Exercice D'application (Résultat Fiscal) Live 01
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CENTRE: ECLAIRAGE
VILLE : MEKNES
Tel : 07 71 30 50 10 - Whatsapp : 06 24 19 87 64
T.A.F :
1- Régulariser la situation fiscale de la société.
Exercice d’application : (Barème proportionnel et Barème progressif 2020) Live 01 :
L’entreprise Eclairage a réalisé un résultat comptable de 950 000 MAD, après les traitements fiscaux le
résultat fiscal est de 1 300 000.00 MAD au titre de l’exercice 2020.
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L’impôt à payer par la société au titre d’un exercice ne peut être inférieur à une cotisation
minimale déterminée sur la base du chiffre d’affaires de l’exercice avec un minimum de 3 000.00
MAD
Le paiement de l’impôt est effectué au cours même de l’exercice d’imposition à travers les
mécanismes des acomptes provisionnels
La CM est le minimum d’impôts à verser au titre d’un exercice, elle se calcule par la formule suivante:
CM= Taux de CM *(CA HT + produits accessoires HT + Produits financiers (Hors dividendes) +
subvention et dons reçus)
Taux de CM:
Taux normal: 0.5%
Taux spécifique:
0.25% pour les produits de première nécessité
6% pour les professions libérales
La détermination de l’IS du se fait par la comparaison de l’IS théorique avec la CM, l’IS est le plus
élevé des deux montant
Aji-Tafham \ Ayoub
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Le paiement de l’impôt est effectué au cours même de l’exercice d’imposition à travers les
mécanismes des acomptes provisionnels
Exercice1(Live 3):
Une société SA est une société industrielle au capital social de 700 000 totalement libéré, spécialisée en
fabrication des placards, pour le marché local uniquement depuis sa création en 2005. L’analyse des
comptes de la société au titre de l’exercice 2020 a permis de relever un résultat comptable bénéficiaire de
1 200 000dh ainsi que les éléments suivants :
Aji-Tafham \ Ayoub
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- Loyer trimestriel d’un immeuble inscrit au bilan de l’entreprise 36 000 drh. Ce loyer concerne la
période allant du 1er décembre 2020 au 28 février 2021.
- Subvention d’exploitation reçue : 150 000.
- (intérêt net d’un compte bloqué) : 36 000.
- Dégrèvement d’impôt relatif à la taxe professionnelle : 32 200.
- Les frais déplacements d’un agent commercial dûment justifiés : 30 750 Drh HT
- Dons de 13 000 au club privé des œuvres sociales de la société.
- Les droits de douane sur importation de marchandise 6000 TTC;
- Frais d’entretien et réparation d’une machine sans augmentation de la durée de vie à 15000
TTC.
- Intérêts sur des crédits bancaires de trésorerie, calculés au taux de 12,5%; 19 850
- CCA durant l’année 2020 est de 250 000.00, et rémunéré au taux 6%, alors que le taux
autorisé est de 5%.
- Amortissement d’un terrain à bâtir calculé au taux de 4%. Le terrain est enregistré au bilan de
l’entreprise à la valeur de 721 000.
- Provision pour risques divers : 15 000.
- Provision pour garantie de 12300.
- Dans les dépenses : Achat de matières premières : 70 000HT, 20% en espèces, Le CCA créditeur
de 40 000 au taux de 10% (Taux autorisé 4%)., Taxe des services communaux 3000, Acomptes
provisionnels 80 000, Frais divers de gestion 40 000HT, Prime d’assurance vie du comptable à
son profit : 500, Achat d’un ordinateur 20 000HT, Provision pour garantie 80 000, 210 cadeaux
publicitaires sans sigles à 165dh/l’unité.
- T.A.F :
- Calculer L’Is à payer par cette entreprise.
Aji-Tafham \ Ayoub
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Exercice X:
La société SARL « AYOUB » est une société crée en 2010 au capital 300 000 totalement libéré, elle est
spécialisé dans la commercialisation des produits de 1 er nécessité.
Au /31/12/2020, la société a dégagé un résultat comptable bénéficiaire de 54 000dh.
Parmi ces Produits :
- Bénéfice émanant d’un établissement stable en Brésil : 50 000DH
- CA Taxable (Taux super-réduit) : 14 659 TTC
- CA exonéré sans droit : 150 000 HT
Aji-Tafham \ Ayoub
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- Un lot de Produits en stock dont le coût de production est de 350 000dh, est inscrit en
comptabilité à 420 000dh, ce montant est calculé sur la base du prix de vente.
- redevance sur brevet : 17 000dh, location meublée : 42 000dh
- Indemnité d’assurance incendie : produit non courant imposable 23 000.
- Arrhes reçues suite à une promesse de vente faite par la société. Cette promesse porte sur
local qui était utilisé comme entrepôt de stockage 25 000dh
- Produit de participation (dividende reçus) : 17 000DH.
- Escompte de règlement reçus sur les achats de l’exercice : 51 430 Drh.
- Produit de cession d’un mobilier 15 000.
Parmi ces charges :
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Les éléments de la rémunération de M. AYOUB, cadre dans une entreprise privée, pour le mois de
septembre 2020, se présentent comme suit :
Traitement de base : 7 500
Heures supplémentaires : 2 375
Allocations familiales : 600
Prime de rendement : 1 125
Indemnités journalière de maladie : 1 345
Frais de déplacement justifiés : 2 200
Prime de responsabilité : 1210
Frais liés à l’utilisation personnelle d’une voiture de service : 1 500.
M. AYOUB est marié et père de 3 enfants dont l’ainé âgé de 24 ans. Celui-ci est salarié, il touche un
revenu mensuel de 3 800Dh, Les deux autres sont âgés respectivement de 18 et 15 ans, ils poursuivent
leurs études.
M.AYOUB cotise à la CNSS, à une retraite complémentaire pour 350 dh par mois et à une assurance-
groupe pour 150 dh par mois. Il a obtenu un crédit logement pour l’acquisition de son habitation
principale. Il s’agit d’un appartement de 96m carré. La mensualité, retenue à la source, est de 2745 Dh,
dont 513 dh d’intérêt.
Déterminer l’IR salarial de M AYOUB.
Exercice 2(L’IR salarial) :
M. Reda et M. Hicham sont employés dans une entreprise de services. M. Réda a été recruté en
septembre 2012. Il est marié et père de 3 enfants de moins de 20 ans. M. Hicham recruté en mars 2017,
est marié et père d’un enfant de 10 ans. Les éléments de la rémunération des deux salariés au titre du
mois de septembre 2019 sont présentés dans le tableau suivant :
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habite un appartement (62m2, 750 000 dh) qu’il vient d’acquérir à crédit, mensualité 1873 dh, dont 573
dh d’intérêts. Les remboursements sont retenus à la source par l’employeur.
Calculer leurs salaires nets.
Exercice X:
La société SARL « AYOUB » est une société crée en 2010 au capital 300 000 totalement libéré, elle est
spécialisé dans la commercialisation des produits de 1 er nécessité.
Au /31/12/2020, la société a dégagé un résultat comptable bénéficiaire de 54 000dh.
Parmi ces Produits :
VILLE : MEKNES
Tel : 07 71 30 50 10 - Whatsapp : 06 24 19 87 64
- CCA durant l’année 2020 est de 440 000.00, et rémunéré au taux 15%, alors que le taux
autorisé est de 8%
- Amortissement d’une voiture Renault utilisée par le responsable de production. Elle a été
acquise le 5 Octobre 2020 pour 185 000TTC. La dotation passé en comptabilité est
de :17 000dh.
- Provision pour dépréciation de la créance du client AZIZ, ce dernier est en difficulté de
paiement. Montant de la provision 6600Dh.
- Provision pour garantie de 12300.