Exercice D'application (Résultat Fiscal) Live 01

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Aji-Tafham \ Ayoub

CENTRE: ECLAIRAGE

VILLE : MEKNES

Tel : 07 71 30 50 10 - Whatsapp : 06 24 19 87 64

Adresse électronique : Belbsirayoub@gmail.com

Exercice d’application (Résultat Fiscal) Live 01:


L’analyse des comptes de gestion de la société pour l’exercice comptable clos au 31/12/2019, révèle les
éléments suivants:
Résultat Comptable: 750 500,00 MAD
Produits non imposables: 110 500,00 MAD
Charges non déductibles: 257 600,00 MAD
T.A.F :
1-Déterminer le Résultat fiscal

Exercice d’application : (Le report déficit fiscal) Live 01 :


Soit une société qui réalise au titre de l’exercice comptable clos le 31/12/2014, un déficit fiscal de 600
000.00 MAD les amortissements de l’exercice s’élèvent à 200 000.00 dh. Les résultats fiscaux des
années suivants sont donnés dans le tableau suivant :

Exercice Résultat fiscal


2015 81.000,00
2016 70.000,00
2017 130.000,00
2018 115.000,00
2019 25.700,00
2020 32.430,00

T.A.F :
1- Régulariser la situation fiscale de la société.
Exercice d’application : (Barème proportionnel et Barème progressif 2020) Live 01 :
L’entreprise Eclairage a réalisé un résultat comptable de 950 000 MAD, après les traitements fiscaux le
résultat fiscal est de 1 300 000.00 MAD au titre de l’exercice 2020.

Résultat fiscal Taux


Inférieur ou égal à 300.000 10%
De 300.001 à 1.000.000 20%
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Supérieur à 1 000 000 31%

T.A.F : Déterminer l’IS théorique de l’exercice :


 Cas1 (Avant 2018) : Barème proportionnel
 Cas2 (2020) : Barème progressif 2020

L’impôt à payer par la société au titre d’un exercice ne peut être inférieur à une cotisation
minimale déterminée sur la base du chiffre d’affaires de l’exercice avec un minimum de 3 000.00
MAD
Le paiement de l’impôt est effectué au cours même de l’exercice d’imposition à travers les
mécanismes des acomptes provisionnels

La CM est le minimum d’impôts à verser au titre d’un exercice, elle se calcule par la formule suivante:
CM= Taux de CM *(CA HT + produits accessoires HT + Produits financiers (Hors dividendes) +
subvention et dons reçus)
Taux de CM:
Taux normal: 0.5%
Taux spécifique:
0.25% pour les produits de première nécessité
6% pour les professions libérales

Exercice d’application : (Cotisation minimale) Live 01 :


La base de la cotisation minimale de L’entreprise AYOUB pour l’exercice 2020 se compose de :
Chiffre d’affaire (HT) : 3 500 000 dh
Produits accessoires (HT) : 250 000 dh
Produits financiers : 30 000 dh dont 12 000 dh de dividendes
Subventions reçus : 15 000dh.
T.A.F :
1- Calculer la C.M de l’entreprise pour 2020.

La détermination de l’IS du se fait par la comparaison de l’IS théorique avec la CM, l’IS est le plus
élevé des deux montant
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Le paiement de l’impôt est effectué au cours même de l’exercice d’imposition à travers les
mécanismes des acomptes provisionnels

Exercice d’application : (Acomptes provisionnels) Live 01


L’impôt sur les sociétés de l’entreprise X au titre de l’exercice 2019 est de 200 000.00 MAD
T.A.F :
1- calculer les acomptes provisionnels de 2020.
2- calculer les acomptes provisionnels de 2020 sachant que :
- H1: après le calcul de l’impôt de 2020 nous avons trouvé 260 000.00
- H1: après le calcul de l’impôt de 2020 nous avons trouvé 140 000.00

Exercice Live : 2(Examen Session Ordinaire2018/2019) :


Une SA au capital social de 200 000 totalement libéré, spécialisée en fabrication des climatiseurs,
pour le marché local uniquement depuis sa création en 2000. L’analyse des comptes de la société au
titre de l’exercice 2017 a permis de relever un résultat comptable bénéficiaire de 1 200 000dh Ainsi
que les éléments suivants : Dans les produits (en HT) :- Chiffre D’affaires : vente de produits
taxables au taux normal 4 563 000, Vente de produits exonérés 324 000, Revenus de location
meublée 77 000. Les produits nets de placements à revenus fixes 34 000, Dividendes reçus 8790
Dans les dépenses : Frais de publicité commerciale 320 000TTC, Achat de matières premières
340 500TTC, 10% en espèces, intérêt du CCA créditeur de 330 000 au taux 8%. (Taux autorisé4%).
Taxe des services communaux 1600, Taxe professionnelle 5400, Acomptes provisionnels 74000,
Prime d’assurance vie du dirigeant au profit de la société : 3800, Achat d’un matériel de bureau
21 000HT, Une provision pour pertes et charges 43 000, 450 cadeaux publicitaires avec sigle 65 250
TTC.
- T.A.F :
- Calculer L’Is à payer par cette entreprise.

Exercice1(Live 3):
Une société SA est une société industrielle au capital social de 700 000 totalement libéré, spécialisée en
fabrication des placards, pour le marché local uniquement depuis sa création en 2005. L’analyse des
comptes de la société au titre de l’exercice 2020 a permis de relever un résultat comptable bénéficiaire de
1 200 000dh ainsi que les éléments suivants :
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Dans les produits :


- Vente de produits taxables (Taux particulier) : 220 000 TTC ;
- Vente exonéré avec droit à déduction : 200 000HT ;
- Transport facturé par la société aux clients pour lesquels ses véhicules assurent des livraisons :
87 200 ;
- Produit de placement Brut à revenu fixe 32 000;
- Bonis de liquidation reçus 14 000 ;
- Produit de cession d’un mobilier 13 500 ;
- Indemnité d’assurance vie d’un montant de 270 000 Drh contractée sur la tête du fondateur
décédé en septembre 2020. Le montant de prime payée depuis 2015 s’élève à 5 800 ;
-

Dans les charges :


- Achat de Marchandise reçue en Avril non comptabilisé 20 000 HT.
- Achat de Matière première 340 500 TTC, 10% en espèces.
- Redevances de leasing concernant une machine, 12 000 dont 2000 de TVA.
- Tantièmes ordinaires de 56 000dh.
- Prime d’assurances-vie contractée par la société au profit de la famille de dirigeant sur la tête
de ce dernier:26 000.
- paiement des honoraires d’un expert-comptable 10 000TTC
- Acomptes provisionnels 76 000dh.
- CCA durant l’année est de 50 000.00, et rémunéré au taux 5%, alors que le taux autorisé est de
6%.
- Dons de 10 000 au club sportif.
- Amendes pour infractions au code de la route commises par des véhicules appartenant à
l’entreprise : 2200.
- - provision pour risque et charge 50 000.

Exercice 2 (Live 4):


Une société « Commerce-SARL » est une société commerciale au capital social de 200 000 totalement
libéré.
Au titre de l’exercice 2020, la société a réalisé un résultat comptable bénéficiaire de 12 000dh, Après
avoir été déficitaire au titre des deux exercices précédents de 24000Dh en 2018 et de 26 000 Dh en 2019.
Les amortissements régulièrement différés au cours de ces exercices représentent 40% des déficits
fiscaux.
On vous fournit les éléments suivants relatifs à l’année 2020 :
Dans les produits :
- CA Taxable (Taux réduit) : 279 984 TTC
- CA Taxable (Taux super-réduit) : 14 659 TTC
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- Loyer trimestriel d’un immeuble inscrit au bilan de l’entreprise 36 000 drh. Ce loyer concerne la
période allant du 1er décembre 2020 au 28 février 2021.
- Subvention d’exploitation reçue : 150 000.
- (intérêt net d’un compte bloqué) : 36 000.
- Dégrèvement d’impôt relatif à la taxe professionnelle : 32 200.

Dans les Charges :


- Salaire de fils de PDG qui n’assure aucune fonction au sein de la société 37 000.
- Tantièmes spéciaux de 15 000dh
- Achat de Marchandise reçue en Avril non comptabilisé 20 000 HT.
- Prime annuelle d’assurances accidents de travail: 7 865.00 MAD

- Les frais déplacements d’un agent commercial dûment justifiés : 30 750 Drh HT
- Dons de 13 000 au club privé des œuvres sociales de la société.
- Les droits de douane sur importation de marchandise 6000 TTC;
- Frais d’entretien et réparation d’une machine sans augmentation de la durée de vie à 15000
TTC.
- Intérêts sur des crédits bancaires de trésorerie, calculés au taux de 12,5%; 19 850
- CCA durant l’année 2020 est de 250 000.00, et rémunéré au taux 6%, alors que le taux
autorisé est de 5%.
- Amortissement d’un terrain à bâtir calculé au taux de 4%. Le terrain est enregistré au bilan de
l’entreprise à la valeur de 721 000.
- Provision pour risques divers : 15 000.
- Provision pour garantie de 12300.

Exercice 3 (Rattrapage 2019/2020)(LIVE 5) :


Une SA dont 50% (300 000) du capital social est non libérée, spécialisée en fabrication des
chaussures, pour le marché espagnole uniquement depuis sa création en janvier 2012. L’analyse des
comptes de la société au titre de l’exercice 2018 a permis de relever un résultat comptable déficitaire
de 200 000dh ainsi que les éléments suivants :
Dans les produits (en TTC) : Chiffre d’affaires : vente de produits taxables au taux normal 1
005 000, vente de produits taxables au taux super-réduit 604 000, Revenus de location nue 46 000,
Les produits accessoires 6500, Le produit brut de placement monétaire 85 000, Dividendes reçus
6 000.

- Dans les dépenses : Achat de matières premières : 70 000HT, 20% en espèces, Le CCA créditeur
de 40 000 au taux de 10% (Taux autorisé 4%)., Taxe des services communaux 3000, Acomptes
provisionnels 80 000, Frais divers de gestion 40 000HT, Prime d’assurance vie du comptable à
son profit : 500, Achat d’un ordinateur 20 000HT, Provision pour garantie 80 000, 210 cadeaux
publicitaires sans sigles à 165dh/l’unité.
- T.A.F :
- Calculer L’Is à payer par cette entreprise.
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Exercice 4 (LIVE 5):


L’entreprise IBS S.A au capital social de 400000 totalement libéré, spécialisée en matériel informatique,
elle écoule sa production sur le marché local uniquement depuis sa création on 1995, Au titre de
l’exercice 2008, elle a affiché un résultat comptable bénéficiaire de 145300dh.
L’analyse des comptes de la société a permis de relever les éléments suivants :
Dans les produits en note (en Dh et HT) :
-Chiffre d’affaires 6450780
- Produits accessoires : redevance sur brevets 120000 et location nues (75000).
-Dividendes 30000
-Produit de cession des éléments de l’actif : 340000.

Parmi les charges :


- Salaire du dirigeant qui détient 25% du capital ; 150 000 dont 25% de charges sociales.
- Frais de mission alloués au directeur commercial : 14 000TTC.
- Jetons de présence 24000
- Tantièmes ordinaire : 17200.
- Tantièmes spéciaux : 9500.
- Intérêt du compte courant du dirigeant créditeur de 220 000 durant l’année 2007, et rémunéré
au taux 6% (Taux autorisé est de 4%).
- Taxe d’habitation de la villa du dirigeant 5600
- Acomptes provisionnels de l’IS 40000
- Pénalité pour déclaration tardive de la TVA du mois d’octobre 650.
- Amortissement d’un véhicule de tourisme acquis le 1er Avril 2008 pour 280 000HT, le
comptable a passé la dotation suivante 280 000*20%=56000.
- Provision pour risque d’incendie : 83 00.
- Provision sur créances douteuses client Hassan 19000.
- Règlement d’une facture en espèces 14200.
- Dons de 20 000 au club sportif des œuvres sociales de la société (par chèque).

Exercice X:
La société SARL « AYOUB » est une société crée en 2010 au capital 300 000 totalement libéré, elle est
spécialisé dans la commercialisation des produits de 1 er nécessité.
Au /31/12/2020, la société a dégagé un résultat comptable bénéficiaire de 54 000dh.
Parmi ces Produits :
- Bénéfice émanant d’un établissement stable en Brésil : 50 000DH
- CA Taxable (Taux super-réduit) : 14 659 TTC
- CA exonéré sans droit : 150 000 HT
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- Un lot de Produits en stock dont le coût de production est de 350 000dh, est inscrit en
comptabilité à 420 000dh, ce montant est calculé sur la base du prix de vente.
- redevance sur brevet : 17 000dh, location meublée : 42 000dh
- Indemnité d’assurance incendie : produit non courant imposable 23 000.
- Arrhes reçues suite à une promesse de vente faite par la société. Cette promesse porte sur
local qui était utilisé comme entrepôt de stockage 25 000dh
- Produit de participation (dividende reçus) : 17 000DH.
- Escompte de règlement reçus sur les achats de l’exercice : 51 430 Drh.
- Produit de cession d’un mobilier 15 000.
Parmi ces charges :

- Achat de Matière première réceptionné de 50% 34 000 TTC


- Jetons de présence de 17 500dh.
- Achat de matériel informatique 10 000TTC
- Redevances de crédit –bail d’une voiture de tourisme mise à la disposition du directeur
commercial. Valeur d’origine 400 000HT. Montant des redevances 62 200HT. Durée du contrat
5 ans. La voiture est amortie chez la société de leasing sur 5ans.
- Prime annuelle d’assurances accidents de travail: 7 865.00 MAD

- Les frais de missions de responsable opérationnel 13 000 TTC.


- Des cadeaux ont été distribués au personnel à l’occasion de la fête de Saint valentin le montant
global s’élève à 73 000dh.
- Dons de 150 000 à la ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires (paiement
en espèce).
- Dons de 10 000 au club privé des œuvres sociales de la société (par chèque).
- La taxe spéciale sur les véhicules automobiles 7 800;
- Les droits de douane sur importation d’une machine 32 000drh.
- Une majoration pour paiement tardif de la TVA du mois de février : 230 Dh.
- CCA durant l’année 2020 est de 440 000.00, et rémunéré au taux 15%, alors que le taux
autorisé est de 8%
- Amortissement d’une voiture Renault utilisée par le responsable de production. Elle a été
acquise le 5 Octobre 2020 pour 185 000TTC. La dotation passé en comptabilité est
de :17 000dh.
- Provision pour dépréciation de la créance du client AZIZ, ce dernier est en difficulté de
paiement. Montant de la provision 6600Dh.
- Provision pour garantie de 12300.

Exercice 1 (L’IR salarial) :


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Les éléments de la rémunération de M. AYOUB, cadre dans une entreprise privée, pour le mois de
septembre 2020, se présentent comme suit :
Traitement de base : 7 500
Heures supplémentaires : 2 375
Allocations familiales : 600
Prime de rendement : 1 125
Indemnités journalière de maladie : 1 345
Frais de déplacement justifiés : 2 200
Prime de responsabilité : 1210
Frais liés à l’utilisation personnelle d’une voiture de service : 1 500.
M. AYOUB est marié et père de 3 enfants dont l’ainé âgé de 24 ans. Celui-ci est salarié, il touche un
revenu mensuel de 3 800Dh, Les deux autres sont âgés respectivement de 18 et 15 ans, ils poursuivent
leurs études.
M.AYOUB cotise à la CNSS, à une retraite complémentaire pour 350 dh par mois et à une assurance-
groupe pour 150 dh par mois. Il a obtenu un crédit logement pour l’acquisition de son habitation
principale. Il s’agit d’un appartement de 96m carré. La mensualité, retenue à la source, est de 2745 Dh,
dont 513 dh d’intérêt.
Déterminer l’IR salarial de M AYOUB.
Exercice 2(L’IR salarial) :
M. Reda et M. Hicham sont employés dans une entreprise de services. M. Réda a été recruté en
septembre 2012. Il est marié et père de 3 enfants de moins de 20 ans. M. Hicham recruté en mars 2017,
est marié et père d’un enfant de 10 ans. Les éléments de la rémunération des deux salariés au titre du
mois de septembre 2019 sont présentés dans le tableau suivant :

Eléments du salaire M. Réda M. Hicham


Heures normales 190 à 50dh 190 à 25 dh
Heures supplémentaires à 25% 18h 6h
Heures supplémentaires à 50% 10h 4h
Heures supplémentaires à 100% 5,5h -
Prime de responsabilité 542 -
Prime d’assiduité 450 300
Frais de déplacements justifiés 890 500
Facture de téléphone personnel 650 300
Avances (25 Avril) 2 500 1 800
Les salariés cotisent à la CIMR au taux 6% pour Reda et 3% pour Hicham.
Le siège social de l’entreprise est à Marrakech, les deux salariés y sont installés. Mr reda y possède sa
propre Maison, mais il a contracté un crédit auprès de WAFA-immobilier pour acquérir un appartement
à Agadir (65 m2, 250 000dh). Il paie une mensualité de 2 346 dh dont 743 dh d’intérêts. M.Hicham
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habite un appartement (62m2, 750 000 dh) qu’il vient d’acquérir à crédit, mensualité 1873 dh, dont 573
dh d’intérêts. Les remboursements sont retenus à la source par l’employeur.
Calculer leurs salaires nets.
Exercice X:
La société SARL « AYOUB » est une société crée en 2010 au capital 300 000 totalement libéré, elle est
spécialisé dans la commercialisation des produits de 1 er nécessité.
Au /31/12/2020, la société a dégagé un résultat comptable bénéficiaire de 54 000dh.
Parmi ces Produits :

- Bénéfice émanant d’un établissement stable en Brésil : 50 000DH


- CA Taxable (Taux super-réduit) : 14 659 TTC
- CA exonéré sans droit : 150 000 HT
- Un lot de Produits en stock dont le coût de production est de 350 000dh, est inscrit en
comptabilité à 420 000dh, ce montant est calculé sur la base du prix de vente.
- redevance sur brevet : 17 000dh, location meublée : 42 000dh
- Indemnité d’assurance incendie : produit non courant imposable 23 000.
- Arrhes reçues suite à une promesse de vente faite par la société. Cette promesse porte sur
local qui était utilisé comme entrepôt de stockage 25 000dh
- Produit de participation (dividende reçus) : 17 000DH.
- Escompte de règlement reçus sur les achats de l’exercice : 51 430 Drh.
- Produit de cession d’un mobilier 15 000.
Parmi ces charges :
- Achat de Matière première réceptionné de 50% 34 000 TTC
- Jetons de présence de 17 500dh.
- Achat de matériel informatique 10 000TTC
- Redevances de crédit –bail d’une voiture de tourisme mise à la disposition du directeur
commercial. Valeur d’origine 400 000HT. Montant des redevances 62 200HT. Durée du contrat
5 ans. La voiture est amortie chez la société de leasing sur 5ans.
- Prime annuelle d’assurances accidents de travail: 7 865.00 MAD

- Les frais de missions de responsable opérationnel 13 000 TTC.


- Des cadeaux ont été distribués au personnel à l’occasion de la fête de Saint valentin le montant
global s’élève à 73 000dh.
- Dons de 150 000 à la ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires (paiement
en espèce).
- Dons de 10 000 au club privé des œuvres sociales de la société (par chèque).
- La taxe spéciale sur les véhicules automobiles 7 800;
- Les droits de douane sur importation d’une machine 32 000drh.
- Une majoration pour paiement tardif de la TVA du mois de février : 230 Dh.
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- CCA durant l’année 2020 est de 440 000.00, et rémunéré au taux 15%, alors que le taux
autorisé est de 8%
- Amortissement d’une voiture Renault utilisée par le responsable de production. Elle a été
acquise le 5 Octobre 2020 pour 185 000TTC. La dotation passé en comptabilité est
de :17 000dh.
- Provision pour dépréciation de la créance du client AZIZ, ce dernier est en difficulté de
paiement. Montant de la provision 6600Dh.
- Provision pour garantie de 12300.

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