PwC Algérie - Principales

mesures de la Loi de
Finances pour 2021

Janvier 2021

Revue des principales

Lazhar Sahbani
Associé
mesures de la loi de Finances
Tax and Legal Services
[email protected]
pour 2021
Tel : +213 21 98 21 47 L’équipe du département juridique et recettes de l’Etat, et ce, dans un contexte
fiscal du bureau PwC d’Alger a le plaisir économique assez difficile, aggravé par
de partager avec vous un résumé des la crise sanitaire de la Covid-19.
principales mesures introduites par la
Loi de Finances pour 2021 (Ci-dessous Nous vous présentons ci-après un
désignée LF2021). résumé des principales mesures
introduites par la LF2021.
L’équipe PwC Algérie vous souhaite une
bonne lecture et reste, bien entendu, à Mesures relatives à
votre entière disposition pour toute l’investissement
information complémentaire.
Mesures relatives à la règle du
Eléments de contexte partenariat local
L’introduction de la LF2021 s’inscrit A titre de rappel, la loi de finances
cette année dans un contexte complémentaire pour 2020 (LFC2020),
économique, social, politique et avait déjà introduit des aménagements à
sanitaire complexe. la règle du partenariat local en
prévoyant principalement l’ouverture de
En effet, la LF2021 a été mise en place l’investissement étranger sans
dans la continuité du cadrage obligation d’association avec un
macroéconomique, initié depuis partenaire local au titre de toutes les
plusieurs années, visant à améliorer la activités de production de biens et de
gestion des finances publiques mais services, à l'exception de celles relevant
Cette publication diffuse des informations aussi à maximiser les recettes fiscales, des secteurs stratégiques ainsi que de
fiscales, juridiques ou sociales à caractère compte tenu de la situation économique l’activité d’achat-revente en l’état des
général. Cette publication ne peut se substituer et sanitaire actuelle du pays, provoquée produits.
à des recommandations ou à des conseils de
nature fiscale, juridique ou sociale. Les
par la pandémie de la Covid 19.
informations contenues dans cette publication
En complément de cette mesure, l’article
ne constituent en aucune manière un conseil Dans ce contexte, la LF2021 prévoit 139 de la LF2021 prévoit de modifier les
personnalisé susceptible d’engager, à quelque notamment d’amender les règles dispositions de l'article 49 de la
titre que ce soit, la responsabilité des auteurs et relatives à l’investissement, mais LFC2020, en précisant d’une part que
/ ou de PwC Algérie. Cette publication est la également d’apporter des clarifications l'exclusion concerne uniquement les
propriété de PwC Algérie. Toute reproduction et
/ ou diffusion, en tout ou partie, par quelque concernant la fiscalité personnelle. activités d’importation de matières
moyen que ce soit, est interdite sans Néanmoins, cette nouvelle loi de premières, produits et marchandises
autorisation préalable. finances pour 2021 vise principalement destinés à la revente en l’état et d’autre
©2020 PwC Algérie est membre de à redynamiser des secteurs porteurs part que les importateurs et revendeurs
PricewaterhouseCoopers International Ltd,
société de droit anglais. PwC désigne la marque pour l’économie locale. en l’état, doivent se conformer à la règle
sous laquelle les entités membres de du partenariat local (51/49) y compris
PricewaterhouseCoopers International Ltd Dans son volet législatif, la LF2021 ne ceux constitués sous une autre structure
rendent leurs services professionnels et peut prévoit pas de nouveaux impôts et taxes actionnariale existante.
également faire référence à l’une ou plusieurs mais apporte de nouvelles mesures
des entités membres de
tendant à clarifier le régime fiscal de
PricewaterhouseCoopers International Ltd
L’équipe du est
dont chacune département juridique
une entité juridique et
distincte certaines opérations mais aussi à élargir
et indépendante.
fiscal du bureau PwC d’Alger a le plaisir l’assiette fiscale afin d’augmenter les
Ainsi, à partir du 1er janvier 2021, les L’article 138 de la LF2021 vient modifier assimilés, visés aux articles 45 et 48
entreprises étrangères, se livrant à et clarifier les dispositions de l’article 52 du code susvisé, réalisés par les
l’activité d’importation pour la revente de la LFC2020. En effet, il est précisé personnes morales n’ayant pas
en l’état, se trouvent dans l’obligation de que cette autorisation préalable d’installation professionnelle
procéder à une restructuration de leur s’applique désormais à toute cession permanente en Algérie ;
capital en vue d’intégrer un partenaire d’actions ou de parts sociales, détenues - 20%, pour les plus-values de
local au moins à hauteur 51% du capital dans le capital social d’une société de cession d’actions, de parts sociales
social. La LF2021 accorde un délai droit algérien exerçant dans l’un des ou titres assimilés réalisées par les
maximum de 6 mois pour se conformer secteurs stratégiques prévus par l’article personnes visées à l’article 149 bis
à cette nouvelle règle au risque 50 de la LFC2020 et réalisée au profit de du CIDTA (les sociétés n’ayant pas
d'entraîner la non-conformité de leurs personnes physiques ou morales d’installation professionnelle
registres de commerce. étrangères permanente en Algérie).
Aussi, l’article 151 de la LF2021 modifie Ainsi, cette autorisation préalable est Cette mesure s'inscrit dans le recadrage
les dispositions de l’article 50 de la étendue aux ventes d’actions en plus des initié par la LF2021, en proposant un
LFC2020 pour préciser la nature des parts sociales, mais également aux réaménagement de l’article 150 du
activités minières devant être comprises ventes d’actions et de parts sociales par CIDTA, afin de préciser les taux
dans la liste des secteurs stratégiques des associés et actionnaires algériens au d’imposition applicables aux produits
visés à l’article 50 de la LFC2020, en profit de cessionnaires étrangers. des actions, parts sociales et titres
prévoyant ce qui suit : assimilés réalisés par les sociétés
Enfin, la référence aux cessions d’actifs étrangères en Algérie, ainsi qu’aux plus-
« Sont considérés stratégiques, les a été supprimée de cet article. values de cession d’actions et de parts
secteurs suivants : sociales ou titres assimilés, réalisées par
Mesures relatives à la fiscalité des
- L’exploitation du domaine minier entreprises ces mêmes personnes.
national, ainsi que toute ressource Télédéclaration de l’État
souterraine ou superficielle Dispositions relatives à l’impôt sur
le bénéfice des société (« IBS ») Récapitulatif Annuel (ERA)
relevant d’une activité extractive
en surface ou sous terre, à Imposition des plus-values de L’article 16 de la LF2021 a créé un
l’exclusion des carrières et cession ainsi que les produits nouvel article 151 bis au sein du CIDTA
sablière » d’actions, de parts sociales ou pour soumettre les personnes physiques
titres assimilés suivies au régime du réel ainsi que les
Pour rappel, l’article 50 de la LFC2020 personnes morales soumises à l’IBS
prévoyait uniquement l’exclusion des L’article 14 de la LF2021 prévoit la visées à l’article 136, à l’obligation de
carrières de produits non minéraux. création d’un nouvel article dans le code souscrire, au plus tard le 20 mai, par
Cession d’actions ou de parts des impôts directs et taxes assimilées voie de télédéclaration, un état
sociales détenues dans le capital (CIDTA). Il s’agit de l’article 149 bis, qui récapitulatif annuel comportant des
social d’une société de droit stipule que les sociétés étrangères informations devant être extraites de la
algérien exerçant dans l’un des n’ayant pas d’installation permanente déclaration annuelle des résultats et des
secteurs stratégiques. en Algérie qui réalisent des plus-values états annexes.
de cession d’actions, de parts sociales ou
Il y a lieu de rappeler que la LFC2020 titres assimilés, visées à l’article 77 bis Aussi, il est prévu dans la section 2 de ce
avait introduit dans son article 52, du même code, sont tenues de calculer et même article l’application de sanctions
l’obligation de soumettre toute cession de payer elles-mêmes l’impôt dû dans un prévues à l’article 192 bis du CIDTA, en
de parts détenues dans des sociétés de délai de trente (30) jours, à compter de cas de défaut de souscription par voie de
droit algérien réalisée entre parties la date de l’opération de cession. télédéclaration de l’état récapitulatif
étrangères ou le changement de capital annuel, de souscription tardive et/ou de
social d’une entité algérienne exerçant Cette mesure vise à codifier les souscription d’un état comportant des
dans un secteur stratégique à une dispositions de l’article 47 de la loi de indications non conformes à celles
autorisation préalable du gouvernement finances pour 2009, en l’intégrant dans reprises dans la déclaration annuelle des
algérien. le CIDTA. résultats.

Par ailleurs, il était précisé dans le même Dans ce sens, l’article 15 de la LF2021 En cas de production tardif de l’ERA, les
article que toute cession d’actifs d’une vient modifier les dispositions de contribuables sont passibles d’une
partie étrangère non-résidente vers une l’article 150 du CIDTA pour préciser les amende fiscale de 25% sur le résultat
partie nationale résidente, est assimilée taux d’imposition applicables au produit fiscal déclaré, sans que cette amende
à une importation de biens ou de et à la cession d’actions, de parts sociales excède la somme de 1.000.000 DA.
services, et obéissait de ce fait aux et aux titres assimilés comme suit : Dans le cas de déficit enregistré dans le
dispositions régissant le contrôle de résultat fiscal déclaré, une amende de
- Retenue à la source de 15% 100.000 DA sera appliquée. Cette
change en matière de transfert des libératoire d’impôt, pour les
produits des opérations de la cession. amende fiscale est majorée de 35%,
produits des actions ou parts lorsque les contribuables concernés ne
sociales ainsi que les revenus souscrivent pas l’état récapitulatif
annuel à l’expiration d’un délai de trente Remboursement de l’impôt sur le Dispositions relatives à la taxe sur
(30) jours à compter de la date de bénéfice des sociétés la valeur ajoutée (« TVA »)
réception de la mise en demeure.
Antérieurement à 2021, l’article 356-6 Exclusion des affaires faites par
Les informations de l’ERA doivent être du CIDTA prévoyait la possibilité pour les personnes soumises au régime
extraites de la déclaration annuelle des les contribuables ayant un excédent de de l’IFU du champ d’application
résultats. A partir de ces informations, versement lors de la liquidation du solde de la TVA
l’Administration fiscale devrait être en de l’IBS, de procéder à son imputation
mesure de disposer d’une manière sur les versements ultérieurs d’acomptes L’article 37 de la LF2021 modifie les
dématérialisée des informations provisionnels. Néanmoins, il n’était pas dispositions de l’article 8 du code des
nécessaires pour permettre une expressément prévu la possibilité de taxes sur le chiffre d’affaires (CTCA) en
sélection objective des contribuables demander un remboursement de cet prévoyant expressément l’exclusion du
devant faire l’objet d’un contrôle fiscal excédent de versement. champ d'application de la TVA, les
au cours d’une période donnée. affaires faites par les personnes
Ainsi, la modification introduite par soumises au régime de l’IFU.
Néanmoins, la mise en place de cette l’article 29 de la LF2021 aux dispositions
obligation déclarative reste étroitement de l’article 356-6 du CIDTA visent à En effet, étant donné que le chiffre
liée à l’introduction au système accorder la possibilité aux contribuables d’affaires est variable, un contribuable
d’information JIBAYATIC, d’un outil de demander le remboursement de peut passer du statut d’assujetti à la TVA
d’aide à la programmation au contrôle l’excédent de versement de l’IBS. au statut de non assujetti pendant un
fiscal, basé sur l’analyse risque du tissu même exercice, ce qui rend difficile le
fiscal. Toutefois, ce mécanisme ne Le législateur dans son exposé des suivi et la gestion de la situation de ces
pourrait pas être mis en place motifs, met l’accent sur le fait que contribuables, notamment, en matière
actuellement car le système JIBAYATIC plusieurs sociétés, notamment les de précompte TVA antérieurement
n’intègre pas encore la déclaration entreprises publiques, qui réalisent constitué.
fiscale annuelle et la plateforme dédiée conjoncturellement des bénéfices, suivis
d’une situation déficitaire pouvant L’article susmentionné a été donc
pour recevoir ces informations. modifié afin de supprimer le seuil
s’étaler sur plusieurs exercices, se
Nous anticipons, dans les prochaines retrouvent de manière récurrente dans d’assujettissement à la TVA, en le
semaines, une communication plus une situation créditrice vis-à-vis de remplaçant par le régime d’imposition
précise de la part de l’Administration l’Administration fiscale, en raison des de l’IFU.
pour clarifier le contenu et les modalités excédents de versement IBS réalisés Régime des acomptes
de déclaration de l’ERA. durant la phase bénéficiaire. provisionnels : La déclaration
Autres nouvelles obligations de Cette mesure offre un avantage certain annuelle des chiffres d’affaires
télédéclaration aux personnes morales soumises à l’IBS Dans son article 45, la LF2021 modifie
notamment celles confrontées à des les dispositions de l’article 103-3 du
Dans l’objectif de moderniser les actions difficultés de trésorerie en situation de
de contrôle de l’Administration fiscale, CTCA pour ramener le délai de dépôt de
déficits continuels ou à une décroissance la déclaration annuelle et le paiement du
la LF2021 a introduit, aux articles 9, 18 du volume de leurs activités, notamment
et 24 modifiant et complétant solde de liquidation du 20 avril au 20
en raison de la conjoncture économique février.
respectivement les articles 75, 176 et 224 et sanitaire actuelle.
du CIDTA, de nouvelles obligations Cette nouvelle échéance pour
déclaratives en ligne. Réduction de l’IBS au profit des l’acquittement du solde de liquidation
sociétés cotées en bourse de la TVA a été décidée dans le but de
En effet, les contribuables sont
L’article 133 de la LF2021 modifie les l’aligner à celle du paiement du solde de
désormais dans l’obligation de souscrire
dispositions de l’article 66 de loi de liquidation de la TAP, à savoir au plus
par voie de télédéclaration les états
finances pour 2014, en prévoyant que les tard le 20 du mois de février de l’année
suivants :
sociétés dont les actions ordinaires sont suivante ; en effet ces deux taxes
• Les états de salaires Gn°29 (Ex cotées en bourse, bénéficieront d’une obéissent généralement aux mêmes
301bis) ; réduction de l’impôt sur le bénéfice des règles de déclarations.
• Les états de paiements de la sous- sociétés (IBS) égale au taux d’ouverture Fiscalité personnelle
traitance, d’études, de locations de de son capital social en bourse, et ce,
matériels, de mise à disposition de pour une période de trois (3) ans, à Restructuration de l’Article 104 du
personnel, de loyers de toute nature compter du 1er janvier 2021. CIDTA
et autres rémunérations de quelle
que nature que ce soit prévues à Cette mesure vise à encourager les La LF2021 a introduit d’importantes
l’article 176 du CIDTA ; entreprises établies en Algérie à ouvrir mesures d’ordre pour restructurer le
leurs capitaux à l’épargne publique et à contenu de certains articles dont
• L’état des opérations effectuées dans
stimuler l’activité du marché boursier en l’Article 104 du CIDTA.
les conditions de gros comportant les
Algérie.
informations prévues à l’article 224 Pour rappel, cet article fixe les différents
du CIDTA en matière de TAP. taux à appliquer au titre des revenus
catégoriels de l’IRG mais aussi de l’IRG des salaires inférieurs à En effet, l’abattement supplémentaire
certaines opérations soumises à l’IBS. Le 30.000 DA sera désormais applicable sur la tranche
but recherché, à travers cette mesure, est de revenus supérieurs à 30.000 DA et
de lever les ambiguïtés et corriger les Il convient de rappeler que la LFC2020 inférieurs à 42.500DA, au lieu de
interprétations erronées de l’application avait exclu de la base imposable à l’IRG 40.000DA prévus la LFC2020.
de certaines dispositions mais aussi les revenus (catégorie traitements et
d’intégrer au sein du CIDTA certaines salaires) inférieurs à 30 000 DA/mois, Exonération permanente en
dispositions non-codifiées telles que avec l’application d’un abattement matière d’IRG des opérations
celles de l’Article 34 de la loi de finances supplémentaire en plus de celui déjà d’exportation réalisées par les
pour 2010 et l’Article 47 de la loi de existant à l’article 104 du CIDTA. personnes physiques
finance pour 2009 qui prévoyaient les Cependant, aucune modification n’a été Les opérations d’exportation de biens et
taux d’imposition applicables aux apportée au barème progressif de l’IRG de services, génératrices de devises,
différentes catégories de revenus (article 104), qui prévoit une imposition réalisées par les personnes physiques,
soumises à l’IRG. au taux de 20% des revenus allant de 120 bénéficieront désormais d’une
Imposition des revenus fonciers 001 DA à 360 000 DA par an (soit de 10 exonération permanente en matière de
provenant de la location des biens 001 DA à 30 000 DA par mois). l’IRG.
non-bâtis Par ailleurs, il est précisé à l’article 104 En effet, l’article 4 de la LF2021, modifie
La rédaction actuelle de l’Article 42 du du CIDTA que les réductions prévues les dispositions de l’article 13 du CIDTA,
CIDTA, énumère parmi les revenus par la LFC2020 concernent uniquement et ce, en excluant de la base taxable à
fonciers soumis à l’IRG, ceux provenant les revenus visés à l’article 66 du CIDTA, l’IRG les opérations d’exportation de
de la location des propriétés non bâties, à savoir ; les traitements, indemnités, biens et services génératrices de devises,
y compris les terrains agricoles, en émoluments, salaires, pensions et rentes réalisées par les personnes physiques, à
omettant de préciser le taux viagères. l’instar des personnes morales, tel que
d’imposition applicable en la matière. prévu par la législation fiscale en vigueur
A cet effet, les revenus des personnes qui les exonère en matière d’IBS.
A cet effet, et afin de corriger cette physiques, autres que ceux cités à
omission, l’article 12 de la LF2021 l’Article 66 du CIDTA, et soumis à Pour rappel, l’article 6 de la LF pour
précise qu’un taux d’imposition de 15%, l’imposition selon le régime du réel 2018 avait introduit un réaménagement
libératoire d’impôt, en matière d’IRG (barème IRG), ne bénéficient pas des du régime d’exonération de l’IBS prévu
sera appliqué sur les revenus provenant dispositions de la LFC2020, même si par l’Article 138 du CIDTA. Ce faisant, la
de la location des propriétés non bâties leurs revenus annuels sont inférieurs à nouvelle mesure permet d’aligner le
et ce, au même titre que les revenus 360 000 DA/an (soit moins de 30 000 traitement fiscal (exonération) accordé
provenant de la location à usage DA/ mois). aux personnes physiques à celui des
commercial ou professionnel. personnes morales et ce, en respect de la
Cela pourrait être considéré comme une règle de l’équité et de la justice fiscale.
Quant aux revenus provenant de la sorte de discrimination fiscale et de non-
location des propriétés non bâties à respect du principe d’équité fiscale entre Toutefois, s’agissant des opérations
usage agricole, un taux de 10% ces deux catégories de contribuables. A d’exportation de services, il y a lieu de
libératoire d'impôt sera appliqué. cet effet, il serait donc plus judicieux que noter que la doctrine administrative (la
le législateur leur octroie les mêmes circulaire N°02/MF/DGI/DLF/LF 18 du
Contrat d’expertise et de avantages. Ainsi, une modification du 08 février 2018) est venue restreindre le
formation barème progressif de l’IRG serait champ d’application de cette mesure
nécessaire afin de supprimer le taux pour la subordonner à la condition
L’article 12 de la LF2021 prévoit d’imposition de 20% qui demeure d’utilisation des services fournis dans un
également la suppression de applicable aux autres catégories de pays étranger. Ainsi les recettes
l’abattement de 20% en matière d’IRG, revenus inférieurs à 360 000 DA/an. génératrices de devises provenant des
applicable actuellement aux services utilisés en Algérie, quand bien
rémunérations versées au titre d’un Réaménagement de l’abattement même facturés à des non-résidents, ne
contrat d’expertise ou de formation. IRG /salaires pour les personnes bénéficient pas de l’exonération
handicapées accordée par l’article 13 ainsi modifié et
En effet, lesdites rémunérations ont fait
l’objet, dans le passé, d’imposition à L’article 12 de la LF2021 prévoit par l’article 138 du CIDTA au titre de
l’IRG barème avec l’application d’un également un nouveau seuil de revenus l’IRG et l’IBS respectivement.
abattement de 20%. Par la suite, le taux pour l’application de l’abattement Ce même principe est aussi retenu en
d’imposition applicable à ces supplémentaire, au titre de l’IRG, prévus matière de TVA selon la note de
rémunérations a été revu à la baisse, en par les dispositions de la LFC2020 l’Administration fiscale portant
appliquant un taux fixe de 10% concernant les travailleurs handicapés n°161/MF/DGI/DLRF/EF du 16 mars
libératoire d’impôt, ce qui représente un moteurs, mentaux, non-voyants ou 2009.
avantage comparé à l’IRG barème. A cet sourds-muets, ainsi que les travailleurs
effet, l’abattement en question ne trouve retraités du régime général. Aussi, afin d’atteindre l’objectif attendu
plus à s’appliquer. Exonération de de l’exonération des recettes
génératrices de devises et qui vise social pour déterminer la nature des des plus-values de cession d’actions, de
essentiellement à augmenter le volume indemnités accordées. parts sociales ou titres assimilés.
des recettes en devises pour l’Algérie en
dehors du secteur des hydrocarbures, il Réaménagement du dispositif Le taux d’imposition de la plus-value
serait opportun de faire évoluer la d’imposition des plus-values de dégagée est de :
doctrine administrative pour étendre le cession de biens immobiliers
• 15% lorsqu’elle est réalisée par les
bénéfice de l’exonération au titre de L’article 10 de la LF2021 a introduit un personnes physiques résidentes en
l’IRG, l’IBS et à la TVA à toutes les réaménagement du titre VII du CIDTA, Algérie (Article 104.V du CIDTA) ;
opérations génératrices de devises ainsi qu’une modification des • 20% lorsqu’elle est réalisée par les
quelle que soit leur nature. dispositions des articles 77, 78, 79 et 80 personnes morales non-résidentes
Une application inconditionnelle de ces du même code, en instituant les articles en Algérie (150-3/ du CIDTA).
mesures serait de nature à inciter les 77 bis, 79 bis.
Par ailleurs, il convient de rappeler
opérateurs économiques à diversifier La modification apportée à l’article 77 du qu’antérieurement, les plus-values de
leurs efforts pour réaliser de telles CIDTA a pour objet de réaménager le cession d’actions ou de parts sociales
opérations. dispositif d’imposition des plus-values réalisées par les personnes physiques
Exonération des indemnités liées de cession des biens bâtis et non bâtis, résidentes en Algérie étaient exonérées
aux conditions particulières de ainsi que les droits immobiliers se d’IRG lorsque leur montant était
résidence et d’isolement rapportant à ces biens. réinvesti. Cette exonération est
supprimée par la LF2021. En revanche,
L’article 8 de la LF2021 a introduit une Les modifications introduites visent
cette dernière prévoit une taxation au
nouvelle disposition au régime également à soumettre à cette
taux réduit de 5% en cas de
d’exonération en matière d’IRG prévue à imposition les droits réels immobiliers
réinvestissement du montant de la plus-
l’article 68 du CIDTA. se rattachant aux propriétés bâties et
value dégagée.
non bâties tels que l’usufruit, la nue-
En effet, ladite disposition prévoit une propriété. Par réinvestissement, il faut entendre la
exonération en matière d’IRG des souscription des sommes équivalentes
indemnités liées aux conditions Actuellement, lesdites plus-values sont
aux plus-values générées par la cession
particulières de résidence et imposables au taux de 5% libératoire
d’actions ou de parts sociales, au capital
d’isolement. Cependant, l’exonération d’impôt. Les dispositions de la LF2021
d’une ou plusieurs entreprises et se
sera octroyée aux contribuables dans la prévoient une augmentation de 5% à
traduisant par l’acquisition d’actions ou
limite de 70% du salaire de base. 15%.
de parts sociales.
L’article ainsi modifié ne donne aucune Toutefois, afin d’atténuer la charge
définition de la notion « d’indemnités Réaménagement des modalités de
fiscale supportée par le contribuable
liées aux conditions particulières de calcul de la plus-value et
cédant, la LF2021 a prévu l’application
résidence et d’isolement », cela pourrait possibilité de réévaluation par
d’un abattement sur le montant de la
soulever quelques difficultés l’administration fiscale
plus-value en fonction de la durée de
d’interprétation. conservation du bien cédé. La LF2021 a créé aussi un article 79 bis
Selon la règlementation de sécurité pour préciser les modalités de calcul de
Cet abattement est de 5% par an,
sociale en Algérie, les indemnités liées à la plus-value de cession d’actions, de
applicable à partir de la troisième année
des conditions particulières de résidence parts sociales et titre assimilés. Celle-ci
d’entrée en possession du bien, et ce,
et d’isolement sont définies comme est constituée de la différence positive
dans la limite de 50% du montant
étant toutes primes versées à des entre le prix de cession (déclaré) de ces
imposable.
travailleurs soumis à deux, au moins, actions, parts sociales ou titres
des contraintes suivantes : Par ailleurs, en cas de cession d’un bien assimilés, et leur prix d’acquisition ou de
bâti ou non-bâti acquis par donation ou souscription.
• Logement en cabine mobile, tente, par voie de succession, la plus-value sera
campement itinérant ou base de Lorsque le prix de vente des actions,
calculée en tenant compte de la valeur
vie ; parts sociales ou titres assimilés est
vénale du bien cédé à la date de la
• Système de travail par relève inférieur à leur juste valeur, il sera tenu
donation ou de la succession pour se
nécessitant un cycle continu de compte de cette dernière pour le calcul
substituer à la valeur d’acquisition.
plusieurs semaines de travail de la plus-value y afférente.
effectif, suivies d'une période de Réaménagement du dispositif
Ainsi, la nouvelle disposition accorde
repos pendant laquelle l'indemnité d’exonération des plus-values de
clairement à l’Administration fiscale le
n'est pas servie au travailleur ; cession d’actions et de parts
droit de réévaluer le prix de cession
• Lieu de travail éloigné de tout sociales en cas de
déclaré lorsqu’elle juge que celle-ci ne
centre urbain et difficile d'accès. réinvestissement
correspond pas à la juste valeur du titre
L’article 77 bis du CIDTA a été créé par cédé. Dans la pratique, la juste valeur
A défaut d’une définition précise dans
la LF2021 pour encadrer l’imposition pourrait être appréciée sur la base de la
les textes fiscaux, il serait opportun de se
valeur de l’actif net de la société dont les
référer à la définition prévue par le droit
titres sont cédés.
Pour rappel, le droit de réévaluation de Par ailleurs, les jeunes promoteurs profession, soit leur domicile ou leur
la valeur déclarée à l’occasion de la résidents à l’étranger bénéficient d’une résidence principale). (Article 20 de la
cession des biens bâtis et non-bâtis est exemption totale en matière de droits de LF2021).
reconnu à l’Administration en vertu de douanes, dans la mesure où ils
l’article 78 du CIDTA modifié et bénéficient des avantages des dispositifs Imputation de l’excédent de
complété par les dispositions de LF2021. susvisés. versement en matière d'IRG sur
les acomptes à payer
Enfin, la mesure visant à modifier les La motivation des jeunes promoteurs
dispositions de l’article 80 du CIDTA a vivant à l’étranger servirait-elle à Au même titre que pour l’excédent de
pour objet de préciser les obligations de importer de nouvelles idées de projets versement en matière d’IBS, il est
déclaration et les modalités de paiement innovants à l’échelle nationale, tout en également prévu dans cette LF2021
incombant aux contribuables réalisant bénéficiant du réseau d’influence de ces d’accorder au contribuable la possibilité
les plus-values de cession visées aux derniers auprès des investisseurs de procéder à l’imputation de l’excédent
articles 77 et 77 bis du même code. internationaux ? La question reste de versement de l’IRG sur les prochains
posée ! acomptes jusqu’à sa résorption, ou à
Mesures relatives aux Startups défaut, de demander son
Le label « Incubateur » remboursement. (Article 28 de la
La LFC2020 a mis en place des LF2021).
dispositions permettant l’installation La LF2021 a introduit l’article 87 qui
d’un climat favorable pour les startups prévoit des dispositions relatives aux Le fichier national d’auteurs
en Algérie, notamment avec entreprises disposant du label d’infractions frauduleuses
l’introduction de l’article 33 modifiant et « incubateur », en précisant qu’elles
complétant l’Article 69 de la LF2020 seront exonérées de TAP et d’IRG ou La LF2021 prévoit aussi l'institution
prévoyant des mesures avantageuses, d’IBS pour une durée de deux ans, à auprès de la Direction Générale des
telles que l’exonération totale de la TAP compter de la date d’obtention du label Impôts d’un fichier national d’auteurs
et d’IRG ou de l’IBS pour ce type de « incubateur ». d’infractions frauduleuses. Sont inscrits
sociétés. à ce fichier, les auteurs d’infractions
De plus, il est prévu dans ce même graves aux législations et
Ainsi, derrière cette ambition de article une exonération de TVA sur les réglementations fiscales, douanières,
développement, l'Algérie se positionne équipements acquis par les entreprises commerciales, bancaires et financières.
en tant que partenaire stratégique des disposant du label « incubateur », (Article 74 de la LF2021).
startups nouvellement créées. En effet, entrant directement dans la réalisation
l’article 86 de la LF2021, modifiant les de leurs projets d’investissement. L’inscription au fichier national
dispositions de l’article 33 de la d’auteurs d’infractions frauduleuses
LFC2020 apporte certaines Dispositions diverses entraîne les mesures suivantes :
modifications quant à la durée de Modalités de radiation du • Exclusion du bénéfice d’avantage
l'exonération accordée aux entreprises Registre de commerce fiscal et douanier liés à la
disposant du label « startup », en promotion de l’investissement ;
matière de TAP et d’IRG ou d’IBS L’article 88 précise les modalités de
• Exclusion du bénéfice des
passant de trois (03) à quatre (04) ans (à radiation du registre de commerce. En
facilitations accordées par les
compter de la date de l’obtention du effet, la présentation d’un document visé
Administrations fiscales,
label « startup ») avec une année par les services fiscaux est nécessaire. Ce
douanières et de commerce ;
supplémentaire en cas de document doit attester non seulement
• Exclusion de soumission aux
renouvellement du label, en plus d’une du dépôt d’un bilan de cessation
marchés publics ;
exonération de TVA et un taux réduit de d’activité visé par les services fiscaux,
droits de douane à 5% sur les pour les personnes soumises au régime • Exclusion des opérations de
équipements acquis par les entreprises réel, mais aussi, d’une déclaration de commerce extérieur. (Article 82
disposant du label « start-up », entrant cessation d’activité visée par les services pour la LF 2021).
directement dans la réalisation de leurs fiscaux pour les personnes soumises au Remise des pénalités de
projets d'investissement. régime de l'impôt forfaitaire unique. recouvrement
Encouragement des jeunes Changement d’adresse du Il est prévu, que les sommes versées au
promoteurs contribuable titre de l'acquittement des rôles des
Toujours dans sa quête de réforme et de Il est prévu, qu’au même titre que les impôts et taxes, ainsi que les taxes
redynamisation de l'agence nationale de contribuables soumis à l’IBS et à l’IRG, parafiscales, amendes et condamnations
soutien à l'emploi des jeunes (ANSEJ), les contribuables soumis à l’IFU doivent pécuniaires exigibles au 31 décembre
la LF2021 prévoit dans son article 141 préciser le lieu d’imposition soumis à 2020, dont le recouvrement est dévolu
d’élargir le bénéfice du taux réduit des l’IFU en cas de changement de lieu aux receveurs des impôts, sont
droits de douanes de 5%, aux jeunes d’exercice de leur activité (siège de la considérées comme destinées au
promoteurs bénéficiaires des dispositifs direction de leur entreprise ou paiement en premier lieu des droits en
d’aides et d’incitation à l’investissement, exploitation, soit le lieu de leur principal principal de la dette fiscale, lorsque
à savoir : CNAC, ANSEJ, et ANGEM. établissement ou de l’exercice de leur celui-ci est effectué en un seul
versement. Les contribuables qui de l’Armée Nationale Populaire (ANP) secteur économique de l’Armée
procèdent au plus tard le 31 décembre dans le cadre des activités de production Nationale Populaire, ne sont pas
2021, au paiement en un seul versement, ou de montage de véhicules sont soumises aux conditions fixées par cette
de l'intégralité du principal de leurs exemptées de droits de douanes et de la mesure. Toutefois, le bénéfice du régime
dettes fiscales, seront dispensés du taxe sur la valeur ajoutée. fiscal accordé aux collections destinées
paiement des pénalités de aux industries de montage et aux
recouvrement. (Article 75 de la LF2021). Par ailleurs, l’Article 60 de la LFC pour collections dites CKD importées par les
2020, prévoit deux régimes : entreprises visées au paragraphe
Échéancier de paiement précédent, est subordonné à la
- Exemptions en matière de droits de
La LF2021 prévoit une extension de douane et de TVA sur les matières production d’une fiche fixant la liste
l’échéancier de paiement qui est accordé premières importées ou acquises exclusive des pièces et composants
à un délai maximum de soixante (60) localement, ainsi que les constituant la collection, délivrée par les
mois avec un versement initial composants acquis auprès des services du Ministère chargé de
minimum de 10% du montant de la dette sous-traitants activant dans la l’industrie. Le régime fiscal accordé aux
fiscale. Antérieurement à 2021, production d’ensembles et de sous- collections destinées aux industries de
l’échéancier de paiement ne pouvait ensembles destinés aux produits et montage et aux collections dites CKD
s’étaler sur une période supérieure à 36 équipements des industries importées par les entreprises visées par
mois. (Article 71 de la LF2021). mécaniques, électroniques et cette mesure est également applicable
électriques ; aux pièces et composants constituant la
TVA et Taxe de domiciliation collection lorsqu’ils sont importés
- Taux réduits de 5% de droits de
bancaire sur les services séparément par ces entreprises. (Article
douane et 19% de TVA sur tous les
électroniques d’abonnements à 150 pour la LF 2021)
ensembles, sous-ensembles et
des ressources documentaires en
accessoires, importés séparément ****
ligne
ou groupés, par les opérateurs
La LF2021 prévoit une exonération de la ayant atteint le taux d’intégration
TVA et de la taxe de domiciliation consigné dans le cahier des charges
bancaire sur les services électroniques se de leur filière, sur la base d’une liste
rapportant aux abonnements à des quantitative annexée à la décision
ressources documentaires en ligne, ainsi d’évaluation technique.
qu’aux souscriptions inhérentes au
Néanmoins, le bénéfice de ces deux
fonctionnement du réseau internet de
régimes préférentiels est soumis aux
recherche, à la gestion des adresses IP, à
conditions prévues par ce même article.
l’attribution des identifiants pour les
publications en série et à la contribution Ainsi, nous comprenons que les
à l’enrichissement du catalogue de dispositions de l’article 149 de la LF
l’information scientifique et technique, 2021, prévoit l’octroi des avantages visés
réalisés au profit des institutions ci-dessus sans conditions (celles prévues
relevant du Ministère de l’Enseignement à l’article 60 suscité) pour les
Supérieur et de la Recherche établissements publics à caractère
Scientifique. (Article 90 de la LF2021) industriel et commercial relevant du
secteur économique de l’Armée
Importation des équipements
Nationale Populaire, et aux partenariats
usagés
dans lesquels ils détiennent la majorité
Autorisation du dédouanement pour la des actions. (Article 149 de la LF2021)
mise en consommation, des
Introduction d’une note
équipements de travaux publics, de
complémentaire modifiant les
construction, d'irrigation et de carrière
chapitres n°73, 84, 85 et 87 de la
non fabriqués en Algérie et dont l'âge
nomenclature du tarif douanier
n'excède pas trois ans, pour leurs
comptes propres. (Article 107 de la L’admission dans les sous positions
LF2021) relatives aux collections destinées aux
industries de montage et aux collections
Importation des Kits « SKD » et «
dites CKD, est subordonnée aux
CKD » par les sociétés associées à
conditions fixées par la réglementation
des EPIC relevant de l’ANP.
en vigueur.
Les Collections en Kits « SKD » et «
Les entreprises de production
CKD» destinées aux entreprises qui sont
auxquelles sont associés des
associées à des établissements publics à
établissements publics à caractère
caractère industriel et commercial
industriel et commercial relevant du
(EPIC), relevant du secteur économique