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    LE SYSTEME CENTRALISATEUR

    1. Principes

    Ce système permet :
     la division du travail et la répartition des taches comptables (saisie, suivi, contrôle) en raison de l’existence de
    plusieurs journaux spécialisés par catégorie d’opérations,
     le regroupement des informations de même nature.
    Ainsi, il est possible d’utiliser plusieurs journaux auxiliaires regroupant les opérations identiques :
     journal des achats,
     journal des ventes,
     journal de banque,
     journal de caisse,
     …
     journal des opérations diverses,

    Préalablement à l’enregistrement des opérations dans les journaux auxiliaires, les documents de base doivent être triés par
    nature.
    Chaque jour, les enregistrements sont saisis dans les différents journaux auxiliaires avec mise à jour des comptes individuels
    des clients et des fournisseurs (grands livres auxiliaires).
    Après totalisation des différents journaux auxiliaires, les totaux ainsi obtenus sont reportés ou transférés,
    par centralisation, globalement dans un journal unique, en fin de mois : le journal général.
    Les comptes de tiers : clients et fournisseurs peuvent être regroupés en fin de mois sous forme :
     de relevés nominatifs des clients ou balance des clients
     de relevés nominatifs des fournisseurs ou balance des fournisseurs.
    Avec la généralisation de la tenue informatisée des comptabilités, la mise à jour permanente des comptes et les performances
    des logiciels spécialisés permettent la connaissance en temps réel de la situation de l’ensemble des comptes par simple
    consultation avec possibilité d’édition.

    2. Les journaux auxiliaires

    2.1 Fonctionnement

    Chaque type d'opérations est regroupé sur un journal auxiliaire. L'entreprise peut avoir autant de journaux auxiliaires que
    nécessite son organisation comptable.
    Chaque journal se compose :
    - d'un compte support qui sera toujours mouvementé, ce compte donne son nom au journal auxiliaire,
    - en contrepartie de ce compte-support, un ou plusieurs comptes crédités ou débités selon le cas dans les colonnes de
    contrepartie. On réserve souvent les deux dernières colonnes aux divers comptes dont le fonctionnement relativement
    rare ne nécessite pas la réservation d'une colonne spéciale.

    2.2 Les comptes de virement interne

    Certaines opérations intéressent deux journaux auxiliaires. Pour éviter l'inscription de ces opérations sur les deux journaux
    et fausser les comptes, on utilise des comptes de virement interne. Ces comptes faisant la contrepartie de chaque compte
    support, doivent se trouver soldés au dénouement de l'opération.
    Le principal compte de virement interne est le compte « 5115 Virements de fonds » qui est utilisé pour les opérations qui
    concernent simultanément deux journaux auxiliaires de trésorerie.
    Exemple : versement d’espèces en banque :
     Dans le journal auxiliaire de Banque, on débite le compte support 5141 par le crédit du compte 5115 ;
     Dans le journal auxiliaire de Caisse, on crédite le compte support 5161 par le débit du compte 5115.
    A l’issue de ces deux enregistrements, le compte 5141 est débité, le compte 5161 est crédité et le compte 5115 est soldé. 
    2.3 Application : cas FARSUD
    JOURNAL GENERAL
    6111 41 700
    4411 41 700
    Suivant détails au JA des Achats

    3421 38 800
    7111 38 800
    Suivant détails au JA des Ventes

    5141 509 982


    6147 12
    1111 300 000
    1481 200 000
    3421 10 000
    Suivant détails au JA des Banques

    2486 15 000
    3431 1 000
    4411 21 500
    4481 432 000
    5115 5 000
    6131 7 500
    61673 500
    5141 482 500
    Suivant détails au JA des Banques

    5161 13 400
    3421 8 400
    5115 5 000
    Suivant détails au JA de Caisse
    6142 460
    5161 460
    Suivant détails au JA de Caisse

    2111 8 000
    2220 9 000
    2340 420 000
    2351 7 200
    2355 4 800
    61254 600
    6134 7 500
    6171 6 500
    3431 1 000
    4411 16 100
    4432 5 500
    4481 441 000
    Suivant détails au JA des Opérations Diverses

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