OFPPT ISMTR

ROYAUME DU MAROC
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OFFICE DE LA FORMATION PROFFESSIONELLE

ET DE LA PROMOTION DU TRAVAIL

ISTA-TRANSPORT AIT MELLOUL

RAPPORT DE STAGE

LA GESTION FIDUCIAIRE

Société Fiduciaire PROFISC

Nom du Stagiaire : ZERDI ABDELKRIM

Promotion de : 2013-2014

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SOMMAIRE
Pages
Introduction …………………………………………………………………………..2
Chapitre 1 : Description de l’entreprise ……………………………………………5.
Section 1 : Description des services …………………………………………………..5
A- La direction ………………………………………………………………….5
B- Le secrétariat …………………………………………………………………5
C- Service comptable ……………………………………………………………6
Chapitre 2 : Gestion comptable ………………………………………………………6
Section 1 : La tenue de la comptabilité ….…………………………………………….7
A- Opérations courantes………………………………………………………….7
I- Le classement …………………………………………………………………7
1- Les pièces de banque …………………………………………………7
2- Les pièces de caisse ………………………………………………….7
3- Les factures d’achats………………………………………………….8
4- Les factures de ventes…………………………………………………8
II- L’établissement des journaux auxiliaires ……………………………………8
1- Le journal banque ……………………………………………………9
2- Le journal caisse ……………………………………………………9
3- Le journal des achats………………………………………………….9
4- Le journal des ventes………………………………………………...10
5- Le journal des opérations diverses…………………………………..10
B- Opérations de fin de période………………………………………………...11
1- Déclaration de TVA………………………………………………....11
2- Les charges du personnel …………………………………………..12
3- L’état de rapprochement……………………………………………..13
4- L’impôt sur les sociétés……………………………………………...13
Section 2 : Opérations de fin d’exercice……………………………………………...15
A- Opérations d’inventaire …………………………………………………….15
1- Les amortissements…………………………………………………………..15
2- Les provisions………………………………………………………..15
B- Régularisation des produits et charges……………………………………....16
C- Régularisation des stocks …………………………………………………..17
D- Etablissement des états de synthèses……………………………………..…17
1- Le grand livre……………………………………………………..….17
2- La balance …………………………………………………………..17
3- Le compte de produits et charges CPC…………………………..…..17
4- Le bilan………………………………………………………………17
E- Etablissement de l’ETIC…………………………………………………….18
1- L’état des soldes de gestion ESG……………………………………18
2- Le tableau de financement …………………………………………..18
Section 3 : L’intervention du cabinet au niveau comptable …………………19
A : L’assistance comptable…………………………………………………...…19
B : La création et /ou réorganisation de comptabilités…………………………..20
C : Quelques tâches secondaires accomplies par le service …………………....20

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Chapitre 3 : Gestion fiscal……………………………………………………………....21

Chapitre 4 : Conseil juridique………………………………………………………..….23
A- Consultation juridique……………………………………………………..…23
B- Rédaction des actes………………………………………………………..…24
1- Contrats de sociétés et procès-verbaux…………………………………...24
2- Contrats divers ………………………………………………………….. 24
Conclusion ………………………………………………………………………………… 27
Chapitre 5 : les annexes……………………………………………………………………. 28
A- déclaration des traitements et salaires …………...………………………..….... 29
B- déclaration du résultat fiscal…………………..……………………………….. 36
C- déclaration tva mensuel…………………...……………………………………..38
D- déclaration tva trimestriel………………...……………………………………...40
E- déclaration du revenu global………………….…………………………………42
F- déclaration des profits immobiliers…………...…………………………………54
G- déclaration du prorata des déductions………..…………………………………57
H- demande d’immatriculation………………..…………………………………….59
I- bordereau des déclarations des salaries ententes……..…………………………61

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INTRODUCTION

La gestion fiduciaire est fondée essentiellement sur la confiance et la confidentialité.

Son activité est très vaste, elle peut aller de la simple représentation du client lors

d'une assemblée d'actionnaires ou associés à une assistance personnalisée qui fait du

gestionnaire un ami et un confident toujours disponible à ses côtés.

Ce secteur s'occupe plus particulièrement de:

 Gestion et administration de sociétés

 Domiciliation de sociétés

 Conseils administratifs, financiers et bancaires

 Gestion et administration de patrimoines privés

 Exécution de travaux de secrétariat et gestion du trafic de paiements.

Les services rendus par la gestion fiduciaire sont si diversifiés qu'il est difficile de les

décrire dans une simple énumération. Ils se développent dans le cadre d'une relation

personnalisée qui commence souvent par une consultation juridique ou fiscale.

Notre mission porte sur la gestion du cabinet Fiduciaire PROFISC. Cette gestion se

concrétise par l’accomplissement d’un certain nombre de taches, notamment la gestion

comptable, la gestion fiscale et le conseil juridique.

Le cabinet PROFISC assure aussi le lien entre son client et les banques pour toute

question de gestion active de fortune ou avec d'autres spécialistes extérieurs

(Notaires, Avocats et experts comptables) en fonction des nécessités du mandat.

La stabilité des collaborateurs du cabinet PROFISC, la disponibilité qui unit le

gestionnaire à son client et l'indépendance financière de la société garantissent le rapport de

confiance et la qualité des services indispensables

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Chapitre 1 : Description de l’entreprise

Le cabinet Fiduciaire PROFISC est en la forme d’une société en nom collectif, au

capital de 100.000,00 Dirhams crée par deux co-gérants comptables ayant pour objet

d’intervenir naturellement dans les domaines du conseil et l'assistance comptables, financiers

et fiscaux comprenant : tenue et surveillance de la comptabilité, préparation et présentation

des bilans, établissement des déclarations fiscales, de la paie, de la gestion du personnel,

assistance aux contrôles, audit

Le cabinet dispose à titre de propriété d'un local t se situe à Dcheira El jihadia, Avenue

Bir Anzaran, Immeuble Afoulki, 2eme Etage, Appartement 7,

Comprenant un bureau de direction, une salle d’informatique et une salle de comptabilité.

la salle de comptabilité regroupe 4 bureaux.

A noter également que le cabinet emplois 7 salariés permanents et un occasionnel.

Section 1 : Description des services

Les services de la fiduciaire PROFISC fonctionnent sous une direction disposant des

moyens effectifs qui lui permettent de définir la politique de l'établissement, d'orienter les

objectifs et d'apprécier valablement la qualité de gestion de ses services.

A- La direction

Le directeur est celui qui fait profession habituelle de réviser et d'apprécier les

comptabilités des entreprises et organisations auxquelles il n'est pas lié par un contrat de

travail. C'est lui qui se charge de prendre contact avec les clients, de superviser et de contrôler

tout le travail de la fiduciaire. L'expert peut aussi organiser les comptabilités et analyser par

les procédés de la technique comptable la situation et le fonctionnement des entreprises sous

leurs différents aspects économiques, juridiques et financiers.

B- Le secrétariat

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Dans ce service, le travail est confié à une secrétaire, elle se charge de tout ce qui est

bureautique et communication interne, et externe avec les partenaires de la fiduciaire. Ses

taches peuvent se résumer ainsi

 L'accueil des clients

 La réception, la rédaction et l'envoi du courrier

 Le standard

 La prise des messages et l'organisation des rendez-vous du directeur selon

son agenda

 S'occuper des affaires liées aux personnels tels que situation mensuelle

(Bulletin de paie), relevé des absences

C- Service comptable

Ce service s'occupe de toutes les opérations qui ont un caractère comptable ou fiscal.

Après la réception des documents comptables de l'entreprise (facture, bon, relevés de

banques....) Le comptable procède à une opération de vérification et de classement : il doit

s'assurer du mode de paiement, date de paiement, si le règlement est déjà effectué, pour

extraire un relevé accompagnant la déclaration de la TVA et selon un mode de classement

généralement ordre chronologique le comptable inscrit les opérations de nature similaire dont

les documents disponibles dans le journal en les imputant à un compte donné, dans le cas où

la vérification monterait l'existence de document manquant, on informe l'entreprise concernée

pour écritures sont passées le service informatique reçoit les journaux pour saisir.

L'intervention du comptable se manifeste à nouveau de contrôle et de la vérification des

pièces éditées tels que la balance le grand livre et les états de synthèses.

Chapitre 2 : Gestion comptable

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La gestion comptable met les compétences des co-gérants au service des clients du

cabinet PROFISC, pour les conseiller et les décharger dans toutes les activités touchant au

système comptable, en tant qu'instrument de gestion.

Son activité consiste aussi en :

Section 1- La tenue de la comptabilité

Il s'agit de recueillir toute information comptable et financière chez les

sociétés clientes et les exploiter afin d'élaborer pour chaque société les différents

états requis par la loi et d'aboutir à une comptabilité conforme au dispositif de forme

et de fond prescrit par la réglementation comptable

Il s'agit de l'ensemble des opérations comptables qui interviennent notamment au cours de

l'exercice et qui en principe font l'objet social et du fonctionnement normal de l'entreprise

(Achat, ventes, opérations de banque ) ; on peut les distinguer en opérations courantes

et opérations de fin de période.

A- Opération courantes

I- Le classement

Le classement est la première phase vers l'organisation de la procédure comptable, puisqu'il

facilite l'établissement des journaux auxiliaires. L'opération consiste à trier des différentes

pièce comptables selon leur nature en pièce de banque, pièces de caisse, factures achat et

factures ventes. Ensuite, on procède à un deuxième classement par ordre chronologie tout en

vérifiant si ces pièces sont établies et tenues sans blanc ni altération d'aucune sorte, et qu'elles

ne comportent ni erreur ni oubli.

1- Les pièces de banque

En général ce sont ; les extraits de compte, les relevés de compte, les avis de crédit, les avis

d'opérations agios, les positions de compte, les bordereaux des valeurs remises à

l'encaissement, les avis de débits ... etc.

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2- Les pièces de caisse

Il s'agit de l'ensemble des encaissements et des décaissements de la société en

question.

Ces pièces portent en général sur les factures achats comptant, les recettes en espèce

... etc.

3- Les factures achats

Il s'agit des factures achats à crédit uniquement. Pour les factures réglées par

trésorerie, elles sont classées parmi les pièces de caisse ou banque selon leur mode de

règlement.

4- Les factures ventes

Ces dernières sont classées selon l'ordre chronologique quelque soit le mode de

règlement

II - L'établissement des journaux auxiliaires

Une fois l'opération de classement est achevé, on procède à l'établissement manuel

des journaux auxiliaires.

L'article 9 de la loi n°9-88 a prévu que toutes les opérations qui affectent le patrimoine

d'une entreprise doivent être « enregistrées chronologiquement, opération par opération et

jour par jour ».

C'est dans cette logique que toute entreprise doit tenir son journal auxiliaire qui est un

registre sur lequel figure les différentes écritures et opérations comptables qu'elle a effectuées.

Il y a plusieurs règles qu'il faut respecter dans l'établissement de ces journaux

y' S'appuyer sur des pièces justificatives datées, conservées, classées dans un ordre défini

susceptible de servir comme moyen de preuve et portant des références de leur enregistrement

en comptabilité ; Respecter l'enregistrement chronologique des opérations ;

Permettre pour chaque enregistrement comptable d'en connaître l'origine, le contenu,

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l'imputation du mouvement, qualification sommaire ainsi que la référence de la pièce

justificative qui l'appui.

1- Le journal banque

Pour établir ce journal, on se base sur le relevé de compte, et l'état de chéquier du

mois, en plus des pièces de banque déjà classées. Ainsi, les opérations enregistrées dans ce

journal sont

 Les versements en espèces effectués par la société ou ses créanciers ;

 Les chèques encaissés auprès des clients de la société ;

 Les virements effectués en faveur des clients de la société ;

 Les règlements par chèque en faveur des clients de la société ;

 Les agios et différents frais financiers.

 Lors de l'enregistrement des opérations comptables relatives à ces pièces, on

commence par les recettes avec des mentions du nom du client dans les colonnes

libellées quand il s'agit d'un règlement de créance. Ensuite, les dépense avec la

mention du numéro du chèque dans la colonne libellée.

2- Le journal caisse

On fait passer dans ce journal toutes les opérations se traduisent par une entrée (vente

au comptant, alimentation de la caisse) ou une sortie d'espèces (règlement d'achat en espèce,

assurance) et en enregistrant les encaissements et les décaissement dans une page distincte.

3- Le journal des achats

Dans ce journal, la comptabilisation des factures se fait au moment de la constatation

de la dette et non pas lors du règlement. En d'autres termes, seulement sont comptabilisées

dans ce journal les achats à crédit.

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On précède comme suit : après avoir indiqué le mois de la comptabilisation, la

raison ou la dénomination sociale de la société et le lieu de son siège social, on commence à

remplir par les éléments suivants : la date de la facture, la raison ou la dénomination sociale

du fournisseur puisqu'on tient un

compte pour chaque fournisseur, le n° de la facture pour faciliter la recherche de la pièce

justificative relative à chaque opération, le montant toute taxe comprise de l'achat, et le code

du fournisseur.

4- Journal de ventes

Contrairement au journal des achats, dans ce journal, on comptabilise toutes les

factures établies.

Egalement, lors de la comptabilisation, on mentionne le nom et le code du client ainsi

que le n° de facture.

Il convient de noter d'avant d'établir le journal des achats et le journal des ventes, il faut

vérifier si les factures sont conformes aux norme comptables. Pour celles qui ne portent pas le

cachet ou l'identification de fournisseur, et sur lesquelles n'est pas indiquée la date de

l'opération, elles doivent être classées dans un dossier d'instance en attendant des

justifications de la part du client.

5- Le journal des opérations diverses

Dans ce journal, sont comptabilisées les opérations suivantes

 Les travaux de régularisation ;

 La paie ;

 Les déclarations de TVA ;

 Les annulations des erreurs commises dans les journaux auxiliaires ;

 Toute opération qui n'a pas été comptabilisée.

Une fois l'établissement manuel des journaux auxiliaires est terminé, on procède à leur

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saisie sur l'ordinateur à l'aide d'un logiciel informatique de comptabilité. Cette opération

permet le stockage et l'analyse des différentes informations et la sortie des états requis par la

loi comptable marocaine : le livre journal, le grand livre et les états de synthèse.

Le bilan et le compte de produits et charges découlent directement de l'arrêté définitif

des comptes à la fois de l'exercice. L'établissement des états doit se faire au plus tard dans les

trois mois suivants la date de clôture de l'exercice.

B- Opération de fin de période

1 - Déclaration de la TVA

La taxe sur la valeur ajoutée n'est pas généralisée et son champs d'application

est limité aux opérations d'importation, de production, de prestation de service

et une partie du secteur de distribution.

De ce fait, la TVA n'est pas un impôt sur la dépense. Néanmoins, le fait qu'elle repose

sur des faits de consommation lui confère le caractère d'une taxe indirecte de consommation.

La TVA est conçue en cascade et n'est en principe supportée qu'à l'extrémité de la

chaîne, c'est-à-dire au niveau de la consommation finale, en vertu de la règle de la déduction.

Chaque entreprise imposée à la TVA est tenue de présenter une déclaration de TVA

chaque mois ou chaque trimestre selon d'option de l'entreprise :

* Le régime d'encaissement : dont le fait générateur est constitué par l'encaissement

total ou partiel du prix des marchandise ou services.

Donc il est impératif de faire la concordance avec le relevé bancaire et les recettes caisse pour

connaître la date réelle de l'encaissement.

* Le régime débit : dont le fait générateur est constitue par la facturation ou l'inscription de

la créance en comptabilité.

Aussi, faut-il faire la distinction entre les redevables imposés selon le régime de

déclaration mensuelle et ceux selon le régime de déclaration trimestrielle.

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* La déclaration mensuelle : Elle est obligatoire pour les entreprises dont le chiffre d'affaire

taxable réalisé au cours de l'année écoulée atteint ou dépasse 1000000 dhs ainsi que les

entreprise qui, sans avoir d'établissement au Maroc, y effectuent des opérations imposable.

* La déclaration trimestrielle sont soumises à ce régime les entreprises dont le chiffre

d'affaire de l'année précédente est inférieur à 1000000 dhs, ainsi que les entreprises exploitant

des établissements saisonniers ou exerçant une activité périodique ou occasionnelle.

Après avoir précisé le régime d'option et la périodicité de déclaration ; on procède au

calcul de la TVA due.

D'abord, on établi le relevé des achats immobilisés pour trouver la TVA

récupérable, mensuelle ou trimestrielle selon la période retenue, avec l'indication du mode et

de la date de paiement. Ensuite, on calcule la TVA facturée sur la base de toutes les

encaissements totaux ou partiels reçus de la part des clients s'il s'agit de la régime

d'encaissement, ou sur la base des créances facturées ou inscrites en comptabilité dans le cas

de régime de débit. Dès lors, on reporte les montants trouvés sur l'imprimé rose ou bleu selon

la période retenue. Si la TVA facturée est supérieure à la TVA récupérable, l'entreprise aura à

acquitter la différence à l'Etat, sinon l'excédent de la TVA récupérable sur la TVA facturée,

appelé également la TVA rouge, est imputé sur la TVA due de la période suivante.

2- Les charges du personnel

Les charges de personnel comprennent la rémunération du personnel et les charges

sociales du personnel à savoir la cotisation salariale à la CNSS qui s'agit d'une cotisation

obligatoire en vue de couvrir des prestations sociales à long terme ou à court terme, la

cotisation à la retraite complémentaire qui est une cotisation non obligatoire versée à un

organisme de retraite, comme la CIMR et les charges sociales patronales est qui sont des

cotisations sociales à la charge de l'entreprise en faveur de son personnel et ce sont celles de

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sécurité sociale qui sont obligatoire qui sont de trois catégories : les prestations familiales, les

prestations sociales à court terme et les prestation sociales à long terme.

Une fois donc le Salaire Net Imposable ( SNI ) déterminé, il faut calculer l'impôt dû au

titre de l'IGR. Celui-ci est calculé selon un barème à tranches de taux progressifs en

multipliant le SNI par le taux de la tranche lui correspondant et en déduisant la somme à

déduire y afférente.

De cet IGR ainsi obtenue il faut encore déduire les déductions pour charges de famille

qui sont de l'ordre de 36 dhs/Mois par personne à charge dans la limite de 6 personnes

(enfants et conjoint) à condition que les enfants soient âgés de moins de 21 ans, 25 ans s'ils

poursuivent encore leurs études et quel que soit leur age s'ils souffrent d'une incapacité

physique ou mentale permanente.

3- L'état de rapprochement

Lorsqu'on procède à une comparaison du compte banque tenu par l'entreprise et

l'extrait du compte envoyé par cette banque, on constate généralement des différences qui

tiennent principalement :

 A des erreurs ou des omissions ;

 Aux commissions de banque que l'entreprise n'a pas pu enregistrer, car elle

ne les connaît avec précision que par l'extrait du compte envoyé à la fin du mois ;

 A certaines chèques remis au paiement à des créanciers et qui n'ont pas

encore été présentés à l'encaissement à la fin du mois et donc qui ne figurent pas encore sur le

relevé bancaire.

On procède alors à la combinaison d compte banque pour contrôler les

enregistrements effectués, et reporter les différences constatées sur un document appelé

ETAT DE RAPPROCHEMENT.

Ensuite, on enregistre les opérations omises et on rectifie les opérations enregistrées

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par erreur dans le compte tenu dans nos livres de manière à obtenir un compte exact.

D'autre part, dans le compte de la société tenu à la banque, on ajoute les opérations

omises par la banque et on rectifie, le cas échéant, celles qui ont été inscrites par erreur.

4- L'impôt sur les sociétés

L'impôt sur les sociétés s'applique aux sociétés, aux établissements publics et aux

autres personnes morales imposables telles que visées à l'article 2 de la loi régissant ledit

impôt.

L’IS est payé spontanément sous forme des acomptes provisionnels à la fin de chaque

trimestre.

Chaque acompte correspond à 25% du montant de l'impôt dû au titre de l'année

précédente.

Le calcul de l'IS et la cotisation minimale (CM)

Après avoir calculé le résultat net comptable. (D’après le CPC), le comptable procède

au passage du résultat net comptable au résultat net fiscal sur lequel il doit calculer l'IS, Le

taux de l'IS est de 30% du résultat fiscal.

Une fois la société a réalisé un bénéfice relatif à un exercice, le comptable calcule la

cotisation minimale, le plus grand des deux constituera l'impôt au titre de cet exercice.

Cotisation Minimale (CM) = Chiffre d'affaire HT x le taux

Le taux de la CM varie suivant l'activité de la société, il est fixé à généralement à

0.5% mais pour les opérations effectuées par les sociétés commerciales au titre des ventes

portant sur : les produits pétroliers, le gaz, le beurre, l'huile, la farine, l'eau et l'électricité, le

taux est fixé à 0.25% et pour les professions libérales le taux est de 6%.

En cas de déficit, la société paie la CM, son montant ne doit pas être inférieur à

1500 Dirhams si le Chiffre d’Affaire est inférieur à 1000000,00 Dirhams et 3000 Dirhams

dans le cas contraire.

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Après avoir calculé la CM, le comptable doit remplir un formulaire de déclaration

du résultat, qui sera envoyé avant le premier avril à l'administration fiscale. Cet imprimé

contient en plus du résultat fiscal, le montant de la CM et les acomptes provisionnels déjà

versés.

Le reliquat des acomptes sera utilisé pour liquider le premier acompte de PIS de

l'exercice suivant.

Si l'impôt dû est inférieur à la somme des acomptes, le reliquat sera imputé sur les

acomptes de l'année d'après, puisque dans ce cas, on formulera une demande à la direction des

impôts afin de bénéficier d'un remboursement sur le reliquat versé.

Section 2 : Opérations de fin d’exercice

A- Opérations d'inventaire

1- Les amortissements

L'amortissement est la constatation de la dépréciation durable et irréversible de la

valeur initiale d'évaluation d'un élément d'actif corporel ou incorporel pour le ramener à sa

valeur comptable réelle permettant de corriger la valeur de l'immobilisation (principe de

clarté).

L'amortissement est calculé en appliquant à la valeur d'origine de l'immobilisation un

taux linéaire égal à la durée de vie probable x 100

Ce taux est multiplié par 1,5 ; 2 ou 3 selon que la durée de vie est comprise

respectivement dans les intervalle suivants :3- 4 ans ; 4 - 5 ans ou 6 ans et plus, et appliqué à

la Valeur Comptable Nette VNA dans le cas d'amortissement dégressif.

Comptabilité des amortissements

Pour la comptabilisation des amortissements les comptes sont mis enjeux suivant la

nature de l'immobilisation amortissable.

2- Les provisions

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La provision est constatation comptable de :

* Soit de la dépréciation provisoire d'un élément d'actif non amortissable (provision pour

dépréciation).

* Soit d'une ou d'un risque non encore réalisé mais probable (provision pour risque).

La constitution de la provision n'est soumise à aucun taux mais à une comparaison

entre la valeur réelle et la valeur comptable et que son origine et sa nature doivent être

nettement précisés.

Comptabilisation des provisions

a- lors de la constitution ou de l'augmentation de la provision pour dépréciation des

immobilisations. Lors de l'annulation ou de la diminution de la provision il suffit de débiter le

compte de provision concerné par le crédit d'un reprise lui correspondant.

b- Provision pour dépréciation de l'actif circulant constatant une diminution ou

augmentation.

c- provision pour risques et charges : l'entreprise peut constituer des provisions pour faire

face à des risques éventuels que les événements actuels rendent probables, en fonction du

délai de leur réalisation on peut les classer en provisions durables et en provisions

momentanées.

Il faut signaler que l'annulation de la provision est tributaire de deux conditions :

 Si le risque pour lequel est constitué est survenu ;

 Si ce risque n'est pas arrivé et la provision est sans objet

B - Régularisation des produits et charges

En application du principe de dépendance des exercices, ne sont attachés à un exercice

comptable que les charges et les produits qui le concernent et ceux-là seulement. Or, il arrive

parfois que :

 Certaines charges et produits concernent l'exercice qui s'achève en même temps que

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l'exercice suivants ; la partie ne concernant pas l'exercice est une charge ou un produit

constatés d’avance,

 Dans le cas de produits constatés d'avance : il y a lieu de diminuer les comptes de

produits en les débitant des sommes concernant l'exercice suivant et créditer en contre

partie un compte de passif crée à cet usage le compte : 4491 Produits constatés

d'avance.

C - régularisation des stocks

Cette opération se fait par

a- annuler les stocks initiaux de marchandises, produits, matières et fournitures

b- Annuler la provision sur le stock initial

c- Constater le stock final : (il suffit d'inverser les écritures ci-dessus des montants des

stocks finaux).

d- Constituer une éventuelle provision sur le stock final.

Il est évident que ce n'est l'intégralité des régularisations à effectuer à la fin de

l'exercice, mais ce sont ici les plus courantes effectuées à la main parce que comme nous

verrons après le reste est effectué automatiquement.

D- Etablissement des états de synthèse

1- Le grand livre

Le grand livre général est un document comptable dans lequel sont reproduites compte

par compte, toutes les écritures contenues dans les journaux auxiliaires. Son rôle est de

regrouper toutes les opérations de même nature.

2- La balance :

C'est un document comptable que l'on établit à partir des comptes du grand livre, c'est

un état récapitulatif faisant apparaître pour chaque compte le solde débiteur ou créditeur au

débit de l'exercice le cumul des mouvements de l'exercice et enfin le solde final à la fin de

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l'exercice.

3- Le compte des produits et des charges CPC

C'est un apport financier explicitant la formation du résultat au cours de l'exercice.

4- Le bilan

Le bilan est un document financier qui permet de renseigner les dirigeants de l'entreprise

sur sa situation financière et patrimoniale ; il se compose de deux parties :

 L'actif : qui regroupe l'ensemble des biens dont l'entreprise est propriétaire (emploi) ;

 Le passif : regroupant les dettes dont l'entreprise est redevable (ressources).

L'établissement et l'édition de ces états sont assurées par le matériel informatique,

désormais indispensable pour les taches de cette nature permettant d'économiser temps et

effort et plus de compétitivité.

E- Etablissement des ETIC

Les états des informations complémentaires sont divisés en

1- l'état des soldes de gestion

L'ESG permet de visualiser à travers les soldes de gestion comment l'entreprise a géré

son bénéfice et sa capacité d'autofinancement.

Selon la présentation préconisée par le Code Général de la Normalisation Comptable

(CGNC), l'ESG, se présente en deux parties :

 Le tableau de formation de résultat (TFR) : le TFR permet de déterminer un ensemble

d'indicateurs permettant d'analyser le fonctionnement de l'entreprise en appréciant la

formation du résultat en fonction des critères économiques et financiers.

 Le tableau de la capacité d'autofinancement (CAF) et de l'autofinancement : la CAF

est un indicateur central du diagnostic financier de la rentabilité de l'entreprise. Il

représente le plafond que l'entreprise peut consacrer au paiement des charges autres

que celles liées à la réalisation des ventes.

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2- Le tableau de financement

Le tableau de financement qui met en évidence l'évolution financière de l'entreprise au

cours de l'exercice en décrivant les ressources dont elle a disposé et les emplois qu'elle en a

effectué, il est composé lui aussi de

 Synthèse des masses du bilan : c'est un tableau établi sur deux exercices consécutifs et

qui détermine les différences des agrégats de l'équilibre financier (FRF, RFG, TN) et

par conséquent leurs variations ;

 Tableau des emplois et ressources : le tableau des emplois et ressources permet de

recenser les différences réalisées par l'entreprise au cours d'un exercice et d'analyser

leur affectation dans différents emplois.

Section 3 : l’intervention du cabinet au niveau comptable

A- L'assistance comptable

Il s'agit d'apprécier et de contrôler les comptabilités des entreprises ayant leurs

propres services comptables pour juger de leur conformité à la loi comptable marocaine.

Notre cabinet est également disponible pour appuyer un employé ou même pour le

remplacer pendant son absence.

Des cours de comptabilité ou des compléments de formation sont également proposés

par notre fiduciaire

Le service comptabilité assure également l’établissement du plan comptables selon les

besoins du client quant tenu de ses opérations comptables et lui communique toutes

informations relatives aux lois comptables suites aux circulaires éditées par la direction des

impôts.

A la demande du client, le service en collaboration avec le service informatique peut

intervenir au niveau de la comptabilité analytique ( prix de revient , centres de profits , coûts

standards ).

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A la clôture des comptes, le service certifie les soldes des comptes avec le clients et

arrête les écritures d’inventaires.

B- La création et /ou réorganisation de comptabilités

Cette tâche est assurée par un effectif de quatre personnes supervisés par le chef du

service qui Selon les besoins du client, sont traités les flux comptables de manière

quotidienne, hebdomadaire, mensuelle ou trimestrielle.

C- Quelques tâches secondaires accomplies par le service :

Les co-gérant analysent, synthétisent et examinent de manière critique toutes les

données propres au client; ils comprennent ses forces et ses faiblesses.

Avec lui, ils évaluent et définissent les mesures pratiques à mettre en œuvre et ce notamment ;

 Comptabilité auxiliaire (débiteurs, créanciers)

 Comptabilité des titres

 Assistance comptable pour des cas particuliers tels que liquidation, fusion,

restructuration et réorganisation d'entreprises

 Assistance en matière de budget et de planification financière

 Comptabilité et gestion des salaires

 De tout ou partie des collaborateurs de petites et moyennes entreprises

 Versement mensuel des salaires et établissement des documents nécessaires (ordres de

virement, comptes salaires, décomptes individuels)

 Etablissement trimestriel ou annuel des décomptes avec les assurances sociales et

l'impôt à la source et établissement des certificats de salaires, des bulletins de salaires,

etc.

 Mise à disposition de professionnels compétents tels que chef comptable, comptable et

aide-comptable, selon la nature des travaux.

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Chapitre 3 : Gestion fiscale

Chacun reconnaît la nécessité d'une bonne gestion financière, d'une bonne gestion

commerciale, d'une bonne gestion sociale ; elles conditionnent le développement voire la

survie des entreprises.

L'origine de la gestation de la comptabilité comporte de nombreuses incidences,

conduisant à une influence multidimensionnelle du produit comptable ; la fiscalité en est une.

L’influence fiscale n’est pas négligeable dans l’organisation, quel qu’en soit le stade de

développement, dans la mesure où la fiscalité constitue, à la fois, une charge financière, une

contrainte d’ordre administratif ainsi qu’une source de risque.

Les objectifs du cabinet PROFISC peuvent être de pratiquer un lissage des résultats de

façon à réduire le risque perçu par l'environnement financier, la minimisation des pertes

publiées, des bénéfices distribuables ou encore des bénéfices imposables.

Afin d’optimiser la gestion de la fiscalité de ses clients, le cabinet PROFISC bénéficie

en pratique d’une matière première constituée pour l’essentiel des avantages fiscaux. Mais le

risque fiscal ne constitue pas la seule limite de l’optimisation fiscale qui est licite et est

créatrice de valeur pour celui qui s’y livre mais aussi de risques qu’il est nécessaire de

maîtriser.

Notre cabinet bénéficie dans ce domaine d'une solide expérience en collaboration

avec des cabinets conseils d’affaires dans le domaine fiscal qui lui permet, grâce à une

approche pratique, de traiter de tous les problèmes liés à la fiscalité de l'entreprise et des

particuliers. Ce service est assuré par le chef de service qui accomplie un certain nombre de

tâche telles que ;

 Analyse des structures des entreprises sous l'angle fiscal

 Conseils en vue d'une gestion fiscale optimale lors de la création de sociétés.

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 Conseils fiscaux lors de la clôture des comptes, en matière de politique

d'amortissements ou de dividendes

 Préparation des déclarations d'impôts

 Conseils et assistance en matière de TVA

 Conseils en matière de fiscalité internationale dans le cadre des conventions visant à

éviter la double imposition.

 Conseils aux particuliers : Les déclarations IGR annuel ...etc.

 Préparation des déclarations d'impôts ordinaires, ainsi que de tous les documents

fiscaux particuliers

 Contrôle de l'imposition, représentation auprès des autorités fiscales (réclamation et

recours).

Les co-gérants travaillent en étroite collaboration avec les autres secteurs de la

société. Ils apportent leur contribution à la recherche des solutions optimales, par exemple en

matière de :

 Droit fiscal

 Contrôle fiscal, contentieux

 Fiscalité immobilière

 Fiscalité appliquée

 Création, vie, transformation, disparition d'une entreprise

 Fiscalité de groupes, opérations de restructuration

 Gestion fiscale du patrimoine

 Analyse des structures des entreprises sous l'angle fiscal

 Conseils en vue d'une gestion fiscale optimale lors de la création de sociétés.

 Conseils fiscaux lors de la clôture des comptes, en matière de politique

d'amortissements ou de dividendes

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 Préparation des déclarations d'impôts

 Conseils et assistance en matière de TVA

 Conseils aux particuliers

 Préparation des déclarations d'impôts ordinaires, ainsi que de tous les documents

fiscaux particuliers

 Contrôle de l'imposition, représentation auprès des autorités fiscales (réclamation et

recours).

Le service fiscalité bénéficie d’un logiciel appelé « Le Conseiller » ainsi que des

revues spécialisés en la matière et des séminaires organisés par des juristes .

Chapitre 4 : Conseil juridique

Quel que soit le terrain de son action, la personne morale ou physique ne peut

s'abstraire du cadre juridique dans lequel elle s'inscrit. Diriger, recruter, vendre, étendre ses

activités au Maroc et au-delà, sont autant d'opérations dont il importe d'identifier le contexte

légal et de mesurer les responsabilités engagées.

Les co-gérants de la société Fiduciaire PROFISC en collaboration avec les avocats-

conseils de la FIDUCIAIRE sont à même d'apporter des solutions à tous les problèmes

d'ordre juridique notamment dans les domaines suivants :

Droit fiscal, droit des sociétés, droit social, droit commercial, droit bancaire, droit financier,

fusion, acquisition et transmission d'entreprise...

A : Consultations juridiques

Le cabinet reçoit des clients pour diverses consultations juridiques et si on prend le cas de

droits des sociétés, on ait souvent devant des cas de constitution , lesquelles sont traités de

manière propres aux avantages que le clients aura à gagner du choix de la forme de la société

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à constituer, soit la société à responsabilité limitée, au non collectif , en commandite simple ,

en commandite par action et en société anonyme …etc.

La décision à prendre en matière de conseil doit combiner entre les deux angles fiscal et

juridique, c’est ainsi que le client doit être à l’abri de tout problème qui peuvent naître suite la

prise de sa décision basé sur un conseil mal traité.

B : Rédaction des actes

1 : Contrats de sociétés et procès verbaux.

Le cabinet procède également à la rédaction des actes tels que ;

 Promesse de société ou protocole d’accord

 Contrat d’apport en nature : En cas d’apport en société en formation ou en

Augmentation du capital social …etc.

 Rémunération du gérant ou administrateur en cas de société anonyme.

 Condition suspensive en commun accord des associés ou actionnaire.

 Statuts selon le type des sociétés a constituées.

 Pouvoir à conférer aux gérants ou administrateurs (général ou spécial).

Les différents procès verbaux. ;

*Procès verbal constitutif

*Procès-verbal de l’assemblée ordinaire.

*Procès-verbal de l’assemblée Extraordinaire.

2 : Contrats divers

Il s’agit d’établissement des contrats de bail, conseils en cas de conflit. Procédure de

résiliation et d'expulsion, conseil, assistance, participation aux négociations, rédaction, études

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diverses concernant les contrats de toute nature, particulièrement les contrats commerciaux et

le droit des affaires

 Établissement des contrats de travail, étude et conseil sur jurisprudence et doctrine en

la matière. Conseil en cas d'embauche ou de licenciement afin de respecter les

exigences légales conformément aux lois en vigueurs en matière de législation de

travail et notamment ;

 Droit de la propriété intellectuelle: brevets, marques, droits d'auteur, concurrence

déloyale

Dans leur rôle de conseillers, les co-gérants ( Juristes ) de Fiduciaire PROFISC analysent

la situation et les problèmes qui en découlent. Ils attirent l'attention de leurs clients sur les

conséquences juridiques de leurs décisions. Prévenir vaut mieux que guérir ! En analysent les

contrats soumis par leurs clients avant signature et les assistent dans les négociations. Ils

rédigent et mettent en forme les conventions de tous types.

L'objectif prioritaire de Fiduciaire PROFISC est de prévenir les conflits. Si un litige surgit

malgré tout, si un arrangement ne peut être trouvé avec la partie adverse lors de négociations

amiables, les conseillers juridiques de Fiduciaire PROFISC, avocat, sont rôdés à la pratique

du barreau, même s'ils ne font plus de procédure judiciaire. Grâce à des contacts étroits, ils

trouvent, pour chaque cas particulier, le spécialiste le mieux qualifié pour défendre devant les

tribunaux les intérêts de leur client.

Les co-gérants de la société Fiduciaire PROFISC en collaboration avec les avocats-conseils

de la FIDUCIAIRE sont à même d'apporter des solutions à tous les problèmes d'ordre

juridique notamment dans les domaines suivants :

 Droit des sociétés (sociétés anonymes, coopératives, à responsabilité limitée, en nom

collectif, en commandite, etc.): constitution, fusion, scission, transformation,

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acquisition, augmentation et réduction de capital, assainissement, dissolution,

liquidation, statuts, conventions entre actionnaires ou associés.

 Droit des contrats: Établissement des contrats de bail, conseils en cas de conflit.

Procédure de résiliation et d'expulsion, conseil, assistance, participation aux

négociations, rédaction, études diverses concernant les contrats de toute nature,

particulièrement les contrats commerciaux et le droit des affaires

 Droit du travail : Établissement des contrats, étude et conseil sur jurisprudence et

doctrine en la matière. Conseil en cas d'embauche ou de licenciement afin de respecter

les exigences légales

 Droit de la propriété intellectuelle: brevets, marques, droits d'auteur, concurrence

déloyale

Dans leur rôle de conseillers, les co-gérants (Juristes) de Fiduciaire PROFISC analysent la

situation et les problèmes qui en découlent. Ils attirent l'attention de leurs clients sur les

conséquences juridiques de leurs décisions. Prévenir vaut mieux que guérir ! En analysent les

contrats soumis par leurs clients avant signature et les assistent dans les négociations. Ils

rédigent et mettent en forme les conventions de tous types.

L'objectif prioritaire de Fiduciaire PROFISC est de prévenir les conflits. Si un litige

surgit malgré tout, si un arrangement ne peut être trouvé avec la partie adverse lors de

négociations amiables, les conseillers juridiques de Fiduciaire PROFISC, avocat, sont rôdés à

la pratique du barreau, même s'ils ne font plus de procédure judiciaire. Grâce à des contacts

étroits, ils trouvent, pour chaque cas particulier, le spécialiste le mieux qualifié pour défendre

devant les tribunaux les intérêts de leur client.

Par un arbitrage ou une expertise, les avocats-conseils de Fiduciaire PROFISC offrent aussi

la possibilité de régler les conflits par des voies extrajudiciaires.

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CONCLUSION

Le domaine du fiduciaire reste intéressant puisqu’il nous a permis d’appliquer nos

acquis soit d’une part en matière de contrôle de gestion conseillé aux clients et d’autre part au

niveau conseils juridiques et fiscaux.

La comptabilité est un excellent outil pour la gestion des entreprises. Savoir l’utiliser

donnera une clef supplémentaire dans le contrôle des coûts, le contrôle de l’inventaire, la

gestion des dettes ou des crédits.

La Gestion fiduciaire est une fonction qui, par l'exploitation du système

d'information, vise à contrôler, mesurer et analyser l'activité d'une organisation (entreprise à

but lucratif ou association). Cette fonction doit apporter des éléments d'information décisifs

au management quant à l'atteinte des objectifs (opérationnels et/ou stratégiques).

Néanmoins, la maîtrise du travail dans le domaine de fiduciaire nécessite une grande

connaissance de différentes natures : économique, fiscale, comptable, juridique avec une

mise à jour permanente.

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Chapitre 5 : Les annexes

A- déclaration des traitements et salaires

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B- déclaration du résultat fiscal

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C- déclaration tva mensuel

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D- déclaration tva trimestriel

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E- déclaration du revenu global

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F- déclaration des profits immobiliers

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G- déclaration du prorata des déductions

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H- demande d’immatriculation

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I- bordereau des déclarations des salaries ententes

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