TVA récupérable sur immobilisations
(février) – TVA récupérable sur charges (Janvier) – Crédit de TVA (janvier)

D 4455 Etat TVA facturée (Mois 2) C D 34551 Etat TVA R/Immo (Mois 2) C
06/02 : 980,00 29.400,00 :02/02 10/02: 15.000,00
17.800,00 :15/02 20/02: 20.000,00
40.000,00 :25/02 SD: 35.000,00
SC: 86.220,00

D 34552 Etat TVA R/Charges (Mois 1) C D 3456 Etat crédit de TVA (Mois 1 C
02/01: 19.684,00 400,00 :06/01 31/01: 1.500,00
20/01: 19.404,00 1.920,80 :10/01 SD: 1.500,00
31/01: 100,00
SD: 36.867,20

TVA due (février) = 86.220,00 – 35.000,00 – 36.867,20 – 1.500,00

= 12.852,80
3/ Comptabilisation de la déclaration et du règlement de la TVA due

28
28//02
4455 Etat TVA Facturée (février) 86.220,00

34551 Etat TVA récupérable/Immobilis (février) 35.000,00

34552 Etat TVA récupérable/Charges (janvier) 36.867,20
3456 Etat crédit de TVA (janvier) 1.500,00
4456 Etat TVA due (février) 12.852,80
- Suivant déclaration de
février
15
15//03
4456 Etat TVA due (février) 12.852,80
5141 Banque 12.852,80

- Règlement TVA due