Chap 6 - LES ACHATS VENTES EN INVENTAIRE INTERMITTENT VRAI 2011

ISPP-BTS1 Comptabilité Générale
CHAPITRE 2 :
LES ACHATS VENTES DE BIENS ET DE SERVICES EN INVENTAIRE INTERMITTENT
I. NATURE DE L’OPERATION
Le SYSCOA distingue les achats de marchandises, matières et fournitures stockées et les
autres achats non stockés qui ne font pas intervenir le compte 603 « Variation de stock ».
Les achats concernent l’acquisition de biens et services liés au cycle d’exploitation. Il
enregistre ainsi les marchandises, matières premières et fournitures et d’une manière
générale tous les biens et services autre que les acquisitions d’immobilisations. Les achats
sont enregistrés dans les subdivisions du compte 60 « Achats ». Le compte 60 Achat reçoit
le montant des factures HT récupérable auquel s’ajoute les droits de douane afférents
aux biens acquis où achetés .A cet effet, on notera que :
Les droits de douane qui ne peuvent être affectés de façon certaine et précise à un
achat déterminé sont notés au débit du compte 645 « Impôts et Taxes Indirects »
Le compte 645 « Impôts et taxes indirects » peut également recevoir la TVA non
récupérable sur achats de marchandises ou matières et fournitures dans la mesure
ou la ventilation s’avère impossible.
NB : Il s’agit là de deux exceptions au principe de l’incorporation de toute taxe
supportée non déductible dans le coût d’acquisition du bien concerné.
Les achats concernent le plus souvent les marchandises mais aussi les éléments suivants :
Achat de matières premières ;
Achat de matières et fournitures consommables ;
Achat d’emballages ;
Autres achats …
REMARQUE : En dehors des droits de douane les autres frais accessoires d’achat
s’enregistrent dans les comptes de charges par nature appropriés :
601 «achats de marchandises » ;
602 « achats de matières premières » ;
604 « achats stockés de matières et fournitures liés » ;
605 « autres achats » ;
611 «transport / achat » ;
6256 «assurances sur transport » ;
6321 «Commissions et courtages » ;
6323 «rémunérations des transitaires » ;
6328 «frais divers ».
Les Achats Ventes en Inventaire Intermittent 12 M. BASSALE

II. LES DOCUMENTS RELATIFS A L’ACHAT

II.1. La facture de « doit »
C’est un document qui matérialise la vente où l’achat d’une marchandise, d’un produit fini ou
tout autre bien ou encore de service. Elle constate les conditions auxquelles un tiers a vendu
une marchandise où à assuré des services. La facture mentionne les conditions de paiement
et de livraison. Elle doit être conforme à la commande. Elle entraîne pour le client l’obligation
de payer. La facture de « DOIT » est toujours établie par le fournisseur.
II.2. Présentation matérielle de la facture
Le 14/01/N les Etablissements VIS BURKINA 01 BP 500 Ouaga 01 ; Tél : 50 36 00 15 ont
vendu à SOL CONFORT BP 701 ; Av Gourdin sis à OUIDI Tél. : 50 35 40 80 ; 100 sacs de
sables au prix de 25 000 ; 200 sacs de peintures en poudre à 20 000 l’unité taux de TVA
18%.
TRAVAIL A FAIRE
Présenter la facture de doit adressé par VIS BURKINA à son client SOL CONFORT.
ETS VIS BURKINA Date : 14/01/20N
01 BP 101 Ouaga 01
Tél : 50 36 00 15 DOIT
N° cpte bancaire 0058SGBB
ETS SOL CONFORT
02 BP 701 Ouaga 01
Rue 25, Ouidi
Nos REF / L20 RF du 08/01/00N Tél : 50 35 40 80
Vos REF / Cde N° 205 du 05/01/N
FACTURE V0001
Qtés Désignations Prix unitaires Montant
100 sacs Sables première qualité 25 000 2 500 000
200 sacs peintures 20 000 4 000 000
PRIX FACTURE HT 6 500 000
TVA 18% 1 170 000
NET TTC 7 670 000
Arrêté la présente facture à la somme : SEPT MILLION SIX CENT SOIXANTE DIX MILLE F CFA.
Signature du fournisseur Signature du client
III. LE CADRE COMPTABLE

Il s’agit des comptes ci après :
601 : Achats de marchandises ;
602 : Achats de matières et fournitures liées ;
603 : Variations de stocks ;
604 : Achats stockés des matières et fournitures ;
605 : Autres achats ;
608 : Achats d’emballages ;
401 : Dettes fournisseurs ;

411 : Clients ;
4452 : TVA récupérable sur achats ;
521 : Banque
531 : CCP
571 : Caisse
673 : escompte accordé
773 : Escompte obtenu
70. : Comptes de produits
III.1.ENREGISTREMENT DE LA FACTURE DE DOIT
La facture de « doit » ainsi que les autres factures sont toujours établies par le fournisseur.
Remarque : les devis, bons de commande ou de livraison, les factures pro forma ne
seront jamais enregistrés. Autrement dit seul les factures de « Doit et d’Avoir » sont
enregistrées en comptabilité.
III.1.1. Ecriture comptable chez le fournisseur
Date
411/5 Clients/compte de trésorerie N à P TTC

70. Comptes de produits NC
443. Etat, TVA facturée TVA
(facture de vente au client)
III.1.2. Ecriture comptable chez le client
Date
60. Comptes d’achat NC
445. Etat,TVA récupérable TVA
401/5 Dette fournisseur/compte de trésorerie N à P TTC
(facture d’achat du fournisseur)
EXEMPLE :
Le 01/10/0N la société HAGE MATERIAUX a facturé des travaux à son client FASO BENI
pour un montant de 5 000 000 F, TVA 18%.
TRAVAIL A FAIRE
Enregistrer l’opération dans les deux (02) comptabilités.

SOLUTION
Facture du 01/10/0N
Brut 5 000 000
TVA 18% + 900 000
N à PTTC 5 900 000
Chez le fournisseur HAGE MATERIAUX
01/10/0N
411 Clients 5 900 000
705 Travaux facturés 5 000 000
4433 Etat, TVA facturée sur travaux 900 000
(vente de de travaux)
Chez le client FASO BENI

01/10/0N
6058 Achat de travaux 5 000 000
4452 Etat,TVA récupérable sur achat 900 000
401 Dette fournisseur 5 900 000
(achat de travaux)
III.2.ENREGISTREMENT COMPTABLE DE LA FACTURE D’AVOIR

La facture d’avoir est une facture relative à un retour de marchandises. L’enregistrement
comptable est une écriture inverse de la facture d’achat ou de vente.
III.2.1. Ecriture chez le fournisseur
Date
70. comptes de produits NC
443 Etat,TVA facturées TVA
411/5. Client ou comptes de trésorerie N à PTTC
(facture d’avoir sur retour de marchandises)
III.2.2. Ecriture chez le client

Date
401 Dettes fournisseur N à P TTC
60. Comptes d’achats NC
445 Etat,TVA récupérable sur achat TVA
(facture d’avoir sur retour de marchandises)

EXEMPLE :
- le 01/10/0N VIS BURKINA adresse la facture V701 à son client FASO MEKA : brut
marchandises 5 000 000 HT, TVA 18%.
- Le 20/10/0N la société FASO MEKA retourne à son fournisseur VIS BURKINA des
marchandises du 01/10/0N, brut 1 000 000F ;
- Le 25/10/0N VIS BURKINA adresse la facture AV705 à son client FASO MEKA pour le
net des marchandises reçues le 20/10/0N.
TRAVAIL A FAIRE
Passer les différentes opérations dans les deux (02) comptabilités.
SOLUTION
Chez le fournisseur VIS BURKINA
Facture :
Brut 5 000 000
TVA 18% + 900 000
N à VC TTC 5 900 000
01/10/0N
411 Client 5 900 000
701 Vente de marchandises 5 000 000
4431 Etat, TVA sur facturée sur vente 900 000
(facture V701 au client FASO MEKA)
25/10/0N

4431 Etat,TVA facturée sur vente 180 000
411 Clients 1 180 000
(Facture AV705 au client FASO MEKA)
Chez le client FASO MEKA

01/10/0N
601 Achat de marchandises 5 000 000

4452 Etat,TVA Récupérable sur achat 900 000
401 Fournisseur d’exploitation 5 900 000
(achat de marchandises)
25/10/0N
401 Fournisseur d’exploitation 1 180 000
4452 Etat,TVA Récupérable sur achat 180 000
(Facture d’avoir sur retour de marchandises)

IV. LES REDUCTIONS ACCORDEES SUR FACTURE DE « DOIT »

IV.1. Les réductions à caractère commercial
Les réductions à caractère commercial sont accordées aux clients pour des raisons
directement liées à la vente. Elles sont au nombre de trois (03).
IV.1.1. Le rabais
Réduction pratiquée sur les prix convenus pour défaut de qualité ou de conformité du bien
acheté .Le rabais peut être aussi accordé suite à un retard dans la livraison.
IV.1.2. La remise
Réduction accordée pour tenir compte de l’importance des achats ou de la qualité de
l’acheteur.
IV.1.3. La ristourne
Réduction calculée sur les opérations d’une période pour récompenser la fidélité du client.
NOTA BENE :
Toutes ces réductions apparaissent sur les factures de « doit et d’avoir », mais elles
ne s’enregistrent pas. Seul les 3R accordés ou obtenus hors factures seront
enregistrés.
Les réductions commerciales se calculent par cascade, c'est-à-dire les unes après les
autres. Dans ce cas, seul le dernier net commercial est enregistré dans les comptes « 60.
Achats ou 70. Ventes ».
Le dernier net après les trois R est appelé Net Commercial ou prix d’achat de la
marchandise ou du bien.
IV.2. La réduction à caractère financier

La réduction à caractère financier concerne l’escompte. Elle vient généralement après les
réductions à caractère commercial ; c’est une réduction du prix à payer obtenu du
fournisseur lorsqu’on s’acquitte d’une dette avant l’échéance ou lorsqu’on règle au comptant
une dette sans recourir au délai de paiement habituellement accordé.
NOTA BENE :
Qu’il soit obtenu sur facture ou hors facture d’achat ou de vente, l’escompte est
toujours enregistré en comptabilité.

Enregistrement chez le fournisseur VIS BURKINA

Fournisseurs Date : …/01/20N
01 BP 101 Ouaga 01
Tél : 50 36 00 15
N° cpte bancaire 0058SGBB DOIT
CLIENT
Nos REF / L20 RF du 08/01/0N 02 BP 701 Ouaga 01
Rue 25, Ouidi
Vos REF / Cde N° 205 du 05/01/0N-1 Tél : 50 35 40 80
FACTURE V N°……
Marchandises brutes B
Remise X% -X
NC1
Rabais. Y% -Y
NC
Escompte Z% -Z
NF
TVA 18% +TVA
NET TTC N à P TTC
• Chez le fournisseur :
Date
411/5. Clients/comptes de trésorerie N à P TTC
673 Escompte accordé Escompte
70. Comptes de produits NC
4431 Etat, TVA facturée sur vente TVA
(facture N° … au client SOL CONFORT)
• Enregistrement chez le client SOL CONFORT & DECOR
Date
60. Comptes d’achats NC
4452 Etat, TVA récupérable sur achat TVA
401/5 Fournisseurs/comptes de trésorerie NàP
773 Escompte obtenu Escompte
(facture A N° … du fourniseur VIS BURKINA)
APPLICATION N°1:
Le 10/01/0N : VIS BURKINA vend des marchandises à son client SOL CONFORT &
DECOR pour 10 000 000 F ; remises 5% et 10%, escompte de règlement 5%,
TVA 18%.
TRAVAIL A FAIRE
a) Faites le décompte de la facture ;

b) Enregistrer l’opération dans les deux (02) comptabilités.
SOLUTION
Montant brut : 10 000 000 F
Remise 5% :- 500 000 F
NC1 : 9 500 000 F
Remise 10% : - 950 000 F
NC : 8 550 000 F (prix d’achat de la M/se)
Escompte 5% : - 427 500 F
NF : 8 122 500 F
TVA 18% : +1 462 050 F
NàP : 9 584 550 F
Enregistrement chez le client SOL CONFORT & DECOR
10/01/0N

4452 Etat,TVA récupérable sur achat 1 462 050
401 Fournisseurs d’exploitation 9 584 550
773 Escompte obtenu 427 500
10/01/0N
411 Client 9 584 550
673 Escompte accordé 427 500
4431 Etat, TVA facturée sur vente 1 462 050
(vente de marchandises)
APPLICATION N°2:
Le 15/01/0N : VIS BURKINA vend des produits finis à son client FASO MEKA. Brut HT
: 20 000 000 F ; Remises 10% + 4% ; Rabais 10% ; Escompte de règlement 8% ;
TVA 18%. Net à crédit.
Le 20/01/0N : VIS BURKINA vend des marchandises à son client HAGE MATERIAUX.
Brut : 15 000 000 F ; Rabais 450 000 F ; Remise 6% ; Escompte 8%. Net de facture à
crédit.
TRAVAIL A FAIRE

Présenter le décompte des deux (02) factures, puis enregistrer les différentes
opérations dans les deux (02) comptabilités.
SOLUTION
DECOMPTE DES FACTURES
Montant brut 20 000 000 Montant brut 15 000 000
Remise 10% - 2 000 000 Rabais - 450 000
NC1 18 000 000 NC1 14 550 000
Remise 4% - 720 000 Remise 6% - 873 000
NC2 17 280 000 NC 13 677 000
Rabais 10% - 1 728 000 Escompte 8% - 1 094 160
NC 15 552 000 NF 12 582 840
Escompte 8% -1 244 160 TVA 18% + 2 264 911,2
NF 14 307 840 N à PTTC 14 847 751,2
TVA 18% + 2575411,2
N à P TTC 16 883 251,2

15/01/0N
411 Client 16 883 251,2
673 Escompte accordé 1 244 160
702 Vente de produits finis 15 552 000
4431 Etat, TVA facturée sur vente 2 575 411,2
(vente de produits finis)
20/01/0N
411 Client 14 847 751,2
4431 Etat, TVA facturée sur vente 2 264 911,2
Chez les clients FASO MEKA et HAGE MATERIAUX

15/01/0N
602 Achat de matiéres premières 15 552 000
4452 Etat,TVA récupérable sur achat 2 575 411,2
401 Fournisseurs d’exploitation 16 883 251,2
773 Escompte obtenu 1 244 160
(achat de matieres premieres)
20/01/0N
4452 Etat,TVA récupérable sur achat 2 264 911,2
401 Fournisseurs d’exploitation 14 847 751,2

IV.2.1. CAS DE L’ESCOMPTE CONDITIONNE

Lorsque sur une facture de doit, il y a un escompte conditionné, il y a lieu d’exempter cette
facture de l’escompte si toute fois la condition n’a pas été remplie. L’escompte conditionné
est matérialisé par les expressions suivantes :
- X% si règlement au comptant ;
- X% sous huitaine ;
- X% sous quinzaine etc.
NOTA BENE:
Donc les écritures précédentes, c’est à dire l’achat ou la vente doit s’enregistrer
sans tenir compte de l’escompte.
IV.2.2. Enregistrement des écritures
IV.2.2.1. Comptabilisation chez le fournisseur à la date de règlement
FACTURE D’AVOIR : Cas ou la condition est remplie
Brut facture d’avoir = NC (ancienne facture)
Escompte X% -X
= NF
TVA 18% + TVA
= N à VC
FACTURE INITIALE DE VENTE SANS L’ESCOMPTE :
411 Clients NàP

70. Comptes de Ventes NC
443. Etat, TVA facturée TVA
ECRITURES LE JOUR DU REGLEMENT DU CLIENT
521 Banque NàVC

4431 Etat,TVA facturée sur vente Diff. TVA
411 Client Montant ancienne fact
(avoir sur ventes)

IV.2.2.2. Enregistrement chez le client

A la date d’achat de la marchandise, de matière, de services ou de travaux, le client
enregistrera la facture suivante :
60. Comptes d’achats X

445. Etat, TVA récupérable X
401 Fournisseurs d’exploitation X
COMPTABILISATION DE LA FACTURE D’AVOIR CHEZ LE CLIENT : cas ou la

condition est remplie
401 Fournisseurs d’exploitation N à P (ancienne fact.)

521 Banque Mtt Nvlle fact.
445. Etat, TVA récupérable Diff. de TVA
(avoir sur achats)
EXEMPLE :
- Le 1er/10/20N : facture V 701, brut marchandises 18 000 000 F ; remise 5% ; rabais
8% ; escompte de règlement 5% si règlement sous huitaine. TVA 18%. Net de
facture à crédit.
- Le 08/10/20N : le client de la facture du 01/10/20N remet un chèque SGBB pour
solde de tout compte.
TRAVAIL A FAIRE
1) faites le décompte de la facture du 01/10 et celle du 08/10/0N.
2) Enregistrer les différentes écritures au journal dans les deux (02) comptabilités
en supposant que la facture d’avoir a été réglée contre chèque .

SOLUTION
1) Décompte du 01/10
Brut = 18 000 000
Remise 5% - 900 000
NC 1 = 17 100 000
Rabais 8% - 1 368 000
NC = 15 732 000
TVA 18% + 2 831 760
Net à payer TTC = 18 563 760
NB : Le montant de l’escompte est exclu car la condition n’a pas été respectée.
Décompte du 08/10
NC (ancienne facture) 15 732 000

Escompte 5% -786 600
Net financier = 14 945 400
TVA 18% +2 690 172
Net à votre crédit 17 635 572
2) Ecritures comptables
Chez le fournisseur
01/10/0N
411 Client 18 563 760
08/10/0N
521 Banque 17 635 572
4431 Etat, TVA facturée sur vente 141 588
411 Client 18 563 760
(facture d’avoir)

Chez le client
01/10/0N
4452 Etat,TVA récupérable sur achat 2 831 760
08/10/06
521 Banque 17 635 572
4452 Etat,TVA récupérable sur Achat 141 588
(règlement de la facture d’avoir)
V. ENREGISTREMENT DES FACTURES D’AVOIRS COMPORTANT DES REDUCTIONS

A CARACTERE COMMERCIAL ET FINANCIER
La facture d’avoir est une facture établie par le fournisseur pour constater une
reconnaissance de dette envers son client. En comptabilité on distingue généralement deux
(02) sortes de factures d’avoir :
- les factures d’avoirs relatives à un retour de marchandises ;
- les réductions hors facture.
V.1. Les avoirs sur retour de marchandises
Lors d’un de retour de marchandises, il y a lieu d’enregistrer les opérations suivantes
dans les deux (02) comptabilités.
V.1.1. Comptabilisation chez le fournisseur
Il s’agit de passer l’écriture inverse à celle de la vente. Autrement dit, lors d’un retour de
marchandises, il revient d’établir la Facture d’Avoir en tenant compte des anciennes
réductions à caractère commercial et financier (facture initiale) et passer les écritures
inverses dans les deux comptabilités. C'est-à-dire l’inverse de la vente chez le fournisseur et
celle de l’achat chez le client.

Décompte de la facture d’avoir :

Fournisseur Doit : ………
Brut HT = X
3 R (anciennes factures) - 3R
NC = (X- 3R)
Escompte (ancienne facture) (escompte)
NF NF
Port avancé ou forfaitaire + port HT
Base imposable
TVA 18% + TVA
Net à votre compte = N à VC
70. Compte de produits NC

612 Transport sur vente Port HT
4431 Etat, TVA facturée sur vente TVA
4453 Etat,TVA récuperable sur transport TVA/PORT
411 Clients Net à déduire
673 Escomptes accordés escompte
(avoir ou retour sur vente)
REMARQUE :
Le plus souvent le client paye les frais de transport relatif au retour des marchandises et les
endosse à son fournisseur. Par conséquent, chez le fournisseur, le port payé par le client
pour lui retourner les marchandises sera considéré comme une charge et comptabilisée au
débit du compte 612 : transport sur vente, ce qui justifie le 612 au débit de
l’enregistrement. Ce transport viendra toujours après l’escompte commercial.
NB :
Au débit du compte « 612 » on aura toujours le montant du transport que le client a supporté
pour retourner les biens et services à son fournisseur. Mais ce transport est exclusivement à
la charge du fournisseur, ce qui justifie l’utilisation du compte « 7071 » au crédit de la facture
d’avoir.
V.1.2. Comptabilisation chez le client
Dans la comptabilité du client on aura généralement deux (02) séries d’écritures en
inventaire intermittent, qui sont :
L’écriture de la réexpédition de la marchandise
A cette date on passera donc l’écriture de règlement des frais de transport.
613 Tranport pour le compte de tiers Port HT

4453 Etat, TVA récupérable sur transport TVA
401/5. Comptes de tiers ou de trésorerie Port TTC
(paiement du port)

L’écriture de l’avoir reçu

401 Fournisseurs d’exploitation Nà
773 Escompte obtenu déduire
60. Comptes de charges Escompte NC
4452 Etat, TVA récupérable sur achats TVA/Achat
7071 Port ,emballages et autres frais facturés Port HT
4432 Etat, TVAfacturée sur prestation de services TVA/port
(avoir sur achats)
NB : au crédit du compte 7071 on aura toujours le montant du transport que le client a

payé pour retourner les biens et services à son fournisseur.
APPLICATION
Le 01/05/N : facture V701 ; brut marchandises : 20 000 000HT, remise 5% ;
rabais 8% ; escompte 6% ; TVA 18% ; Net à 60 jours fin du mois.
Le 05/05/N : le client de la facture du 01/05/N retourne à son fournisseur 5 000 000
FHT de marchandises non conforme à sa commande ; port payé pour le retour en
espèces : 800 000 HT
Le 10/05/N : facture AV N°560 relative au retour du 05/05. La facture AV tient compte
du brut des marchandises retournées y compris le port payé par le client lors de la
réexpédition des marchandises.
Taux de TVA 18%.
TRAVAIL A FAIRE
1) Présenter le décompte des factures V701 et AV 560.
2) Enregistrer dans les deux (02) comptabilité les différentes opérations.
SOLUTION
1) Décompte Facture V701
Brut HT = 20 000 000
Remise 5% - 1 000 000
NC1 = 19 000 000
Rabais 8% - 1 520 000
NC= 17 480 000
Escompte 6% - 1 048 800
NF 16 431 200
TVA 18% + 2 957 616
Net à payer = 19 388 816

Décompte Facture AV 560

Brut HT = 5 000 000
Remise 5% - 250 000
NC1 = 4 750 000
Rabais 8% - 380 000
NC2 4 370 000
Escompte 6% - 262 200
NF 4 107 800
Port avancé + 800 000
Base imposable = 4 907 800
TVA 18%sur retour /vente + 739 404
TVA 18% sur transport 144 404
Net à déduire = 5 791 204
2) Enregistrement chez le fournisseur

01/05/0N
411 Clients 19 388 816
(facture V701/vente de marchandises)
10/05/0N
612 Transport sur vente 800 000
4453 Etat, TVA récupérable sur transport 144 000
411 Clients 5 791 204
(avoir N°560)
Enregistrement chez le Client

01/05/0N
4452 Etat, TVA récupérable sur achat 2 957 616
05/05/0N
613 transport pour le compte des tiers 800 000
4453 Etat, TVA récupérable sur transport 144 000
571 caisse 944 000
(règlement du transport)
10/05/0N

4452 Etat, TVA récupérable sur achat 739 404

7071 Port, emballages et autres frais facturés 800 000

4432 État, TVA facturée sur prestation de services 144 000
(avoir sur achat)
V.2. LES REDUCTIONS HORS FACTURES

Ce sont des réductions qui ne dépendent pas d’une facture antérieure.
V.2.1. Cas des 3 R à accorder ou à recevoir
Les 3 R à accorder par le fournisseur à son client viendront toujours en diminution des
ventes réalisées par celui-ci. Ils réduiront donc à dû concurrence les ventes de la période.
Ecriture chez le fournisseur
70. Compte de produits NC

4431 Etat, TVA facturée TVA
411 Clients Montant TTC
(réduction hors facture)
Ecriture chez le client

Dans la comptabilité du client, les 3 R à obtenir viendront toujours en diminution des achats
de celui-ci. Dans ces conditions on aura l’écriture suivante :
401 Fournisseurs d’exploitation Montant TTC

601
602 Comptes d’achats Montant
Ou TTC
6019 (1) 3 R à obtenir
4452 TVA récupérable sur achats
(réduction hors facture)
(1) Les comptes suivants peuvent être aussi utilisés au cas où les trois R ne peuvent
pas être ventilés :
6029 : 3 R obtenus sur achat de matières premières ;
6049 : 3 R obtenus sur matières et fournitures stockables ;
6059 : 3 R obtenus sur achat non stockés ;
6089 : 3 R obtenus sur achat d’emballages.
APPLICATION
Le 10/02/0N, VIS BURKINA a accordé à son client SOL CONFORT une remise de 50 000
HT sur l’ensemble des ventes réalisées avec ce dernier. TVA 18%.
TRAVAIL A FAIRE
Enregistrer l’opération dans les deux (02) comptabilités.

SOLUTION
Enregistrement chez le fournisseur
10/02/0N
701 Vente de marchandises 50 000
411 Clients 59 000
(réduction hors facture accordée)
Enregistrement chez le client

10/02/0N
401 Fournisseurs d’exploitation 59 000

6019 3 R à obtenir 50 000
4452 Etat, TVA récupérable sur achat 9 000
(Réduction obtenue du fournisseur VIS
BURKINA)
EXEMPLE :
La société FASO DECOR adresse les factures suivantes à son client FASO TEX :
- Escompte de 10 350 FHT oublié sur facture N°500 ;
- Ristourne de 12 700 F HT du trimestre.
TRAVAIL A FAIRE :
Passer l’opération dans les deux comptabilités.
Chez FASO DECOR
673 Escomptes accordés 10350

4454 Etat, TVA récupérable sur services 1 863
411 Client 12 213
(Avoir N°….)
701 Vente de marchandises 12 700

411 Client 14 986
(Avoir N°….)
Chez FASO TEX

773 Escomptes obtenus 10 350
4432 Etat TVA facturée sur PS 1 863
(Avoir N°….reçu du fournisseur)


6019 3 R obtenu 12 700
4452 Etat TVA récupérable sur achat 2 286
(Avoir N°….reçu du fournisseur)
V.2.2. CAS DE L’ESCOMPTE OBTENU OU ACCORDE

Les écritures suivantes peuvent être comptabilisées dans les deux comptabilités :
Chez le fournisseur
673 Escompte accordé X
4454 Etat, TVA récupérable sur SE X
411 Client X
(avoir sur ventes)
Chez le client :
401 Dettes fournisseurs X
773 Escompte obtenu X
4432 Etat, TVA facturée sur PS X
(avoir sur achats)
VI. LES AVANCES ET ACOMPTES VERSES SUR COMMANDES DE BIENS ET

SERVICES
L’acompte versé sur commande est une somme versée à des fournisseurs à valoir sur le
montant d’une commande de marchandises de prestations de services ou de travaux
ultérieurs.
5. Compte de trésorerie Avance

4191 Client/avances et acompte reçus Avance
(encaissement de l’avance du client)
4091 Fournisseurs, avances et acomptes versés Avance sur

5. Compte de trésorerie acompte Avance sur
(versement de l’avance) acompte
L’avance ou l’acompte sera pris en compte dans l’établissement de la facture de « doit » à

venir.

Lors de la facturation définitive le montant de l’avance sera déduit de la facture. On aura

donc la facture suivante :
Fournisseur Doit : ………
Brut HT = X
3R - 3R
NC = (X- 3R)
Escompte - (escompte)
NF NF
Autres frais accessoires AFA
TVA facturée ou récupérable + TVA
Avance et acompte - Avance/acompte
Net à payer = Solde TTC

Date
411 Client Solde TTC
4191 Client/avances et acompte reçus Avance
70. Comptes de ventes NC
4431 Etat, TVA facturée TVA
60. Comptes d’achat NC

4452 Etat, TVA récupérable sur achat TVA
401 Fournisseurs d’exploitation Solde TTC
4091 Fournisseurs, avances et acomptes v. avances
(versement de l’avance)
EXERCICE N°1 :
La société SOL CONFORT a réalisé les opérations suivantes avec son client habituel VIS
BURKINA au cours du mois de mai 2005 :
- Le 05/05/20N VIS BURKINA lance une commande à son fournisseur SOL CONFORT.
SOL CONFORT sollicite une avance de 5 000 000 F immédiatement accordée par VIS
BURKINA par la remise d’un chèque domicilié à la BCB.
- Le 10/05/20N Facture V701 à VIS BURKINA brut 30 000 000 F remises 8% +10% ,
escompte de règlement 10%, avance 5 000 000 F. Net de facture 30 jours fin de mois.
TRAVAIL A FAIRE :
Passer les opérations dans les deux comptabilités

EXERCICE N°2 :
Vous êtes engagé(e) en qualité de Manager dans la société "SOL CONFORT" sise à
Kossodo dans la zone industrielle. Le comptable étant en congé, votre directeur vous
demande donc de traiter le dossier suivant afin de permettre aux dirigeants de la
société de prendre certaines mesures adéquates.
DOSSIER : Comptabilité Générale
Au cours du mois de Mai 200N, la société "SOL CONFORT" a effectué les opérations
ci-après :
SOL CONFORT Fact V001 FASO MEKA Fact A002
Doit: Doit:
BP 7021 BP 7021 SOL CONFORT
BRAFASO
Date :01/05/0N Date :01/05/0N
Marchandises A…………… 15 000 000 Marchandises 50 000 000

Marchandises B …… 25 000 000 Remise 2% …………
40 000 000 Rabais 4% 47040000
Brut - NC
Remise 5% ………………… Escompte 6%
NC -
Escompte de règlement 4%
NF +1 520 000 ?
Port HT avancé en espèces + 3 000 000 N F 44 217 600
Commissions et courtages HT …………… Port Forfaitaire HT 1 782 400
TVA Facturée … Assurance sur Port HT 1 400 000
Emballages consignés (2000 x 1180) 2 360 000
TVA facturée 18%
Net à payer par moitié contre chèque bancaire Net à payer moitié contre chèque
N°00ZK805 BCB et l'autre moitié contre LC N°058 bancaire, moitié contre billet à ordre ……………
échéances le 30/06 échéant le 30/06/ N°B007 …
10/05/0N : Facture V25 à l’ "ETS VIS BURKINA" : marchandises 5 000 kg à

2 000 F le kg, remise 5% et 10%, escompte 10%, port HT
2 500 000 F , TVA 18%, emballages consignés: 1 000 x 1 947 F; Net de
facture 30 jours fin de mois.
15/05/0N : VIS BURKINA nous retourne la moitié des emballages consignés le
10/05. Emballages repris pour 1 416 F l'un. Le reste est conservé par le client
pour ses besoins personnels. A cet effet, nous leur adressons la facture AV35
pour solde de tout compte.
20/05/0N : VIS BURKINA nous retourne les 3/4 de la vente du 10/05. Port HT
Payé par ce dernier pour le retour des marchandises 285 000 F contre chèque
postal.
21/05/0N : Nous leur adressons la Facture AV801 relative au retour des

Marchandises y compris le montant du port payé par ce dernier pour le
retourner les marchandises. Net à déduire.
27/05/0N : SOL CONFORT escompte la LC N°070 du 01/0 5 à la BCB.
28/05/0N : Avis de débit relatif au billet à ordre B007 du 01/05. Effet domicilié
à la BCB.
30/05/0N : Achat de marchandises: brut HT 10 000 000F; escompte 5%;
Emballages consignés : 200 à 2 360 F l'un; net de facture contre
Billet à ordre B 802 échéant le 31/07/N.
TRAVAIL A FAIRE
Enregistrer ces opérations dans la comptabilité de SOL CONFORT. Taux de TVA 18% pour
l'ensemble des opérations.

EXERCICE N°3 :
L'entreprise BOUDA & FRERES a vendu des marchandises à la société SIGAR. Ces
opérations ont données lieu à l'établissement par BOUDA, des factures suivantes:
02/05 : Facture N°19 03/05 : Facture N°10

Désignation Montant Désignation Montant
Prix brut marchandises: 750 000 Prix brut des marchandises 310 000
TVA 18% 135 000 Remises 5% 15 500
Net commercial 294 500
TVA 18% 53 010
Net à payer TTC 885 000 Net à payer TTC 347 510
05/05 : Facture N°141 10/05 : Facture N°16

Brut 900 000 Retour de marchandises sur
Remise 10% 90 000 facture N°138
Net Commercial 810 000 Montant HT du retour 70 000
Escompte (1%) 8 100 TVA 18% 12 600
Net Financier 801 900
TVA 18% 144 342
14/05 : Facture d'avoir N°17 15/05 : Facture N° 142

Rabais de 10% sur facture 29 450 Prix brut des marchandises 600 000
N°140 : Rabais 20% 120 000
TVA 18% 5 301 Net Commercial 480 000
Escompte 1% 4 800
Net financier 475 200
TVA 18% 85 536
17/05 : Facture d'avoir N°18 20/05 : Facture N° 143

Retour de marchandises sur Prix brut des marchandises 400 000
facture N°139 Montant HT Remise 10% 40 000
du retour : 40 000 Net commercial 360 000
TVA 18% 7 200 TVA 18% 64 800
22/05 : Facture N°144 25/05 : Facture d'avoir N °19

Prix brut marchandises: 800 000 Escompte sur facture N°143, 7 200
Rabais 10% 80 000 2% 1 296
Net commercial 720 000 TVA 18%
Escompte (1%) 7 200
Net financier 712 800
TVA 18% 128 304
Net à payer TTC 885 000 Net TTC à votre crédit 8 496
TRAVAIL A FAIRE :
Passer au journal classique de l’entreprise les différentes opérations, sachant que le
taux de marge brute est de 25%.

EXERCICE N° 4 :
Stagiaire dans l’entreprise C F A O, le chef comptable vous demande d'enregistrer au journal
les documents ci-dessous.
PAPETERIE TIK TRADING PAPETERIE TIK TRADING
05/11/N 03/11/N
CH N° 00437
Gros & détail Gros & détail
Avoir N°23 Doit : CFAO Facture N°19 Doit : CFAO DATE : 08/11/N
Escompte 1% oublié sur 30 rames de papier A4 65 000
facture N°19 1 035 5 Cartons 100 CD 50 000 ORDRE : PAPETERIE
TVA 18% 186 TIK TRADING
115 000
11 500
Remise 10% OBJET : Règlement net
103 500
Net Commercial sur facture N°19
18 630
TVA 18%
Montant : 152 130
122 130
M TTC
10 000
Port (débours)
20 000
Emballages consignés
Net à votre crédit 1 221 Net à payer 152 130
JOURNAL LE PAYS Mr OUEDRAOGO

04/11/N 09/11/N CH° 0439
Travail temporaire
facture : 21 Doit : CFAO DATE : 16/11//N
Facture N°43 Doit : CFAO ORDRE : FASO BENI
Abonnement annuel 35 000 Personnel intermédiaire 4 000 000 OBJET : Acompte sur
(forfait) commande micro-
TVA 18% 6 300 ordinateur
Net à payer 41 300 Net à payer 4 000 000 MONTANT : 200 000
En votre règlement par lettre de
change N°33 du 31/12/N
BICIA-B 14/11/N
CH° 00438
BORDEREAU DE REMISE D'EFFETS A
L'ESCOMPTE DATE : 10/11//N
N°00807 CFAO ORDRE : PAPETERIE MBK
Lettre de change N°33 au 31/12 sur 42 000 OBJET : Acompte versé sur
MICROSOFT commande de fournitures
TOTAL REMISE 42 000
MONTANT : 20 000

BICIA-B FASO BENI 03/11/N

15/11/N
AVIS DE CREDIT Facture N°5128 Doit : CFAO
N° 0127 CFAO
Nominal lettre de change au 42 000 Micro-pentium III 890 000
31/12/N sur MICRONET Frais d'expédition 20 000
Disquettes 20 000
Escompte 4 200 930 000
Commissions diverses 1 400 TVA 18% 167 400
TVA/Commissions 140 Montant TTC 1 097 400
Votre acompte à déduire -200 000
MONTANT NET A VOTRE CREDIT 36 260 Net à payer 897 400
PAPETERIE TIK TRADING

25/11/N
Gros & Détail
Avoir N° A30 Avoir CFAO
Votre retour emballages consignés 20 000
NET A VOTRE CREDIT 20 000
CFAO Le 04/11/ N BPF 42 000

F CFA Au 04/12/N
28 Rue Charles de Gaulle
Ouaga
Veuillez payer contre cette LETTRE DE CHANGE
A l'ordre de NOUS MEM LA SOMME DE QUARANTE DEUX MILLE FRANCS CFA
42 000 F CFA
ACCEPTATION
OU AVAL
_________________________
_________________________
DOMICILIATION
.
N°
LC 0412 Timbre 200 F

EXERCICE N°5 :
Vous êtes stagiaire à TIK TRADING, une PME sise en zone industrielle de KOSSODO dont
l'objet est la saisie et le traitement de textes.
Le responsable du service comptabilité vous demande d'enregistrer au journal classique, les
documents ci-dessous et d'expliquer les expressions :"Port débours" et "port forfaitaire".
HAGE-MATERIAUX BASS-INDUSTRY
03/10/N 16/10/N
Facture N°18 Facture N°47
DOIT : TIK TRADING Doit : TIK TRADING
Matériaux divers 10 000 000 Machine industrielle 10 000 000
Remise 10% 1 000 000 Frais d'installation 2 000 000
Net commercial 9 000 000 Port facturé 1 500 000
13 500 000
90 000 2 430 000
Escompte 1% 8 910 000 TVA18% 15 930 000
Net financier 1 603 800 Montant TTC - 3 000 000
TVA 18% 10 513 800 Votre acompte à déduire
Montant TTC 200 000
Port(débours)
Net à votre crédit ? Net à payer 12 930 000
KG-INFORM TIK TRADING

05/11/N 22/10/N
Facture N°85 Facture N°128
Doit : TIK TRADING DOIT : ETS TRAORE
Lot 3 cartouches 60 000 Portes 3 800 000
Imprimantes 50 000 Remise 10% 380 000
Lot 5 disquettes 3 420 000
Net commercial 34 200
Brut HT 110 000 Escompte 1%
TVA 18% 19 800 3 385 800
Net financer 200 000
Port forfaitaire 645 444
TVA 18% 100 000
Emballages consignés
Montant TTC à payer 129 800 NET A PAYER 4 331 244
HAGE-MATERIAUX TIK TRADING

26/10/N AV N°A 28 30/10/ N
Facture N°28
DOIT : TIK TRADING AVOIR: ETS TRAORE
Marchandises diverses 3 000 000 Votre retour 100 000
Remise 10% 300 000 Emballages consignés
Net commercial 2 700 000

TVA 18% 486 000
Montant TTC 3 186 000
Votre acompte à déduire -1 500 000
NET A PAYER 1 686 00 Net à votre crédit 100 000

Chèque N°0235 Chèque N°0245 Chèque N°0237

Date : 08/10/N Date : 08/10/N Date : 08/10/N
Ordre : BASS INDUSTRY Ordre : HAGE. MATERAUX Ordre : HAGE. MATERAUX
Objet : Acompte sur commande Objet : Acompte sur commande Objet : Facture N°18
d'une machine des marchandises
Montant 3 000 000 Montant 1 500 000 Montant 10 713 800
EXERCICE N° 6 :
L'entreprise TCV SA a réalisé les opérations suivantes notées dans les documents ci-
dessous :
AOUE SA SONY SA CICA-AUTO

05/11/N 03/11/N 29/11/N
facture N°21 Facture N°20 Facture N°235
Doit : TCV SA DOIT :TCV SA Doit : TCV SA
Perceuse électrique 1 700 000 Machine outil. 40 000 000 Citroën Berline 6 800 000
Remise 10% 170 000 Frais d'installation 4 500 000 utilitaire
Net commercial 1 530 000 Port forfaitaire 500 000
TVA 18% 1 224 000
45 000 000 Montant TTC 8 024 000
TVA 18% 275 000 8 100 000 Carte grise 12 000
Vignette 55 000
Plein d'essence 25 000
NET A PAYER 1 805 400 NET A PAYER 53 100 000 NET A PAYER 8 116 000
RENAULT CONCESSION ROGER SOFT WARE RENAULT CONCESSION

26/11/N 25/11/N 26/11/N
Facture N°451 Facture N°803 Facture N°451
Doit : TCV SA Doit : TCV SA Doit : TCV SA
Renault CLIO 8 000 000 LOGICIEL SAT 520 000 Véhicule tourisme 40 000
Tourisme forfaitaire révision
1 440 000 TVA 18% 93 600
TVA 18% 9 440 000 Montant TTC 613 600 TVA 18% 7 200
Montant TTC 12 000 Port (Débours) 50 000
Carte grise 55 000 Acompte à déduire -100 000
Vignette 25 000
Plein d'essence
NET A PAYER 9 532 000 NET A PAYER 563 600 NET A PAYER 47 200
SIAO CITROEN CONCESSION

07/11/N CH N° 021
07/11/N Facture N°451 Doit : TCVSA
Facture N°50 Doit : TCVSA DATE : 08/11//N
Imprimante HP 1100 500 000 Véhicule utilitaire 90 000 ORDRE : SIAO
Rames papier 200 000 aménagement OBJET : Avance sur
1 cartouche encre 90 000 commande micro-
brut HT ordinateur
790 000 TVA 18% +16 200
MONTANT : 500 000
79 000 106 200
REMISE 10% 127 980 NET A PAYER
TVA 18%
Montant TTC à payer 838 980

Par ailleurs, on vous fournit les renseignements complémentaires suivants :

1. Le personnel de TCV SA a procédé à la construction d'un magasin et au développement
d'un logiciel spécialisé dans la gestion des immobilisations. Les données fournies par la
comptabilité indiquent que le coût de construction du magasin d'élève à 13 500 000 F HT
et que le coût de production du logiciel est de 437 000 F (taux 18%).
2. D'autre part, à l'inventaire du 31/12/N, une machine industrielle destinée à l'entreprise et
fabriquée par le personnel n'est pas encore achevée. Les travaux sont estimés à 8 500
000 F HT.
3. La machine industrielle est terminée le 25 février N+1 et a coûté 9 750 000 F HT
4. Le 03 mars N+1, l'entreprise TCV a reçu gratuitement du fournisseur GRAPHI-SERVICE,
un micro-ordinateur d'une valeur de 800 000 F.
TRAVAIL A FAIRE
Enregistrer au journal de la société TCV SA les opérations ci-dessus.
CAS DE SYNTHESE N°1 SUR LES OPERATIONS COURANTES
Au cours du mois de mars 2008 la société PRUDENCIA a réalisé les opérations suivantes :
01/03/0N : Avances versées aux fournisseurs suivants par chèques bancaires : fournisseur
SAM : 3 000 000 et fournisseur SOW : 4 000 000.
02/03/0N : Facture V 10 000 au client SAMA

Montant brut HT de marchandises 6 000 000
Montant brut HT de produits finis 6 000 000
Montant brut HT d’emballages perdus 3 000 000
Remise 10% et 10%
Transport TTC 354 000
Escompte 2%
TVA 18%
Emballages consignés (800 unités) 472 000
Modalités de règlement 25% par chèque bancaire, 25% par acceptation d’une lettre de
change n° 102 (à fin mars), le client SAMA avait ve rsé une avance de 2 000 000 le 28/02/0N.
05/03/0N : Acquisition d’un camion de livraison et de micro-ordinateurs auprès du

fournisseur SOW suivant facture A n° 302
Montant brut HT du camion 10 000 000
Montant brut HT des ordinateurs 5 000 000
Remise 10% et 10%
Transport HT 3 000 000
TVA 18%
Modalités de règlement 30% par virement postal, 20% par souscription d’un billet à ordre n°
202 à fin mars.
10/03/0N : Restitution d’emballage par SAMA : 400 sont repris au prix de consignation, 200
au prix de déconsignation et le reste est conservé dont 6 sont détruits, 100 sont facturés
ferme à SAMA au prix TTC de 619,5 l’unité.
13/03/0N : Remise à l’escompte de la lettre de change n° 10 2
15/03/0N : Facture A n° 402 du fournisseur SAM

Montant brut HT de marchandises 8 000 000
Montant brut HT de matières premières 4 000 000
Montant brut HT d’emballages récup non identifiables 3 000 000
Remises 10% et 5%

Transport HT (sur marchandises) 700 000

Escompte 2%
TVA 18%
Emballages consignés à 472 l’unité 472 000
Modalités de règlement 50% par virement bancaire, 20% par acceptation d’une lettre de
change n° 103.
20/03/0N : Réception du bordereau d’escompte de l’effet n° 102 : escompte 60 000,

commissions 10 000 HT (TVA 18%).
25/03/0N : Constatation des salaires : salaire brut : 500 000, CNSS : 55 600, IUTS : 29 125,
avances versées : 75 000, Oppositions : 25 000, TPA : 12 122
28/03/0N : Restitution d’emballages au fournisseur SAM : 600 sont repris au prix de

consignation, 300 au prix de déconsignation et le reste conservé dont 20 nous sont facturés
ferme à 590 TTC l’unité
30/03/0N : Règlement des salaires (BCB), de l’organisme social et de l’Etat (Trésor)
31/03/0N : Règlement du billet à ordre n° 202 par la banque .
NB :
• Emballages consignés aux clients
- Prix de déconsignation = 80% du prix de consignation
- Prix de vente TTC = prix de consignation
• Emballages consignés par les fournisseurs
- Prix de déconsignation = 75% du prix de consignation
- Prix de vente TTC = prix de consignation
•
- Taux de marque des marchandises 40%
- Taux de marque des emballages 30%
- Le coût de production des produits finis représente 75% du prix de vente.
TAF : Enregistrer les opérations du mois de mars dans le journal de la société

PRUDENCIA.
CAS DE SYNTHESE N°2 : OPERATIONS COURANTES

La société « NANWINGAMI » spécialisée dans la commercialisation de véhicules TENGA
sise à KOULBA dans la zone Projet ZACA a réalisé les opérations suivantes au cours du
quatrième bimestre de l’année 20N :
Le 02/0N : Facture V705 , vente de trois (03) véhicules au client NAZENSE SAMI à
BOBO dont le prix de vente unitaire TTC déduction faite d’une remise de 8% ,d’un rabais
de 5% et d’un escompte de 10% est de 7 425 504 F. Par ailleurs le montant des frais de
transport TTC des véhicules réglé contre chèque bancaire domicilié à la BIB serait de
2 950 000 F, l’assurance sur transport est de 1 500 000 FHT, consignation de trois (03)
emballages à 800 000 F HT l’un, avance versée par le client NAZENSE SAMI 4 394
008F. Net de facture à crédit.
Le 05/0N : le client NAZENSE SAMI retourne à la société « NANWINGAMI » les
emballages qui lui avaient été consignés le 02/07 dont deux (02) sont repris à 737 500 F
TTC l’un et le dernier à 800 000 F HT, ainsi qu’un véhicule pour défaut de fabrication
contre facture AV 500 ; port payé pour le retour du véhicule 500 000 FHT réglé
contre chèque bancaire (le véhicule a été retourné à son prix d’achat initial après
déduction de la remise et du rabais soit 6 992 000 HT).

Le 10/0N : la société NANWINGAMI tire sur son client NAZENSE SAMI deux effets E10
et E11 de montant égal pour solde de tout compte.
Le 28/0N : Avis de crédit de la BIB relatif à la remise du 25/07, mentionnant 810 000 HT
de frais bancaires (commissions bancaires) ;
Le 30/0N : Avis de crédit RD 520 relatif à l’effet E11 négocié le 27/07. L’avis est
accompagné d’une commission d’endos de 115 000 F HT, d’une commission variable de
2% HT et d’un escompte calculé au taux de 12 % l’an majoré de deux (02) jours de
banque.
Le 02 /0N : remise à l’encaissement de l’effet E10 à échéance le 31/07 /N auprès de la
BIB ;
Le 27 /07 : Remise à l’escompte de l’effet E11 dont l’échéance est fixée le 30/09/N auprès
de la BICIA – B ;
Le 03 /0N : la société NANWINGAMI est informée par la société NAZENSE SAMI de
son incapacité à honorer l’échéance du 30/09 de l’effet E11 ,la société NANWINGAMI
leur avance les fonds nécessaires par carte bancaire N°1 0919250 domiciliée à la BIB.
Le 10/0N : la société NANWINGAMI tire une nouvelle LC E12 échéance le 31/10 de valeur
égale à la valeur nominale de l’ancien effet majoré de 100 000 FHT de frais de retard (déjà
enregistrés) et des intérêts de retard calculés sur le nominal de l’ancien effet au taux de
12% l’an.
TAF :
1) Etablissez la facture V705 adressée au client NAZENSE SAMI ;
2) Enregistrez les différentes opérations au journal de la société NANWINGAMI, TVA
au taux normal.
CAS DE SYNTHESE N°3

Les établissements NANA Abderamane et frères (ENAF) commercialisent des motos JIN
CHENG (JC) à des grossîtes et des particuliers.
Au cours du mois d’août 2003, les opérations vous sont présentées :
04/08/03 : vente de 1 motos JC à NARE ; facture N°V69 ; remise 5% escompte 2% ;
prix unitaire net TTC 494 361 F ; TVA 18% ; net ce jour contre chèque
n°004782321 (reçu sous le N°C38 ; port forfaitaire facturé 35 400 FTTC).
09/08/03 : Versement d’espèces en banque : 2 500 000 F
(Bordereau de versement N°0074).
12/08/03 : Vente à KIENDE facture N° V70 une moto JC, remise 5% prix unitaire TTC
549 290 F contre espèces.
14/08/03 : chèque de règlement du client ZONGO Amadou 3 500 000 F (sous le N° C39).
16/08/03 : négociation de la trait T94 à la BICIAB valeur nominale 4 000 000F à échéance
du 04/10/03.
19/08/03 : virement postale à l’ordre de notre compte bancaire de la BICIAB : 1 450 000 F
(vir-49)
20/08/03 : avis de crédit n°009242 (sous le N° AC4 1) relatif à la négociation de la traite
T94 du 16/08/03.
- Valeur nominale ?
- Escompte 9% ?
- Commission fixe 2 500
- Commission variable 11 500
- TVA 18% 8 550
- Net en compte ?
26/08/03 : vente de 08 motos JC à NAABA, facture N° V71, remise 5% prix unitaire net
TTC504 450 F, port forfaitaire facturé 25 000 F HT au 30/09/03.
30/08/03 : avis de crédit N°0009369 (reçu sous le N) AC42) encaissement direct de la
trait T92 par chèque bancaire brut 3 000 000 F commission 25 000 F HT, TVA
18%

TRAVAIL A FAIRE :
1) Présenter schématiquement les factures V69 du 04/08/03 et V71 du 26/08/03
2) Présenter les écritures au journal.
CAS DE SYNTHESE N°4 : opérations courantes

Vous êtes engagé(e) en qualité de comptable dans l’entreprise FASO MEKA.
A cet effet, on vous remet les documents suivants :
- Le 02/07, Facture A0078 de HAGE MATERIAUX, brut Travaux 12 000 000HT,
remises 3% et 4%, escompte 4%, port 1 000 000 F HT, net de facture 30 jours in de
mois.
- Le 04/07, Facture A007078/B de BURKINA MOTO, brut de services 7 000 000HT,

remise 3%, rabais 800 000. escompte 4% sous huitaine, port avancé 1 000 000FHT,
net de facture contre chèque bancaire à ce jour.
- Le 06/07, Facture VN°0050 à SOL CONFORT , brut 10 000 000HT, remises 4%+2%,
escompte 4% sous huitaine, port payé en espèces 3 800 000 FHT, net de facture à
crédit.
- Le 08/07, nous accordons un rabais de 108 000 HT sur la facture de 06/07, suite à
des marchandises avariées constatées par le client dès leur réception.
- Le 10/07, facture V007040 à BURKINA-PAS-CHER, brut de marchandises

12 000 000HT, remise 3%, escompte 4% sous huitaine, port payé en espèces
1 200 000 FHT, net de facture contre chèque bancaire.
- Le 11/07, nous obtenons une ristourne de 1 000 000HT à notre client habituel la
société BURKINA MOTO par rapport à notre chiffre d’affaires réalisé avec lui.
- Le 13/07, Facture A00707 de SOL CONFORT ; bois de 8,10 000 000HT ; fer de X,
8 500 000HT, peinture 6 500 000, remise 4%+5%, escompte 5%, port payé
directement par nous même au transporteur, la société STMB 4 000 000 FHT, le
même jour contre chèque bancaire, net de facture, 30 jours fin de mois.
- Le 15/07, Facture VN°0080 à HAGE MATERIAUX, bois 10 000 000 FHT, fers
5 000 000 FHT, ciments 4 200 000 FHT remises 3%+4%, escompte 5%, port payé en
espèces le même jour 2 850 000,
- Le 19/07, l’entreprise HAGE MATERIAUX reçoit les marchandises et constate

qu’une partie des marchandises ne correspond par à leur commande du 15/07,
Pourcentage des marchandises retournées 25% de la valeur du bois, Port payé par
lui pour le retour desdites marchandises ¼ de la valeur des marchandises
retournées.
- Le 20/07, nous leur adressons la facture AV0030 mentionnant en plus des

marchandises retournées, le montant du port payé par HAGE MATERIAUX, mais
aussi, nous leur accordons une remise de 5% du net commercial.
- Le 30/07, Nous accordons une remise de 800 000HT F à notre client HAGE
MATERIAUX.

TRAVAIL A FAIRE :
Enregistrer les opérations dans la comptabilité de FASO MEKA, sachant que le Taux de
Marque Brute est de 25%, taux de TVA 18% pour les services, marchandises, travaux, bois,
fer, ciment et peintures en considérant que l’entreprise est spécialisée dans l’import export.
Avec :
Le bois, fer, ciment et peintures sont des matières premières
CAS DE SYNTHESE N°5 : opérations courantes

La société NAN WINGA MI a réalisé les opértions suivantes au cours du mois d’octobre
2009 :
01/10/0N : Vente de marchandises : Montant brut HT (à déterminer), remises
5% et 10%, rabais 4%, escompte 2%, port TTC 1 475 000,
Emballages consignés 885 000, avance reçue 31 750 000,
soit la facture N°V1700 à échéance dans 20 j ours.
07/10/0N : Achat de matières premières : 41 000 000 HT, rabais 5%,

remise 10%, escompte 4%, transport à la charge du vendeur payé en
espèces par le client 542 800 TTC, emballages consignés 500 unités
à (à déterminer) l’unité. Soit la facture N°A800 réglée au comptant
par chèque BIB d’une valeur de 40 890 304F.
18/10/0N : Retour sur achat du 07/10/09 : Montant brut HT (à déterminer),

Port HT 200 000, rabais supplémentaire 5% sur le net des matières
conservées. Remise d’un chèque d’une valeur de 10 567 136 au client
pour le net à déduire.
19/10/0N : Encaissement d’un chèque postal d’un montant de 41 797 984 pour
règlement de la facture N°V1700
20/10/0N : Achat de marchandises (à déterminer), remise 10%, rabais 3%,

port TTC 177 000 escompte 2%, assurance 200 000,
avance versée 2 600 000. TVA au taux normal de 18%
Net à payer par souscription de 3 billets à ordre B01, B02 et B03 de valeurs respectives :
- BO1---------------9 400 823,5
- BO2--------------- 3 372 612,3
- BO3--------------- 1 657 388
22/10/0N : 300 emballages retournés sur ceux du 07/10/09 dans les conditions
suivantes : 100 retournés au prix de consignation et 200 à 75% du
prix de consignation. Le reste des emballages a été abîmé par
l’entreprise.
24/10/0N : Retour de 400 emballages au prix de 600 HT l’unité sur les 1 000
Consignés le 01/10/09. Le reste est gardé par le client pour des
raisons diverses dont 200 lui sont facturés fermes à 973,5 TTC l’un.
25/05/0N : Constatation des salaires du mois et des charges patronales

- Salaire brut 1 750 000
- IUTS 147 500
- Cotisations ouvrières 300 000
- Cotisations patronales sociales 372 000
- Taxe patronale d’apprentissage 70 000

- Oppositions 250 000

- Avances sur salaire 160 000
26/10/0N : Réception d’un avis de débit relatif au règlement du B03,

Commissions : 15 000 HT et Taxe sur commissions 2 700.
TAF : Passer les écritures relatives aux opérations du mois d’octobre 200N.
CAS DE SYNTHESE N°6 : DOSSIER N°1 : opérations courantes

La société « PATOU NEE ZAMBO » a effectué les opérations suivantes au cours du mois
d'octobre 2005 :
02/10 : Facture A602 de « PATOU NEE ZAMBO », net TTC de la facture 11 417 066 ,4 F.
cette somme tient compte d'une remise de 6%, d'un escompte de 7%, d'un port HT
de 510 000 F, d'une assurance de 128 000 F HT, d'une commission de 620 000 F
HT, des emballages consignés (100 unités à 2 360 F l'une) ainsi que d'une TVA de
18%.
04/10 : Nous souscrivons d'un billet à ordre à l'ordre de « PATOU NEE ZAMBO » pour
solde de la facture du 02/11 échéant le 30/10, Domicilié à la BACB.
05/10 : Facture V700 à SHELL BURKINA. Net TTC de la facture 8 991 600 F. cette facture
tient compte de deux (02) remises de 5% et 3%, d'un escompte de 5%, de port
forfaitaire HT de 372 025 F, d'une assurance sur port de 250 000 F HT, des
emballages consignés pour 1 026 600 F (600 unités) ainsi que d'une TVA au taux
normal de 18%. Net de la facture contre lettre de change LC10 échéance le 30/11.
08/10 : Négociation de la traite LC 10.
10/10 : Facture V703 à FASO TOUR, net TTC de la facture 11 051 880 F. cette somme
tient compte d'une remise de 8%, d'un rabais de 5%, d'un escompte conditionné de
10% si règlement sous huitaine, d'un port HT payé espèces de 484 000 F, d'une
assurance sur port HT 216 000, des emballages consignés (800 à 1 180 F l'un), ainsi
que d'une TVA de 18%. Net à crédit.
12/10 : Avis de crédit de la banque relatif à notre négociation du 08/10 dans les conditions
suivantes
• escompte au taux de 10% ;
• Commissions 20 000 F HT ;
• Timbres fiscaux 4 000 F.
13/10 : Facture AV600 à FASO TOUR: Votre retour d'emballages (nombre 600). Prix de
reprise d'un emballage 944 F l'un.
14/10 : Nous facturons le reste des emballages au client FASO TOUR.
16/10 : Nous recevons un chèque N°CH0050 de FASO TOUR en règlement du solde de sa
facture V703 que nous remettons immédiatement à la BACB pour encaissement.
18/10 : Le client de la traite LC10 sur SHELL BURKINA au 30/11, nous avise qu'il ne
pourra pas honorer à ses engagements et demande une prorogation d'échéance.
20/10 : Nous leur avançons le montant de la traite LC10 par chèque bancaire du nominal.
24/10 : FactureA605 de « PATOU NEE ZAMBO »: brut des matières X F HT, escompte 8%,
port HT 880 000, assurance sur port 440 000HT, emballages consignés 708 000 F (1
000 unités à 708 F l'une), d'une TVA de 900 000 F. Net à crédit.
30/10 : Domiciliation échue du billet à ordre du 04/10 domicilié à la BACB (avis de débit
N°380).
TRAVAIL A FAIRE :
Passer au journal de « PATOU NEE ZAMBO » les différentes opérations sachant que le taux de
TVA est de 18% et que le taux de marque brut est 25%.


Chap 6 - LES ACHATS VENTES EN INVENTAIRE INTERMITTENT VRAI 2011

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ISPP-BTS1 Comptabilité Générale

Les Achats Ventes en Inventaire Intermittent 12 M. BASSALE

II. LES DOCUMENTS RELATIFS A L’ACHAT

III. LE CADRE COMPTABLE

Les Achats Ventes en Inventaire Intermittent 13 M. BASSALE

411/5 Clients/compte de trésorerie N à P TTC

III.1.2. Ecriture comptable chez le client

Les Achats Ventes en Inventaire Intermittent 14 M. BASSALE

Chez le client FASO BENI

III.2.ENREGISTREMENT COMPTABLE DE LA FACTURE D’AVOIR

III.2.2. Ecriture chez le client

Les Achats Ventes en Inventaire Intermittent 15 M. BASSALE

701 Vente de marchandises 1 000 000

Chez le client FASO MEKA

601 Achat de marchandises 5 000 000

Les Achats Ventes en Inventaire Intermittent 16 M. BASSALE

IV. LES REDUCTIONS ACCORDEES SUR FACTURE DE « DOIT »

IV.2. La réduction à caractère financier

Les Achats Ventes en Inventaire Intermittent 17 M. BASSALE

Enregistrement chez le fournisseur VIS BURKINA

• Enregistrement chez le client SOL CONFORT & DECOR

Les Achats Ventes en Inventaire Intermittent 18 M. BASSALE

b) Enregistrer l’opération dans les deux (02) comptabilités.

601 Achat de marchandises 8 550 000

Enregistrement chez le fournisseur VIS BURKINA

Les Achats Ventes en Inventaire Intermittent 19 M. BASSALE

Enregistrement chez le fournisseur VIS BURKINA

Chez les clients FASO MEKA et HAGE MATERIAUX

Les Achats Ventes en Inventaire Intermittent 20 M. BASSALE

IV.2.1. CAS DE L’ESCOMPTE CONDITIONNE

FACTURE INITIALE DE VENTE SANS L’ESCOMPTE :

411 Clients NàP

ECRITURES LE JOUR DU REGLEMENT DU CLIENT

521 Banque NàVC

Les Achats Ventes en Inventaire Intermittent 21 M. BASSALE

IV.2.2.2. Enregistrement chez le client

60. Comptes d’achats X

COMPTABILISATION DE LA FACTURE D’AVOIR CHEZ LE CLIENT : cas ou la

401 Fournisseurs d’exploitation N à P (ancienne fact.)

Les Achats Ventes en Inventaire Intermittent 22 M. BASSALE

NC (ancienne facture) 15 732 000

Les Achats Ventes en Inventaire Intermittent 23 M. BASSALE

V. ENREGISTREMENT DES FACTURES D’AVOIRS COMPORTANT DES REDUCTIONS

Les Achats Ventes en Inventaire Intermittent 24 M. BASSALE

Décompte de la facture d’avoir :

70. Compte de produits NC

613 Tranport pour le compte de tiers Port HT

Les Achats Ventes en Inventaire Intermittent 25 M. BASSALE

L’écriture de l’avoir reçu

NB : au crédit du compte 7071 on aura toujours le montant du transport que le client a

Les Achats Ventes en Inventaire Intermittent 26 M. BASSALE

Décompte Facture AV 560

2) Enregistrement chez le fournisseur

Enregistrement chez le Client

401 Fournisseurs d’exploitation 5 791 204

Les Achats Ventes en Inventaire Intermittent 27 M. BASSALE

7071 Port, emballages et autres frais facturés 800 000

V.2. LES REDUCTIONS HORS FACTURES

70. Compte de produits NC

Ecriture chez le client