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    Concours Master CCA Septembre 2018

    Transféré par

    Amine El Hadiri
    Le document présente deux cas pratiques en comptabilité générale et en fiscalité pour un examen de Master. Le premier cas concerne l'acquisition et l'amortissement d'une machine importée par une entreprise, avec des écritures comptables à passer. Le second cas porte sur le calcul de l'impôt exigible pour une société, à partir de son résultat fiscal et d'éléments de produits et de charges.

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    Le document présente deux cas pratiques en comptabilité générale et en fiscalité pour un examen de Master. Le premier cas concerne l'acquisition et l'amortissement d'une machine importée par une entreprise, avec des écritures comptables à passer. Le second cas porte sur le calcul de l'impôt exigible pour une société, à partir de son résultat fiscal et d'éléments de produits et de charges.

    Description originale:

    Concours Master CCA

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    Université Hassan II - Casablanca

    Faculté des sciences juridiques, économiques et sociales- Casablanca Ain Chock


    Concours pour l’admission au Master CCA - Septembre Année : 2018/2019
    Durée : 2 h
    NB :
    - Documents non autorisés, machine à calculer autorisée pour un usage strictement personnel.
    - Par souci d’équité entre les étudiants, il ne sera répondu à aucune question sur le fond du sujet ; en
    cas d’ambiguïté, veuillez préciser vos hypothèses sur la copie.

    Comptabilité générale
    Cas N° : 1 :
    L’entreprise « MCCA » est une entreprise industrielle, elle a supporté les frais de voyage de son directeur technique le
    02/08/N pour un montant global de : 25 680,00 dh pour aller consulter des fournisseurs allemands en vue de
    sélectionner un matériel industriel. La société SEDATOM a été retenue, Le 01/09/N la facture suivante :
    Facture N° : 12 342
    SA : SEDATOM A : SA : MCCA
    Machine TY 456 123 460,00
    Remise 5% 6 173,00
    Total (HT) 117 287,00
    Frais de livraison jusqu’au port de Casablanca 9 383,00
    Total (TTC) 126 670,00 €
    Le 03/09/N la machine est dédouanée et l’entreprise vous fournit les pièces suivantes :
    - Facture de MARSA/MAROC : Frais divers : 8 750,00 dh (HT) TVA 20%.
    - Quittance de douane : Taxes d’importation : 34 580,00 dh, TVA : 274 874,00 dh.
    - Le 03/09/N : 1 € = 10,85 dh
    Le 05/09/N un virement bancaire a été envoyé au fournisseur allemand :
    Cours du virement : 1€ = 10,88 dh , Commissions : 1 560,00 dh TVA 10%.
    Travail à faire :
    1/ Evaluer le coût de la machine importée
    2/ Passer les écritures des frais de voyage du Directeur technique
    3/ Passer l’écriture constatant l’acquisition de la machine.
    4/ Passer l’écriture constatant le paiement du fournisseur allemand.
    5/ Passer les écritures d’amortissement au 31/12/N. (Amortissement dégressif sur 10 ans)
    6/ Supposons que la machine est cédée le 25/11/N+1 au prix de 654 800,00 dh, passer les écritures constatant
    sa sortie.
    Questions :
    1/ Préciser la notion de provision et les différents types de provisions ?
    2/ En quoi consiste le principe des coûts historiques ?

    Epreuve de fiscalité
    La SA « MCCA » vous remet les renseignements suivants pour lui déterminer l’impôt exigible de l’exercice N
    (Exercice comptable coïncidant avec l’année civile).
    - Capital social de 10 000 000 dh totalement libéré depuis Janvier N-4.
    - Chiffre d’affaires (H.T) de l’exercice 123 543 600,00 dh.

    - Résultat avant impôt dégagé par le C.P. C 1 111 548,90 dh.


    Parmi les charges comptabilisées on met à votre appréciation les éléments suivants  :
    1/ Facture d’honoraire à un avocat comptabilisée (TTC) pour un montant de : 9 295,00 dh
    2/ Taxe professionnelle payée en retard : Principal : 24 560,00 dh Pénalité et majoration : 3 684,00 dh

    1
    3/ Des dons ont été accordés par l’entreprise à :
    - L’hôpital public Ibn ROCD : 54 000,00 dh.
    - A une association de lauréats d’une école privée : 15 000,00 dh.

    4/ Intérêts sur emprunts :


    - Intérêts sur un emprunt bancaire contracté pour financer l’acquisition d’un outillage d’exploitation de
    l’entreprise : Total des intérêts comptabilisés : 23 334,00 dh.
    - Intérêts pour la rémunération des avances des associés :
    * MANAR Hakim associé principal : 7 000 000,00 dh, avancé le 01/01/N, 2 000 000,00 dh, avancé le 01/07/N.
    * MANAR Zineb : 4 000 000,00 dh, avancé le 01/04/N. Retrait le 01/09/N : 4 000 000,00 dh
    Taux de rémunération des avances, accordé par les statuts de la société : 4,5%.
    Taux fiscalement admis pour l’année N : 2,5%.

    Parmi les produits comptabilisés on relève  :


    1/ Un dégrèvement sur la taxe professionnelle de l’exercice N-2 pour : 8 760,00 dh.
    2/ Des reprises sur provisions :
    - 68 900,00 dh sur une provision pour propre assureur constatée en N-3.
    - 7 600,00 dh sur une provision qui a été constituée pour déprécier une créance douteuse le 31/12/N-1,
    la provision a été réintégrée au résultat de l’exercice N-1.
    - Autres informations :
    - Ecart de conversion-Passif au 31/12/N-1 : 8 760,00 dh
    - Ecart de conversion-Passif au 31/12/N : 7 990,00 dh
    - La base de la cotisation minimale de l’exercice N est de 128 730 800,00 dh.

    Travail à faire :
    1/ Déterminer le résultat net fiscal de l’exercice N. motivez vos réponses
    2/ Déterminer l’impôt exigible de l’exercice N.

    Questions :
    1/ Citer deux exemples de revenus fonciers.
    2/ Citer deux exemple d’assujetti partiel à la TVA.

    Bonne chance

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