Faculté Des Sciences Juridiques Economiques Et Sociales Tétouan Adresse: Route de Martil Tétouan, Tél. (212) 645099587

Université Abdelmalek Essaâdi
Faculté des Sciences

Juridiques Economiques et Sociales Tétouan
Adresse : Route de Martil Tétouan, Tél. (212)645099587
TD n°5
Exercice n°1 :
La société EXTRALEC, entreprise industrielle, a effectué les opérations

suivantes :
02/04: Achats à crédit de marchandises auprès du SYSTEM SARL de 25 500 DH

(HT). Remise 2%, TVA 20% facture n°B134.
07/04 : Ventes de produits fini à 45 000 DH (HT) ; Facture n° X013 aux clients
AMS. Remise 2%, escompte 3%. TVA 20%. Cette facture est réglée 50% par
chèque bancaire et le reste à crédit.
20/04: Vente d'une commande de produits finis au client AZA, montant brut 60
000 DH (HT), rabais 5%, remise 10%, escompte 5%, facture n°X014, TVA 20%.
Cette facture est réglée moitié par chèque bancaire et moitié en espèce.
26/04 : Achat auprès du fournisseur NASR des matières premières d'une somme
de 50 000DH (HT) Facture n°E34. Rabais 5%, remise 2% et ristourne 2%. Un
escompte de 3% est accordé à l'entreprise. TVA 20%. La facture est réglée 30%
à crédit et le reste par chèque bancaire.
Travail à faire :
1) Etablir les facture DOIT qui correspondent aux factures ci-dessus ;

2) Passer les écritures comptables nécessaires.
Exercice n°2 :
Pendant le mois de juin 2016, L’entreprise « AICHA » a effectué les opérations

suivantes :
02/06 : Envoyé la facture Doit n°160 à l’entreprise Nadir : M/ses 500 DH(HT),
remise 5%, TVA 20% ; net à payer dans 45 jours.
05/06 : Adressé la facture Avoir n°A-22 à l’entreprise NADIR (facture n°160 du
02/06) ; avoir portant sur un escompte de règlement de 2%, TVA 20%.
11/06 : Reçu facture Avoir n° A-55 de FAHMI sur retour de marchandises 8000
DH(HT) (sur la facture Doit du 04/06 : Remise 10%, escompte 1%, TVA 20%).
16/06 : Adressé la facture avoir n° A-12 à AMANI relative à une remise spéciale
sur achats de marchandises de 400 DH (HT), TVA 20%.
Travail à faire :
Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise « AICHA »
Exercice n°3 :
Le 01/01/2017 l’entreprise « INFORMATEC-SA » spécialisé dans la fabrication des
ordinateurs vend à la société « INFOMAT » 10 ordinateurs dont le prix unitaire par élément
est comme suit :
 Pack clavier et sourie : 100 DH
 Ecran 18 pouces : 1000 DH
 Unité centrale : 3800 DH
 Imprimante : 1100 DH
 Licence d’un logiciel d’exploitation : 2200 DH
Sachant que les montants ci-dessus sont des montants brutes et que « INFORMATEC –SA »
a accordé un rabais de 2% et un escompte de 5% à condition de payer dans les huit jours à
venir.
Travail à faire :
1. Etablir la facture doit sachant que la TVA est de l’ordre de 20%.
2. Comptabilisez la facture chez l’entreprise « INFOMAT ».
Exercice n°4 :
Au cours du mois de janvier 2017, l’entreprise « ALAE » a réalisé les opérations suivantes :
01/01 : Reçu la facture n°1D du fournisseur AkRAM : MB des marchandises 35000 DH,
Remise 5% et 3% ; règlement à crédit.
02/01 : Adressé la facture n° 2B au client SAMADI : MB des produits finis : 80 000 DH, remise
2%, escompte 10%. Règlement par chèque bancaire.
03/01 : Reçu la facture n°25 du fournisseur ATLAS : MB des matières premières : 75 000 DH ;
Remise 10 %, escompte 5%, TVA 20%. Règlement par chèque bancaire.
04/01 : Reçu la facture n°J8 du fournisseur Kaddour : Montant brut des Marchandises : 300 000
DH, Remise 5% ; escompte 3% ; TVA 20%. Port forfaitaire 500 DH. (Règlement 50% en
espèce et 50% à crédit)
05/01 : Adressé la facture n° H9 au client HAMADA : MB des marchandises 95 000 DH,
Rabais 5%, Escompte 2%. TVA 20%. Transport 1140 DH TTC (dont la TVA est de 14%).
Paiement à crédit.
06/01 : Vente de Marchandises au client FAHMI le net à payer TTC est de 750 000. Dont la
TVA 20%, Remise 5%, escompte 2%. Règlement par chèque bancaire. (Facture n° 45)
07/01 : Achat de Marchandise du fournisseur HAMID : MB des marchandises : 50 000 DH,
escompte 2%, Port facturé 200 DH ; TVA 20% Règlement par virement bancaire D687 (la
facture n°47).
08/01 : Adressé la facture n° 13 au client SALIM : MB des marchandises : 85 000 DH,
escompte 5%, TVA 20%, port récupéré 500 DH, TVA/port 14%. Règlement par chèque
bancaire.
09/01 : Reçu la facture n°A75 du fournisseur MALKI : MB des M/ses 25 000 DH, escompte
5% ; TVA 20%, port récupéré 400 DH, TVA/port 14%. Règlement dans 2 mois.
Travail à faire :
Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise « ALAE »
Exercice n° 5 :
Le comptable de l’entreprise « FAHMI » met à votre disposition l’extrait des
opérations du mois de janvier 2017 :
 Le 05/01 : Reçu du Fournisseur SMART la facture n°F100 relative à

l’achat de 100 mètres de cuir à 500 DH le mètre et des fournitures à 400
DH (matières premières) ; TVA 20% ; Remise 10% ; escompte 2% ;
paiement dans 60 jours.
 Le 06/01 : vente de produits finis au comptant (contre espèce) au client
ANAS suivant facture n°C10 ; net à payer 6585.60 (TTC) ; Remise 20% ;
escompte 2% ; TVA 20%.
 Le 09/01 : Adressé Avoir n°33 au client FARID, suite au retour de 1800
DH de marchandises non conforme vendues sur facture n° 414 (Remise
10% ; escompte 1% ; TVA 20%).
 Le 14/01 : Reçu du fournisseur SMART la facture Avoir n°A4 relative à
la restitution de la moitié des matières premières achetés sur facture n°
F100 du 05/01/2017.
 Le 15/01 : Le fournisseur SMART décide de nous accorder un rabais
supplémentaire de 10% sur le net commercial des matières premières
conservées (facture N° F100) et nous a adressé la facture AVOIR n°A5.
Travail à faire :
1) Reconstituer les factures établies et reçus par l’entreprise FAHMI.

2) Enregistrer au journal de l’entreprise les opérations du mois de janvier
2017.
Exercice n°6 :
Pendant la première quinzaine du mois de Mai 2016, L’entreprise « TAZI » a
réalisé les opérations suivantes :
02/05 : Ventes de Marchandises au client « SALIM » (facture n°25) : brut
33 350 dh, port (HT) 700dh, TVA 20%. Le règlement de la facture est effectué
comme suit :
 20 000 dh par chèque bancaire n°127175 (encaissé le même jour)

 860 dh en espèce (pièce de caisse n°119)
 Le reste dans 2 mois.
06/05 : Achat de M/ses à crédit au fournisseur « SOCAP » (facture n°10) : brut

(HT) 47500 dh, remise 4%, TVA 20%, port (HT) 850 dh, TVA sur port 14%.
07/05 : Accordé au client « SALIM » une remise de 2%calculée sur le montant
brut de la facture n°25 du 02 courant (Avoir n°A-5).
12/05 : Ventes de Marchandises au client HAMDI (facture n°26) : brut (HT)
35 000dh, remise 2%, escompte 1%, TVA 20%, port (HT) 800 dh, TVA sur port
14%. Le montant de la facture est réglé comme suit :
 11 660,40 dh par chèque postal n°114115/S.

 Le reste à crédit.
Travail à faire :
1) Etablir le décompte des factures N°A-5 et 26.

2) Enregistrer les opérations ci-dessus au journal de l’entreprise « TAZI ».
Exercice n°7 :
L’entreprise « MBS » vous communique les factures suivantes relatives au Mois de mars
MBS 01/03 MBS 05/03 ABDIOUI 07/03

Doit n°45 Doit n°50 Doit n°53
JALAL ALLAL MBS
Marchandises 46 000 MATERIEL DE
Produits finis 40 000 BUREAU
Remise 20% Remise 5%
Rabais 3%
N.C N.C
TVA 20%
Escompte 2% Escompte 2%
Réglée à crédit
N .F N .F dans 6 mois
TVA 20% 800
Port forfaitaire
N à P (TTC) Total (H .T) N à P (TTC) 45 000

MBS 17/03 TVA 20%
AVOIR n°10
ALLAL
N à P (TTC)
MBS 18/03
Retour de produits fini 3000 Doit n°56
sur la facture n°50 Avoir 19/03
Avoir n°12 JALAL
………………………. JALAL Marchandises 85 000
………………………...
Retour de M/ses 40 000 Remise 20%
sur la facture
n°56 N.C
…………………………
………………………… ESP 2%
TVA 20% N .F
Net à votre crédit TVA 20%

TVA 20%
N à P (TTC)
N à votre
crédit
Travail à faire :
1-Complétez les factures ci-dessus.
2-Enregistrez ces factures au journal de l’entreprise « M B S » au 31/03/2019, l’ensemble des
factures sont payées à crédit.

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02/04: Achats à crédit de marchandises auprès du SYSTEM SARL de 25 500 DH

1) Etablir les facture DOIT qui correspondent aux factures ci-dessus ;

Pendant le mois de juin 2016, L’entreprise « AICHA » a effectué les opérations

Enregistrer ces opérations dans le journal de l’entreprise « AICHA »

 Le 05/01 : Reçu du Fournisseur SMART la facture n°F100 relative à

1) Reconstituer les factures établies et reçus par l’entreprise FAHMI.

 20 000 dh par chèque bancaire n°127175 (encaissé le même jour)

06/05 : Achat de M/ses à crédit au fournisseur « SOCAP » (facture n°10) : brut

 11 660,40 dh par chèque postal n°114115/S.

1) Etablir le décompte des factures N°A-5 et 26.

MBS 01/03 MBS 05/03 ABDIOUI 07/03

N à P (TTC) Total (H .T) N à P (TTC) 45 000

Net à votre crédit TVA 20%

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