Procedures Arrete de Compte Saph

SAPH
SOCIETE AFICAINE DE
PLANTATIONS D’HEVEAS
Direction Financière & Comptable
MANUEL DE PROCEDURE DES

ARRETES MENSUELS & ANNUELS
DE COMPTES
(PROJET DE REDACTION)
SAPH
SOMMAIRE
PREFACE 5
CYCLE IMMOBILISATIONS 6
Comptabilisations des acquisitions d’immobilisations . . . . . . . . . . . . . 8
Comptabilisation des cessions d’immobilisations . . . . . . . . . . . . . . . .9
Comptabilisation des opérations de mises au rebut . . . . . . . . . . . . . 12
Comptabilisation des travaux neufs de construction et plantations

d’Hévéas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Rapprochement Fichier des immobilisations /
Comptes d’immobilisations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
Amortissement des immobilisations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
CYCLE STOCKS 26
MATIÈRES PREMIÈRES ET PRODUITS FINIS . . . . . . . . . . . . . . . . 27
Inventaire de stocks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
Bouclage des stocks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
Valorisation des stocks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

Comptabilisation des stocks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
MATIERES CONSOMMABLES ET PIECES DETACHEES . . . . . . . . 36
Comptabilisation des entrées et sorties magasin . . . . . . . . . . . . . . 38

2
SAPH
Arrêté de compte stocks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
CYCLE FOURNISSEURS 44
Traitement des factures fournisseurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46
Arrêté comptes fournisseurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
CYCLE CLIENTS 54
Traitement comptable des Factures ventes . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56
Arrêté du Chiffre d’affaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58
Traitement comptable des règlements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
Arrêté comptes clients . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
CYCLE PAIE / PERSONNEL
CYCLE TRESORERIE
Trésorerie / Banque . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Trésorerie / Caisse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
LES DETTES PROVISIONNEES
CIE Haute Tension . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Commissions sur vente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gardiennage et sous-traitance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Transit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Transporteurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Gratifications et congés payés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

3
SAPH
Convention Michelin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
LES ABONNEMENTS DE CHARGES
Patentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Foncier . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Redevances domaniales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Redevances coutumières . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Audit & Commissariat aux comptes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
AMU et Augmentation de salaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Intéressement . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
LES PROVISIONS
Provisions pour Risques & Charges . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Provision Litiges . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Provision pour indemnité de départ à la retraite. . . . . . . . . . . . . .
Provisions Pour dépréciation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Provision pour dépréciation des comptes clients. . . . . . . . . . . . . .
Provision pour dépréciation des stocks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
SAPH
PROCEDURE : ARRETE MENSUEL ET ANNUEL DE COMPTES
4
SAPH
PREFACE
De quoi traite le manuel de Le présent manuel traite des opérations relatives aux
procédure des arrêtés arrêtés de comptes mensuels et annuels
mensuels & annuel de
comptes ?
A qui s’adresse le Manuel Ce manuel est principalement destiné aux agents de la

de procédure ? SAPH intervenant dans le processus des arrêtés mensuels
et annuels de comptes. Il peut être aussi un guide utile
pour les agents qui n’y sont pas impliqués.
Objectifs du manuel de Le présent manuel de procédures répond aux objectifs

procédure : suivants :
 Le respect des principes comptables lors des opérations

d’arrêtés
 L’amélioration de la qualité de l’information comptable
 L’amélioration des délais de restitution des états

financiers mensuels et annuels
 Un moyen de communication et de formation
Date d’entrée en vigueur Le manuel de procédure des arrêtés mensuels et annuel

des comptes entre en vigueur à compter du ……….
du manuel de procédure
des arrêtés mensuels et
annuels des comptes :
5
SAPH
CYCLE
IMMOBILISATIONS
SAPH
6
SAPH
CYCLE : IMMOBILISATIONS
Pages
Opération :  Comptabilisations des acquisitions d’immobilisations 8
Opération :  Comptabilisation des cessions d’immobilisations 9
Opération :  Comptabilisation des opérations de mises au rebut 12
Opération :  Comptabilisation des travaux neufs de construction et 14

plantations d’Hévéas
Opération :  Rapprochement Fichier des immobilisations / 20

Comptes d’immobilisations
Opération :  Amortissement des immobilisations 21
SAPH
7
SAPH
OPERATION : Comptabilisation des acquisitions d’immobilisations
Etapes Intervenants Description des tâches Planning
réalisation
1. Réception de la Responsable Reçoit la facture du Service Fournisseurs
facture Immobilisations
Vérifie si la facture concerne bel et bien

une immobilisation et qu’elle remplit les
conditions (intention d’achat, bon de
commande, bordereau de livraison, bon
de réception magasin, Bon à Payer).
2. Création de la Responsable Crée une fiche en lui attribuant un

fiche Immobilisations numéro1
d’immobilisation Renseigne la fiche des informations
suivantes : numéro, libellé, plantation,
durée de vie possible, compte objet par Après l’étape
acquisition, compte objet d’amortissement, précédente
compte de dotation, date de début
d’amortissement, montant.
3. Saisie de la fiche Responsable  Saisie la fiche sur le programme “JDE

Immobilisations Immobilisations”. Après l’étape
précédente
4. Comptabilisation Service Voir opération Traitement des factures

de la facture Fournisseurs fournisseurs (Comptabilité Fournisseurs) Jusqu’au
15/M+1
SAPH
1
Voir en annexe : Fiche d’entrée des immobilisations de la SAPH
8
SAPH
OPERATION : Comptabilisation des opérations de cessions d’immobilisations
réalisation
1. Réception des Responsable Reçoit par écrit les éléments relatifs à la
éléments relatifs à Immobilisations cession de la Direction Technique (DT)
la cession ou du Service concerné.
Le document doit contenir les informations
suivantes :
 numéro d’immobilisation,
 date de sortie,
 montant de la cession,
 mode de règlement.
2. Traitement de la Responsable Au niveau du programme JDE

cession sur JDE Immobilisations Immobilisations, le Responsable
Immobilisations Immobilisations :
Rappelle le N° d’immobilisation
Renseigne les zones concernées Après
l’étape
Récupère le lot de type X pour le précédente
comptabiliser en comptabilité générale
3. Comptabilisation Responsable  Voir page suivante

dans JDE Immobilisations
Après
Comptabilité
l’étape
Générale
précédente
SAPH
9
SAPH
OPERATION : Comptabilisation des opérations de cessions d’immobilisations
Traitement comptable des opérations de cessions d’immobilisations

 Constatation de la dotation complémentaire
Date Débit Crédit

XXX.681xxx Dot. Amort. Immo. Corp. XXX
010.28xxx Amort. Immo. Corp. XXX
l dotation complémentaire
 Constatation de la sortie du bien
Date Débit Crédit

Valeur comptable de cession
XXX.812xxx (VNC)2
XXX
010.2xxx Immo. ( Valeur d’origine (VO) ) XXX

Date Débit Crédit


( Amort. Linéaire)
xxx. 812xxx Valeur comptable de cession XXX
Ensemble des amortissements

pratiqués
SAPH
2
VNC = VO -  Amort. Linéaire)
10
SAPH
OPERATION : Comptabilisation des opérations de cessions d’immobilisations (suite)
 Enregistrement de la créance sur cession
Date Débit Crédit

010.471200 Compte de cession d’élément d’actif XXX
XXX.822000 Prix de cession des éléments d’actifs XXX
010.443100 TVA facturée / vente XXX

 Règlement
Date Débit Crédit

010.5xxx/421100/4xx Banque/Personnel/Fournisseur XXX
010.471200 Compte de cession d’élément d’actif XXX

SAPH
11
SAPH
OPERATION : Comptabilisation des opérations de mises au rebut

réalisation
1. Réception des Responsable Idem à Cession d’immobilisation
éléments relatifs à Immobilisations
la mise au rebut
2. Traitement de Responsable Idem à Cession d’immobilisation

la mise au rebut Immobilisations
sur JDE
Immobilisations Après
l’étape
précédente
3. Comptabilisati Responsable  Voir page suivante

on dans JDE Immobilisations
Comptabilité
Générale
Après
l’étape
précédente
SAPH
12
SAPH
OPERATION : Comptabilisation des opérations de mises au rebut
 Constatation de la dotation complémentaire
Date Débit Crédit

XXX.681xxx Dot. Amort. Immo. Corp. XXX
dotation complémentaire
 Constatation de la sortie du bien
Date Débit Crédit

xxx.812xxx Valeur comptable de cession (VNC) XXX
010.2xxx Immo. ( Valeur d’origine (VO) ) XXX

Date Débit Crédit


( Amort. Linéaire)
XXX.812xxx Valeur comptable de cession XXX

 Cas particulier : sortie d’un bien qui a trait à l’activité principale de l’Entreprise
Exemple : séchoir, plantation
Au niveau de la constatation de sortie du bien, on utilisera le compte 654 “Valeurs
comptables des cessions courantes d’immobilisations” et 754 “Produits des cessions
courantes d’immobilisations” pour constater la créance s’il y a vente du bien.
SAPH
13
SAPH
OPERATION : Comptabilisation des travaux constructions, plantations

(Lors des arrêtés mensuels)
réalisation
1. Réception des Comptable Le Comptable Coordination reçoit
factures Coordination périodiquement des factures relatives aux
dépenses engagées dans les travaux de
construction ou d’aménagements ou
d’entretien des pépinières.
2. Imputations Comptable Imputer les comptes à mouvementer

Coordination
Après
l’étape
précédente
3. Comptabilisation Comptable  Voir page suivante

dans JDE Coordination
Comptabilité
Générale Après
l’étape
précédente
SAPH
14
SAPH

(Lors des arrêtés mensuels)
Ecritures de comptabilisation
Le compte d’attente 605810 “Achats d’immobilisations par nature”
Date Débit Crédit

XXX.605810 Achats d’Immob. par nature XXX
010.4011xx Fournisseurs XXX

SAPH
15
SAPH

(A la fin de l’exercice)
réalisation
1. Edition de l’état Contrôle de  Se renseigner au près des services
récapitulatif des Gestion compétents pour savoir la situation des
dépenses travaux
 Editer l’état qui récapitule toutes les
dépenses engagées dans les travaux de
construction ou dans l’entretien des
pépinières jusqu’à la fin de l’exercice
2. Réception de Responsable Le Service Immobilisations reçoit l’état du

l’état Immobilisations Contrôle de Gestion avec les appréciations
“Finis” ou “non terminés”. Après
l’étape
précédente
3. Comptabilisation Responsable  Virer la totalité des dépenses effectuées

Immobilisations depuis le début de l’année dans un
compte d’immobilisations en-cours.
A la clôture
 Ecritures comptabilisées (Voir page de
suivante) l’exercice
annuel
NB : Même si les travaux sont terminés, on les comptabilise en en-cours à la fin
de l’exercice, pour attendre la quote-part correspondant aux frais
généraux. Une fois les frais généraux répartis, on vire des en-cours en
compte d’immobilisation d’exploitation.
SAPH
16
SAPH

(A la fin de l’exercice)
Date Débit Crédit

010.239/249 Immobilisations en-cours XXX
XXX.605810 Achats d’immob. par nature XXX
XXX.729999 Production d’immobilisations XXX
SAPH
17
SAPH

(A la fin des travaux)
réalisation
1. Réception de la Responsable  Le Responsable Immobilisations reçoit
facture définitive Immobilisations une facture définitive accompagnée d’un
P.V.F.T (Procès Verbal de Fin des
Travaux) attestant de la fin des travaux
A la fin des
travaux
2. Imputations Responsable Imputer les comptes à mouvementer

Immobilisations
Après
l’étape
précédente
3. Comptabilisation Responsable  Voir page suivante

Immobilisations
Après
l’étape
précédente
SAPH

Le P.V.F.T. est établi par le représentant de la SAPH ayant suivi les travaux et co-signé par
le Fournisseur.
18
SAPH

(A la fin des travaux)
Date Débit Crédit

010.2xxx Immobilisations XXX
XXX.605810 Achats d’immob. par nature XXX
010.239/249 Immobilisations en-cours XXX
NB : On ne le fait pas pour les frais généraux qui ne seront repartis qu’au cours de
l’exercice suivant. Voilà pourquoi l’écriture de compte à compte se fait dans l’exercice
suivant. On pouvait le faire si la répartition des frais généraux se faisait à l’arrêté des
comptes. Or le temps ne permet pas de le faire
SAPH
OPERATION : Rapprochement Fichier des immobilisations / Balance des Générale
des immobilisations
19
SAPH

réalisation
1. Arrêt de la Comptable  Le comptable Coordination ferme la
comptabilisation Coordination période comptable de sorte que toute
des opérations écriture passée sur cette période est
rejetée par le logiciel Le 15/M+1
2. Tirer la Balance Responsable  Extraire de “JDE comptabilité générale”,

des Immobilisations la balance générale des immobilisations
immobilisations et  Extraire de “JDE Immobilisations”, leLe 15/M+1
le Fichier des tableau de synthèse des immobilisations
immobilisations
3. Rapprochement Responsable  Rapprocher le fichier JDE

Immobilisations immobilisations de la balance générale
des immobilisations extrait de la
comptabilité générale.
 Comparer les comptes
d’immobilisations qui ont été
mouvementés avec les montants et les
libellés afin de s’assurer de la Le 15/M+1
conformité des soldes.
 Si solde fichier JDE immobilisations =
solde comptabilité générale, passer à
l’opération suivante
 Si solde fichier JDE immobilisations ≠
solde comptabilité générale, procéder
aux ajustements nécessaires.
SAPH
OPERATION : Amortissement des immobilisations
20
SAPH
Principe et Définition
Chaque mois, l’amortissement des immobilisations doit être déterminé et comptabilisé.

Selon l’article 45 du corpus juridique du SYSCOHADA, l’amortissement est la constatation
comptable obligatoire de l’amoindrissement de la valeur des immobilisations qui se
déprécient de façon certaine et irréversible avec le temps, l’usage, ou en raison du
changement des techniques, de l’évolution des marchés ou de toute autre cause.
Il consiste pour l’entreprise à répartir le coût du bien sur sa durée de vie probable selon un plan
prédéfini.
Les amortissements sont déterminés au « prorata temporis » (en fonction du temps) de manière
constante.
A partir de la date de leur mise en service, les immobilisations sont amorties au taux annuel en
vigueur appliqués à leur valeur d’origine.
SAPH
21
SAPH

réalisation
1. Calcul des Responsable  Le calcul des amortissements se fait de
amortissements Immobilisations façon automatique par le logiciel JDE
immobilisations.
Les amortissements sont calculés en accord
Le 16/M+1
avec le code général des impôts de façon
linéaire sur une durée fonction de la nature
de l’immobilisation.
2. Editer l’état des Responsable  Après calcul des dotations par JDE Après
dotations Immobilisations Immobilisations, extraire de JDE l’étape
Immobilisations, l’état des dotations aux précédente
amortissements pour la période. Le 16/M+1
3. Imputation des Responsable  Inscrire les numéros de comptes Après

comptes analytiques Immobilisations analytiques sur l’état. l’étape
On aurait pu comptabiliser directement les précédente
dotations si les comptes analytiques étaient Le 16/M+1
directement communiqués sur l’état
4. Comptabilisation Responsable  Voir page suivante Après

Immobilisations l’étape
précédente
Le 16/M+1
SAPH
22
SAPH
TABLEAU DES DUREES DE VIE PAR NATURE

N° de compte Libellés Taux Durée
201 Frais d’établissements 50 % 2 ans
231/232 Bâtiments 5% 20 ans
241/242 Matériels et outillages 20 % 5 ans
244200 Matériels informatiques 50 % 2 ans
244400 Mobilier de bureau 10 % 10 ans
246 Plantations d’hévéas 3,03 % 33 ans
(Source SAPH Comptabilité cellule immobilisations)
Traitement comptable ou Schéma comptable des dotations aux amortissements

 Immobilisations incorporelles
Date Débit Crédit
xxx.681100 Dot. aux Amort. Immob. Inc. XXX
010.281100 Amort. Immob. Inc. XXX

 Immobilisations corporelles
Date Débit Crédit
xxx.681300 Dot. aux Amort. Immob. Corp. XXX
010.281300 Amort. Immob. Corp. XXX

SAPH
OPERATION :
Objectifs de contrôle La procédure doit donner l’assurance que :
23
SAPH
interne :  Que toutes les acquisitions de nouvelles immobilisations ont

été bel et bien comptabilisées par le service concerné (Service
Fournisseurs) (exhaustivité : sans oubli)
 Que toutes les cessions d’immobilisations ont été bel et bien
comptabilisées par le service concerné (Service
Immobilisations) et ne figurent plus dans le patrimoine de la
SAPH
 Que les immobilisations mises au rebut ne font plus partie de
l’actif immobilisé
 Que le maintien de biens en immobilisation en-cours est
toujours opportun
 d’une comptabilisation correcte des mouvements (acquisitions,
cession, en-cours vers immobilisations)
 d’analyse et de justification régulière des soldes des comptes
d’immobilisations à une date donnée
 D’une détermination correcte des amortissements à l’arrêté
des comptes
 D’une comptabilisation correcte des amortissements calculés
Risques encourus :  Risque de non détection d’erreurs ou de malversations
éventuelles
 Risque de surévaluation (dans le cas d’une sortie non
enregistrée) ou de sous-évaluation (dans le cas d’une
acquisition non enregistrée, ou d’un investissement qui doit
passer d’un compte d’immobilisation en-cours vers un compte
immobilisation)
 Risque de mauvaise estimation de la base d’amortissement
 Risque de calcul des dotations aux amortissements inexact
24
SAPH
CYCLE IMMOBILISATIONS
PLANNING DES ARRETES DE COMPTES
N° TACHES OU TRAVAUX DATE INTERVENANTS OBSERVATIONS

DEBUT FIN
Comptabilisation des acquisitions
1 15/N+1 Svce Fournisseurs
d'immobilisations
Comptabilisation des cessions
2 15/N+1 Svce Immobilisations
d'immobilisations
Comptabilisation des opérations de mises au
rebut
4 Comptabilisation des travaux neufs 15/N+1 Svce Immobilisations
Rapprochement Fichier des immobilisations /
Comptes d'immobilisations
6 Amortissement des immobilisations 16/N+1 Svce Immobilisations
7
8
9
10
25
SAPH
CYCLE STOCKS
26
SAPH
MATIERES PREMIERES
ET PRODUITS FINIS
27
SAPH
SAPH
CYCLE : STOCKS
Pages
Opération :  Inventaire des stocks
Opération :  Bouclage des stocks 9
Opération :  Valorisation des stocks 12
Opération :  Comptabilisation 14
28
SAPH
SAPH
CYCLE : STOCKS
OPERATION : Inventaire de stocks
réalisation
1.
2.
3.
4.
29
SAPH
SAPH
CYCLE : STOCKS
OPERATION : Bouclage de stocks
réalisation
1. Réception des Chef du Service Le Chef du Service Audit Interne reçoit :
documents Audit Interne  Des CAI : Le détail des ventes du mois, 1er au 3 M+1
les mouvements magasins, les messages
radio
 De la DERS : L’état du suivi de la 1er au 3 M+1
production agricole
 De la SGCP : L’état de la situation des 1er au 3 M+1
achats caoutchouc extérieur
 De la DTE : Le chiffre d’affaire et la 1er au 8 M+1
situation des stocks au port
2. Elaboration du Chef du Service  Rapprocher l’état de la DT Exécution et
tableau Audit Interne le détail des ventes provenant des CAI.
 Saisir les données (production usinée,
production propre, vente, mouvements
magasins, etc.) dans un tableau. On Au plus tard
applique le DRC à tout ce qui est le 8 M+1
humide.
 Rapprocher les données du tableau et
l’état “suivi de la production agricole”
de la DERS et expliquer les écarts
éventuels.
3. Validation du Directeur  S’assurer que toutes les données
tableau Contrôle de physiques reçues ont été correctement
Gestion & saisies dans le tableau. Au plus tard
Audit Interne  Vérifier entre autre qu’il n’y a pas le 10 M+1
d’erreur de report, que le DRC est
correctement appliqué

DRC : Dry Rubber Contained (Taux de Caoutchouc Sec). C’est le taux de caoutchouc sec contenu
dans un kilogramme de fond de tasse. On considère que 1 Kg de fond de tasse contient 59 % de
caoutchouc sec.
30
SAPH
SAPH
CYCLE : STOCKS
OPERATION : Bouclage de stocks (suite)
réalisation
4. Transmission du DCG-AI 3  Le tableau de bouclage des stocks est Au plus tard
tableau au DG transmis au DG pour appréciation le 10 M+1
5. Retour du tableau à Direction  Le tableau est ramené à la DCG-AI Au plus tard

la DCG-AI Générale après les appréciations faites par le DG le 11/M+1
SAPH

DCG-AI : Directeur Contrôle de Gestion et Audit Interne
31
SAPH
CYCLE : STOCKS
OPERATION : Valorisation des stocks
1. Réception de l’état du stock quantité

 L’état du stock quantité est transmis au Contrôle de Gestion par le Service Audit
interne. Cet état est transmis au Contrôle de Gestion au plus tard le 11 M+1.
 Réception des états de la paye
 Réception de la balance
2. Détermination du coût de revient

Le coût de revient est déterminé par stade et par centre de coût. Pour la détermination du coût
de revient, les charges sont ramenées soit à la production propre, soit à la production usinée,
soit à la production exportée
Schéma de calcul du coût de revient
Coût de revient ou coût unitaire Méthode de détermination (schéma de calcul)

Frais communs Charges frais commun / production usinée
Charges sociales ouvriers Charges sociales ouvriers / production usinée
Frais généraux des CAI Charges frais généraux CAI / production usinée
Charges directes agricoles
 Plantation Charges plantations / production propre
 Achat c/c extérieur Charges achat c/c extérieur / quantité achetée

Centres industriels Charges industrielles / production usinée
Frais d’expédition au port Frais d’expédition au port / quantité exportée
Frais de vente Frais de vente / quantité vendue FOB
Frais indirects :
 Qp Fsgs Charges Qp repartis / production usinée
 Qp services centraux repartis Charges Qp services centraux repartis / production usinée

Frais indirects (amortissement d’exploitation) Charges d’amortissements / production usinée
Frais indirects (frais financiers) Frais financiers / production usinée
32
SAPH
SAPH
CYCLE : STOCKS
OPERATION : Valorisation des stocks
3. Détermination du coût de valorisation du stock

Le coût de valorisation du stock est déterminé pour chaque catégorie de caoutchouc
Schéma de calcul du coût unitaire de valorisation du stock par catégorie de caoutchouc
Type de caoutchouc Méthode de détermination (schéma de calcul)

Usiné exportable (stock produits Coût de revient frais commun + coût de revient charges sociales
finis magasin CAI) agricoles + coût de revient frais généraux CAI + coût de revient charges
directes agricoles + coût de revient centres industriels + coût de revient
des frais indirects services centraux repartis + coût de revient des frais
indirects amortissement d’exploitation
Stock au port Coût de revient caoutchouc usiné + coût de revient frais d’expédition au
port
Stock non usiné (SAPH) (Charges agricoles plantation + amortissement des plantations) /
Production propre SAPH
Stock non usiné Production Coût moyen pondéré d’achat caoutchouc extérieur humide (3 derniers
Hévéicole (PH) mois) / DRC théorique + frais de structure
4. La valorisation des stocks SAPH
Il s’agit de multiplier pour chaque catégorie de caoutchouc, la quantité par son coût
SAPH

Frais de structure = Frais de PH cumulés / quantité totale cumulée achetée
33
SAPH
CYCLE : STOCKS
OPERATION : Comptabilisation des stocks
réalisation
1. Réception de Comptable  Le Comptable Coordination reçoit du
l’état des stocks Coordination Contrôle de Gestion la situation des
valorisés stocks valorisés (Stock non usiné, stock
au port, stock usiné)
2. Imputations Comptable  Imputer les N° de comptes à Après

Coordination comptabiliser sur l’état. l’étape
précédente
Le 16/M+1
3. Saisie Agent de saisie  Saisir la valeur du stock dans JDE Après
l’étape
précédente
Le 16/M+1
4. Comptabilisatio Comptable Valider les écritures saisies pour leur prise Après
n Coordination en compte dans le Grand –Livre l’étape
précédente
Le 16/M+1
SAPH
34
SAPH
CYCLE : STOCKS
OPERATION : Comptabilisation des stocks (suite)
 Stocks matières premières
Date Débit Crédit

XXX.603200 Var° Stock CC non usiné XXX
010.321000 Var° Stock CC non usiné XXX
 Stocks produits finis (au port)
Date Débit Crédit

010.387200 Var° Stock CC au port XXX
XXX.736000 Var° Stock CC au port XXX
 Stocks produits finis (sur les sites)
Date Débit Crédit

010.361000 Var° Stock CC usiné XXX
XXX.736000 Var° Stock CC usiné XXX
NB : La méthode d’inventaire utilisée est l’inventaire permanent. Selon cette méthode,

les stocks ne sont pas mouvementés au cours de la période comptable (mois). La valeur
du stock constaté en début de période s’annule
35
SAPH
COMPTABILITE STOCKS

DEBUT FIN
1 Arrêt des écritures de pré-enregistrement 06/M+1 Comptable Fournisseurs
Arrêt de la comptabilisation des factures Resp. Svce Fournisseurs &
2 15/M+1
fournisseurs Comptable Coordination
Rapprochement solde du Grand Livre
3 10/M+1 15/M+1 Resp. Svce Fournisseurs
Fournisseur / Solde Balance auxiliaire
4
5
6
7
8
9
10
37
SAPH
MATIERES CONSOMMABLES
& PIECES DETACHEES
38
SAPH
SAPH
CYCLE : STOCKS
Pages
Opération :  Comptabilisations des entrées et sorties magasin 40
Opération :  Arrêté de comptes stocks 42
39
SAPH
SAPH
CYCLE : STOCKS
OPERATION : Comptabilisation des entrées en magasin et sorties de magasin
réalisation
1. Réception des Magasiniers sur  Les Bons de Réception Magasin et les
BRM et BSM les différents Bons de Sortie Magasin sont acheminés
sites des sites vers le siège
2. Vérification des Contrôle de  Vérifier les bons pour s’assurer que les Après
imputations Gestion comptes analytiques ont été correctement l’étape
analytiques imputés précédente
3. Saisie Agents de saisie  Saisir les bons de réception et les bons de Après
(Section Stocks) sortie dans JDE l’étape
précédente
4. Comptabilisation Responsable  Rapprocher le bon de commande, le Après

(ou réception) Section Stocks BRM et la facture (dans le cas d’une l’étape
entrée) et le bon de demande et le bon précédente
de sortie (dans le cas d’une sortie)
 Vérifier les saisies
 Constater l’entrée en magasin

BRM : Bon de Réception Magasin

BSM : Bon de Sortie Magasin
40
SAPH
SAPH
CYCLE : STOCKS
OPERATION : Comptabilisation des entrées en magasin et sorties de magasin (suite)
 Lors de l’achat (passation de la commande)
Date Débit Crédit

XXX.604xxx Achats stockés XXX
010.408xxx Fourn. Fact. Non parvenue XXX
 L’entrée en magasin
Date Débit Crédit

010.331xxx Matières consommables XXX
XXX.603xxx.1 Entrée magasin XXX
 La sortie magasin
Date Débit Crédit

XXX.603xxx.2 Sortie magasin XXX
010.331xxx Matières consommables XXX
SAPH
41
SAPH
CYCLE : STOCKS
OPERATION : Arrêté de comptes stocks
réalisation
1. La réallocation Responsable Il s’agit pour le responsable Section Stocks, A partir du
Section Stocks à la date des arrêtés, d’injecter toutes les 10/M+1
entrées du mois en comptabilité pour leur
prise en compte dans le Grand-livre.
 Réallocation des entrées essai : consiste
à tirer l’état qui va permettre la
comparaison entre les entrées (603.1) et
les achats (604). S’assurer que la valeur
des entrées (603.1) correspond bien à
celle des achats (604).
 Réallocation des entrées final : consiste
à injecter les stocks en comptabilité.
2. Comparaison du Responsable  Comparer les valeurs en stocks et les Après

stock à la Section Stocks valeurs en comptabilité l’étape
comptabilité  S’assurer que les soldes sont les mêmes précédente
 Ajuster les écarts éventuels
3. Etablissement du Responsable  Etablir le tableau récapitulatif de la valeur Après

bilan Section Stocks des stocks par plantation et par produit. l’étape
 L’état est ensuite transmis au Comptable précédente
Coordination
4. Comparaison de Comptable  Rapprocher l’état reçu et la balance des Après

l’état à la balance Coordination stocks (comptabilité) l’étape
 S’assurer que l’état présente les mêmes précédente
soldes que la balance des stocks
42
SAPH
COMPTABILITE STOCKS

DEBUT FIN
2 15/M+1
4
5
6
7
8
9
10
43
SAPH
CYCLE FOURNISSEURS
44
SAPH
SAPH
CYCLE : FOURNISSEURS
Pages
Opération :  Traitement des factures fournisseurs 46
Opération :  Arrêté comptes fournisseurs 50
45
SAPH
SAPH
OPERATION : Traitement des factures fournisseurs
réalisation
1. Pré-enregistrement Comptable  enregistrer les informations relatives à la
Fournisseurs facture (la date, le numéro de la facture,
le nom du fournisseur, le matériel
acheté, le montant de la facture)
A l’arrivée
 Rapprocher les informations saisies dans
JDE et la facture, pour s’assurer qu’il des factures
n’y a pas eu d’erreur d’enregistrement.
 Valider les écritures saisies dans JDE
Ecritures comptables (voir page
2. Traitement des Agent de  Enregistrer sur un fichier Excel les
informations relatives à la facture puis
factures par la DT / bureau commis
à la DT transmission à l’Agent de Bureau
DLQA commis au DLQA.
Agent de  Rapprocher : bon de commande,

Bureau commis bordereau de livraison, intention
au DLQA d’achat, bons de réception magasin Après
(pour les achats stockés) pour s’assurer l’étape
que la facture ne souffre d’aucune précédente
irrégularité,
 Apposer le cachet “Bon à payer” et
éventuellement “Entrée en magasin”
(pour les achats stockés)
Directeur
 Signature des factures
Technique
3. Vérification des Contrôle de  S’assurer que les comptes analytiques

Après
imputations Gestion ont été correctement imputés par le
l’étape
Service Achats (DLQA).
analytiques précédente
46
SAPH
SAPH
OPERATION : Traitement des factures fournisseurs (suite)
réalisation
4. Réception Responsable 1. Achats non-stockés
Service  Rapprocher le montant de la facture de
Fournisseurs celui du bon de commande.
 Imputer les comptes à mouvementer.
Après
 Solder le compte de charge d’attente en le l’étape
débitant par le compte de charge ou précédente
d’immobilisations correspondant.
2. Achats Stockés
Responsable

Section Stocks
5. Redistribution Responsable  Solder les comptes 408 et 470.
Service L’écriture suivante est générée dans Après
Fournisseurs JDE : l’étape
Ecritures comptables (page précédente
6. Approbation Responsable  vérifier une dernière fois les différentes

Service écritures pour s’assurer qu’elles ne
Fournisseurs comportent pas d’erreurs et à les valider. Après
C’est la comptabilisation véritablement l’étape
dite.
précédente
Ecritures comptables (page suivante)
47
SAPH
SAPH
1. Pré-enregistrement
Date Débit Crédit

010.470 Pré- enregistrement facture fournisseur XXX
010.445200 TVA récupérable XXX
010.401100 Fournisseurs XXX
010.444100 Retenue de TVA XXX
2. Réception
Date Débit Crédit

2xxx/6xxx Immob. / Charge XXX
xxx.AA65 Compte de Budget XXX
Solder le compte de charge d’attente‫٭‬.

3. Redistribution
Date Débit Crédit
010.408100 Fourn. Fact. Non parv. XXX
010.470000 Pré-enr. Fact. Fourn. XXX
Solder les comptes 408 et 470
SAPH
‫٭‬
La réception ne concerne que les factures avec bons de commande. Lors de la passation de la
commande, l’écriture suivante avait été passée par la Section Stocks :
DEBIT xxx.AA65 compte de budget XXX
CREDIT 010.408100 Fournisseur Facture non parvenue XXX
48
SAPH
4. Approbation
Date Débit Crédit

010.2xxx / 6xxx Immob. XXX
010.445200 TVA récupérable XXX
010.4011000 Fourn. XXX
010.444100 Retenue de TVA XXX
Ecritures définitives apparaissant dans

le Grand Livre
SAPH
49
SAPH
OPERATION : Arrêté comptes fournisseurs

réalisation
1. Arrêt des écritures de Comptable  Le comptable fournisseur arrête toutes
pré-enregistrement Fournisseurs les écritures de pré-enregistrement en
ce qui concerne toutes les factures avec
TVA afin de permettre à la section Le 6/M+1
Fiscalité de faire les déclarations
d’impôts relatives au mois M au plus
tard le 15 du mois M+1
2. Arrêt de la Comptable  La période est fermée par le
comptabilisation des Coordination Comptable Coordination, de sorte que
factures Le 15/M+1
toute écriture passée sur cette période
est rejetée par le logiciel
3. Analyse et contrôle Responsable  Rapprocher le solde du grand livre

des comptes Service (regroupe l’ensemble des comptes
fournisseurs Fournisseurs fournisseurs en un seul compte 401100
fournisseurs) et le solde balance
auxiliaire fournisseurs (la balance
auxiliaire fournisseur présente le solde
de chaque compte fournisseur).
Entre le
 Circularisation des fournisseurs ◊ : à la fin 10 et le 15

de la période (mois), un courrier est M+1
adressé aux fournisseurs, afin qu’ils
fassent parvenir un relevé de compte pour
s’assurer de la conformité du solde de
leur compte dans nos livres.
En cas de factures manquantes dans nos
comptes, faire une demande de duplicata
qui seront comptabilisés après contrôle.
SAPH
◊
NB : Cette étape ne concerne que les comptes fournisseurs groupe et les plus gros
fournisseurs
50
SAPH
OPERATION :
Objectifs de contrôle La procédure doit donner l’assurance :

interne :  D’une comptabilisation rapide des factures avant la date
des arrêtés
 Que tous les achats du mois ont été comptabilisés et ne

concernent que le mois (Exhaustivité ou sans oubli, Bonne
période ou séparation des mois)
 Que toutes les factures ont été correctement

comptabilisées (Bon montant, correcte imputation, Bon
compte)
 Toutes les factures réglées ne figurent plus au crédit du

compte fournisseurs
Risques encourus :  Risque d’erreurs d’imputations
 Risque de double comptabilisation
 Risque de détermination d’un solde inexact et donc de

bilan inexact
51
SAPH
COMPTABILITE FOURNISSEURS

DEBUT FIN
2 15/M+1
4
5
6
7
8
9
10
53
SAPH
CYCLE CLIENTS
54
SAPH
SAPH
CYCLE : CLIENTS
Pages
Opération :  Traitement comptable des factures ventes 56
Opération :  Arrêté du Chiffre d’affaires 58
Opération :  Traitement comptable des règlements 60
Opération :  Arrêté comptes clients 62
55
SAPH
SAPH
CYCLE : CLIENTS
OPERATION : Traitement comptable des factures ventes
réalisation
1. Réception des Responsable  Le Service Client reçoit du Service
factures Service Clients Exécution les factures de vente Après
caoutchouc l’édition des
factures
2. Imputations Responsable  Communiquer un numéro de compte

Service Clients client ainsi que le compte de produit Après
correspondant sur chacune des factures l’étape
reçues. précédente
3. Saisie Agent de Saisie  Le Responsable Service clients transmet

les factures aux agents de saisie pour la
saisie.
Après
 L’agent de saisie renseigne JDE des l’étape
informations suivantes : Date, N° de
facture, N° de contrat, libellé, montant, précédente
compte client.
4. Comptabilisation Responsable  Vérifier les écritures de saisie pour

Service Clients s’assurer que les données ont été saisies
correctement. Après
 Valider les écritures de saisie après l’étape
vérification. précédente
Ecritures comptabilisées (voir page suivante)
56
SAPH
SAPH
CYCLE : CLIENTS
OPERATION : Traitement comptable des factures ventes (suite)
 Clients locaux
Date Débit Crédit
010.411100 Client local XXX
XXX.702100 Vente locale XXX
010.443100 TVA sur Vente XXX
 Clients locaux (Afrique) 3
Date Débit Crédit

010.411110 Client local XXX
XXX.702200 Vente locale XXX








 Clients Export (S.I.P.H.)3
Date Débit Crédit

010.411200 Client export XXX
XXX.702300 Vente export XXX

3
La TVA n’est pas facturée sur les ventes à l’exportation. Ce qui revient à dire que la vente est faite Hors Taxe
57
SAPH
SAPH
CYCLE : CLIENTS
OPERATION : Arrêté du Chiffre d’affaires
réalisation
1. Arrêt de la Responsable  Le Responsable du Service Clients
comptabilisation Service Clients arrête de passer les écritures comptables Au plus tard
relatives aux ventes de la période le 10/M+1
des ventes
2. Rapprochements Responsable  Le Service Client reçoit du Service
Service Clients Exécution, un récap de la situation des
ventes du mois.
 Rapprocher le Chiffre d’affaires de la
comptabilité extrait de la balance, ainsi Après
que le fichier Access du chiffre l’étape
d’affaires extra-comptable du service précédente
Exécution.
Entre le
 Si le contrôle n’est pas
satisfaisant, correction le cas 5 et le 10
échéant M+1
 Si le contrôle est satisfaisant, le chef
du service Client tire alors le tableau
du chiffre d’affaire pour le mois
qu’il / elle date et vise.
3. Validation du CA DFC, DLQA,  Le tableau est transmis au DFC, au Entre le
DGA DLQA et au DGA pour validation.
6 et le 11
M+1
4. Transmission du Responsable  Le chiffre d’affaire pour le mois est Après
CA au Comptable Service Clients ensuite transmis au Comptable l’étape
Coordination en vue de la préparation

NB : Le récap fourni par le service Exécution ne concerne que les ventes caoutchouc.

Les écarts sont souvent dus aux notes de débit ou aux notes de crédit qui viennent en
diminution ou en augmentation du chiffre d’affaires.
58
SAPH
Coordination du Compte de Résultat précédente

Entre le
6 et le 11
M+1
SAPH
CYCLE : CLIENTS
OPERATION : Arrêté chiffre d’affaires

interne :  Toutes les factures de la période ont été comptabilisées et ne
concernent que le mois (Exhaustivité, Bonne période ou
Séparation des mois)
 Toutes les factures ont été correctement comptabilisées (Bon
montant, Bon compte)
Risques encourus :  Risque de mauvaise estimation du Chiffre d’affaires et

donc du résultat
 Risque de mauvaise imputation des comptes
59
SAPH
SAPH
CYCLE : CLIENTS
OPERATION : Traitement comptable des règlements
réalisation
1. Réception Etat des Responsable  Le Responsable Service Clients reçoit
transferts de fonds Service Clients un état récapitulatif des transferts de Chaque
en faveur de SAPH fonds (pour les ventes caoutchouc) en
semaine
faveur de SAPH par CHRONOPOST
2. Imputation des Responsable  Le Responsable du Service Clients Après

comptes clients Service Clients impute les N° de comptes clients l’étape
concernés précédente
3. Saisie Agents de Saisie  L’agent de saisie saisit les écritures sur Après
JDE l’étape
précédente
4. Comptabilisation  Validation des écritures saisies pour leur
prise en compte dans le Grand Livre. Après
 Le compte 411 est crédité par le débit du l’étape
compte 585 qui est un compte d’attente précédente
(compte de virement interne de fonds)
5. Réception des avis de Trésorier  Le trésorier comptable reçoit les avis de
crédit de la banque Comptable crédit de la banque
6. Imputation des Trésorier  Le Trésorier comptable impute les N° de Après

comptes de banque Comptable comptes banques concernés l’étape
précédente

Les différentes étapes décrites dans cette opérations concernent principalement les ventes
export (Client SIPH)
60
SAPH
7. Saisie Agents de Saisie  L’agent de saisie saisit les écritures sur JDE Après
l’étape
précédente
8. Comptabilisation Trésorier  Validation des écritures saisies pour leur Après
Comptable prise en compte dans le Grand Livre.
l’étape
 Le compte 585 est soldé par le débit du précédente
compte 521.
SAPH
CYCLE : CLIENTS
OPERATION : Comptabilisation des règlements
Ecritures comptables relatives aux règlements clients
 Client Export (SIPH)
1. A la réception d’un état récapitulatif des transferts de fonds

Date Débit Crédit
010.585xxx Virement de fonds XXX
010.411200 Client XXX
Utiliser le compte d’attente 585
2. A la réception de l’avis de crédit de la banque
Date Débit Crédit

010.521xxx Banque XXX
010.585xxx Virement de fonds XXX
Solder le compte 585
61
SAPH
SAPH
CYCLE : CLIENTS
OPERATION : Arrêté comptes clients
réalisation
1. Arrêt de la Responsable  A partir du 10/M+1, aucune écriture
comptabilisation Service Clients, n’est passée sur les comptes clients.
des règlements Trésorier
Comptable
Le 10/M+1
2. Le lettrage Responsable  Le lettrage consiste à s’assurer que

Service Clients toutes les factures réglées ne figurent
plus au débit du compte client.
 Déterminer le solde du compte client par Après
la formule suivante : l’étape
Solde client = Solde période précédente précédente
+ Ventes de la période – Règlements de
la période Entre le
10 et le 12
M+1
62
SAPH
SAPH
CYCLE : CLIENTS
OPERATION : Arrêté comptes clients

interne :  Tous les règlements du mois ont été comptabilisés et
seulement ceux-ci (Exhaustivité et séparation des mois)
 Les factures réglées ne figurent plus au débit du compte

client
Risques encourus :
63
SAPH
64
SAPH
CYCLE CLIENTS
TACHES OU TRAVAUX DATE INTERVENANTS OBSERVATIONS

N°
DEBUT FIN
1 Arrêt de la comptabilisation des ventes 10/M+1 Svce Clients Réduire de 4 jours
Rapprochement CA Comptabilité / CA
2 10/M+1 12/M+1 Svce Clients
Service Exécution
3 Comptabilisation des règlements 10/M+1 Trésorier Comptable
4 Le lettrage 15/M+1 Svce Clients
5
6
7
8
9
10
65
SAPH
CYCLE
PAYE / PERSONNEL
66
SAPH
SAPH
CYCLE : PAYE / PERSONNEL
OPERATION :
réalisation
1. Transmission des Service Paye  Salaire du siège : Les données de la
états de la paye au paye traitées sur le logiciel “DB Paye”
Contrôle de sont enregistrées sur disquette et 30 / M+1
Gestion directement transmises au Contrôle de
Gestion par le service Paye.
 Salaire du personnel sur site : Les
données de la paye sont enregistrées
sur des disquettes et acheminées par Entre le
route des sites vers le siège (Abidjan). 5 et le 10
Le service Paye les réceptionne et les M+1
transmet ensuite au Contrôle de Gestion
par e-mail.
2. Vérification des Contrôle de  S’assurer que la répartition analytique a Après
imputations Gestion été bien faite (correction le cas échéant) l’étape
analytiques  Transmission des états au Comptable précédente
Coordination par e-mail. 10 / M+1
3. Rapprochement Comptable Il s’agit de s’assurer que :

entre les états du Coordination  Les montants figurant sur les disquettes
service paye et les générés par “DB Paye” correspondent Après
disquettes bien à ceux figurant sur l’état “DB
l’étape
Paye”.
 Toutes les rubriques figurent bien sur la précédente
disquette. Le 11/M+1
 Il vérifie également les bases
imposables et les taux pour s’assurer de
l’exactitude des montants.
4. Enregistrement Comptable Voir page suivante
comptable des Coordination Le11/M+1
écritures relatives à
la paye
67
SAPH
SAPH
CYCLE : PAYE / PERSONNEL
OPERATION :
Compte Libellé Débit Crédit

XXX.661xxx XXX
XXX.662xxx
XXX.663810
010.422100 Provision congés XXX

Impôts sur salaires XXX
010.448630 Impôts sur congés à payer XXX

664110 CNPS caisse retraite XXX
664100 CNPS accident de travail XXX
664130 CNPS prestations fam. XXX
010.438263 Charges soc. sur prov. congés XXX

641400 Taxe d'apprentissage XXX
641500 Taxe formation professionnelle XXX
010.448630 Impôts sur congés à payer XXX
TOTAL XXX XXX
68
SAPH
CYCLE PAYE / PERSONNEL

DATE
N° TACHES OU TRAVAUX INTERVENANTS OBSERVATIONS
DEBUT FIN
Transmission des états de la paye au Contrôle
1 30 / M+1 10 / M+1 Service Paye
de Gestion
2 Vérification des imputations analytiques une journée (10/M+1) Contrôle de Gestion
Rapprochement états du Service Paye /
3 Comptable Coordination
disquettes
une journée (11/M+1)
Enregistrement comptable de toutes les
4 Comptable Coordination
écritures relatives à la paye
5
6
7
8
9
10
69
SAPH
CYCLE TRESORERIE
70
SAPH
SAPH
CYCLE : TRESORERIE
Pages
Opération :  Opérations de banque
Opération :  Opérations de caisse
71
SAPH
CYCLE
TRESORERIE / BANQUE
72
SAPH
SAPH
CYCLE : TRESORERIE / BANQUE
OPERATION :
Les journaux de banque :

 Le Grand livre BICICI
Il centralise toutes les opérations de trésorerie avec la BICICI
 Le Grand livre ECOBANK

Il centralise toutes les opérations de trésorerie avec ECOBANK
 Le Grand livre BIAO

Il centralise toutes les opérations de trésorerie avec la BIAO
 Le Grand livre BOA

Il centralise toutes les opérations de trésorerie avec la BOA
 Le Grand livre SGBCI

Il centralise toutes les opérations de trésorerie avec la SGBCI
 Le Grand livre OMNIFINANCE

Il centralise toutes les opérations de trésorerie avec OMNIFINANCE
 Le Grand livre VERSUS BANK

Il centralise toutes les opérations de trésorerie avec VERSUS BANK
73
SAPH
SAPH
OPERATION :
PLAN DE COMPTES JDE : COMPTES BANQUES
SOUS
CC OBJET COMPTE LIBELLES
010 521 BANQUES LOCALES
010 521100 BANK OF AFRICA
010 521110 SGBCI ABIDJAN
010 521111 SGBCI SAN PEDRO
010 521113 SGBCI GAGNOA
010 521120 BICICI ABIDJAN
010 521121 BICICI SAN PEDRO
010 521122 BICICI GAGNOA
010 521130 SIB ABIDJAN
010 521140 BIAO ABIDJAN
010 521150 BACI ABIDJAN
010 521160 VERSUS BANK
010 521180 BNI
74
SAPH
SAPH
OPERATION : Rapprochements bancaires
réalisation
1. Réception des relevés Trésorier  Réception par le trésorier Comptable de
de comptes
Entre le
Comptable tous les relevés de comptes émis par les
différentes banque 1er et le 8
M+1
2. Rapprochements Trésorier  Rapprocher la balance auxiliaire banque

Comptable avec les relevés de comptes émis par
chacune des banques ; toutes les
opérations doivent être pointées avec les
relevés de comptes émis par les
banques.
 Déterminer le solde ajusté grâce à la
formule suivante :
Solde ajusté = solde comptable – solde
banque (selon les relevés de comptes
Entre le
des banques)
1er et le 10
 Si solde ajusté ≠ 0, produire les
M+1
justificatifs.
 Si solde ajusté = 0, cela signifie
que solde comptable = solde
banque. Joindre alors l’extrait de
compte correspondant sur JDE, le
joindre à l’état de rapprochement et
aux relevés bancaires.
 Les états doivent être ensuite visés par
le Chef du Service Trésorerie & par le
DFC.
75
SAPH
CYCLE TRESORERIE / BANQUE
DATE INTERVENANTS OBSERVATIONS

N° TACHES OU TRAVAUX
DEBUT FIN
1 Réception des relevés de comptes bancaires 1 / M+1 8 / M+1 Trésorier Comptable

2 Rapprochements 1 / M+1 10 / M+1 Trésorier Comptable
3
4
5
6
7
8
9
10
77
SAPH
CYCLE
TRESORERIE / CAISSE
78
SAPH
SAPH
CYCLE : TRESORERIE / CAISSE
OPERATION :
Les différentes caisses :

 Caisse ABIDJAN
 Caisse TOUPAH
 Caisse YACOLI
 Caisse BONGO
 Caisse RAPIDES GRAH
 Caisse OUSROU
PLAN DE COMPTES JDE : COMPTES CAISSES

SOUS
CC OBJET COMPTE LIBELLES
010 571 CAISSES
010 571100 000 CAISSE ABIDJAN
010 571100 100 CAISSE TOUPAH
010 571100 200 CAISSE BONGO
010 571100 300 CAISSE YACOLI
010 571100 400 CAISSE RAPIDES GRAH
010 571100 600 CAISSE OUSROU
79
SAPH
SAPH
CYCLE : TRESORERIE / CAISSE
OPERATION : Arrêté comptes caisses
réalisation
1. Arrêtés de caisse Commis  Confronter le Solde théorique détenu
principal, par le commis principal au solde
Caissière, GAP physique (solde réel) détenu par la
Caissière.
 Un arrêté de caisse faisant ressortir le Tous les
billetage, les autorisations de Mardis
décaissement (AD) et le fonds de
caisse est établi après chaque
inventaire et validé par la Caissière,
le GAP et le DCAI.
2. Acheminement des Les Responsables  Chaque semaine les bons de caisse Après
bons de caisse vers sur les différents doivent être acheminés par route des l’étape
le siège sites sites vers le siège (Service Trésorerie)
en vue de leur traitement comptable précédente
3. Imputation des Contrôle de  Mentionner sur chaque bon de caisse, Après

comptes analytiques Gestion le numéro de compte analytique à
imputer l’étape
précédente
4. Imputations des Responsable  Les notes de crédit qui accompagnent

comptes Service Trésorerie les bons de caisse sont en principe déjà
Comptabilité imputées par le Commis principal sur
Générale les différents sites.
 Mais le Chef du Service Trésorerie
doit procéder à un contrôle pour Après
s’assurer que toutes les notes de crédit l’étape
ont été imputées et correctement précédente
imputées (bons comptes). Le 16/M+1
 Communiquer un numéro de compte
pour les notes de crédit qui n’ont pas
été imputées.
 Imputer correctement les notes de crédit
mal imputées (bon numéro de compte).
80
SAPH
SAPH
CYCLE : CAISSE
OPERATION : Arrêté comptes caisses (suite)
réalisation
5. Saisie des notes de Agents de Saisie  Enregistrer les données relatives aux
crédit notes de crédit dans JDE.
 Après la saisie, vérifier que les notes
de crédit associées à un bon de caisse
donné donnent le même montant que Après
celui inscrit sur le bon de caisse. l’étape
précédente
6. Comptabilisation Chef du Service  Vérifier les comptes mouvementés lors

Trésorerie de la saisie
 Valider les écritures saisies pour leur
prise en compte dans le Grand Livre.
Jusqu’au
15/M+1
81
SAPH
SAPH
CYCLE : CAISSE
OPERATION : Arrêté comptes caisses
Ecritures comptables des bons de caisse
 Les bons de caisse recettes
Date Débit Crédit

010.571xxx Caisse XXX
XXX.7xxx Compte de produits XXX



LES DETTES PROVISIONNEES OU


CHARGES A PAYER

 Les bons de caisse dépenses
Date Débit Crédit

010.4xxx/6xxx Tiers/Charges XXX
010.571xxx Caisse XXX

82
SAPH
LES DETTES PROVISIONNEES

OU CHARGES A PAYER
83
SAPH
SAPH
CYCLE :
OPERATION :
1. Définition
Les dettes provisionnées ou charges à payer sont des dettes potentielles évaluées à l’arrêté
des comptes, nettement précisées quant à leur objet mais dont l’échéance ou le montant est
incertain. Elles ont une vocation irréversible à se transformer ultérieurement en dettes.
2. Principe comptable lié aux “charges à payer”ou dettes provisionnées

L’enregistrement, à la clôture de la période comptable, de charges à payer résulte de
l’application du principe d’indépendance des exercices. Les comptes de charges à payer
peuvent être assimilés aux comptes de régularisation utilisés, en application de ce principe,
pour répartir les charges dans le temps, de manière à rattacher à chaque exercice les charges
qui le concernent et seulement ceux-là.
3. Distinction entre “charges à payer” et “provisions pour Risques & Charges”

La distinction entre “Charges à payer” ou “dettes provisionnées” et “Provisions pour Risques
& Charges” n’est pas toujours évidente, ce qui peut être dommageable à la présentation des
états financiers et à l’analyse financière qui en est déduite. Cependant, dans la plupart des cas,
on peut utiliser les critères de réversibilité et d’affectabilité.
 La réversibilité d’une charge suppose que cette charge n’est pas définitive et que certains
évènements ultérieurs peuvent la modifier, voire l’annuler.
 L’affectabilité d’une charge implique que les bénéficiaires des sommes à débourser peuvent
84
SAPH
être aisément déterminés.

Lorsqu’une charge est à la fois irréversible et affectable, elle constitue une dépense engagée
et doit être inscrite au bilan parmi les charges à payer ; dans les autres cas, elle fait l’objet
d’une provision.
SAPH
CYCLE :
OPERATION :
Les exemples ci-après éclairent l’utilisation de ces 2 critères :

 Une perte latente n’est pas irréversible et fera donc l’objet d’une provision.
 Les consommations, à la clôture de l’exercice (ou à l’arrêté des comptes mensuel), d’eau et
d’électricité, pour lesquelles les factures ne sont pas encore parvenues, présentent un caractère
à la fois irréversible et affectable. Ils sont donc enregistrés en charges à payer.
4. Traitement comptable des charges à payer
 A l’arrêté de fin du mois, les charges à payer ou dettes provisionnées sont enregistrées au
débit du compte de charge intéressé par le crédit du compte 408101 “Provision Fournisseur
facture non parvenue”.
 A l’arrêté mensuel suivant, la provision s’annule automatiquement.
 A la réception effective de la facture, l’écriture passée lors de l’arrêté mensuel est annulée et
le compte de charge intéressé est débité par le crédit du compte fournisseur concerné
(4011xxx). Les éventuels ajustements étant pris en compte.
85
SAPH
SAPH
CYCLE :
Pages
Opération :  CIE Haute Tension
Opération :  Commissions sur vente
Opération :  Gardiennage et sous-traitance
Opération :  Transit
Opération :  Transporteurs
Opération :  Gratifications et congés payés
Opération :  Convention Michelin
86
SAPH
SAPH
CYCLE :
OPERATION : Provision CIE Haute Tension
réalisation
1. Contrôle de  Consulter le compte “CIE Haute Après la
Gestion Tension” dans JDE pour s’assurer fermeture
qu’aucune écriture relative à la période de la
n’est passée sur le compte.
période
 S’assurer au près du Comptable comptable
Coordination qu’aucune facture
relative au mois n’est reçue. (A partir du
15/M+1)
2. Calcul de la Contrôle de  Consommation des Villages : La
provision Gestion consommation est sensiblement la
même chaque mois.
 Consommation des Usines : La
consommation est proportionnelle à la Entre le
production du mois 15 et le 17
Ex : pour le mois M, la production a M+1
baissé de 3,44% par rapport au mois
précédent. La provision à constituer
est celle du mois M-1 minorée de
3,44%.
3. Transmission de la Contrôle de  Transmission au Comptable Entre le
provision au Gestion Coordination de la provision à 15 et le 17
Comptable constituer.
Coordination. M+1
4. Imputation Comptable  Imputer les N° de comptes à
Coordination Entre le
provisionner
87
SAPH
15 et le 17
M+1
5. Saisie Agents de saisie  Saisir la provision constituée dans JDE IDEM
6. Comptabilisation Comptable  Vérifier les écritures saisies, puis les Entre le
Coordination valider pour leur prise en compte dans 15 et le 17
le Grand Livre M+1
SAPH
CYCLE :
OPERATION : Provision Commissions sur vente
réalisation
1. Réception de l’état Contrôle de  Le Contrôle de Gestion reçoit de la Entre le
des achats Gestion DERS, l’état des achats caoutchouc de
caoutchouc du mois la période. 1er et le 10
M+1
2. Contrôle de  Consulter le compte “commissions sur

Gestion ventes” dans JDE pour s’assurer
A partir du
qu’aucune écriture relative à la période
n’est passée sur le compte. 15/M+1
3. Calcul de la Contrôle de Ex : Coopérative CIPH

provision Gestion
Commission = 4,5 F/le Kg au delà de 500
000 Kg livrés Entre le
Pour le mois M : Production vendue = 15 et le 17
1000 000 Kg M+1
Montant de la provision à constituer :
(1000 000–500 000) x 4,5 soit 2 250 000F
4. Transmission de la Contrôle de  Transmission au Comptable Entre le
provision au Gestion Coordination de la provision à 15 et le 17
Comptable constituer.
Coordination. M+1
Coordination IDEM
provisionner
6. Saisie Agents de saisie  Saisir la provision constituée dans JDE IDEM
88
SAPH

le Grand Livre M+1
SAPH
CYCLE :
OPERATION : Provision Gardiennage et sous-traitance
réalisation
1. Contrôle de  Consulter le compte “Gardiennage et Après la
Gestion sous-traitance” dans JDE pour s’assurer
fermeture
qu’aucune écriture relative à la période de la
n’est passée sur le compte.
période
 S’assurer au près du Comptable comptable
Coordination qu’aucune facture
relative au mois n’est reçue. A partir du
15/M+1
2. Détermination du Contrôle de Un montant fixe par village est dû chaque Entre le
montant à Gestion mois par la SAPH et est prévu en début
provisionner 15 et le 17
d’exercice dans le budget
M+1
3. Transmission de la Contrôle de  Transmission au Comptable

provision au Gestion Entre le
Coordination de la provision à
Comptable constituer. 15 et le 17
Coordination. M+1
4. Imputation Comptable  Imputer les N° de comptes à Entre le

Coordination provisionner 15 et le 17
M+1
5. Saisie Agents de saisie  Saisir la provision constituée dans Entre le
JDE 15 et le 17
M+1
Coordination
89
SAPH
valider pour leur prise en compte

dans le Grand Livre 15 et le 17
M+1
SAPH
CYCLE :
OPERATION : Provision Transit
réalisation
1. Réception de l’état Contrôle de  Le contrôle de Gestion reçoit du Entre le
des ventes Gestion Service Exécution un état de toutes les
caoutchouc ventes caoutchouc de la période 5 et le 10
M+1
2. Transmission de Responsable  Le CG transmet l’état des ventes au

l’état au Service Service Service fournisseur Entre le
Fournisseurs Fournisseurs
 Faire un pointage et identifier toutes les 10 et le 15
factures de transit non encore M+1
parvenues et les transmettre au CG
3. Calcul de la Contrôle de  Constituer une provision de 9 F / Kg
Entre le
provision à Gestion exporté
constituer 10 et le 15
 Transmettre la provision au Comptable
M+1
Coordination

M+1
5. Saisie Agents de saisie  Saisir la provision constituée dans JDE Entre le
15 et le 17
M+1

90
SAPH
le Grand Livre
M+1
SAPH
CYCLE :
OPERATION : Provision Transporteurs
réalisation
1. Contrôle de  Le CG s’assure par Après la
Gestion rapport au budget, que toutes les fermeture
factures du mois relatives au transport de la
du caoutchouc ne sont pas reçues.
période
comptable
A partir du
15/M+1
2. Détermination de la Contrôle de  Le CG constitue la provision en
provision Gestion fonction du montant mensuel à payer Entre le
inscrit au budget puis la transmet au 15 et le 17
Comptable Coordination. M+1

M+1
4. Saisie Agents de saisie  Saisir la provision constituée dans JDE
Entre le
15 et le 17
M+1

91
SAPH
Coordination valider pour leur prise en compte dans

le Grand Livre 15 et le 17
M+1
SAPH
CYCLE :
OPERATION : Provision Congés payés et Gratifications
réalisation
1. Réception de l’état Comptable  Le Chef du D.A.P. transmet au
des provisions Coordination Comptable coordination un état libellé
Congés payés et
“Provisions Congés et Gratifications” Au plus tard
Gratifications le 5 / M+1

Coordination provisionner Entre le
5 et le 10
M+1

Entre le
5 et le 10
M+1
4. Comptabilisation Comptable  Vérifier les écritures saisies, puis les

Coordination valider pour leur prise en compte dans Entre le
le Grand Livre
5 et le 10
M+1
92
SAPH
SAPH
CYCLE :
OPERATION : Provision Convention Michelin
réalisation
1. Réception de l’état Comptable  Le Comptable Coordination reçoit du
Chiffre d’Affaire Coordination Service Clients l’état du Chiffre Entre le
mensuel d’Affaires mensuel 5 et le 10
M+1
2. Calcul de la Comptable  Calculer la provision sur la base de 0,6 Entre le

provision Coordination % du Chiffre d’affaire mensuel
10 et le 15
M+1

10 et le 15
M+1
4. Saisie Agents de saisie Saisir la provision constituée dans JDE

Entre le
10 et le 15
M+1

93
SAPH
le Grand Livre
M+1
SAPH
CYCLE :
OPERATION :
 Provision CIE Haute Tension

Date Débit Crédit
XXX.605210 Electricité Haute Tension XXX
010.408101 Prov. Fournisseur. Fact. Non parvenue XXX







 Provision Commissions sur ventes

Date Débit Crédit
XXX.632200 Commissions / Ventes XXX



94
SAPH


 Provision Gardiennage
Date Débit Crédit

XXX.637100 Rémunération personnel extérieur XXX

SAPH
CYCLE :
OPERATION :
 Provision Sous-traitance
Date Débit Crédit

XXX.621000 Sous Traitance XXX





95
SAPH
 Provision Transit
Date Débit Crédit

XXX.6122xx Transport Maritime Caoutchouc XXX






 Provisions Transporteurs
Date Débit Crédit

XXX.612000 Transport Caoutchouc par route XXX

SAPH
CYCLE :
OPERATION :
 Provisions Gratifications
PROVISIONS POUR GRATIFICATIONS
Comptes Libellés Débit Crédit
96
SAPH
661210 Gratifications Abidjan XXX

428600 Provisions Gratifications XXX
641300 Impôts sur salaires XXX

448620 Impôts sur Gratifications à payer XXX
664110 CNPS caisse de retraite XXX

Charges sociales sur provisions
438161 gratifications
664100 CNPS accident de travail XXX

438161 Charges sociales sur provisions XXX
gratifications
641400 Taxe d’apprentissage XXX

448620 Impôts sur gratifications à payer XXX
641500 Taxe formation professionnelle XXX

448620 Impôts sur Gratifications à payer XXX
TOTAL XXX XXX
SAPH
CYCLE :
OPERATION :
 Provisions pour Congés Payés
PROVISIONS POUR CONGES

Compte Libellé Débit Crédit
97
Congés payés XXX
010.428100 Provision congés XXX

SAPH
 Convention Michelin
Date Débit Crédit

XXX.632420 Assistance Technique XXX

98
SAPH
ABONNEMENT DES
CHARGES
SAPH
CYCLE :
OPERATION :
 Principe
Les abonnements de charges ne sont fondamentalement pas différents des charges à payer. Il
s’agit de charges dont le montant peut être connu ou fixé d’avance avec une précision
99
SAPH
suffisante et qu’il y a intérêt à répartir par fractions égales entre les périodes comptables de
l’exercice (chaque mois).
 Traitement comptable
 A l’arrêté de fin de mois (mois M) :

Créditer le compte de tiers d’attente créé par le débit du compte de charge pour le montant
correspondant à la période.
le montant à comptabiliser correspond au douzième ou au sixième ou au tiers du montant
annuel, semestriel ou trimestriel (selon que la charge soit annuelle, semestrielle ou
trimestrielle) qu’on multiplie par le nombre de mois écoulés.
 A l’arrêté de M+1 :
1. Le montant comptabilisé pris en compte à l’arrêté de fin M s’annule automatiquement.
2. Le nouveau montant à comptabiliser est celui enregistré à l’arrêté de fin M majoré de la
quote-part du mois M+1, c’est à dire 1/12 du montant annuel (s’il s’agit d’une charge
annuelle).
 A l’arrêté de fin d’année :

1. Solder le compte de tiers d’attente, en annulant l’écriture passée à l’arrêté de fin
Novembre
2. Enregistrer le montant annuel à régler dans le vrai compte de tiers concerné.
SAPH
CYCLE :
Pages
Opération :  Patentes
100
SAPH
Opération :  Foncier
Opération :  Redevances domaniales
Opération :  Redevances coutumières
Opération :  Audit & Commissariat aux comptes
Opération :  AMU et Augmentation de salaire
Opération :  Intéressement
SAPH
CYCLE :
OPERATION : Patentes
réalisation
1. Calcul de la Comptable  Le montant annuel de la patente à Entre le
provision Coordination payer est connu en début d’exercice et 10 et le 15
figure dans le budget. M+1
101
SAPH
 Pour l’arrêté mensuel, le montant à

comptabiliser correspond au douzième
du montant annuel qu’on multiplie par
le nombre de période (mois) écoulées.
2. Saisie Agents de saisie  Saisir la provision constituée dans

JDE Entre le
10 et le 15
M+1

le Grand Livre
10 et le 15
M+1
SAPH
CYCLE :
 Pour l’arrêté mensuel
102
SAPH
Date Débit Crédit

XXX.641200 Patentes et taxes annexes XXX
010.448600 Patentes à payer XXX

 A l’arrêté de fin d’année

1. Solder le compte d’attente 448600 “Patentes à payer” en annulant la provision
Date Débit Crédit

010.448600 Patentes à payer XXX

2. Enregistrer le montant annuel à régler dans le vrai compte de tiers concerné “ patente” (442830)
Date Débit Crédit

010.442830 Patentes XXX

SAPH
CYCLE :
Exemple Pratique :
Pour l’année 2004, le montant de la patente dû par la S.A.P.H. est de 24 000 000 FCFA.
 Pour l’arrêté de fin Octobre, le montant à rattacher en comptabilité est de :
103
SAPH
24 000 000 X 10 = 20 000 000 (Quote-part de Janvier à Octobre, soit 10 mois)

12
Comptabilisation
Date Débit Crédit

XXX.641200 Patentes et taxes annexes 20 000 000
010.448600 Patentes à payer 20 000 000

 Pour l’arrêté de fin Novembre :
1. JDE annule les 20 000 000 comptabilisés pour l’arrêté d’Octobre.
2. Le montant à rattacher pour l’arrêté de Novembre est de :
24 000 000 X 11 = 22 000 000 (Quote-part de Janvier à Novembre soit 11 mois)
12
Date Débit Crédit
010.448600 Patentes à payer Date 20 Débit
000 000 Crédit
XXX.641200 Patentes et taxes annexes
XXX.641200 Patentes et taxes annexes 22 000 000 000
20 000
010.448600 Annulation des 20 000 000 Patentes
22 000 000
montant à rattacher pour l’arrêté de fin Novembre
SAPH
CYCLE :
Pour l’arrêté de fin d’année :

1. Solder le compte d’attente 448600 en annulant la provision passée pour l’arrêté de fin
Novembre
Date Débit Crédit
010.448600 Patentes à payer 22 000 000
Annulation des 22 000 000
2. Virer le montant annuel dans le vrai compte “patente”
104
SAPH
Date Débit Crédit

010.442830 Patentes 24 000 000
Montant annuel de la patente
SAPH
CYCLE :
OPERATION : Fonciers
réalisation
1. Calcul de la Comptable  Le montant annuel de l’impôt foncier à
provision Coordination payer est connu en début d’exercice et
figure dans le budget.
 Pour l’arrêté mensuel, le montant à Entre le
comptabiliser correspond au douzième du
10 et le 15
montant annuel qu’on multiplie par le
M+1
nombre de période (mois) écoulées.

JDE Entre le
10 et le 15
M+1

Entre le
105
SAPH
le Grand Livre
10 et le 15
M+1
SAPH
CYCLE :
OPERATION : Fonciers
Date Débit Crédit

XXX.641100 Impôts fonciers XXX
010.448601 Fonciers à payer XXX


1. Solder le compte d’attente 448601 “Fonciers à payer” en annulant
la provision
Date Débit Crédit
010.448601 Fonciers à payer XXX
XXX.641100 Impôts fonciers XXX

106
SAPH
2. Enregistrer le montant annuel à régler dans le vrai compte de tiers

concerné “Fonciers” (442831)
Date Débit Crédit

010.442831 Patentes XXX

SAPH
CYCLE :
OPERATION : Provision Redevances domaniales
réalisation
1. Contrôle de  S’assurer au près de la Comptabilité Après la
Gestion Générale que toutes les écritures fermeture
relatives à la période (mois) sont de la
arrêtées. période
 Vérifier qu’aucune écriture n’est comptable
passée sur le compte des redevances A partir du
domaniales. 15 M+1
2. Détermination de la Contrôle de  Constituer la provision en fonction du
provision Gestion montant mensuel à provisionner inscrit Entre le
au budget puis la transmettre au 15 et le 17
Comptable Coordination. M+1

C’est l’impôt qu’on paye du fait de l’exploitation de l’espace appartenant à l’Etat. C’est un
impôt annuel.
107
SAPH
Coordination provisionner
15 et le 17
M+1

Entre le
15 et le 17
M+1

le Grand Livre
15 et le 17
M+1
SAPH
CYCLE :
OPERATION : Provisions Redevances domaniales
Date Débit Crédit

XXX.648200 Redevances terrains ruraux XXX
010.448610 Redevances domaniales à payer XXX


1. Solder le compte d’attente 448610 “Redevances domaniales à payer” en annulant la
provision
108
SAPH
Date Débit Crédit

010.448610 Redevances domaniales à payer XXX

2. Enregistrer le montant annuel à régler dans le vrai compte de tiers concerné

“Redevances domaniales” (442846)
Date Débit Crédit

010.442846 Redevances domaniales XXX

SAPH
CYCLE :
OPERATION : Provision Redevances coutumières
réalisation
1. Contrôle de  S’assurer au près de la Comptabilité Après la
Gestion Générale (Comptable Coordination) fermeture
que toutes les écritures relatives à lade la
période (mois) sont arrêtées. période
 Vérifier qu’aucune écriture n’est comptable
passée sur le compte des redevances
coutumières. A partir du
15 M+1
2. Détermination de la Contrôle de  Le CG constitue la provision en Entre le

provision Gestion fonction du montant mensuel à
provisionner inscrit au budget puis la 15 et le 17
transmet au Comptable Coordination. M+1

C’est une somme annuelle qu’on paye aux villageois du fait de l’exploitation de leur espace
109
SAPH

15 et le 17
M+1
4. Saisie Agents de saisie  Saisir la provision constituée dans JDE Entre le

15 et le 17
M+1

valider pour leur prise en compte dans
le Grand Livre 15 et le 17
M+1
SAPH
CYCLE :
OPERATION : Provisions Redevances coutumières
Date Débit Crédit

XXX.623510 Redevances coutumières XXX
010.408199 Provisions Redevances coutumières XXX


 Il n’ y a pas d’écriture de provision à passer.
 La provision comptabilisée pour l’arrêté de fin Novembre est annulée.
 Le montant annuel à payer est pris en compte dans un compte d’autres fournisseurs (401199)
110
SAPH
Date Débit Crédit

010.408199 Prov. Redevances Coutumières XXX
XXX.623510 Redevances Coutumières XXX
Annulation de la provision
Date Débit Crédit

XXX.623510 Redevances Coutumières XXX
010.401199 Redevances Coutumières XXX
Comptabilisation dans le compte réel
SAPH
CYCLE :
OPERATION : Provision Audit et commissariat aux comptes
réalisation
1. Calcul de la Comptable  le montant annuel à régler aux
provision Coordination commissaires aux comptes pour leurs
différentes prestations est estimé dans
le budget
 A l’arrêté mensuel, déterminer un
montant égal au douzième du montant Entre le
annuel prévu au budget, qu’on 10 et le 15
multiplie par le nombre de mois M+1
écoulés.
111
SAPH
JDE
10 et le 15
M+1

le Grand Livre Entre le
Ecritures passées : voir page suivante 10 et le 15

M+1
SAPH
CYCLE :
OPERATION : Provisions Audit et commissariat aux comptes
 Comptabilisation de la provision Audit et commissariat aux comptes
Date Débit Crédit

XXX.632410 Honoraires XXX
010.408101 Fourn. Fact. Non Parvenue XXX

112
SAPH
SAPH
CYCLE :
OPERATION : Provision AMU et Augmentation de salaire
réalisation
1. Calcul de la Comptable  le montant est inscrit dans le budget en
provision Coordination début d’exercice
 A l’arrêté mensuel, déterminer un
montant égal au douzième du montant
annuel prévu au budget, qu’on Entre le
multiplie par le nombre de mois
10 et le 15
écoulés depuis le début de l’exercice
M+1
comptable.

JDE 10 et le 15
M+1
113
SAPH

le Grand Livre
Entre le
Ecritures passées : voir page suivante
10 et le 15
M+1
SAPH
CYCLE :
OPERATION : Provisions AMU et Augmentation de salaire
 Comptabilisation de la provision AMU et Augmentation de salaire
Date Débit Crédit

XXX.625810 Prov. Assurance Maladie XXX
010.408101 Prov. Fourn. Fact. Non Parvenue XXX

Date Débit Crédit

XXX.661100 Prov. Augmentation de salaire XXX
010.428300 Prov. Augmentation de salaire XXX

114
SAPH
SAPH
CYCLE :
OPERATION : Provision Intéressement
réalisation
1. Transmission du Directeur CG-AI  Le Directeur CG-AI transmet le montant
montant de la prime de la prime d’intéressement au Entre le
d’intéressement Comptable Coordination.
10 et le 15
M+1
2. Calcul de la Comptable  A l’arrêté mensuel, déterminer la quote

provision Coordination part de la prime d’intéressement à
comptabiliser et ce à compter du mois de Entre le
transmission par le DCG-AI. 10 et le 15
M+1

Chaque année, après l’assemblée générale ordinaire, il peut être décidé, en fonction du
résultat de l’entreprise, de récompenser les salariés à hauteur d’un certain pourcentage

Contrôle de Gestion et Audit Interne
115
SAPH
3. Imputations Comptable  Imputer les comptes à mouvementer Entre le

Coordination
10 et le 15
M+1

JDE Entre le
10 et le 15
M+1

le Grand Livre
10 et le 15
Ecritures passées : voir page suivante M+1
SAPH
CYCLE :
OPERATION : Provision Intéressement
Comptabilisation de la provision Intéressement
Date Débit Crédit

XXX.661100 Appointements et Salaires XXX
010.428600 Gratifications Statutaires XXX

A l’arrêté de fin d’année
1. Annulation de la provision comptabilisée à l’arrêté de fin Novembre

2. Prise en compte du montant total de la prime d’intéressement dans les charges de
personnel
116
SAPH
SAPH
CYCLE :
OPERATION : Provision Frais financiers, bancaires et agios sur découverts
réalisation
des provisions à Coordination Chef du Service Finance un état
constituer intitulé “Provisions à constituer au Entre le
31/M pour le règlement des frais
10 et le 15
financiers sur emprunts”.
M+1

Coordination
10 et le 15
M+1

JDE 10 et le 15
M+1
117
SAPH


M+1
SAPH
CYCLE :
OPERATION : Provision Frais financiers, bancaires et agios sur découverts
 Pour les Frais Financiers sur Emprunts
Date Débit Crédit

XXX.671xxx Intérêt des emprunts XXX
010.162xxx Emprunts & Dettes (Etab, Crédit) XXX

 Pour les Agios sur découverts
Date Débit Crédit

XXX.674xxx Autres intérêts XXX
010.162xxx Emprunts & Dettes (Etab, Crédit) XXX

118
SAPH
 Pour les Frais bancaires sur découverts
Date Débit Crédit

XXX.631xxx Frais bancaires XXX
010.5282xx Frais bancaires à payer XXX

LES PROVISIONS
119
SAPH
SAPH
CYCLE :
OPERATION : Provisions
1. Définition :
Selon l’article 46 du corpus juridique du SYSCOHADA, la provision est
l’amoindrissement probable de la valeur d’un élément d’actif ou de l’augmentation du
passif exigible résultant de causes dont les effets ne sont pas jugés irréversibles.
2. Principes comptables liés aux provisions

Principes comptables concernés : image fidèle et sincérité, prudence.
3. Champ d’application
Les provisions se répartissent en 2 grandes catégories :
 Les provisions pour risques et charges : entraînent la constitution de provisions,
les risques et les charges nettement précisés quant à leur objet que les évènements
survenus ou en cours rendent probable.
120
SAPH
 Les provisions pour dépréciation
A l’inventaire, lors de l’établissement des comptes annuels, les entreprises doivent

faire le point sur leurs créances, et tenir compte d’informations remettant en cause
la solvabilité de certains clients, afin de ne pas présenter des créances douteuses dans
leur bilan sans tenir compte du risque de non encaissement qu’elles représentent
(application du principe de prudence).
SAPH
CYCLE :
Pages
Opération :  Provisions pour Risques & Charges
S/Opération 1 :  Provision Litiges
S/Opération 2 :  Provision pour indemnité de départ à la retraite
Opération :  Provisions Pour dépréciation
S/Opération 1 :  Provision pour dépréciation des comptes clients
S/Opération 2 :  Provision pour dépréciation des stocks
121
SAPH
SAPH
CYCLE :
OPERATION : Provisions pour Risques & Charges
S/Opération 1 : Provision Litiges
réalisation
de la situation des Coordination Directeur des Ressources Humaines
contentieux un état intitulé “ Situation des Entre le
contentieux – social – commercial –
5 et le 10
pénal - éventuel ”.
M+1

Coordination
5 et le 10
M+1

JDE 5 et le 10
122
SAPH
M+1


M+1
SAPH
CYCLE :
S/Opération 1 : Provision Litiges
Comptabilisation de la provision pour litiges
Date Débit Crédit

XXX. 691100 Dot. aux Prov. Pour Risques & Charges XXX
010.194100 Prov. Pour risque divers XXX

123
SAPH
SAPH
CYCLE :
S/Opération 2 : Provision pour indemnité de départ à la retraite ‫٭‬
réalisation
1. Calcul de la Cabinet ACTU  Se calcule à partir d’un logiciel.
provision CONSEIL Principe de calcul de la provision :
30 % du salaire moyen annuel (pour les
5 premières années) + 35 % du salaire
moyen annuel (de la 6ème année à la Début
Janvier
dixième année d’ancienneté) + 40 % du
salaire moyen annuel (au delà de la
10ème année d’ancienneté).
 La provision est transmise au DRH
‫٭‬
Ne concerne que l’arrêté annuel
124
SAPH
2. Transmission de la Directeur Le DRH transmet la provision au Entre le

provision Ressources Comptable Coordination
Humaines 15 et le 20
M+1
Coordination
15et le 20
M+1

JDE 15 et le 20
M+1
valider pour leur prise en compte dans
le Grand Livre 15et le 20
M+1
Ecritures passées : voir page suivante
SAPH
CYCLE :
S/Opération 1 : Provision pour indemnité de départ à la retraite
Comptabilisation de la provision pour indemnité de départ à la retraite
Date Débit Crédit

XXX. 691100 Dot. aux Prov. Pour Risques & Charges XXX
010.196100 Prov. Pour Pension de retraite XXX

125
SAPH
SAPH
CYCLE :
OPERATION : Provisions pour dépréciations
S/Opération : Provision comptes clients
réalisation
1. Calcul de la Responsable Conformément à la réunion du comité de Entre le
provision Service Clients filière, en date du 14/04/2003, la 10 et le 15
procédure interne de provisionnement des M+1
comptes clients est la suivante :
Age de la Taux de provision

créance
+120 jours 25 %
+210 jours 50 %
+300 jours 75 %
+1 an 100 %
126
SAPH
2. Imputations Responsable  Imputer les comptes à mouvementer Entre le

Service Clients
10 et le 15
M+1

JDE 10 et le 15
M+1
4. Comptabilisation Responsable  Vérifier les écritures saisies, puis les
Service Clients valider pour leur prise en compte dans Entre le
le Grand Livre
10 et le 15
Ecritures passées : voir page suivante M+1
SAPH
CYCLE :
1. Comptabilisation de la créance douteuse
Date Débit Crédit

010.416xxx Créances clients douteux XXX
010.411xxx Clients XXX

2. Comptabilisation de la provision calculée sur le montant TTC de la créance
127
SAPH
Date Débit Crédit

XXX.659400 Charges provisionnées / Créances XXX
010.491200 Provisions / Créances douteuses XXX

NB : En Côte d’Ivoire, la TVA collectée n’est pas remboursée par le Fisc en cas de créance
impayée, sauf en cas de cessation de l’activité de l’entreprise. La provision qui devait être
constituée en principe sur le montant HT de la créance, doit être calculée sur le montant
TTC.
SAPH
CYCLE :
Exemple pratique :
le client DUPONT n’a toujours pas payé une facture de 10 000 000 F TTC correspondant à
des ventes caoutchouc du 22/N-4. A l’arrêté de fin N, la SAPH doit constater une provision de
25 %.
1. enregistrer le fait que la créance est douteuse
Date Débit Crédit
010.416xxx Clients douteux 10 000 000
010.411xxx Clients 10 000 000
128
SAPH
Créance DUPONT devenue

douteuse
2. créer une provision de 25 %, calculée sur le montant TTC de la créance

Date Débit Crédit
XXX.659400 Charges provisionnées / Créances 2 500 000
010.491200 Provision / créances douteuses 2 500 000
Provision sur créance DUPONT

(10 000 000 x 25 %= 2 500 000)
129
SAPH
COMPTABILITE COORDINATION

DEBUT FIN
1 CIE Haute Tension CG, CC, AS
2 Commissions sur Ventes CG, CC, AS
3 Gardiennage et Sous-traitance CG, CC, AS
4 Transit 10/N+1 17/N+1 CG, CC, AS
5 Transporteurs CG, CC, AS
6 Redevances coutumières CG, CC, AS
7 Redevances domaniales CG, CC, AS
8 Intéressement DCG-AI, CC, AS
9 Convention Michelin CC, AS
10 Patentes CC, AS
11 Fonciers CC, AS
12 Audit & Commissariat aux comptes CC, AS
13 AMU & Augmentation de salaire CC, AS
14 Congés payés et gratifications DAP, CC
Frais Financiers, bancaires et agios sur
15 DF, CC, AS
découverts
16 Provisions pour litiges 1/N+1 3/N+1 DRH, CC, AS
17 Provisions pour Clients Svce Client, AS
130
SAPH
5
SAPH

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Direction Financière & Comptable

MANUEL DE PROCEDURE DES

Comptabilisations des acquisitions d’immobilisations . . . . . . . . . . . . . 8

Comptabilisation des cessions d’immobilisations . . . . . . . . . . . . . . . .9

Comptabilisation des opérations de mises au rebut . . . . . . . . . . . . . 12

Comptabilisation des travaux neufs de construction et plantations

Rapprochement Fichier des immobilisations /

Amortissement des immobilisations . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21

MATIÈRES PREMIÈRES ET PRODUITS FINIS . . . . . . . . . . . . . . . . 27

Bouclage des stocks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30

Valorisation des stocks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32

MATIERES CONSOMMABLES ET PIECES DETACHEES . . . . . . . . 36

Comptabilisation des entrées et sorties magasin . . . . . . . . . . . . . . 38

Arrêté de compte stocks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40

Traitement des factures fournisseurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46

Arrêté comptes fournisseurs . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50

Traitement comptable des Factures ventes . . . . . . . . . . . . . . . . . . 56

Arrêté du Chiffre d’affaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58

Traitement comptable des règlements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60

Arrêté comptes clients . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62

CYCLE PAIE / PERSONNEL

LES DETTES PROVISIONNEES

CIE Haute Tension . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Commissions sur vente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Gratifications et congés payés . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

LES ABONNEMENTS DE CHARGES

Audit & Commissariat aux comptes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

AMU et Augmentation de salaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Provisions pour Risques & Charges . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Provision pour indemnité de départ à la retraite. . . . . . . . . . . . . .

Provisions Pour dépréciation . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Provision pour dépréciation des comptes clients. . . . . . . . . . . . . .

Provision pour dépréciation des stocks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

A qui s’adresse le Manuel Ce manuel est principalement destiné aux agents de la

Objectifs du manuel de Le présent manuel de procédures répond aux objectifs

 Le respect des principes comptables lors des opérations

 L’amélioration de la qualité de l’information comptable

 L’amélioration des délais de restitution des états

 Un moyen de communication et de formation

Date d’entrée en vigueur Le manuel de procédure des arrêtés mensuels et annuel

Opération :  Comptabilisations des acquisitions d’immobilisations 8

Opération :  Comptabilisation des cessions d’immobilisations 9

Opération :  Comptabilisation des opérations de mises au rebut 12

Opération :  Comptabilisation des travaux neufs de construction et 14

Opération :  Rapprochement Fichier des immobilisations / 20

Opération :  Amortissement des immobilisations 21

Vérifie si la facture concerne bel et bien

2. Création de la Responsable Crée une fiche en lui attribuant un

3. Saisie de la fiche Responsable  Saisie la fiche sur le programme “JDE

4. Comptabilisation Service Voir opération Traitement des factures

2. Traitement de la Responsable Au niveau du programme JDE

3. Comptabilisation Responsable  Voir page suivante

OPERATION : Comptabilisation des opérations de cessions d’immobilisations

Traitement comptable des opérations de cessions d’immobilisations

Date Débit Crédit

 Constatation de la sortie du bien

Date Débit Crédit

Date Débit Crédit