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Cas d’audit

contrôle interne d’une société de commercialisation

Le PDG de la société « ECLAIR. SA », Mr Mohamed, qui vient de recevoir le rapport de


son commissaire aux comptes (réserves sur les comptes clients, ventes et stocks), vous
appelle en consultation.
Les écarts d’inventaire sont, en effet, très importants et inexpliqués par la société. Il existe
un grand nombre d’avoirs à émettre pour livraisons non conformes à la commande et
d’avoirs à émettre pour retours de marchandises.
Mr Ben Mohamed, qui n’était pas au courant de ces problèmes, souhaiterait rétablir la
situation le plus rapidement possible.
Lors de votre premier entretien avec Mr Mohamed, il vous est exposé ce qui suit :
 La société « ECLAIR. SA »distribue des produits aux petites, moyennes et grandes
surfaces commerciales (ustensiles de cuisines, jouets, produits cosmétiques…).
 La société est détenue en majorité par Mr Mohamed et sa famille. Elle est très
dynamique. Son chiffre d’affaires ne cesse de croître et Mr Mohamed pense
diversifier encore plus sa gamme de produits.
Mr Mohamed vous remet l’organigramme de la société et vous demande d’analyser le
circuit d’exploitation : ventes, clients, sorties de stocks. A la suite de vos investigations,
vous notez les points suivants :
1. Commandes
a. Réception des commandes : les commandes des clients sont recueillies par les
représentants. Les bons de commandes sont pré numérotés et établis en 3
exemplaires : 1 pour le client, 2 pour le service commercial.
b. Le service commercial : saisit les bons de commande sur ordinateur. Ce dernier émet
une étiquette autocollante mentionnant le nom, le numéro et l’adresse du client. Ce
service vérifie que les articles commandés sont en stocks et décide des
réapprovisionnements lorsque le seuil des stocks minimum fixé est atteint. Il
transmet ensuite 2 exemplaires des bons de commande et l’étiquette autocollante au
chef magasinier.
2. Sortie des stocks
c. Magasin : sortie physique ; Mr Miloud, chef magasinier, reçoit chaque matin les
bons de commande et fait préparer les sorties de stocks. Les différents articles
commandés par un client sont alors sortis du stock et rangés dans une boîte en
plastique destinée à ce client, sur laquelle a été fixée l’étiquette autocollante
mentionnant les références du destinataire. Les boîtes en plastique circulent sur un
tapis roulant avec leur bon de commande.
Chaque magasinier, chargé de la sortie d’un certain nombre d’articles, lit le bon de
commande, range dans la boîte les articles commandés pour lesquels il est
responsable et coche les articles correspondants sur le bon de commande. A la fin de
la chaîne, la boîte est
refermée et un exemplaire du bon de commande est laissé sur la boîte. Mr Miloud
vérifie que tous les éléments du bon de commande sont cochés.
d. Saisie comptable ; le 2ème exemplaire du bon de commande est remis au service
commercial qui, par la validation des bons de commande, édite les bons de livraison
et les factures, et met à jour le stock comptable. Lorsqu’une rupture de stock est
constatée physiquement au magasin et non sur le stock comptable, le service
commercial remet à jour le stock comptable et commande aux fournisseurs les
références correspondantes. Cette situation arrive régulièrement.
3. Livraison
Les bons des commandes reçus le matin au magasin sont traités dans la matinée. Les
marchandises sont expédiées dans l’après-midi. Les livraisons sont assurées par des
transporteurs indépendants. Ceux-ci livrent les colis et remettent un des deux
exemplaires de bons de livraison au client. Le 2ème est parfois rendu à la société «
ECLAIR. SA »
4 Retours de marchandises
Les retours qui arrivent assez souvent, sont reçus par le service commercial qui, à la
fin de chaque mois :
 Procède à l’inventaire des stocks reçus ;
 Etablit les bons de retour ;
 Emet les avoirs qu’il envoie aux clients ;
 Remet les marchandises au chef magasinier ;
 Remet un double au service clients qui ajuste les comptes clients.
Etant donné le grand nombre de réclamations, le service commercial a un important
retard dans l’émission des avoirs.
4. Le service clients
Ce service est chargé de tenir à jour la comptabilité clients et d’assurer le suivi des
impayés.
e. Suivi des clients ; ce service dispose à cet effet de listings informatiques énumérant
par client tous les mouvements (ventes et encaissements). Le suivi des clients est un
travail pesant car la société a environ 5000 clients.
f. Relance des impayés ; lorsqu’un client dépasse l’échéance de 45 jours date de
facturation , le service clients envoie une lettre de rappel. Cette procédure est en
réalité peu utilisée car il y a beaucoup de clients à analyser et, étant donné le retard
de la société dans l’émission des avoirs, les clients mécontents bloquent
délibérément les paiements ou se déduisent d’office les avoirs.
TAF : En tant qu’auditeur, vous êtes chargés de mettre en évidence les lacunes, de
dégager les risques éventuels et de proposer des activités de contrôle à mettre en place.
Le travail doit être présenté sous forme de tableau .
N.B : Concernant la procédure relative au suivi des clients (5-e), il vous est demandé de proposer un
tableau récapitulatif du compte clients

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