Elimination Des Comptes Réciproques

Elimination des données réciproques :
L’élimination des comptes réciproque ne va pas avoir impact sur l’impôt différé car on ne va pas
toucher le résultat ni l’impôt  CAR ON N’A PAS UN PRODUIT OU CHARGE SUPPLEMENTAIRE !!
Exemple : prêt/emprunt
Chez le préteur :
Prêt immobilisé
Banque
Chez l’emprunteur
Banque
Emprunt
L’élimination des comptes réciproques ne s’applique pas sur la mise en équivalence
Une opération réciproque est une opération effectuée entre la mère et la filiale par exemple (achat
et ventre)
Il faut faire l’inventaire de toutes les opérations réciproques
PK est important l’élimination des données réciproques ?

Car l’objectif de la consolidation est de présenter le groupe comme une entité unique
Exemple :
Soit un groupe composé de A (mère) et B (filiale) à hauteur de 60%
Dans les comptes de A, on note :
Fournisseur (B) 400 000*
Achat de marchandises (A) 1 200 000**
* : est ce qui nous reste à payer à la date d’inventaire
** : est le montant cumulé des achats tout au long de l’année
Dans les comptes de B, on note :
Client (A) 400 000
Vente de marchandises (B) 1 200 000
Correction : élimination des comptes réciproques
Client 400 000
Fournisseur 400 000
Solder les comptes réciproques
Vente de marchandise 1 200 000
Achat de marchandises 1 200 000
NB : Par exemple la société A vient de déposer un chèque au profit de la société B
Donc LES SOLDES NE SERONT PAS LES MEME
Car la société A (dépositaire du chèque) l’a intégré dans sa comptabilité
Tandis que la société B ne va pas l’encaisser automatiquement, ceci va prendre du temps jusqu’à ce
qu’il soit encaissé.
Ce que nous devons donc faire est d’ajuster les comptes
Exemple de ce cas :
Soit un groupe composé de A (mère) et B (filiale) dans les comptes de A au 31/12/N, on note :
Fournisseur (B) : 400 000
A la même date, chez B :
Client (A) : 460 000***
Raison de la non réciprocité, A a émis un chèque de 60 000 au profit de B le 30/12, ce chèque a été
encaissé par le 03/01
*** : le compte client signifie que B détient encore une créance sur A, alors que ce dernier a déjà
déposé le chèque de 60 000 dh et donc a sorti ce montant de son compte « Fournisseur » alors que B
n’a rien reçu, donc il n’a pas enlevé 60 000
CORRECTION :
On procède à l’ajustement (au nom de B)
Banque 60 000
Client 60 000
Psk l’argent sortie de A est entré dans la banque de B
Ajustement
Client 400 000
Fournisseur 400 000
Exemple 2 :
Soit le même groupe (AB)
Dans les comptes de A le 31/12/N, on note :
Vente de marchandises (à B) : 4 000 0000 (A  vendeur)
Client : 480 000
A la même date, dans les comptes de B on note :
Fournisseur (A) : 0* (B  acheteur)
Achat de marchandises : 3 600 000
* : car on a réglé tout on a pas de dette fournisseur qui nous reste à etre payé
Stock de marchandises de 650 000 (le stock est impacté car on a une sortie de marchandise de chez A
et puisque c’est un groupe on doit avoir le même stock ce qui sort de chez A doit entrer chez B alors
que ce n’est pas le cas ici) (stock final chez B)
Variation de stock : 20 000
Raison de la non réciprocité, la société A a expédié une livraison de marchandises à destination de B

pour un montant hors taxe de 400 000 (différence entre le compte achat et vente)
Le 28/12/N, la livraison a été réceptionnée par B et comptabilisé le 05/01/N+1
Correction :
Opération d’ajustement (C’est B qui doit ajuster car c’est lui qui n’a pas encore comptabilisé 400 000
qui reste en raison du délai causé par l’expédition)
Achat : 400 000
TVA Récupérable/charges 80 000
Fournisseur 480 000
Stock 400 000
Variation de stock 400 000
Ajustement
Vente 4 000 000
Achat 4 000 000
Fournisseurs 480 000
Client 480 000
NB : si on demande de passer des écritures d’ajustement de cpc appart et de bilan appart
On distingue entre les comptes de bilan appart et les comptes de CPC appart
2 Emme version d’ajustement : Ecriture de bilan
Stock 400 000
Etat TVA récup 80 000
Fournisseurs 480 0000
Ajustement des comptes de bilan
Ecriture du CPC :
Achat de marchandises 400 000
Variation de stock 400 000

Ajustement des comptes de résultat (CPC)

Elimination Des Comptes Réciproques

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Elimination Des Comptes Réciproques

Transféré par

Informations du document

Description originale:

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Elimination Des Comptes Réciproques

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Elimination des données réciproques :

L’élimination des comptes réciproques ne s’applique pas sur la mise en équivalence

Il faut faire l’inventaire de toutes les opérations réciproques

PK est important l’élimination des données réciproques ?

Fournisseur (B) 400 000*

Achat de marchandises (A) 1 200 000**

* : est ce qui nous reste à payer à la date d’inventaire

** : est le montant cumulé des achats tout au long de l’année

Dans les comptes de B, on note :

Client (A) 400 000

Vente de marchandises (B) 1 200 000

Correction : élimination des comptes réciproques

Solder les comptes réciproques

Vente de marchandise 1 200 000

Achat de marchandises 1 200 000

Solder les comptes réciproques

NB : Par exemple la société A vient de déposer un chèque au profit de la société B

Donc LES SOLDES NE SERONT PAS LES MEME

Car la société A (dépositaire du chèque) l’a intégré dans sa comptabilité

Ce que nous devons donc faire est d’ajuster les comptes

Fournisseur (B) : 400 000

A la même date, chez B :

Client (A) : 460 000***

Psk l’argent sortie de A est entré dans la banque de B

Client 400 000

Solder les comptes réciproques

Dans les comptes de A le 31/12/N, on note :

Vente de marchandises (à B) : 4 000 0000 (A  vendeur)

A la même date, dans les comptes de B on note :

Fournisseur (A) : 0* (B  acheteur)

Achat de marchandises : 3 600 000

Variation de stock : 20 000

Raison de la non réciprocité, la société A a expédié une livraison de marchandises à destination de B

Le 28/12/N, la livraison a été réceptionnée par B et comptabilisé le 05/01/N+1

TVA Récupérable/charges 80 000

Variation de stock 400 000

Solder les comptes réciproques

2 Emme version d’ajustement : Ecriture de bilan

Stock 400 000

Etat TVA récup 80 000

Fournisseurs 480 0000

Ajustement des comptes de bilan

Achat de marchandises 400 000

Variation de stock 400 000

Vous aimerez peut-être aussi