CHAP 1 : GENERALITE S DU COMMERCE

OBJECTIFS :
 Connaître l’historique du commerce.
 Définir et connaître l’utilité du commerce.
 Pouvoir distinguer les différentes catégories de commerce
I- Historique :

L’homme primitif satisfaisait ses besoins en exploitant les biens qu’il trouvait dans son
environnement. Plus tard il se trouva dans la nécessité de procéder aux échanges des biens :
c’est ainsi qu’apparut le troc qui fut la 1ere forme d’échange des biens entre les individus.

Le terme troc peut entre définit comme l’échange d’un bien particulier contre un autre. Les
problèmes posés par le troc sont :

 Il n’y avait aucun instrument commun de mesure. Quelle quantité de gibier devait par
exemple valoir un panier de haricots ?
 Les besoins des parties pouvaient ne pas toujours coïncider : Le chasseur pouvait avoir
besoin de haricots alors que le cultivateur n’avait pas nécessairement besoin de gibier
et vice versa.
 Certains produits étaient trop volumineux pour être transportés en vue d’être échangés
(Bœuf, Bois) d’autres produits posaient des problèmes de conservation (Légumes,
fruits, lait...)...............etc.

Amenaient les individus à choisir certains biens pour satisfaire leurs échanges. Avec la rareté
des biens on assistait à la création de la monnaie et l’intensification des échanges se
développa : D’où la création du commerce.

II- Définition et utilité du commerce :

1. Définition :

Le commerce est l’ensemble des transactions ou activités qui assurent l’acheminement des
produits naturels ou manufacturés des centres de production vers le consommateur final.

En plus des opérations d’achat et de vente, il englobe des activités auxiliaires à la distribution
des marchandises, à savoir :

o Les activités bancaires,

o Les assurances,
o Le stockage,
o Le transport,
o La communication et la publicité.
2. Utilités ou rôle du commerce :

Le commerce joue plusieurs rôles à savoir :

- Facilite la distribution des biens ou produits aux consommateurs

1
 - Contribue au développement des échéances, étant donné qu’il permet à tout moment
au commerçant de chercher de nouveaux débouchés.
- Le commerce crée des richesses et des emplois
- Le commerce contribue au développement des infrastructures (routes, chemins de fer
port, etc...)
- Il permet aux peuples de mieux se connaître, des se compléter sur les plans du
développement industriel et de la civilisation.
- Il contribue à l’exploitation des ressources du globe : Les produits naturels sont
exploités, l’agriculture est intensifiée, la transformation des matières premières est de
plus en plus développée.
III- La classification du commerce :

On peut classifier le commerce en fonction de la nature de l’activité et de l’échelle

géographique.

III.1 Classification d’après l’échelle géographique :

a) Le commerce intérieur ou national :

Les échanges ont lieu uniquement à l’intérieur du pays. Les transactions sont circonscrites à
l’intérieur des frontières nationales. Il comprend le commerce de gros et le commerce de
détail

♥ Le commerce de gros : C’est une forme de commerce dans laquelle le commerçant

(grossiste) achète les marchandises en quantités pour ensuite les revendre en quantité moins
importantes aux détaillants.

♥ Le commerce de détail : Il consiste à acheter les marchandises en petites quantités pour les
revendre aux consommateurs finals.

b) Le commerce extérieur ou international :

Les acheteurs et vendeurs se trouvent dans de pays différents. Il englobe les exportations ;
l’importation ; et le transit.

♥ L’importation : Les marchandises sont commandées de l’extérieur et consommées à

l’intérieur du pays ;

♥ L’exportation : Les produits du pays considéré sont expédiés à l’étranger.

♥ Le transit : Les marchandises en provenance d’un pays étranger traversent le pays considéré
pour un autre pays.

Exemple : Le japon vend les appareils électroniques au Cameroun et à la RCA. Ceux destinés
à la RCA sont débarqués au PAD avant d’être acheminé par camion à la RCA c’est donc une
opération de transit. Pays importateur Cameroun et RCA ; Pays exportateur Japon ; Pays
transit Cameroun.

2
S’agissant du commerce régional les échanges sont organisés dans une zone géographique
délimitée par les pays membres exemples : La CEMAC, La CEDEAO.

III.2 Classification d’après la nature de l’activité :

a) Le commerce proprement dit :

Il incorpore toutes les opérations intervenant dans le processus qui va de l’achat des
marchandises chez les producteurs jusqu’a leur mise à la disposition du consommateur final.

Les opérations de ce processus sont :

 L’achat au producteur.
 La collecte.
 Le transport ;
 Le stockage
 Le conditionnement ;
 L’emballage ;
 La mise à la disposition du consommateur final.

Deux groupes d’agents s’activent à ces opérations : les grossistes et les détaillants

b) La prestation de service :

Elle concerne tous ceux qui vendent des services (ce sont des prestataires de services)

Ce sont notamment : Les banquiers ; les assurances ; les transporteurs ; les hôteliers ; les
avocats ; les médecins ; les coiffeurs ; les garagistes ; etc.

c) Le commerce d’exploitation :

Il concerne l’exploitation minière, agricole, forestière et procure des matières premières aux
industries (or, cacao, bois.......) pour la transformation.

3
CHAP 2 : LE COMMERCANT ET LES ACTES DE COMMERCE

OBJECTIFS :
A la fin de cette leçon, je dois être capable de :

 Définir le commerçant
 Maîtriser les droits et obligations du commerçant
 Maîtriser les interdictions liées aux libertés du commerce
 Identifier les actes de commerce
 Identifier les critères de classification des actes de commerce
 Etablir la différence entre l’acte de commerce et un acte civil.
I- LE COMMERÇANT :
A. Définition :

L’article 1er de l’acte uniforme OHADA définit le commerçant comme « Toute personne qui
effectue les actes de commerce et en fait sa profession habituelle ».

Cette définition suppose :

♦ L’habitude c a d la répétition des actes de commerce.

♦ La profession c a d une activité qui procure les moyens d’existence.

B. Les restrictions à la liberté de commerce :

1. Restrictions relatives aux personnes

On parle d’incapacité juridique lorsque la loi interdit à certaines personnes d’exercer la

profession de commerçant. Sont frappés d’incapacité juridique :

 Les personnes ayant une moralité douteuse (Condamnées pour malhonnêteté ou vol,)
 Les malades mentaux
 Les mineurs, même émancipés, à moins qu’ils n’aient une autorisation spéciale de
leurs parents.
 Les femmes mariées. Si le mari s’oppose à condition que son opposition soit justifiée
dans l’intérêt du ménage.
 Les fonctionnaires, les magistrats, les officiers ministériels, les membres de la
profession libérale (le policier, les avocats.)
2. Restrictions relatives à certaines branches du commerce :

L’Etat peut monopoliser ou règlementer l’exploitation de certaines branches du commerce

pour des raisons suivantes :

 Raisons fiscales : Il s’agit d’exploitations pouvant rapporter un revenu considérable à

la trésorerie de l’Etat (Fourniture d’électricité, d’eau, exploitation du pétrole,
extraction minière, etc.
 Pour l’intérêt public et la sécurité de l’Etat (la frappe de la monnaie, l’armement, par
exemple, sont le monopole d’exploitation de l’Etat, certaines activités nécessitent une

4
 qualification professionnelle (La pharmacie, la clinique, le cabinet d’avocat, les
laboratoires...) d’autres nécessitent le contrôle de l’Etat et la licence d’exploitation
(Exploitation des débits de boisson, du transport public, des hôtels.....). Par ailleurs
l’Etat interdit le commerce des stupéfiants (la drogue) et le commerce du plaisir (la
prostitution).
C. Les obligations et droits du commerçant :
A. Les obligations :

L’exercice de la profession commerciale exige au commerçant de remplir certaines

conditions ; se sont :

 L’immatriculation au registre de commerce et crédit mobilier (RC/CM)

 Le commerçant doit tenir certains livres obligatoires à savoir : Le livre journal, le
livre des inventaires, le bilan.
 Il doit payer certains impôt sociaux tel que : La TVA et la patente
 L’immatriculation du personnel à la CNPS
 La publication de la situation matrimoniale
 L’ouverture d’un compte bancaire courant
B. Les droits :

L’exercice de la profession commerciale le commerçant bénéficie de certains droits ; se sont :

 Le droit au bail : Ce droit protège le commerçant contre une expulsion abusive de la

part de son bailleur du local loué pour l’exploitation commerciale.
 Il a droit au renouvèlement du bail commercial.
 En cas de litiges commerciaux les procès du commerçant sont jugés par les tribunaux
de commerce
 Il est électeur et éligible à la chambre du commerce.
C. Les risques de la profession de commerçant :
 En cas de mauvaises affaires ou de faute lourde ou grave, les biens des commerçants
peuvent être vendus pour payer ses dettes.
 Le commerçant a un revenu variable ceci dépend de son dynamisme, de la
concurrence ou de la conjoncture économique.
 IL court le risque de perdre de l’argent s’il vend à crédit et que ses clients deviennent
insolvables.

II- LES ACTES DE COMMERCE :

5
 1. Définition :

Un acte de commerce consiste à acheter les marchandises dans l’intention de les revendre
dans le même état ou après transformation en vue de réaliser un profit.

L’acte de commerce englobe aussi les services rémunérés tels que : Le transport, les
opérations bancaires, les assurances....

2. Classification des actes de commerce :

On distingue plusieurs catégories d’acte de commerce :

a) Les actes de commerce par leur nature :

Se sont les actes qui sont commerciaux, même lorsqu’ils sont fait en dehors d’une entreprise
commerciale dans l’intention de réaliser un profit.

Exemple : Une personne qui achète des marchandises pour les loué (Véhicules, bâches....)
pose un acte de commerce par nature. Une personne qui reçoit de l’argent d’un individu, le
stock et le prête avec intérêt à ceux qui en ont besoin pose un acte de commerce par nature

b) Les actes de commerce par leur forme :

Ce sont des actes qui sont posés sur des documents commerciaux quelque soit la profession
des parties concernées.

Exemple : l’établissement d’une lettre de change.

c) Les actes de commerce par accessoire :

Ce sont des actes civils qui deviennent commerciaux uniquement lorsqu’ils sont posés par un
commerçant à l’occasion de son commerce.

Exemple 1 : Un commerçant achète des chaises pour utilisation personnelle (Acte civil) mais
si c’est pour son exploitation commerciale c’est un acte commercial.

Exemple 2 : L’achat d’un véhicule par un commerçant pour le transport de ses marchandises.

d) Les actes de commerce mixte :

Ce sont des actes qui font intervenir deux types de personnes. Ils sont civils pour l’un et
commerciaux pour l’autre.

Exemple : L’échange des livres entre un élève et un vendeur de livres est un acte mixte car
l’acte est civil pour l’élève et commercial pour le vendeur.

CHAP 3 : LES INTERMEDIAIRES DE COMMERCE

6
OBJECTIFS :
A la fin de cette leçon, je dois être capable de :

 Définir la notion intermédiaire de commerce

 Maîtriser le rôle d’un intermédiaire dans le commerce
 Identifier les différents types d’intermédiaire de commerce

L’activité principale du commerçant est d’assurer la distribution des biens et des services,
pour cela il doit rechercher les fournisseurs, les débouchés et doit avoir des connaissances
dans le domaine de finance, fiscalité, transport, douane etc.

Pour bien mener ses affaires le commerçant doit ce faire aider par des intermédiaires qu’il
rémunère selon la condition convenue.

I- Définition :

Encore appelé les auxiliaires de commerce, un intermédiaire de commerce est toute personne
qui met en rapport deux autres personnes en vue de la conclusion d’un contrat.

Il peut aussi être définit comme une personne qui pose les actes de commerce pour le compte
d’autres personnes appelées Commettants et de qui elle reçoit une rémunération.

II- Les principaux intermédiaires de commerce :

Il existe plusieurs types d’intermédiaires de commerce mais nous attarderons à citer que les
plus couramment rencontrés.

a. Le commissionnaire :

C’est un intermédiaire de commerce qui s’engage à effectuer pour le compte du commettant

une ou plusieurs opérations d’achat- vente

Il s’agit en son nom propre et perçoit une rémunération appelée commission on distingue :

o Les commissionnaires en marchandise : Ils achètent pour vendre en leur nom propre
pour le compte de leur commettant. Ex : Le dépositaire de marchandises la personne à
qui les marchandises sont confiée avant d’être vendue. Ex : le consignataire.
o Les commissionnaires de transport : Ils s’occupent de l’exploitation des
marchandises d’un point de vente à un autre.
o Les commissionnaires en douane (Transitaire) : Ils s’occupent de toutes les
formalités douanières cependant ils doivent être agrée par le ministère des finances.

NB : entre le commissionnaire et son commettant il existe des obligations que nous pouvions
récapituler dans le tableau ci-après :

Obligations commissionnaires Obligation commettants

7
  Il est tenu d’exécuter l’ordre  Il doit payer la commission convenue
Du commettant aux conditions convenues  Il doit exécuter les engagements pris en
 Il va rendre compte au commettant son nom par le commissionnaire
du déroulement de l’opération

b. Le coutier :

C’est un intermédiaire dont le rôle est de provoquer la rencontre de deux personnes (vendeur
et acheteurs) pour faciliter la conclusion d’un contrat entre elles. Il touche une rémunération
appelée Courtage. Il ne se substitut à aucune des parties et n’agit pas en son nom propre.

c. L’agent commercial :

C’est un mandataire qui achète ou vend au nom de plusieurs personnes appelées mandants
avec qu’il signe un contrat de mandat.

Il agit en toute indépendance et peut organiser comme il veut son activité donc il n’a pas à
rendre compte. Il perçoit un pourcentage sur les ventes réalisées.

d. Le voyageur représentant placier (VRP) :

C’est un intermédiaire non commerçant qui vend ou achète pour le compte et au nom du
commettant auquel il est lié par un contrat de travail. Il est appelé :

Placier lorsqu’il visite la clientèle locale et est attaché à une seule entreprise.

Représentant lorsqu’il visite la clientèle dans un secteur déterminé et agit souvent pour le
compte de plusieurs commerçants.

Voyageur lorsque sa clientèle est répartie sur plusieurs provinces.

NB : un VRP peut être exclusif ou multi carte. Il est exclusif lorsqu’il travail pour le compte
d’une seule entreprise, tandis qu’un VRP multicarte est celui qui travail pour le compte de
plusieurs entreprises.

e. Les démarcheurs :

Se sont les agents des établissements financiers qui vont visiter la clientèle et chercher les
nouveaux débouchés

f. Le concessionnaire :

C’est celui qui a reçu d’un producteur le droit exclusif de vendre ses articles dans un rayon
bien déterminé.

CHAP 4 : LE FONDS DE COMMERCE

8
OBJECTIFS :
A la fin de cette leçon, je dois pouvoir :

 Définir le fonds de commerce

 Maîtriser ces éléments constitutifs du fonds de commerce
 Maîtriser la procédure d’acquisition et de gérance d’un fonds de commerce.
A. Définition :

Le fonds de commerce : est l’ensemble des éléments corporels et incorporels se rapportant à

une exploitation commerciale.

B. Les différents éléments constitutifs du fonds de commerce :

Le fonds de commerce est d’abord constitué des valeurs matérielles appelées éléments
corporels et certains droit attachés à l’exploitation du fonds appelées éléments incorporels.

1. Les éléments corporels :

Ils comprennent :

- Les mobiliers et équipements (bâtiments, véhicules, machines, matériels et mobilier de

bureau)

- Les installations (les rayons d’étalage, pompe à essence, chambre froide, four, les magasins
de stockage).

- Le stock des marchandises

2. Les éléments incorporels :

- La clientèle : C’est l’ensemble des personnes qui ont l’habitude d’acheter les
marchandises ou d’obtenir les services dans l’exploitation. C’est l’élément le plus
important du fonds de commerce.
- Le nom commercial : C’est le nom à travers lequel le public connaît l’exploitation
commercial. Il est encore appelé raison sociale ou dénomination sociale. Exemple
NESTEL, CHOCOCAM, ARNO
- L’achalandage : C’est la capacité du fonds de commerce à attirer la clientèle de
passage en raison de son emplacement, de la présentation de l’immeuble, de
l’organisation de l’exploitation et de sa réputation. Exemple Hôtel, Station d’essence
- L’enseigne : C’est un signe particulier qui se trouve sur le produit et ayant pour but
d’attirer l’attention de la clientèle. Exemple Le crocodile de la marque LACOSTE. Le
lion pour les voitures Peugeot
- La marque de fabrique : C’est un nom, un signe ou une image particulière qu’un
fabricant ou un commerçant appose sur ses produits pour les distinguer de ceux des
concurrents. Exemple Les cahiers Afrique de SAFCA, Coca-cola, Mercedes Benz,
Guinness-Cameroun.

9
 - Le droit au bail : C’est un droit particulier accordé par la loi aux commerçants les
protégeant contre l’expulsion abusive du bailleur de l’immeuble qu’ils louent pour leur
exploitation commerciale.
- Le brevet d’invention : C’est le droit donné à l’inventeur d’un produit ou d’une
méthode d’application de l’exploiter à son profit.
- Licence d’exploitation : C’est un titre qui donne le droit à quelqu’un d’exploiter un
brevet d’invention dans les limites géographiques et de temps spécifique. Exemple Les
brasseries du Cameroun exploite coca-cola sous licence d’exploitation du groupe
coca-cola des USA.
- Les modèle et dessins : Ce sont des particularités du produit décrites dans le brevet
d’invention. Exemple Mercedes-Benz 320 sel
C. Acquisition et gérance d’un fonds de commerce :
1. L’acquisition d’un fonds de commerce

Pour acquérir un fonds de commerce on peut rechercher les annonces dans les revues
professionnelles ou auprès des intermédiaires de commerce, des notaires ou des commerçants
spécialisés dans la vente et l’achat des fonds de commerce.

Une fois le marché conclut :

- Le contrat de vente écrit doit être établit devant le notaire.

- Le contrat doit être enregistré au service des impôts, au registre de commerce et au
crédit mobilier RC/CM
- Le contrat doit être publié deux fois par an dans un journal officiel afin de permettre
au créancier du vendeur d’exiger le paiement de leur dette.
2. La gérance du fonds de commerce :

Le fonds de commerce peut être géré par le propriétaire lui même ou alors confier la gérance à
un gérant. Toutefois, il existe deux types de gérance :

 La gérance libre : Le gérant doit exploiter le fonds pour son propre compte et payer
un loyer au propriétaire. Exemple Exploitation des stations d’essence
 La gérance salariale : Le gérant reçoit un salaire du propriétaire du fonds qui en
l’occurrence dispose du profit de l’exploitation. Exemple La gérance des magasins
CICAM.
3. Le nantissement du fonds de commerce :

C’est un contrat par lequel un débiteur remet une chose à son créancier pour garantir sa dette.
Le contrat de nantissement est écrit et enregistré dans un registre spécial tenu par le tribunal
de commerce. En cas de non paiement de la dette convenue, le préteur (créancier nantis) peut
faire saisir le fonds et demande sa mise en vente par le tribunal même si le débiteur a déjà
revendu ce fonds. (Droit de suite)

10
 II Emme partie : LES DOCUMENTS RELATIVES AUX OPERATIONS DE
COMMERCE

GENERALITE :

1. Définition :

Les documents commerciaux sont des supports, les écrits ou des documents relatifs aux
opérations d’achat / vente de marchandise en entreprise. Ce sont également les écrits qui
constatent les transactions (opérations) passées entre un client et un fournisseur et plus
généralement entre une entreprise et toutes personne physique ou morale en relation d’affaire
avec elle (le banquier, le transporteur, l’assureur...).

2. Le rôle des documents commerciaux :

- Ils servent de moyens de preuve en cas de litiges
- Ils permettent le contrôle fiscal (impôt et taxe) et contrôle économique (prix et
tarification)
- Ils facilitent la gestion comptable (bilan d’activité) et l’élaboration des statistiques
(quantités vendues, chiffre d’affaires).

NB : Dans le cadre de cette partir du programme il sera question pour nous de voir tour à tour
les documents suivants :

A. Relatifs à la préparation de la commande

B. Relatifs à la passation de la commande
C. Relatifs à l’exécution de la commande, à la réception et au stockage des produits.
D. Les documents relatifs à la facturation
E. Relatifs aux règlements.

11
CHAP 1 : DOCUMENTS RELATIFS A LA PREPARATION DE LA
COMMANDE

OBJECTIFS :
Je dois pouvoir :

 Définir, identifier et remplir les documents ci-dessous

- La demande d’achat
- La fiche produit
- La fiche fournisseur
- L’appel d’offre
- La fiche de stock
- Rechercher et choisir un fournisseur

Introduction :

Le commerçant ou l’entreprise commerciale dans le cadre de son activité a besoin d’une

certaine préparation avant l’acte d’achat et cela s’explique pour 2 raisons essentielles :

Il lui faut déterminer le type, la quantité, et la quantité de produit à commander.

Il lui faut contacter des fournisseurs et choisit celui qui présente les meilleures
conditions de ventes.

Parmi les documents relatifs à la préparation de la commande nous pouvons citer :

1) La demande d’achat :

Encore appelée bon d’achat c’est un document d’expression des besoins dans une entreprise.

La demande d’achat informe le service d’achat ou des approvisionnements des besoins de

chaque service ou direction pour un achat à effectuer.

La demande d’achat est remplit périodiquement (chaque semaine, chaque mois ou chaque
trimestre) ou de manière spontanée c à d en cas de besoin urgent.

La demande d’achat doit ressortie les renseignements suivants :

- La raison sociale ou le nom de l’entreprise

- Le titre du document et son numéro
- Le nom du service utilisateur
- La date et le numéro de commande
- Les détails sur les produits sollicités (Référence, Désignation, Stock existant ou réel,
Stock minimum, Quantité à commander, Délai de livraison sollicité)
- Le nom du fournisseur sollicité et la signature du responsable du service utilisateur.

12
 Elle se présente ainsi :

DEMANDE D’ACHAT (annexe n°………)

:……………..
RAISON SOCIALE DE L’ENTREPRISE
……………………………………………….
DEMANDE D’ACHAT N°………..

SERVICE UTILISATEUR : ………………… DATE DE LA COMMANDE :……………...

…………………………………………………. N° DE COMMANDE :………………………

Référence Stock Stock Désignation En Quantité à Délai de

minimum réel réservation commander livraison

Fournisseur sollicité :……………………………….. Signature :……………

2) La fiche article ou fiche produit :

C’est un document relatif à chaque produit vendu dans une entreprise.

Chaque fiche produit ou article fournit le renseignement :

- Le titre du document et son numéro

- La désignation du produit
- Son conditionnement, le lieu de stockage et le service utilisateur
- Les informations relatives à la commande de ce produit ou article (Référence, Nom du
fournisseur, Date et numéro, Quantité commandé, Prix unitaire, Frais supplémentaires
plus le prix de revient).

Elle se présente ainsi :

13
FICHE ARTICLE (annexe n°……)

FICHE ARTICLE N°…………

DESIGNATION………………………………………………
LIEU DE STOCKAGE…………………………… ………....
SERVICE UTILISATEUR…………………… …….. …….... CONDITIONNEMENT…………………….

REFERENCE COMMANDE
FOURNISSEUR ARTICLE DATE N° FOURNISSEUR Q PRIX FRAIS PRIX DE
PAYES REVIENT

3) La fiche fournisseur :

C’est le document relatif à chaque fournisseur en contact ou en relation avec l’entreprise. Elle
permet à l’entreprise de suivre les transactions ou les opérations de l’entreprise avec chaque
fournisseur et d’éliminer ceux des fournisseurs qui ne donnent pas satisfaction.

Une fiche fournisseur comporte les informations suivantes :

- Le titre du document et son numéro

- Nom du fournisseur et So adresse
- Son mode de payement et d’exploitation de produits
- Les transactions effectuées avec l’entreprise

(Date et numéro de commande, Date et numéro de livraison, Observation)

Elle se présente comme suit :

14
FICHE FOURNISSEUR (annexe n°6) à rendre avec la copie

FICHE FOURNISSEUR N°…………

NOM DU FOURNISSEUR…………………………… ………… BP…………………

MODE DE PAYEMENT………………………………………………….........................
MODE D’EXPEDITION……………………………………………………………………

DATE DE N° DE COMMANDE N° ET DATE DE OBSERVATIONS

COMMANDE LIVRAISON

4) La demande de renseignement :

C’est un écrit ou une lettre commerciale par laquelle un commerçant ou un client qui sollicite
des produits ou articles invite un fournisseur potentiel à lui présenter ses conditions de ventes.

Exemple : de demande de renseignement

Monsieur,

Nous avons relevé votre adresse dans Cameron tribune

n°......... du............. comme étant un spécialiste en tissu d’ameublement.

Veuillez nous faire parvenir par retour du courrier

quelques échantillons, une documentation complète et illustrée, présentant vos variétés leur
conditionnement ainsi que leur prix.

Vous voudriez également nous préciser votre condition de

vente.

15
 - Condition livraison
- Condition prix
- Condition règlement
Nous attendons sans délai votre réponse afin de passer
éventuellement un ordre d’essai.

5) La demande de documentation :

C’est également une correspondance ou une lettre commerciale comme la demande de

renseignement à la seule différence que le client va solliciter une documentation technique
relative au produits sollicités : Catalogue, Dépliant, Prospectus, Brochure, Fiche technique du
produit, et même les échantillons ou spammes de produits (modèle réduit du produit que vous
désirez).

6) Appel d’offre et lettre d’appel d’offre :

C’est un écrit ou un avis sollicitation public par laquelle un acheteur ou client invite les
fournisseurs potentiels à lui proposer leurs conditions de vente ou leur offre de produits
(Biens ou services)

Appel d’offre est un document qui paraît généralement par voie de presse (parlée ou écrit).

Il est possible à un acheteur de solliciter les conditions de ventes des produits en s’adressant
directement à un fournisseur potentiel connu : on parlera de lettres d’appel d’offre.

Remarque : Appel d’offre est donc un communiqué ou un avis tandis que la lettre d’appel
d’offre est une correspondance.

Appel d’offre est dit Public lorsque cet avis est ouvert à tous fournisseurs potentiels
nationaux ou internationaux.

Il est dit restreint lorsqu’il s’adresse uniquement à quelque fournisseur présélectionné

nationaux.

Exemple d’appel d’offre

16
 REPUBLIQUE DU CAMEROUN

PAIX-TRAVAIL-PATRIE

APPEL D’OFFRES

OFFRE CONCERNANT LES PRODUITS DE QUICAILLERIE

La société Anonyme SHO PLUS lance un appel d’offres restreint à

l’attention des entreprises nommées ci-après spécialisées dans la vente des
produits de Quincaillerie.

Il s’agit de :

- La société FOKOU
- La société QUIFEUROU

Les dossiers de soumission seront déposés à la direction générale sous pli

fermé n°.......... avant le ................à...........................

Le Directeur général

Lorsque le client reçoit les réponses des fournisseurs il procède à un dépouillement, il

confronte les différentes réponses selon les critères objectifs tel que :

Le prix de vente ou le montant de la commande.

- Le délai de livraison
- Le délai de règlement et de paiement
- Le coût de l’expédition
- La qualité des produits
- Le savoir-faire et la compétence du fournisseur
- Le sérier du fournisseur

Il existe 2 méthodes de choix du fournisseur :

o La méthode par pondération des rotangs (ou par classement)

o La méthode par choix unique par rapport à un critère précis.

Le tableau de dépouillement des offres peut se présenter de la manière suivante :

17
 Critères de comparaison des offres Total des
Fournisseurs 1 2 3 4 1 2 3 4 critères
A
B
C
D

Légende :

1= PVU ou montant de la commande 2= Coût de l’expédition 3= Délai de livraison

4= Délai de paiement

EXERCICE D’APPLICATION N°1 : La rédaction d’une demande de renseignements

La direction du Collège Mo houa BP 13274 Douala Tel : 33 08 24 95/77 93 26 12 sollicite

l’information précise pour l’acquisition des fournitures suivantes.

- 50 registres d’appel
- 50 cahiers de texte « Grand format »
- 500 boîtes de craie couleur blanche
- 10 boîtes multi colora
- 2000 livrets scolaire « Enseignement général et technique commercial »

Travail à faire : Présenter la demande de renseignement à la date des jours sachant qu’elle
est adressée a LIPACAM BP : 4016 Douala.

EXERCICE D’APPLICATION N°2 :

Le principal du collège MOHOUA a besoin des manuels scolaires pour équiper la

bibliothèque dans la discipline mathématique générale. Acte effet, elle consulte 3 fournisseurs
dont les offres sont résumées dans le tableau ci dessous :

Condition de vente Prix unitaire Paiement Livraison Emballage

Du livre

Fournisseurs
PAPETERIE ARNO 4500 F 60 jours Port franco 1/ hargne du client
LIPACAM 4300 F 30 jours A la charge Franco
Du client
LIBRAIRIE 4000 F Au comptant Port ½ Graduait Charge du client
DES CHAMPIONS

Travail à faire : Présentez le tableau de dépouillement des offres et choisissez les

fournisseurs qui offre les meilleures conditions de vente.

18
Correction de l’exercice 1 :

COLLEGE MOHOUA

BP : 13275 DOUALA TEL : 33 08 24 95/77 93 26 12

Douala le ............................

LA DIRECTION DU COLLEGE

MOHOUA A LA

SOCIETE LIPACAM

OBJET : Demande de renseignement

Messieurs,

Veuillez nous faire parvenir dans les brefs délais vos

meilleures conditions de prix, de livraison, d’expédition, de
paiements........... Pour les fournitures éventuelles des articles suivants :

- 50 Registres d’appel
- 50 Cahiers de texte « Grand format »
- 500 Boîtes de craie couleur blanche
- 10 boîtes de craie multi couleur
- 200 Livrets scolaires « Enseignement générale et technique
commercial »

Veuillez recevoir, Messieurs, nos salutations

distinguées.

La Direction

(Cachet + signature)

Correction exercice 2 :

Présentation du tableau de dépouillement :

19
 Condition de Prix Paiement Livraison Emballage
vente unitaire
Du livre TOTAL

Fournisseurs
PAPETERIE ARNO 3E 1E 1ER 2E 7
LIPACAM 2E 2E 3E 1ER 8
LIBRAIRIE 1ER 3E 1ER EX 3E
DES CHAMPIONS 8

On a choisi PAPETERIE ARNO comme le meilleur fournisseur car il détient score

LES DOCUMENTS RELATIFS A LA

CHAP 2 :
PASSATION ET L’EXECUTION DE LA
COMMANDE

OBJECTIFS :
A la fin de cette leçon, je dois pouvoir :

- La lettre de commande
- Le Bond de commande
- Le bulletin de commande
- L’accusé de réception de la commande
- Le Bon de livraison
- La vie d’expédition
- Les Bon d’entrées et Sorties des marchandises
- La fiche de stock

Introduction :

Introduction :

Lorsqu’un acheteur a fini de préparer sa commande (détermination des besoins, recherche

et choix du fournisseur). Il peut enfin s’adresser au fournisseur retenu en lui demandant la
fourniture ou la livraison des produits ou service sollicités : on dit qu’il passe commande.
Plusieurs possibilités lui seront offertes pour le faire, mais nous nous attarderons beaucoup
plus sur les supports écrits.

I- Définition :

La commande est un engagement que prend un acheteur envers son fournisseur de lui
acheter une marchandise à un prix déterminé. Généralement les ventes en gros se font
presque uniquement sur commande.

20
 II- Les documents relatifs à la passation de la commande :
1) La lettre de commande :
a) Définition :

C’est une simple lettre par laquelle le client passe commande au fournisseur. Elle constitue un
engagement du client visa vis du fournisseur, à cet effet le client doit accorder une très grande
importance dans sa redaction.D’une manière générale la lettre de commande doit faire
ressortir la précision sur les éléments suivants :

- Les quantités des marchandises à commander

- Le prix à payer
- Le délai de livraison et mode d’expédition
b) Présentation :
Thèmd’étude :

Le principal du collège MOHOUA BP : 13275 Douala Tel : 33 08 24 95/77 93 26 12 a

sollicité la librairie PAPITERIE ARNO pour l’achat de 3 cartons de rame de papier et 10
cartons de craies blanches de marque robert-colora.

Travail à faire : rédiger la lettre de commande.

Information complémentaires :

ARNO Date de commande : 30 septembre 2011

BP : 2414 Dal Délai de livraison 15 jours après la commande

Tel : 337 28 29 30 Transport : par vos soins et à notre charge

2) Le bon de commande :

C’est un imprimé portant l’en-tête de l’acheteur utilisé pour passer commande. Sa

présentation a été normalisée mais elle n’est pas d’un emploi obligatoire. En outre chaque
entreprise peut adapter l’imprimé face à ses besoins.

3) Le bulletin de commande :

C’est un imprimé que le fournisseur conçoit avec son en –tête et met à la disposition de ses
clients pour lui passer commande.

Il est généralement inséré dans le catalogue, les journaux, les revues ou présentés sous la
forme de livret détachables tenue par le représentant commercial du fournisseur.

Il est couramment utilisé pour la vente par correspondance.

Il se présente comme suit :

21
 Annexe n°……..
________________________
BULLETIN DE COMMANDE ___________________
_______________
En date du………………………………………………….
Noms …………………………………………………………
Prénoms ……………………………………………………. ………………………………………………
Adresse……………………………………………………….
………………………………………………………………….. ……………………………………………
Code postal…………...........Ville……………………
…………………………………………………………
DESIGNATION REFERENCES QUANTITE P. U MONTA
NT

Cadre réservé au fournisseur

22
Correction de la lettre de commande :

COLLEGE MOHOUA

BP: 13275 CCB....................

Tel: 33 08 24 95 RC........................

LIBRAIRIE PAPETERIE ARNO

BP : 2414

TEL : 337 28 29 30

Douala le 30 septembre 2011

Objet : Commande

Messieurs,

Vous avez été sollicité pour l’achat de nos fournitures de bureau.

A cet effet, vous voudriez bien nous faire parvenir les articles ci
dessous :

- 03 cartons de rame de papier

- 10 cartons de craie blanche de marque robert colora.

En outre, nous souhaitons être livré 15 jours après la commande,

vous vous chargerez de l’expédition des marchandises dont les frais seront à notre charge.

Votre prompte réaction nous obligerait.

Veuillez agréez Messieurs, l’expression de nos salutations

sincères.

Le Principal

23
 4) L’accusé de réception de la commande :

Quand le fournisseur reçoit la commande, il peut adopter différentes attitudes.

 Il ne vend plus les articles demandés ;

 Il ne peut accepter certaines clauses du contrat (Délai de paiement trop long, délai de
livraison très court.........)
 Il peut accepter de livrer à condition que client soit d’accord de la modification de
certains clauses du contrat (Transport à la charge du client, application des nouveaux
tarifs, garantie de paiement, livraison partielle, replacement de certains articles dont le
stock est épuisé par d’autres).

Application :

Le 25 septembre LIPACAM reçoit la commande de son client imprimerie nouvelle.

Travail à faire : Présenter la lettre d’accusé de réception dans le cas suivants :

1) LIPACAM accepte la livraison des marchandises commandées.

2) LIPACAM refuse de livrer parce que ces marchandises ne sont pas disponibles en
stock
3) LIPACAM accepte la livraison à condition que le client accepte d’être livré dans 15
jours.

Correction de l’exercice1:

LIPACAM

BP : 597 CCBN° 20005670

Tel : 34 026 24 RCN° 4002342

IMPRIMERIE NOUVELLE

Douala le 25 septembre 2011

Objet : Accusé de réception de la

Commande

Messieurs,

24
 Nous accusons réception de votre commande du 20/09/2011 et
nous vous en remercions.

Les articles commandés vous seront livrés dans les délais prévus et
le règlement se fera moitié espèce et le reste dans 8 jours.

Nous vous assurons que toute notre équipe sera mobilisée pour
apporter de meilleurs soins à l’exécution de notre ordre

Veuillez recevoir Messieurs, nos salutations distinguées

Le Directeur commercial

Correction N°2 :

LIPACAM

BP: 597 CCBN° 20005670

Tel: 34 026 24 RCN° 4002342

IMPRIMERIE NOUVELLE

Douala le 25 septembre 2011

Objet : Accusé de réception de la

Commande

25
 Messieurs,

Nous accusons réception de votre commande du 20/09/2011 et

nous vous en remercions.

Les articles commandés ne vous seront pas livrés dans les délais
prévus parce que les marchandises n’étant pas disponibles en stock.

De ce fait, nous vous assurons que toute notre équipe sera

mobilisée pour apporter de meilleurs soins à l’exécution de notre ordre le plus tôt possible.

Veuillez recevoir Messieurs, nos salutations distinguées

Le Directeur commercial

Correction N°3 :

LIPACAM

BP: 597 CCBN° 20005670

Tel: 34 026 24 RCN° 4002342

IMPRIMERIE NOUVELLE

Douala le 25 septembre 2011

Objet : Accusé de réception de la

Commande

26
 Messieurs,

Nous accusons réception de votre commande du 20/09/2011 et

nous vous en remercions.

Les articles commandés vous seront pas livrés mais à conditions

que vous acceptez être livrés dans 15 jours.

Nous vous assurons que toute notre équipe sera mobilisée pour
apporter de meilleurs soins à l’exécution de notre ordre le plus tôt possible.

Veuillez recevoir Messieurs, nos salutations distinguées

Le Directeur commercial

5) La livraison :

Lorsque le client et le fournisseur sont entièrement d’accord sur les termes du contrat de
vente, le vendeur remplit son obligation en livrant les marchandises selon les conditions de la
commande.

Les documents qui peuvent intervenir dans la livraison sont :

o Le bon de livraison ou bordereau de livraison :

C’est un document établit par le fournisseur et adressé au client pour lui présenter le détail des
marchandises livrées. Il est établit en 3 exemplaires :

 Le 3e exemplaire est conservé par le fournisseur

 Le 2e et 1e sont envoyés au client et accompagnent les marchandises. Après
vérification de la livraison, le client vise ou signe les deux exemplaires du bon de
livraison, conserve le 2e et renvoie le 1er ex plaire ou fournisseur qui tient lieu l’accusé
de réception des marchandises.

Présentation du bon de livraison : confère annexe

o L’avis d’expédition :

C’est un document que le fournisseur adresse au client pour l’aviser de l’envoie des colis, de
la date probable d’arrivée des marchandises ainsi que les références du bateau ou du
transporteur.

1) Les conditions de livraison :

♥Le transport terrestre :

 Livraison ex-magasin : La livraison est faite au magasin du vendeur, lieu à partir

duquel commerce la responsabilité de l’acheteur.
 Livraison franco-wagon ou franco-camion : La Livraison est faite dans le wagon
ou dans le camion à partir d’où commence la responsabilité de l’acheteur.

27
  La livraison franco-gare (départ ou arrivée) : La livraison est faite à la gare du lieu
indiquée à partir d’où commence la responsabilité de l’acheteur.
 La livraison franco-domicile : Le vendeur se charge du transport de la marchandise
jusqu’au domicile de l’acheteur.
 La livraison en port payé : Le vendeur confit la marchandise à un transporteur, paye
les frais de transport qu’il récupère sur le client lors de l’établissement de la facture.
 La livraison en port dû : Le vendeur confit la marchandise à un transporteur qui sera
payé à la livraison par l’acheteur.

En cas de non paiement, le transporteur peut exercer le droit de rétention de la marchandise.

♥Le transport maritime :

 La livraison franco port de départ et d’arrivée.

 La livraison franco le long du quai : la livraison à lieu le long du port de départ à
partir d’où commence la responsabilité de l’acheteur
 La livraison frée on bocard (FOB) : La livraison est faite à bord du navire, au port
de départ.
 La livraison coût et fret (CF) : La livraison est fait sur le bateau choisi par le
vendeur. Il signe pour le compte de l’acheteur le contrat du transport et en paye les
frais.
 La livraison CAF (assurance fret) : La livraison est faite sur le bateau choisi par le
vendeur. La facture adressée aux clients comprend : le coût de la marchandise, les
frais de transport, les frais d’assurance souscrit par le vendeur pour le compte de
l’acheteur.
 La livraison sex-shop : La livraison est faite au bord du navire indiqué au port de
déchargement lieu où commence la responsabilité de l’acheteur qui paye uniquement
les frais de déchargement.

La livraison ex-quai : La livraison à lieu au quai du port de destination indiqué par

l’acheteur, le vendeur se charge du transport, de l’assurance

1) Documents relatifs au stockage :

a) La fiche de stock :

C’est un document ou imprimé interne conçu pour enregistrer et suivre le mouvement

chronologiques c.-à-d. jour après jour de chaque article ou référent dans un entrepôt.

b) Le bon d’entrée (en stock) « B.E » :

C’est un document interne à l’entreprise permettant de s’assurer de l’entrée effective ou réelle

des produits livrés en stock.

Elle se présente comme suit :

28
Annexe n° ………..
BON D’ENTREE N°
FOURNISSEUR :…………………………………..
COMMANDE N° …………………………………
Date……………………………
Réf. Désignation Quantité Observation

Signature

c) Bon de sortie :

C’est le document interne qui permet de réaliser toutes sorties de produits d’un stock ou d’un
entrepôt de stockage. Elle se présente comme suit :

29
Annexe n°………….
BON DE SORTIE N°
CLIENT :
COMMANDE N° : Date :
Réf. Désignation Quantité Observation

Signature
EXERCICE D’APPLICATION :

Vous avez reçu d’une entreprise le différent mouvement de stock d’un produit de la manière
suivante :

1/10/2010 SI 1000 boîtes à 2850 F l’une

10/10/2010 B.E 400 boîtes à 2950 F l’une

15/10/2010 B.S 300 boîtes

18/10/2010 B.S 600 boîtes

22/10/2010 B.E 700 boîtes à 3000 F l’une

27/10/2010 B.S 500 boîtes

31/10/2010 B.S 100 boîtes

Travail à faire : présentez les différentes fiches de stocks en considérant les procédés
suivants :

a) PEPS/ FIFO
b) CMUP après chaque entrée
c) CMUP total des entrées
d) CMUP total des entrée plus SI

Correction de l’exercice :

CMUP âpres chaque entrée= Valeur stock restant en magasin + valeur du stock entrant

Té du stock restant + té du stock entrant

30
 CMUP total des entrées = Valeur total des seules entrées de la période

Té totale de la seule entrée de la période

CMUP entrées + SI = Valeur du stock initial + valeur total des seuls entrées de la période

Té du SI + Té des entrées de la période

Correction de l’exercice :

Méthode PEPS

Dates libellés Entrées Sorties Stock

QTES PU MTS QTE PU MTS QTE PU MONTANTS
1/10/2010 SI 1000 2850 2 850 000
10/10/2010 BE 400 2950 1180000 400 2950 1180 000
15/10/2010 B.S 300 2850 855000 700 2850 1 995 000
400 2950 1 180 000
18/10/2010 BS 600 2850 1710000 100 2850 285 000
400 2950 1 180 000
22/10/2010 BE 700 3000 2100000 100 2850 285 000
400 2950 1 180 000
700 3000 2100 000
27/10/2010 BS 100 2850 285000
400 2950 1180000 700 300 210 000
31/10/2010 BS 100 3000 300000 600 3000 1800 000

CMUP après chaque entrée :

Dates libellés Entrées Sorties Stock

QTES PU MTS QTE PU MTS
QTE PU MONTANTS
1/10/2010 SI 1000 2850 2 850 000
10/10/2010 BE 400 2950 1180000 1400 2878,57 4030000
15/10/2010 B.S 300 2878,57 863571 1100 2878,57 3166427
18/10/2010 BS 600 2878,57 1727142 500 2878,57 143928

31
22/10/2010 BE 700 3000 2100000 1200 2949,40

27/10/2010 BS 500 2949,40 1474700 700 2949,40

31/10/2010 BS 100 2949,40 294940 600 2949,40

CMUP 1 = 2850 000+1180000 = 2878,57

400 +100

CMUP 2 = 1439285 +2100 000 = 2949,40

500 + 700

CMUP total des entrées de période

Dates libellés Entrées Sorties Stock

QTES PU MTS QTE PU MTS
QTE PU MONTANTS
1/10/2010 SI 1000 2850 2 850 000
10/10/2010 BE 400 2950 1180000 1400 4030000
15/10/2010 B.S 300 2981,81 894543 1100 3135457
18/10/2010 BS 600 2981,81 500 1346871

22/10/2010 BE 700 3000 2100000 1200 3446371

27/10/2010 BS 500 2981,81 700 1955466

31/10/2010 BS 100 2981,81 600 1657285

CMUP= 1180000+2100 000 = 2981,81

400 +700

CMUP total des entrées de la période plus SI

Dates libellés Entrées Sorties Stock

QTES PU MTS QTE PU MTS QTE PU MONTANTS
1/10/2010 SI 1000 2850 2 850 000
10/10/2010 BE 400 2950 1180000 1400 4030000
15/10/2010 B.S 300 2919,04 875714 1100 3154288

32
18/10/2010 BS 600 2919,04 175142 500 1402864

22/10/2010 BE 700 3000 2100000 1200 3502864

27/10/2010 BS 500 2919,04 1459520 700 2043344

31/10/2010 BS 100 2919,04 291904 600 1751440

CMUP = 2850000 + 1180000 + 2100 000 = 2919,04

1000 + 400 + 700

LES DOCUMENTS RELATIFS A LA

Leçon 4 : FACTURATION

Introduction :

Dans le processus normal d’exécution du contrat de vente, la facturation suit la

livraison. Cet étape consiste pour le fournisseur à vérifier le bon de réception preuve que le
client a réellement reçu les marchandise livrées et établir le document présentant le montant à
payer et le mode de règlement : la facture.

I- Définition :

La facture : est un document &tablait par le fournisseur et adressé au client pour lui
présenter le détail des marchandises qu’il a achetées, leur prix, le montant à payer et
éventuellement le mode de règlement.

La facture est adressée au client au moment de la livraison ou après.

II- Etablissement de la facture :

Pour établir une facture, le fournisseur doit consulter les documents suivants :

 Le bon de commande : Il rappelle l’identification du client son adresse, ses

correspondances bancaires, et postales, son mode de facturation.
 Le bon de livraison : Il présente les articles livrés et réceptionnés par le client.

33
  La liste des prix : C’est le document qui présente la tarification en vigueur c.-à-d. la
liste des prix applicables
 La fiche client : Le document présente la condition spéciales accordées à chaque
client du fournisseur (réduction spéciales, autres avantages)
 Le code fiscale : c’est un support qui présente les différents taux applicables par
rapport à la taxe ou à l’impôt.
III- Les réductions sur une facture :

On distingue deux catégories de réduction sur facture :

 Les réductions à caractère commercial

 La réduction à caractère financier
1) Les réductions à caractère commercial :

Il s’agit :

o Les rabais : c’est une réduction qui est accordée au client lorsqu’il y a défaut ou non-
conformité des produits commandés.
o La remise : C’est une réduction accordée au client compte tenu du volume d’achat.
o La ristourne : c’est une réduction accordée au client qui a réalisé les achats chez le
même fournisseur pendant une même période.
2) La réduction à caractère financier :
o L’escompte de règlement : C’est une réduction accordée généralement lorsque le
client anticipe par rapport à l’échéance du règlement c.-à-d. il paye avant le délai de
règlement.

Exemple : DEFO qui doit normalement payer la facture de NANA dans 30 jours, le fait avant
ces délais ; NANA lui accorde un escompte de 2% sur le montant de la facture.

IV- Les types de factures :

Les factures sont généralement regroupées en deux catégories : les factures courantes et les
factures spéciales.

a) Les factures courantes :

Nous avons ici les factures couramment employées dans la vie commerciale : la facture
simple, d’envoie, relevé de facture.

 La facture simple (DOIT) :

Elle est établie quand le fournisseur et le client sont dans la même ville et peut remplacer le
bon de livraison. Elle peut être réglée au comptant ou à crédit.

 La facture d’envoi (DOIT) :

Elle est établie quand le fournisseur et le client sont dans les villes ou pays différents. Les
moyens et les modalistes de transport y sont stipulés.

34
  La facture d’avoir (note de crédit) :

C’est une facture qui constate la dette du fournisseur envers son client ; elle peut être établie
dans l’un des cas suivants :

- Lors du retour de la marchandise non conforme à un fournisseur

- Lors du retour des emballages consignés à un fournisseur
- En cas d’un supplément de marchandise livré mais sur facturés
- En cas d’une erreur sur le prix
- En cas d’une réduction accordée hors facture
 Le relevé de facture :

C’est un récapitulatif relatif à une facture établie pour chaque achat, et un état qui regroupe
toutes les transactions de la période considérée qui fera l’objet d’un règlement unique.

b) Les factures spéciales :

Elles sont utilisées dans les cas particuliers de vente.

a) Facture préforma :

Elle est établie pour indiquer le montant net d’un éventuel achat. Elle n’est pas issue d’un
contrat de vente et n’entraine aucune obligation à remplir de la part du client ou du
fournisseur éventuel. Elle peut être utilisée :

→Pour accompagner les marchandises envoyées pour approbation

→Comme élément constitutif du dossier de demande de crédit pour financier un achat

(crédit automobile, d’équipement)

b) La facture consulaire :

Elle est utilisée dans le commerce international pour prouver l’origine des marchandises. Elle
est établie à partir de la facture d’envoi et doit porter du visa et la signature du consul du pays
de destination dans le pays d’origine de la marchandise.

V- Influence de la TVA sur la facture « DOIT » :

La TVA c’est le taux sur la valeur ajoutée ; c’est un impôt sur la consommation. Elle
remplace la taxe sur la chiffre d’affaires depuis le 1er janvier 199 son taux est 19,25%.

La TVA est en principe appliquée sur le Net financier, dans le cas où il n’y a pas le net
financier, on applique sur le net commercial.

→ Facture comportant le transport

Lorsque la facture comporte les mentions de port facturé ou effectué ou port forfaitaire on
applique la TVA.

35
Le fournisseur ici possède ses moyens de transport et décide d’aller livrer les marchandises
chez le client, les frais de transports facturé au client supportent la TVA.

Lorsque la facture comporte la mention port payé ceste- à- dire le port est payé par le
fournisseur et récupéré sur le client et ne doit pas être compris dans la bas de calcul de la
TVA. A ce niveau, le fournisseur n’a pas de camion, il loue un véhicule et doit payer le
transporteur.

NB : Lorsque la facture comporte la mention port tout court, on assimile cette notion au port
payé et ces frais ne supportent pas la TVA.

VI- Influence de la TVA sur les emballages consignés :

Nous allons distinguer les emballages consignés récupérables et identifiables : ce sont les
emballages qu’on peut identifier ou reconnaître individuellement.

Exemple : Les conteneurs : cette consignation d’emballage ne supporte pas la TVA.

Les emballages récupérable, non identifiables supporte la TVA.

Exemple : les casiers, les bouteilles

Lorsqu’une facture comporte la mention d’emballage tout court, on applique la TVA.

VII- Influence de la TVA sur la facture « AVOIR » :

Le traitement de la facture avoir respecte le même principe que la facture doit.

La facture avoir supporte les même réductions que la facture « doit »

La facture « Avoir » est établi selon plusieurs cas :

Lors d’un retour de marchandise :

Généralement le client paie le transport pour acheminer les marchandises ayant les anomalies
auprès du fournisseur : il s’agit du port payé ; des frais de transport ne supportent pas la TVA.

En ce qui concerne les emballages consignés le principe reste le même que dans la facture
doit.

Lors d’une réduction hors facture :

C’est une réduction qui est accordée au client par le fournisseur, le client lui rappelle cette
diminution après que la vente soit effectuée ces réduction hors facture supportent la TVA.

Lors d’un retour d’emballage :

Le traitement est le même que celui de la facture « Doit » c.-à-d. que les emballages consignés
indentifiables ne supporte pas la TVA. Alors que les emballages consignés non identifiable
supportent la TVA

36
 LES DOCUMENTS RELATIFS AUX
Leçon 5: REGLEMENTS
.

Le règlement est la dernière étape de l’exécution d’un contrat de vente. Il consiste pour le
client (débiteur) de payer à son fournisseur (créancier) le montant porté sur la facture. Les
principaux documents relatifs au règlement sont :

- Les documents relatifs aux règlements au comptant

- Les documents relatifs aux règlements à crédit.

Section1 : Les documents relatifs aux règlements au comptant

Le règlement au comptant peut être effectué soit en espèce, soit par l’intermédiaire de la
banque et de la poste.

I- Les documents utilisés pour le règlement en espèce :

On distingue :

1) Le reçu :

C’est un écrit ou un document qui constate la remise d’une somme d’argent, d’un chèque ou
d’un objet quelconque.

Exemple : le reçu de scolarité du collège MOHOUA

2) La quittance :

37
C’est un document remis par le créancier qui vient d’être réglé à son débiteur en contrepartie
d’une prestation de service rendu (consommation d’eau, d’électricité).

Exemple : Quittance AES SONEL

3) Le ticket de caisse :

Il tient lieu de quittance lorsqu’il est remis par une caisse enregistreuse. Cependant le client ne
peut pas en servir comme preuve légale de l’origine des articles étant donné qu’il ne comporte
pas de détails.

4) Le bordereau de versement en espèces :

C’est le document qui présente le détail de la somme d’argent versée soit à la banque, soit
dans les centres des chèques postaux.

II- Le règlement par la banque :

Il se fait par l’utilisation du chèque bancaire et du virement bancaire.

a. Le chèque bancaire :
i. Définition :

C’est un document par lequel, une personne (tireur) ayant des fonds disponible dans une
banque (tiré) donne l’ordre à celle ci de payer à vue une certaine somme soit à elle même soit
à une autre personne appelée bénéficiaire.

NB : Les personnes qui interviennent dans l’établissement du chèque sont :

 Le tireur : c’est celui qui émet le chèque (le client ou débiteur)

 Le tiré : C’est la banque ou l’organisme financier qui garde les fonds du tireur.
 Le bénéficiaire : C’est la personne au profit de laquelle le paiement sera effectué par
le tiré. Elle peut être le tireur lui même, ou la personne dont le nom figure sur le
chèque (fournisseur ou moi même).

Remarque :

Depuis le 1er janvier 1997 le Cameroun a rendu obligatoire le pré barrement des chèques en
circulation sur l’ensemble du territoire national.

Il existe deux types de barrement :

 Le barrement dit général : c- a- d qu’il n’existe aucune indication sur l’agence de

banque ou l’encaissement doit s’effectuer
 Le barrement dit spécial : Le nom de l’agence de la banque ou doit s’effectuer
l’encaissement est précisé.

38
 Pour encaisser un chèque barré il faut être titulaire d’un compte courant bancaire ou d’un
compte courant postal ; dans le cas contraire il faut endosser le chèque reçu c-ad transférer la
propriété du chèque à une autre personne qui devra l’encaisser afin de vous donner l’espèce.

Le pré barrement du chèque comporte pour un pays de l’avantage et des inconvénients.

1) Avantages de cette mesure

- Encourager l’ouverture des comptes bancaires ou compte postaux.
- Augmenter la masse monétaire d’un pays
- Lutter contre la thésaurisation
2) Inconvénients de cette mesure :
- Freiner les échéances
- Limiter l’utilisation des chèques comme moyen de paiement
b. Le virement (bancaire ou postal) :

C’est une opération par laquelle le règlement d’une dette quelconque se fera par le transfère
des fonds d’un compte (débit ou crédit) à un autre (débit ou crédit).

Pour une opération de virement trois documents sont sollicités :

o L’ordre de virement : c’est le document par lequel le titulaire d’un compte donne
l’ordre à sa banque d’effectuer le virement.
o L’avis de débit : C’est le document que la banque adresse au donneur d’ordre du
virement pour l’informer de l’exécution de l’opération.
o L’avis de crédit : C’est le document que la banque du donneur d’ordre adresse au
bénéficiaire du virement pour l’informer de l’opération effectuée.

Lorsque le débiteur (le client) et le créancier (fournisseur) procèdent leurs comptes respectifs
dans une même banque le virement sera dit direct dans le cas contraire il est indirect.

c. Le chèque postal :

C’est un document par laque une personne le tireur qui a constitué les fonds chez le tiré
(centre de chèque postaux) lui donne l’ordre de payer à vue une certaine somme soit à elle-
même, soit à une tiers personne appelée bénéficiaire.

Le chèque postal peut être barré tout comme le chèque bancaire. Il existe quelque différence
entre un chèque postal et un chèque bancaire.

Principales différences Chèque bancaire Chèque postal

Personne a qui le Le bénéficiaire Le bénéficiaire
Chèque est remis Le CCP qui avise le bénéficiaire
Endossement Endossable Non endossable
Délai de présentation 8 jours, 20 jours, 70jours 2 mois uniquement
Possibilité de crédit Crédit à court et à moyen terme

Section 2 : Les documents relatifs aux règlements à crédit :

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Il s’agit des effets de commerce car ce sont les documents essentiels adaptés aux règlements à
crédit.

On appelle effet de commerce un titre qui constate l’obligation pour toute personne de régler
à une autre personne une certaine somme indiquée à une date ou échéance fixée.

Un effet de commerce est un instrument à la fois :

♥Transfert de fonds : un même effet de commerce peut éteindre la dette contractée entre
plusieurs personnes.

♥Instrument de paiement : l’effet de commerce permet à un débiteur de régler sa créance.

♥Instrument de crédit : le porteur de l’effet de commerce peut le négocier ou l’escompter c.-

à-d. qu’il peut demander à son banquier de lui avancer une certaine somme par rapport au
montant de l’effet avant de procéder au recouvrement à l’échéance prévu.

I- Les différents types d’effet de commerce :

On distingue :

La lettre de change, le billet à ordre

1) La lettre de change ou traite :

Définition :

C’est un document ou écrit par lequel le tireur (fournisseur ou créancier) invite son débiteur
(tiré ou client) à payer une certaine somme (montant facturé) soit à lui-même soit à l’ordre
d’une tierce personne appelée bénéficiaire à une date fixé ou échéance.

Remarque :

La lettre de change est toujours un acte de commerce quelque soit la quantité des ses
signatures ou quelque soit le motif de sa création.

a) Les mentions obligatoires :

Pour être valable une lettre de change doit comporter les mentions suivantes :

- La dénomination lettre de change

- Le nom et l’adresse du tireur
- La date et le lieu de création (émission)
- Le nom du tiré
- Le nom du bénéficiaire
- Le montant en lettre et en chiffre
- L’échéance c.-à-d. la date du paiement

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 - La signature du tireur
- L’ordre inconditionnel de payer : payer ou veuillez payer.

La lettre de change comporte également la domiciliation c.-à-d. le lieu de paiement de l’effet,

l’acceptation c.-à-d. l’engagement prit par le tiré de payer la lettre de change à bl’écheance,
l’aval c.-à-d. l’engagement prit par une autre personne (avaliseur, avaliste, demandeur d’aval)
de régler la lettre de change à l’échéance en cas de défaillance du tiré et de l’endosseur.

b) Circulation de la lettre de change :

La lettre de change peut circuler par endossement, par négociation, par paiement ou par non
paiement. Parmi les types d’endossement d’une lettre de change, nous pouvons retenir 03 :

 L’endossement translatif de propriété : la propriété de la lettre de change est

transmise du 1er bénéficiaire (endosseur) à un autre bénéficiaire (endossataire). Dans
ce cas le versement de l’effet se présente de la manière suivante :

« VERSO »

Payez à l’ordre de _____________________________________

Lieu et date __________________________________________

(Signature de l’endosseur)

 L’endossement par procuration : L’endosseur donne procuration à sa banque ou à

son centre de chèque postaux d’encaisser l’effet pour son compte. Le verso de l’effet
ou de la lettre de change se présente de la manière suivante :

« VERSO »

Veuillez payer à l’ordre de SGBC agence de Bali.

‘Valeur a l’encaissement’

Compte n°______________________________________

Lieu et date __________________________________________

Signature de l’endosseur

 L’endossement pignoratif : La lettre de change est remise en gage c.-à-d. en garantie

du paiement d’une dette ; l’endossataire (2e bénéficiaire) procède un droit de gage sur
l’effet et non un droit de propriété.

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 Dans ce cas le verso de la traite se présente de la manière suivante :

« VERSO »

Veuillez payer à l’ordre de ---------------------------------------

‘Valeur en garantie’

Lieu et date __________________________________________

Signature de l’endosseur

2) Le billet à ordre :
a) Définition :

C’est un écrit par lequel un débiteur (souscripteur ou client) reconnaissant sa dette s’engage à
payer à l’ordre d’une autre personne bénéficiaire créancier une certaine somme à une
échéance donnée.

Remarque :

Le débiteur prend l’initiative et rédige lui même le billet à ordre car il s’engage lui-même à
régler sa dette à une date déterminée, il n’a dont pas de lieu pour le créancier de sollicité
l’acceptation.

Le billet à ordre est surtout utilisé en car de vente d’un fonds de commerce à crédit.

Le billet à ordre est soumis à la même procédure de circulation, négociation, de paiement de

non paiement tout comme la lettre de change.

b) Comparaison de la lettre de change et le billet à ordre :

- Ressemblance

Critères de comparaison ressemblance

Nature du document Ces deux documents sont les effets de commerce
Transmission Par endossement
Avale Possibilité de garantir le paiement par un avaliste
Solidarité Tous les signataires sont solidairement responsables du paiement
du montant de l’effet de commerce.
Négociation Ces 2 effets sont négociables
Il est obligatoire
Timbre fiscale

- Différence

Critères de comparaison Lettre de change Billet à ordre

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Objectif du document Ordre de payer La promesse de payer
Emetteur Créditeur (fournisseur) Débiteur (client)
Acceptation Débiteur (tiré) Non accepter car le document établit
par
Le débiteur
Fréquence d’utilisation Très sollicité dans les transactions Utilisation peu fréquente
commerciales

NB : Pour les applications sur les documents relatifs aux règlements attendre les travaux
dirigés.

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